納稅信用評價概述課件

納稅信用評價概述2019年6月精品資料注意保存目錄納稅信用評價政策介紹納稅信用評價結(jié)果應用納稅信用評價基礎(chǔ)知識什么是信用？（一）信用一、納稅信用評價基礎(chǔ)知識信用是能夠履行諾言而取得的信任倫理道德范疇：基本的道德準則“三綱五?！薄靶拧笔俏宄Ｖ弧墩撜Z》出現(xiàn)頻次“仁”109次“禮”74次“信”38次孔子治國治民的為政之道：百姓衣食百姓安全取信于民“借”和“貸”“債權(quán)債務關(guān)系”市場經(jīng)濟的基石“契約”經(jīng)濟范疇法學范疇什么是納稅信用？納稅人依法履行涉稅應盡義務的誠信度（二）納稅信用黨的十八大提出，要倡導社會主義核心價值觀，加強政務誠信、商務誠信、社會誠信和司法公信建設。十八屆三中全會提出，要建立健全社會征信體系，褒揚誠信，懲戒失信。李克強總理在2014年政府工作報告中指出，要加快社會信用體系，讓失信者寸步難行，讓守信者一路暢通。2014年6月，國務院正式發(fā)布了《社會信用體系建設規(guī)劃綱要（2014-2020年）》2016年5月，國務院下發(fā)了《國務院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》實施背景（三）納稅信用管理1999年開始進行稅收信用體系建設的探索與研究2001年5月，《稅收征收管理法實施細則》第48條明確規(guī)定：“稅務機關(guān)負責納稅人納稅信譽等級評定工作。納稅人納稅信譽等級的評定辦法由國家稅務總局制定?！?003年7月17日，《納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發(fā)〔2003〕92號）2014年7月，《納稅信用管理辦法（試行）》（總局公告2014年第40號）發(fā)展歷程納稅信用管理辦法（試行）納稅信用等級評定管理試行辦法“評定”為“評價”“等級”為“級別”改什么是納稅信用管理？納稅信用管理是指稅務機關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發(fā)布和應用等活動。有助于完善社會主義市場經(jīng)濟體制有助于提高稅法遵從度意義（一）納稅信用管理主要文件依據(jù)2014.072014.082015.062015.122016.022018.02《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第40號）《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評價指標和評價方式（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第48號）《國家稅務總局關(guān)于明確納稅信用補評和復評事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第46號）《國家稅務總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》（國家稅務總局公告2015年第85號）《國家稅務總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第9號）《國家稅務總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第8號）二、納稅信用管理政策介紹

《納稅信用管理辦法（試行）》第一章

總則第二章

納稅信用信息采集第三章

納稅信用評價第四章

納稅信用評價結(jié)果的確定和發(fā)布第五章

納稅信用評價結(jié)果的應用第六章

附則（二）納稅信用管理的范圍★2018年第8號公告第一點：新增下列三類企業(yè)參加納稅信用評價：（一）從首次在稅務機關(guān)辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業(yè)（簡稱“新設立企業(yè)”）。評價年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。（二）評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的企業(yè)。（三）適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。其中核定征收是指稅務機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。

管理原則依據(jù)納稅人稅法遵從的客觀記錄和積累客觀公正采用統(tǒng)一的評價指標、扣分標準、評價時間、評價程序標準統(tǒng)一根據(jù)信用信息的變化調(diào)整納稅人以前年度的信用記錄或者復核后調(diào)整當期的信用評價結(jié)果動態(tài)調(diào)整對不同信用級別的納稅人分別規(guī)定不同的管理和服務措施；在不同的稅收業(yè)務處理中實行分類管理分級分類（三）納稅信用管理的原則Page

