2022年注冊會計(jì)師《稅法》試題及答案

2022年注冊會計(jì)師《稅法》試題及答案（最新）

1、［多選題］下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確

的有（）。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅隨“兩稅”的減免而減免

B.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

C.對由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)減半征收城市維護(hù)建

設(shè)稅

D.因減免稅而對“兩稅”進(jìn)行退庫的，可同時(shí)對已征收的城市維護(hù)

建設(shè)稅實(shí)施退庫

【答案】ABD

【解析】海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

2、［試題］村民張某2017年起承包耕地面積3000平方米,2018年將

其中300平方米用于新建住宅、700平方米用于興建花圃，其余2000

平方米耕地仍和上年一樣用于種植水稻。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元

/平方米，張某2018年應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）元。

A.3750

B.7500

C.17500

D.21250

【答案】A

【解析】農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收

耕地占用稅。興建花圃仍然屬于耕地，不繳納耕地占用稅。張某應(yīng)繳

納耕地占用稅=300X254-2=3750(元)。

3、［單選題］下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。

A.商場銷售貨物和提供餐飲服務(wù)

B.某食品廠銷售食品的同時(shí)提供送貨上門服務(wù)

C.某汽車生產(chǎn)企業(yè)主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)和銷售汽車，兼營汽車修理

D.汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)

【答案】B

【解析】其他選項(xiàng)均屬于增值稅兼營行為。

4、［多選題］下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有()

A.甲公司將房屋與乙公司土地交換

B.丙銀行將房屋出租給丁飯店，而丁飯店長期不付租金，后經(jīng)雙方

協(xié)商，由銀行在飯店就餐抵賬

C.戊房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托己建筑工程公司建造房屋，雙方在結(jié)算價(jià)

款時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)將若干套房屋給建筑公司沖抵工程款

D.庚運(yùn)輸公司與辛汽車修理公司商訂，庚運(yùn)輸公司為辛汽車修理公

司免費(fèi)提供運(yùn)輸服務(wù)，辛汽車修理公司為其免費(fèi)提供汽車維修作為回

報(bào)

【答案】ABCD

【解析】在A選項(xiàng)中，甲公司將不動(dòng)產(chǎn)換取了乙公司的土地使用權(quán),

此時(shí)雖沒有取得貨幣，但相對于甲公司而言，他是取得了乙公司的土

地使用權(quán)；同樣乙公司也是以土地為代價(jià)換取了甲公司房屋所有權(quán)，這

里的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)就是我們所說的其他經(jīng)濟(jì)利益。在B選

項(xiàng)中，丙銀行將房屋出租給丁飯店，而丁飯店長期不付租金，后經(jīng)雙

方協(xié)商，由丙銀行在飯店就餐抵賬，對丙銀行而言，出租房屋取得的

是免費(fèi)接受餐飲服務(wù);對丁飯店而言，提供餐飲服務(wù)取得的是免費(fèi)使用

房屋。這兩者都涉及了飲食服務(wù)和房屋出租等也是其他經(jīng)濟(jì)利益，因

此都應(yīng)征收增值稅。在C選項(xiàng)中，戊房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托己建筑工程

公司建造房屋，雙方在結(jié)算價(jià)款時(shí)，戊房地產(chǎn)企業(yè)將若干套房屋給己

建筑公司沖抵工程款，看上去沒有資金往來，但實(shí)際上戊房地產(chǎn)開發(fā)

企業(yè)取得的好處是接受了己建筑工程公司的建筑勞務(wù)，同樣己建筑工

程公司獲得了房屋所有權(quán)，雙方都取得了經(jīng)濟(jì)利益，因此也應(yīng)當(dāng)繳納

增值稅。在D選項(xiàng)中，庚運(yùn)輸公司與辛汽車修理公司商訂，庚運(yùn)輸公

司為辛汽車修理公司免費(fèi)提供運(yùn)輸服務(wù)，辛汽車修理公司為其免費(fèi)提

供汽車維修作為回報(bào)。這里運(yùn)輸服務(wù)和汽車維修都屬于其他經(jīng)濟(jì)利益，

因此對辛公司提供的運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)征收增值稅。

5、［試題］關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值，下列表述正

確的有（）o

A.拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價(jià)值

B.拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)

