綜合測試二講義zhcse第六專題風(fēng)險管理框架下控制

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水相適應(yīng)，并隨著情（一）【經(jīng)理層】負責(zé)組織企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任到各對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計、監(jiān)事會報告。④掌握國家或重要商業(yè)的員工離崗的限制性規(guī)定依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重律糾紛備案制度。（二）風(fēng)險評估的要素歸納為四個方面，即確定風(fēng)險承受度、識別風(fēng)險（包括內(nèi)部和外部風(fēng)險）、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。（三）不相容職務(wù)是指那些不能由一個部門或人員兼任，否則可能弄虛或易于掩蓋其行為的·批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)····批準(zhǔn)與監(jiān)督檢務(wù)、保管職務(wù)等互為不相容職務(wù)，均應(yīng)當(dāng)予以分離。貨幣業(yè)務(wù)中的不相容職賬和債權(quán)等明細賬，不負責(zé)匯賬憑證，不抄寄各種往來結(jié)算賬戶。除了出納外，其他任何人，包括會計人員、單位、各種業(yè)務(wù)人員等，均不得辦理貨幣專人及時對賬，每月銀行、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)當(dāng)由出納、管理現(xiàn)金賬和銀行存款賬以外的人員負責(zé)。支票的簽發(fā)除有公章外還要有會計機構(gòu)或企業(yè)的私章同時蓋印才有效一切付款均須得到恰當(dāng)批準(zhǔn)，即付款經(jīng)辦人與人應(yīng)當(dāng)分離要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)和特別的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、程序妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，避免記錄受損、、被毀限制接近控制是指嚴(yán)格限制的人員對資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過批準(zhǔn)的人員才財產(chǎn)控制主要是運用財產(chǎn)投保，降低財產(chǎn)運行風(fēng)險（四）（五）【本節(jié)知識點考題回顧及總結(jié)controlinaccordancewiththeBasicStandardforEnterpriseInternalControl”《企業(yè)內(nèi)部控制基》第二節(jié)（一）治理結(jié)構(gòu)，缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，（二）治理結(jié)構(gòu)— 董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層（職責(zé)權(quán)限、工作程序等）和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見?！ぶ卫斫Y(jié)構(gòu)（人員任職資格和履職情況、運行效果·組織結(jié)構(gòu)（設(shè)置合理性、運行高效性（一）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施可導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展難以形成競爭優(yōu)勢（二）在充分研究、科學(xué)分析預(yù)測和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo)董事會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點關(guān)注其全局性、長期性和可——戰(zhàn)略負責(zé)。（一）（——企業(yè)決策層和執(zhí)行層的高管人員低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)和國家。（——專業(yè)技術(shù)人員）人力資源退出機制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律或企業(yè)聲譽受損。（——企業(yè)辭退員工、解除員工勞動合同等而的勞動糾紛）（二）（一）安全生產(chǎn)措施，責(zé)任不，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故產(chǎn)品質(zhì)量低劣，消費者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)賠償、形象受損，甚至（二）步形成的、為整體團隊所認(rèn)同并遵守的價值觀、和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為（一）缺乏誠實守信的，可能導(dǎo)致舞弊的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽（二）六、活《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——活動》所稱活動，是指企業(yè)籌資、投資和營（一）活動需關(guān)注的主要風(fēng)，籌資決策不當(dāng)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或，，投資決策盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導(dǎo)致鏈斷裂或使用效益低下，調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或冗余活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致被挪用、、抽逃或（二）·企業(yè)財會部門負責(zé)活動的日常管理，參與投融資方案等可行性研究。總會計師或分管會計工作的應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過程?！て髽I(yè)應(yīng)當(dāng)采取合法有效措施，強化對子公司業(yè)務(wù)的統(tǒng)一。有條件的企業(yè)可探索財務(wù)公司、結(jié)算中心等集中管理模式?；I資投資營運 論證的方案開展籌資活動對籌資方案進行嚴(yán)格，重點關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力··籌資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進行可行性研究并履行相應(yīng)程序根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌金嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進行決策。重大投資項目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，按規(guī)定的權(quán)限和程序后履行投資合同或協(xié)議。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機構(gòu)或人員對投資項目進行管理?！ぁぁて髽I(yè)對于到期無法收回的投資，應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任制度加強營運全過程的管理，全面提升營運效率充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)調(diào)度，確保及時收付，實現(xiàn)的合理占用和營運良性循環(huán)。嚴(yán)禁的體外循環(huán)，切實防范營運中的風(fēng)險定期組織召開調(diào)度會或安全檢查，對預(yù)算執(zhí)行情況進行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施妥善處理，避免冗余或鏈斷裂。加強對營運的會計系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范的收支條件、程序和權(quán)限·企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動中取得的收入應(yīng)當(dāng)及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款·企業(yè)辦理支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的程序后，方可安排支出。