16按照評價指標自動掃描、采集、審核稅務管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)和外部門信用信息數(shù)據(jù)通過信息化平臺為納稅人提供納稅信用評價結(jié)果的自我查詢服務，依法有序向社會或外部門開放納稅信用評價結(jié)果和納稅信用信息根據(jù)納稅信用評價指標信息自動生成評價結(jié)果向納稅人、稅務機關(guān)及其他管理部門推送納稅信用評價信息和納稅信用狀況變動趨勢信息，為納稅人提供分級分類服務和管理納稅信用信息采集納稅信用評價和結(jié)果確定納稅信用評價結(jié)果發(fā)布納稅信用評價結(jié)果應用納稅信用信息共享建立與政府信用共享平臺信息交互的接口規(guī)范，與外部門進行信息交換和共享（四）納稅信用管理信息化（五）納稅信用信息采集納稅信用信息采集是指稅務機關(guān)對納稅人納稅信用信息的記錄和收集?！?015年第85號公告第二點：根據(jù)《信用管理辦法》第十三條的規(guī)定，稅務內(nèi)部信息從稅務管理系統(tǒng)中采集，采集的信息記錄截止時間為評價年度12月31日（含本日，下同）。

主管稅務機關(guān)遵循“無記錄不評價，何時(年)記錄、何時(年)評價”的原則，使用稅務管理系統(tǒng)中納稅人的納稅信用信息，按照規(guī)定的評價指標和評價方式確定納稅信用級別。納稅信用信息納稅人信用歷史信息稅務內(nèi)部信息外部信息基本信息評價年度之前的納稅信用記錄相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄經(jīng)常性指標信息非經(jīng)常性指標信息涉稅申報信息稅（費）繳納信息發(fā)票與稅控器具信息登記與賬簿信息稅務檢查等納稅人在評價年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息外部參考信息外部評價信息評價年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標信息涉稅申報信息稅（費）款繳納信息發(fā)票與稅控器具信息登記與賬簿信息逾期申報逾期抄報連續(xù)零申報……按次*5+按金額（3、11）開錯票沒管好不開票沒用好損毀票惡意虛開票損毀涉稅登記資格認定賬簿設置非正常戶經(jīng)常性指標非經(jīng)常性指標信息納稅評估稅務審計反避稅調(diào)查無補稅僅罰款根據(jù)補稅金額及金額占比扣分逾期仍未足額繳納直接判D輕微扣分同上稅務稽查信息涉稅犯罪、騙稅、虛開、逃避追繳欠稅直接判D起評分調(diào)至100分年度評價指標得分直接判級年度評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。納稅信用評價的方式（六）納稅信用評價★2018年第8號公告增設M級納稅信用級別納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級ABMCDA≥9090＞B≥7070＞C≥40D＜40或直接判D新設立不計分無收入M≥70無生產(chǎn)經(jīng)營性收入無嚴重失信行為70分以上不考核指標得分無嚴重失信行為成立不滿一年M激勵措施：一是取消增值稅專用發(fā)票認證。二是稅務機關(guān)適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導。

高頻失分020101.未按規(guī)定期限繳納已申報或批準延期申報的應納稅(費)款（按次計算）未按規(guī)定期限申報010101未按規(guī)定期限納稅申報（按稅種按次計算）未按規(guī)定期限填報財務報表010501.未按規(guī)定時限報送財務會計制度或財務處理辦法（按次計算）連續(xù)零負申報010104.評價年度內(nèi)非正常原因增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負申報的逾期繳納稅款040103.有非正常戶記錄的納稅人非正常戶未報告賬戶評定期末欠稅5萬以下未報告銀行賬號010505.未在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務機關(guān)報告開立（變更）賬號的020202.至評定期末,納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款在5萬元以下的090101.銀行賬戶設置數(shù)大于納稅人向稅務機關(guān)提供數(shù)實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的非正常原因一個評價年度內(nèi)，增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務機關(guān)提供準確稅務資料的不能評為A級的四種情形直接判D的十種情形（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；（二）存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；直接判D的十種情形（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關(guān)依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；直接判D的十種情形（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；★在評價年度12月31日為非正常狀態(tài)?！镉煞钦糁苯迂熑稳藛T在認定為非正常戶之后注冊登記或負責經(jīng)營的企業(yè)?！镌诩{入納稅信用管理的當年即納入評價范圍，且直接判為D級直接判D的十種情形（九）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；★被評價為D級之后注冊登記或者負責經(jīng)營的企業(yè)★在納入納稅信用管理的當年即納入評價范圍，且直接判為D級。直接判D的十種情形（十）存在稅務機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的?！镏卮蠖愂者`法案件當事人在公布的評價年度判為D級，其D級記錄一直保持至從公布欄中撤出的評價年度（但不得少于2年），次年不得評為A級。由于稅務機關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務的非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的國家稅務總局認定的其他不影響納稅信用評價的情形不影響納稅信用評價的情形