款及交納的相關(guān)稅費(fèi)

C.拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該拍賣品的評估價(jià)值

D.拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款

【答案】BI）

【解析】選項(xiàng)A,通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時(shí)發(fā)生的相

關(guān)稅費(fèi);選項(xiàng)C,通過祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠涫詹卦撆馁u品而發(fā)生的費(fèi)用。

6、［試題］下列各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

時(shí)扣除的是（）。

A.向投資者支付的股息

B.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

C.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

D.內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A、C、D,均為不得扣除項(xiàng)目。

7、［試題］下列商品中，實(shí)行從量計(jì)征關(guān)稅的有（）。

A.原油

B.錄像機(jī)

C.啤酒

D.膠卷

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：我國目前對錄像機(jī)、放像機(jī)等進(jìn)口商品征收復(fù)合

稅。

8、［選擇題］根據(jù)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，欠繳

稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅

務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）。

A.3萬元以上

B.5萬元以上

C.10萬元以上

D.20萬元以上

【答案】B

【解析】根據(jù)規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處分

其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

9、［多選題］下列關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額的規(guī)定，說法正確的有（）。

A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增

值稅

B.以舊換新方式銷售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳

納增值稅

C.還本銷售方式銷售貨物，以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅，不得扣

減還本支出

D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A,以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的應(yīng)

稅銷售行為核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)B,采取以舊換新方式銷

售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，

對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全

部價(jià)款征收增值稅。

10、［單選題］稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理復(fù)議申請后，應(yīng)在受理之日起

()內(nèi)將《復(fù)議申請書》副本發(fā)送被申請人。被申請人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)

議申請書》副本之日起()內(nèi)，向復(fù)議稅務(wù)機(jī)關(guān)提交做出具體行政行為

的有關(guān)資料或證據(jù)，并提交《答辯書》

A.10日、30日

B.7日、10日

C.15日、30日

D.10日、15日

【答案】B

【解析】行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議之日起7日內(nèi)，將行政

復(fù)議申請書副本或行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人;被申請人應(yīng)

當(dāng)自收到申請書副本或者申請筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)，提出書面答

復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。

11、［選擇題］對納稅義務(wù)人少征或者漏征的稅款的追征（因納稅義

務(wù)人違反規(guī)定而造成的），下列說法正確的有（）。

A.海關(guān)可以自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年

以內(nèi)追征

B.海關(guān)可以自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年

以內(nèi)追征

C.可以加收滯納金

D.不需加收滯納金

【答案】AC

【解析】因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，海

關(guān)可以自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年以內(nèi)追

征，并從繳納稅款或者貨物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征

稅款萬分之五的滯納金。

12、［試題］下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）0

A.卷煙

B.鉆石

C.高檔手表

D.鍍金首飾

【答案】B

【解析】金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

13、［單選題］2020年8月份，天津的王先生將2015年3月購買的

200萬元的普通住房出售，取得含稅收入360萬元，8月份王先生應(yīng)繳

納增值稅()萬元。

A.0

B.4.66

C.7.62

D.17.14

【答案】A

【解析】個(gè)人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免

征增值稅。

14、［多選題］下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有0。

A.納稅人被查補(bǔ)的“兩稅”稅額

B.納稅人應(yīng)繳納的“兩稅”稅額

C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額

D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額

【答案】AC

【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅

額之和;城建稅進(jìn)口不征出口不退。

15、［試題］境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值

稅零稅率的是（）o

A.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)

B.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

C.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)

D.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運(yùn)輸服務(wù)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A、C、D為免征增值稅行為。（教材P58零稅率、教

材P115免稅服務(wù)）

16、［單選題］下列應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是（）。

A.影視演員用的上妝油

B.體育上用的發(fā)令紙

C.價(jià)值為8800元的手表

D.娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A,舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油