經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章；經(jīng)辦部門、主管總經(jīng)理和財務(wù)部門并簽章·企業(yè)辦理收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理支付業(yè)務(wù)的相關(guān)和票據(jù)集中一人保管。（要與空白票據(jù)分管，財務(wù)章與企業(yè)法人章分管《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》所稱采購，是指物資（或接受勞務(wù)）及支（一）采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、損失或信用受損（二）·重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進行論證，實行集體決策和·明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和程序。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)權(quán)限的部門或人員后，再行辦理請購手續(xù)。建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)?？晌芯哂邢鄳?yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)對供應(yīng)商進行資信?！ば☆~零星物資或勞務(wù)等的采購可以采用直接等方式嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款。企業(yè)在付款過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格采購的真實性、和有效性。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應(yīng)查明原因，及告處理。房屋、建筑物、機器、機械、工具，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具（一）（二）不相容崗位相互分離特別。存貨的請購與，與執(zhí)行；存貨發(fā)出的申請與，申請與會計記錄；存貨處置的申請與，申請與會計記錄·外購存貨的驗收，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注合同、等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一·存貨的驗收，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保度，定期對存貨進行檢查，重點關(guān)注下列事項②應(yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的條件，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變③加強生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等物資的管理，防止浪費、和流失④對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨存放和記錄，避免與本單位存貨企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的權(quán)限，大批存貨、貴重商品或品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實行特別。倉儲部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成報告 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計劃，定期對固定資產(chǎn)進行保養(yǎng)，切實消除安全隱患。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運轉(zhuǎn)的，嚴(yán)格操作流程，實行崗前培訓(xùn)和崗位制升級，淘汰失敗，切實做到保持本企業(yè)固定資產(chǎn)技術(shù)的先進性和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行，及時辦理企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和權(quán)限等·將固定資產(chǎn)用作抵押的，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請，經(jīng)企業(yè)部門或人員批準(zhǔn)后，由資產(chǎn)管·加強對接收的抵押資產(chǎn)的管理，編制專門的資 ，合理評估抵押資產(chǎn)的價值分類制定無形資產(chǎn)管理辦法，無形資產(chǎn)管理責(zé)任制，促進無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)競爭力的作用。權(quán)屬關(guān)系形資益保護，防范行為和法律風(fēng)險。無形資產(chǎn)具有性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)采取措施，嚴(yán)防商業(yè)。企業(yè)購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)取得土地使用權(quán)有效證明文件。新能力，努力做到技術(shù)處于業(yè)領(lǐng)先水平?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)》所稱銷售，是指企業(yè)商品（或提供勞務(wù)）（一）（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強市場，合理確定定價機制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調(diào)整銷售策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用。企業(yè)對于客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度?！ぶ卮蟮匿N售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的記錄·銷售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，人員應(yīng)當(dāng)對銷售合同草案進行嚴(yán)格審核·企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照管理規(guī)定開具銷 。嚴(yán)禁開具虛·銷售部門負責(zé)應(yīng)收款項的催收，催收記錄（包括往來函電）·財會部門負責(zé)辦理結(jié)算并監(jiān)督款項回收企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強商業(yè)票據(jù)管理，防止票據(jù)應(yīng)當(dāng)進行追索和管理。（一） 科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費（二）提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性進行企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的研究人員管理制度成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴(yán)格按照制度規(guī)定借閱和使用。無關(guān)人員接觸研究成投資額大（涉及大額物流、流關(guān)聯(lián)方多（涉及建設(shè)單位、施工企業(yè)、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、部門（一）工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不，概預(yù)算脫離實際，可能導(dǎo)致項目投資失控工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理，項目不，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進度（二）提出項目，開展可行性研究，編制可行性對項目和可行性進行充分論證和評審從事項目可行性研究的專業(yè)機構(gòu)不得再從事可行性的評審作的應(yīng)當(dāng)參與項目決策。任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見。全、施工等方面的。