舉個例子非經(jīng)常性指標缺失，起評分為90。（A）逾期申報2次，扣5*2=10分。（B）地稅部門扣15分。（C）上年度被評為D。（D）最終評級:D非經(jīng)常性指標缺失逾期申報2次原地稅部門扣分上年度為D90806565（七）納稅信用評價結(jié)果的確定和發(fā)布基本原則誰評價誰確定誰發(fā)布時間每年4月異議的處理補評復評動態(tài)調(diào)整稅務檢查直接判D結(jié)果發(fā)布主動公開A級逐步開放B、M、C、D級不予公布情形補評復評因《辦法》第十七條第三、四、五項所列情形解除，或?qū)Ξ斊谖从柙u價有異議的納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的納稅人納稅信用評價結(jié)果公布后的任意時間納稅信用評價結(jié)果公布后的當年內(nèi)納稅人的主管稅務機關(guān)反饋納稅信用評價信息提供補評結(jié)果的自我查詢反饋納稅信用復評信息提供復評結(jié)果的自我查詢適用對象申請時限受理部門結(jié)果反饋完成時限自受理申請之日起15個工作日完成為及時反映企業(yè)納稅信用狀況，2018【8號】公告明確：無論是新參加納稅信用評價的企業(yè)，還是原來已參加納稅信用評價的企業(yè)，如果發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的，稅務機關(guān)應及時對其納稅信用級別進行調(diào)整，并以適當?shù)姆绞礁嬷?/p>

動態(tài)調(diào)整社會公告參政議政稅收優(yōu)惠便捷辦稅守信激勵失信懲戒征信互認銀稅互動

三、納稅信用評價結(jié)果應用稅務機關(guān)按照守信激勵，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理。

（一）分類服務和管理主動向社會公告年度A級納稅人名單

一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理普通發(fā)票按需領(lǐng)用綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項

稅務機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施以及結(jié)合當?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施

Ａ級納稅人的激勵措施B級納稅人對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務機關(guān)實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導,并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵措施。納稅信用B級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過2個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全的，按照規(guī)定即時辦理。。在國家稅務總局《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》中，納稅信用級別為B級和B級以上，是評定出口退稅企業(yè)管理類別一類的必要條件。M級納稅人★2018年第8號公告第四點對納稅信用評價為M級的企業(yè)，稅務機關(guān)實行下列激勵措施：（一）取消增值稅專用發(fā)票認證。（二）稅務機關(guān)適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導。C級納稅人對納稅信用評價為C級的納稅人，稅務機關(guān)應依法從嚴管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。在國家稅務總局《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》中，納稅信用級別為C級和C級以上，是評定出口退稅企業(yè)管理類別三類的必要條件。自2016年12月1日起納入增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍八項措施D級納稅人公開名單、關(guān)聯(lián)D發(fā)票嚴格管理列入重點監(jiān)控通報相關(guān)部門保留D加強出口退稅審核加強納稅評估聯(lián)合懲戒公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級（關(guān)聯(lián)D）；增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；加強出口退稅審核；列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準；將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；D級評價保留2年（保留D），第三年納稅信用不得評價為A級；稅務機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施?！?015年第85號公告第七點：關(guān)于D級評價的保留(一)上一評價年度按照評價指標被評價為D級的企業(yè)，本評價年度保留D級評價，次年不得評為A級。

(二)D級企業(yè)直接責任人在企業(yè)被評價為D級之后注冊登記或者負責經(jīng)營的企業(yè)評價為D級（簡稱關(guān)聯(lián)