不屬于“高檔化妝品”稅目征稅范圍，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B,體育上

用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不屬于“鞭炮、焰火"稅目，不征收消費(fèi)稅；

選項(xiàng)C,銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表為

高檔手表，征收消費(fèi)稅，價(jià)值為8800元的手表不屬于高檔手表，不征

收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D,對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生

產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，照章征收消費(fèi)稅。

17、［單選題］甲為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月零售商品取

得收入103000元，將一批外購商品無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動(dòng),

該批商品的含稅價(jià)格721元。甲本月應(yīng)繳納增值稅稅額（）元。

A.3111

B.3111.63

C.3021.63

D.3021

【答案】D

【解析】應(yīng)納稅額=（103000+721）+（1+3%）X3%=3021（元）

18、［試題］企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得

稅稅前扣除的是（）o

A.固定資產(chǎn)改良支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.固定資產(chǎn)的日常修理支出

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

【答案】C

【解析】A、B、I)選項(xiàng)作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予

扣除。

19、［試題］下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有

()。

A.三次采油暫免征收資源稅

B.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

C.鐵礦石資源稅減征40%

D.開采銷售共伴生礦，分開核算的，對共伴生礦暫不計(jì)征資源稅

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A,三次采油資源稅減征30%;選項(xiàng)C,鐵礦石資源稅

減按40%征收。

20、［多選題］下列申請行政復(fù)議的表述中，符合稅務(wù)行政復(fù)議管轄

規(guī)定的有()。

A.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行

政復(fù)議

B.對兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上

一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

C.對稅務(wù)分局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)

議

D.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，一并向

作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

【答案】ABC

【解析】對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，

向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

21、［單選題］某增值稅一般納稅人日化生產(chǎn)企業(yè)，2020年11月銷

售日化產(chǎn)品取得不含稅銷售額700萬元，另收取包裝物押金15.21萬

元，合同約定3個(gè)月內(nèi)返還包裝物并退還全部押金;當(dāng)月沒收以前收取

的逾期包裝物的押金1.13萬元。該企業(yè)2020年11月上述業(yè)務(wù)的增值

稅計(jì)稅銷售額為()萬元。

A.701

B.701.13

C.713.46

D.715.21

【答案】A

【解析】計(jì)稅銷售額700+1.13+(1+13%)=701(萬元)。

22、［單選題］關(guān)于稅法要素，下列說法不正確的是()。

A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也是實(shí)際

負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

B.征稅對象是稅法中規(guī)定的征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)

的物

C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收程度，是衡量稅負(fù)輕重與否

的重要標(biāo)志

D.稅目反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A,納稅人不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。

23、［單選題］甲市乙縣稅務(wù)機(jī)關(guān)丙鎮(zhèn)稅務(wù)所在執(zhí)法時(shí)給予本鎮(zhèn)納稅

人趙某1500元罰款的行政處罰，趙某不服，向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政

復(fù)議，則被申請人是()。

A.甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.乙縣稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.丙鎮(zhèn)稅務(wù)所

D.乙縣人民政府

【答案】C

【解析】稅務(wù)所作為稅務(wù)局的派出機(jī)構(gòu)，經(jīng)法律、法規(guī)的授權(quán)，有

一定的稅務(wù)行政處罰權(quán)（2000元以內(nèi)罰款的處罰權(quán)）。只要滿足兩個(gè)條

件：一是法律、法規(guī)對稅務(wù)所有授權(quán)，二是稅務(wù)所以自己的名義做出

具體行政行為，則稅務(wù)所就可以成為稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人。

24、［多選題］以下符合水資源稅征收管理規(guī)定的有（）。

A.水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日

B.除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收

C.超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收

D.跨?。▍^(qū)、市）調(diào)度的水資源，由調(diào)出區(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收

水資源稅

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D,跨?。▍^(qū)、市）調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地

的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅。選項(xiàng)ABC符合政策規(guī)定。

25、［試題］下列各項(xiàng)中符合資管產(chǎn)品增值稅處理辦法規(guī)定的有（）0

A.資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人

為增值稅納稅人

B.資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫

適用簡易計(jì)稅方法

C.資管產(chǎn)品管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)銷售額

和增值稅應(yīng)納稅額

D.資管產(chǎn)品管理人未分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售

額和增值稅應(yīng)納稅額，不得適用簡易計(jì)稅方法

【答案】ABCD

【解析】上述選項(xiàng)均正確。

26、［試題］下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于國務(wù)院制定的稅收行政

法規(guī)的有（）。

A.《個(gè)人所得稅法》

B.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

C.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

D.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A,屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項(xiàng)D,

屬于稅收部門規(guī)章。

27、［試題］下列關(guān)于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得

稅法規(guī)定的有（）。

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)出方所在地確定

B.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)所得的企業(yè)所在地確定

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A,股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得來

源地;選項(xiàng)D,利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、

支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地。

28、［選擇題］下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法正確的有（）。

A.房屋交換，交換價(jià)格不等時(shí)，由多支付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或

者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅

B.采用分期付款方式購買房屋所有權(quán)，契稅計(jì)稅依據(jù)為合同規(guī)定的

房屋總價(jià)款

C.減免承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅相應(yīng)減免

D.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格

為計(jì)稅依據(jù)

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：減免承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，

契稅不得減免。

29、［試題］下列車船中，享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是（）。

A.純電動(dòng)汽車

B.使用新能源的混合動(dòng)力汽車

C.燃料電池汽車

D.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)約能源乘用車

【答案】D

【解析】對節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅;對使用新能源的車

船，免征車船稅。

30、［單選題］某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人按月申報(bào)繳納增值稅,

2020年3月購進(jìn)一批模具，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額4000元；

以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發(fā)出，開具了增值稅普通發(fā)票，金額

60000元，截至當(dāng)月底收到50000元貨款。當(dāng)月該食品廠應(yīng)納增值稅()

元。

A.0

B.1067.57

C.1456.31

D.1747.57

【答案】A

【解析】小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅

31、［多選題］下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有

Oo

A.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額

B.納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的消費(fèi)稅

C.偷逃消費(fèi)稅而被加收的滯納金

D.房地產(chǎn)企業(yè)繳納的土地增值稅

【答案】BCD

【解析】城建稅進(jìn)口不征，出口不退;納稅人違反“兩稅”有關(guān)規(guī)

定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。除增值稅、消

費(fèi)稅以外的其他稅不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

32、［試題］下列行為在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照差額確定銷

售額的是（）。

A.轉(zhuǎn)讓金融商品

B.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

C.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金

D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費(fèi)者

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B、C、D為全額征收增值稅。

33、［選擇題］下列各項(xiàng)中，可以作為納稅抵押財(cái)產(chǎn)的有（）。

A.抵押人所有的房屋

B.抵押人擁有的土地所有權(quán)

C.抵押人依法被查封的財(cái)產(chǎn)

D.抵押人所有的交通運(yùn)輸工具

【答案】AD

【解析】土地所有權(quán)、被查封扣押的財(cái)產(chǎn)不得用于抵押。

34、［多選題］關(guān)聯(lián)交易的類型包括（）。

A.資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓

B.金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓

C.資金融通

D.勞務(wù)交易

【答案】ABCD

【解析】關(guān)聯(lián)交易的類型包括：（1）有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的

轉(zhuǎn)讓；（2）金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓；（3）無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓；（4）

資金融通；（5）勞務(wù)交易。

35、［單選題］下列不屬于房產(chǎn)稅的納稅人的是（）。

A.房產(chǎn)的代管人

B.房產(chǎn)的經(jīng)營管理單位

C.房產(chǎn)的出典人

D.房產(chǎn)的承典人

【答案】c

36、［試題］某單位2019年7月購車一輛，購車支付的下列款項(xiàng)中,

屬于車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A.車輛牌照費(fèi)

B.增值稅稅款

C.車款

D.交強(qiáng)險(xiǎn)保費(fèi)

【答案】C

【解析】代收牌照費(fèi)、增值稅稅款和交強(qiáng)險(xiǎn)保費(fèi)都不屬于車輛購置

稅的計(jì)稅依據(jù)。

37、［試題］下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）o

A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

B.單獨(dú)支付的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)

C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

【答案】CD

【解析】下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)

入完稅價(jià)格：（1）廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的建設(shè)、安裝、裝配、

維修和技術(shù)援助的費(fèi)用；（2）貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用、

保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用；（3）進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國

內(nèi)稅；（4）為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；（5）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及

境外考察費(fèi)用；（6）符合條件的利息費(fèi)用。

38、［多選題］下列主體不是消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有（）。

A.使用一次性木筷的餐飲行業(yè)

B.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

D.將應(yīng)稅消費(fèi)品用于捐助國家指定的慈善機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)企業(yè)

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)A,餐飲行業(yè)使用一次性木筷子不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B,

受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人是扣繳義務(wù)人，不是消費(fèi)稅納稅人，

委托方是消費(fèi)稅納稅人。

39、［多選題］根據(jù)增值稅規(guī)定，下列0行為應(yīng)繳納我國的增值稅。

A.美國A公司向我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在我國的連鎖經(jīng)營權(quán)

B.法國B公司將其在意大利的辦公樓出租給我國企業(yè)使用

C.英國C公司對我國企業(yè)開拓國際、國內(nèi)市場提供咨詢服務(wù)

D.印度D公司為我國企業(yè)在印度的建筑工程提供監(jiān)理服務(wù)

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B,所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)不在我國的境內(nèi)，不需

要在我國繳納增值稅;選項(xiàng)D,屬于施工地點(diǎn)在境外的監(jiān)理服務(wù)，不需

要在我國繳納增值稅。

40、［單選題］甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月外購一批木

材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元、稅額6.5萬元，將該批木

材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，支付不含稅委托加工費(fèi)5

萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率

為5虬乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬元。

A.2.62

B.2.67

C.2.79

D.2.89

【答案】D

【解析】木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收

代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格X消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)=（材料成本+

加工費(fèi)）4-（1-消費(fèi)稅稅率）。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅

=（50+5）4-（1-5%）X5%=2.89（萬元）

41、［試題］自2019年1月1日起，我國個(gè)人所得稅對部分應(yīng)稅所

得項(xiàng)目實(shí)行綜合征收制。下列屬于綜合征收的所得有（）。

A.個(gè)人經(jīng)營所得

B.個(gè)人特許權(quán)使用費(fèi)所得

C.個(gè)人股息所得

D.個(gè)人稿酬所得

【答案】BD

【解析】自2019年1月1日起，個(gè)人所得稅法對4項(xiàng)應(yīng)稅所得項(xiàng)

目實(shí)行綜合征收，包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特

許權(quán)使用費(fèi)所得。

42、［多選題］境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，免征增

值稅的是()。

A.在境外提供運(yùn)輸服務(wù)

B.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)

C.在境外提供建筑施工服務(wù)

D.在境外提供的文化交流服務(wù)

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A適用增值稅零稅率。

43、［單選題］下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的是()。

A.出口外購寶石的外貿(mào)企業(yè)

B.銷售自產(chǎn)原油的生產(chǎn)企業(yè)

C.外購鐵礦加價(jià)出售的商業(yè)企業(yè)

D.進(jìn)口天然氣的外貿(mào)企業(yè)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD：資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國領(lǐng)

域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，資源稅有進(jìn)口不征、

出口不退的特性。

44、［試題］關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅，下列說法正確的有（）0

A.環(huán)境保護(hù)稅納稅人不包括家庭和個(gè)人

B.環(huán)境保護(hù)稅稅率為統(tǒng)一定額稅率

C.機(jī)動(dòng)車和船舶排放的應(yīng)稅污染物暫時(shí)免征環(huán)境保護(hù)稅

D.應(yīng)稅污染物的具體適用稅額由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B,環(huán)境保護(hù)稅為定額稅率，具體有兩種：一是全國

統(tǒng)一定額稅（固體廢物、噪聲），二是浮動(dòng)定額稅（大氣污染物、水污染

物）；選項(xiàng)D,應(yīng)稅污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、

直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級人民代表大會常務(wù)

委員會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

45、［選擇題］根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅

行為時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使的權(quán)力有（）。

A.追繳稅款

B.加收滯納金

C.處以罰款

D.處以罰金

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D屬于刑事責(zé)任。

46、［試題］關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有

()。

A.按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率

B.由受托方代扣、代收增值稅、消費(fèi)稅的，可按委托方所在地的規(guī)

定稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C.流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人，在經(jīng)營地繳納增值稅、消

費(fèi)稅的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行

D.開采海洋石油資源的中外合作油(氣)田所在地在海上的，其城建

稅適用1%的稅率

【答案】ACD

【解析】由受托方代扣、代收增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，按受

托方所在地的規(guī)定稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

47、［多選題］下列消費(fèi)品中，征收消費(fèi)稅的有()。

A.潤滑油

B.石腦油

C.航空煤油

D.利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油

【答案】AB

【解析】航空煤油的消費(fèi)稅暫緩征收。納稅人利用廢礦物油為原料

生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅。

48、［單選題］某油氣開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月

開采原油6萬噸，當(dāng)期對外銷售5萬噸，取得不含稅銷售額5000萬元;

另外1萬噸在開采原油過程中用于加熱。開采天然氣100萬立方米，

當(dāng)期對外銷售80萬立方米，共取得不含稅銷售額150萬元，另將剩余

20萬立方米用于換取一批機(jī)器設(shè)備，則該油氣開采企業(yè)2019年12月

應(yīng)繳納資源稅()萬元。(原油、天然氣適用的資源稅稅率為6%)

A.311.25

B.371.25

C.309

D.369

【答案】A

【解析】開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅;將開采的

天然氣用于換取機(jī)器設(shè)備，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。則該油氣開采

企業(yè)2019年12月應(yīng)繳納資源稅

=5000X6%+150/80X（80+20）X6%=311.25（萬元）。

49、［試題］甲企業(yè)2016年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)

3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原

值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元，乙企業(yè)支付差價(jià)

款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依

據(jù)是（）萬元。

A.5000

B.6000

C.9000

D.2000

【答案】C

【解析】以房產(chǎn)抵償債務(wù)，按照房屋的折價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)繳納契

稅，本題中的折價(jià)款為9000萬元。

50、［試題］中國居民張某轉(zhuǎn)讓限售股取得收入20000元，不能提

供完整真實(shí)的限售股原值憑證，則張某應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。

A.3400B.3800C.4000D.5400

【答案】A

【解析】納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確

計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限

售股原值及合理稅費(fèi)。張某應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000X(1-

15%)X20%=3400元。

51、［單選題］2019年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)

生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240

萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2019年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、

廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)()萬元。

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

【答案】B

【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額

確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2000義5%。=10(萬元)，

30X60%=18(萬元)，按10萬元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：

2000X15%=300(萬元),小于實(shí)際發(fā)生額320萬元(240+80),按300萬

元扣除。合計(jì)=10+300=310(萬元)

52、［單選題］下列各項(xiàng)中，不征收資源稅的是()。

A.海鹽

B.人造石油

C.洗選煤

D.高嶺土

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD都屬于資源稅的征稅范圍。

53、［多選題］下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有0。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“兩稅”的環(huán)節(jié)

C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%和1%三

檔稅率

D.城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“兩稅”稅額計(jì)征，隨“兩稅”的

法定減免而減免

【答案】ABCD

【解析】以上表述均正確。

54、［試題］某個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅

前扣除的是（）o

A.家庭生活用電支出

B,直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈

C.已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

D.代公司員工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A,個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)

經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難

以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除;單純的用

于個(gè)人和家庭的支出不得稅前扣除;選項(xiàng)B,個(gè)體工商戶的直接捐贈不

得扣除;選項(xiàng)D,個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得

稅前扣除。

55、［選擇題］根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，表述不正

確的是（）。

A.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅

B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中

國境內(nèi)的所得依照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅

C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的所得與其境內(nèi)

所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得依

照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅

D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得發(fā)生在中國境外但

與其境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，依照25%的稅率繳納企業(yè)

所得稅

【答案】B

【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立

機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)

就其來源于中國境內(nèi)的所得，適用20%的稅率，實(shí)際征收時(shí)依照10%的

稅率繳納企業(yè)所得稅。

56、［選擇題］在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境

內(nèi)取得的下列所得中，應(yīng)按全額計(jì)征企業(yè)所得稅的有()。

A.股息所得

B.租金所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D屬于差額征稅。

57、［試題］針對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，如果未收到被詢證方的回

函，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的替代審計(jì)程序包括()。

A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的貨款，查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額及

相關(guān)的收款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)

收賬款相關(guān)

B.檢查相關(guān)的銷售合同、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等文件

C.檢查被審計(jì)單位與客戶之間的往來郵件，如有關(guān)發(fā)貨、對賬、催

款等事宜郵件

D.向以前審計(jì)過程中接觸不多的被審計(jì)單位員工詢問

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)ABC恰當(dāng)，如果未收到被詢證方的回函，注冊會計(jì)師

應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，例如，在考慮實(shí)施收入截止測試等審計(jì)程序

所獲取審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上：（1）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的貨款，值得

注意的是，注冊會計(jì)師不能僅查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，而是要查

看相關(guān)的收款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的

應(yīng)收賬款相關(guān)（選項(xiàng)A）;（2）檢查相關(guān)的銷售合同、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等

文件。注冊會計(jì)師需要根據(jù)被審計(jì)單位的收入確認(rèn)條件和時(shí)點(diǎn)，確定

能夠證明收入發(fā)生的憑證（選項(xiàng)B）;⑶檢查被審計(jì)單位與客戶之間的往

來郵件，如有關(guān)發(fā)貨、對賬、催款等事宜郵件（選項(xiàng)0。

58、［試題］下列關(guān)于稅款扣繳制度的表述中，正確的是（）。

A.代扣稅款手續(xù)費(fèi)可以由稅務(wù)所統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)

B.個(gè)人收到的個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅

C.對扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的，可處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上

3倍以下的罰款

D.扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)時(shí)，可從所扣繳的稅款中減除扣繳手續(xù)

費(fèi)后再上交稅務(wù)機(jī)關(guān)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A,代扣、代收稅款手續(xù)費(fèi)只能由縣(市)以上稅務(wù)機(jī)

關(guān)統(tǒng)一辦理退庫手續(xù);選項(xiàng)B,個(gè)人收到的個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)，免

征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D,扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)時(shí)，不得在征收稅款

過程中坐支。

59、［試題］下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是

()o

A.關(guān)稅

B.消費(fèi)稅

C.個(gè)人所得稅

D.土地增值稅

【答案】C

【解析】關(guān)稅、消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地

方政府固定收入。共享收入包括3大稅3小稅。

60、［單選題］下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。

A,商場銷售貨物和提供餐飲服務(wù)

B.某食品廠銷售食品的同時(shí)提供送貨上門服務(wù)

C.某汽車生產(chǎn)企業(yè)主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)和銷售汽車，兼營汽車修理

D.汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)

【答案】B

【解析】其他選項(xiàng)均屬于增值稅兼營行為。

61、［多選題］下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有()。

A.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

B.應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物

的污染當(dāng)量值計(jì)算

C.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定

D.固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固

體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額

【答案】ACD

【解析】應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的

排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。

62、［單選題］某煤炭開采企業(yè)銷售洗煤，開具增值稅專用發(fā)票注明

金額5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入100萬

元。假設(shè)洗煤的折算率為80%,資源稅稅率為5肌該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)

繳納的資源稅為()萬元。

A.200

B.204

C.250

D.255

【答案】A

【解析】應(yīng)繳資源稅=5000X80%義5%=200(萬元)。

63、［單選題］下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說法不正確的是()。

A.房產(chǎn)原值是指納稅人在賬簿“固定資產(chǎn)”和“在建工程”科目中

記載的房屋原價(jià)

B.納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

C.對于融資租賃房屋的情況，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征

收

D.房屋出典的，由承典人按房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

【答案】A

【解析】房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資

產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。

64、［試題］以倒扣價(jià)格法估定關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，下列應(yīng)當(dāng)扣除的項(xiàng)

目有()0

A.進(jìn)口關(guān)稅

B.境內(nèi)同類或相似貨物的利潤和一般費(fèi)用

C.貨物運(yùn)抵輸入地之后的境內(nèi)運(yùn)費(fèi)

D.在境外生產(chǎn)時(shí)的原材料成本

【答案】ABC

【解析】以倒扣價(jià)格法估定關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)扣除：

①同等級或者同種類貨物在境內(nèi)第一銷售環(huán)節(jié)銷售時(shí)，通常的利潤和

一般費(fèi)用以及通常支付的傭金;②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸

及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);③進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)

稅。

65、［多選題］境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，免征增

值稅的是()。

A.在境外提供運(yùn)輸服務(wù)

B.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)

C.在境外提供建筑施工服務(wù)

D.在境外提供的文化交流服務(wù)

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A適用增值稅零稅率。

66、［試題］下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）0

A.警用船舶

B.非機(jī)動(dòng)駁船

C.軍隊(duì)征用的船舶

D.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B,非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征船

舶噸稅;選項(xiàng)D,應(yīng)納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。

67、［單選題］甲廠2020年3月將一批原材料送交乙廠進(jìn)行委托加

工，該批原材料不含稅價(jià)格10萬元，受托方代墊輔料收費(fèi)1萬元（含

稅），另收取加工費(fèi)3萬元（含稅），假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5肌則

該項(xiàng)委托加工組成計(jì)稅價(jià)格為（）萬元。

A.13.68

B.13.32

C.14.25

D.14

【答案】C

【解析】組價(jià)=[10+(l+3)/L5%)=14.25(萬元)

68、［選擇題］稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是

（）。

A.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品或貨物

B.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

C.拍賣納稅人其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品用以抵繳稅款

D.對納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，處以不繳或

少繳稅款50%以上5倍以下罰款

【答案】A

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施：（1）書面通知納稅人

開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存

款；（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其

他財(cái)產(chǎn)。選項(xiàng)BC屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。選項(xiàng)D為對不進(jìn)行申報(bào)行為

的處罰。

69、［單選題］下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理規(guī)定的表述錯(cuò)誤

的是（）o

A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部價(jià)

款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額

為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

B.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取

得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

D.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇

適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按

照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

【答案】C

【解析】個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的,

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅

額。

70、［多選題］下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述

中符合稅法規(guī)定的有()。

A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起納稅

B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起納稅

C.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅

D.納稅人出借房產(chǎn)，自出借房產(chǎn)之次月起納稅

【答案】ACD

【解析】本題考察城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間選項(xiàng)A、D,納

稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土

地使用稅。選項(xiàng)B,納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)

開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)C,納稅人購置新建商品房，自房屋交

付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使稅。

71、［選擇題］某外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)因會計(jì)賬簿不健全，不能正

確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額150萬元核算是正確的,

稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法對其征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的

利潤率為20%,計(jì)算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。

A.2.5

B.9.38

C.5.5

D.20

【答案】B

【解析】應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額+（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤

率）X經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率=150+（1-20%）X20%=37.5（萬元）。應(yīng)

繳納企業(yè)所得稅=37.5X25%=9.38（萬元）。

72、［單選題］企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅

依據(jù)的是（）。

A.消費(fèi)稅稅額

B.房產(chǎn)稅稅額

C.關(guān)稅稅額

D.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額

【答案】A

【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅額、消費(fèi)稅額。

73、［單選題］下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方除個(gè)人外）說法

正確的是（）。

A.委托方繳納消費(fèi)稅，受托方繳納營業(yè)稅

B.委托方不納稅，受托方繳納消費(fèi)稅和營業(yè)稅

C.受托方代收代繳委托方的消費(fèi)稅，受