企業(yè)的工程項目一般應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)和招標(biāo)設(shè)計計劃，將應(yīng)由一個承包單位完成的工程為若分發(fā)包給幾個承包單位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組織的開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組建評標(biāo)評標(biāo)成員和參與評標(biāo)的有關(guān)工作人員不得透露對投標(biāo)文件的評審和比較、中標(biāo)候選人的推薦情況以及與評標(biāo)有關(guān)的其他情況，不得私下接觸投標(biāo)人，不得投標(biāo)人的財物或者其確定中標(biāo)人書，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標(biāo)人訂立合同明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。企業(yè)和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。企業(yè)應(yīng)當(dāng)向招標(biāo)確定的設(shè)計單位對編制的。障，責(zé)任，確保工程項目達到設(shè)計要求。按照合同約定，企業(yè)自行采購工程物資7的權(quán)限和程序辦理工程價款結(jié)算，不得無故拖欠。重大的項目變更應(yīng)當(dāng)按照項目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新履行手續(xù)因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應(yīng)當(dāng)提供完整的文件和其他相關(guān)審核立完整的工程項目。自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當(dāng)人不履行時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律（一）。對被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)或經(jīng)營陷入困境等狀況不力，應(yīng)對措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)。擔(dān)保過程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損（二）評估與定相關(guān)部門負責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)對擔(dān)保申請人進行資信和風(fēng)險評估評估果應(yīng)具報告?？晌兄薪闄C構(gòu)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進行資信和風(fēng)險評估工作企業(yè)在對擔(dān)保申請人進行資信和風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項①擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家和本企業(yè)擔(dān)保政策等相關(guān)要求③擔(dān)保申請人用于擔(dān)保和第擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬①擔(dān)保項目不符合國家和本企業(yè)擔(dān)保政策的②已進入重組、托管、兼并或程序的③財務(wù)狀況、資不抵債、管理、經(jīng)營風(fēng)險較大的④與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛，法律且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的⑤與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不足額繳納擔(dān)保費用的企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保和制度。不得權(quán)限。重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)。對于人權(quán)限的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)辦理?！て髽I(yè)內(nèi)設(shè)機 不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)·企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與環(huán)·對企業(yè)進行擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)遵守外匯管理規(guī)定，并關(guān)注被擔(dān)保人所在國家的政治、經(jīng)濟、被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行評估與程序加強擔(dān)保合同的日常管理及抵押、質(zhì)押的權(quán)利憑證和有關(guān)原始資料，切實做到擔(dān)保業(yè)務(wù)完整無缺。（一）外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)損失業(yè)務(wù)外包不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢（二）擬訂總會計師或分管會計工作的應(yīng)當(dāng)參與重大業(yè)務(wù)外包的決策。重大業(yè)務(wù)外包方案應(yīng)當(dāng)提交董事會或類似權(quán)力機構(gòu)。企業(yè)外包業(yè)務(wù)需要的，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)外包合同或者另行簽訂的協(xié)議中明確規(guī)定承包方的義務(wù)和責(zé)任，要求承包方向其從業(yè)人員提示要求和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好與承包方的對接工作核算與監(jiān)督驗收（一）編制財務(wù)報告會計和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成決策，干擾市場秩序利用（二）（一）（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理履行全面預(yù)算管理職責(zé)，其成員由企業(yè)及內(nèi)部相關(guān)部門負總會計師或分管會計工作的應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)預(yù)算管理主要的職責(zé)有·預(yù)算管理下設(shè)預(yù)算管理工作機構(gòu)，由其履行日常管理職責(zé)⑥預(yù)算不得隨意調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的程序動態(tài)信息進行核對，確認(rèn)各執(zhí)行單位預(yù)算完成情況。必要時，實行預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審（一） （二）·企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同章保度。合同經(jīng)編號、及企業(yè)法定代表人或由其的代理人簽署后，方可加蓋合同章。 涉及的商業(yè)或國家。（一）內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時，可能導(dǎo)致決策、相關(guān)政策措施難以內(nèi)部信息傳遞中商業(yè)，可能削弱企業(yè)競爭力（二）科學(xué)規(guī)范不同級次內(nèi)部報告的指標(biāo)，采用經(jīng)營快報等多種形式，全面反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)密的內(nèi)部報告流程，充分利用，強化內(nèi)部報告信息集成和共享，將內(nèi)部報告納入企業(yè)統(tǒng)一，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部絡(luò)體系。相關(guān)方和企業(yè)內(nèi)部的違法、舞弊和其他有損企業(yè)形象的行為。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的內(nèi)部報告制度（一），系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利用實施有效控制，系統(tǒng)運行和安全措施，可能導(dǎo)致信息或毀損，系統(tǒng)無法正常運行（二）提出項目建設(shè)方案，按照規(guī)定的權(quán)限和程序后實施求的和數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計由系統(tǒng)自動報告并設(shè)置處理機制。企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的管理上線信息系統(tǒng)的安全等級級信息的使用制度，采用相應(yīng)技術(shù)保證信息系統(tǒng)運行安全有序。避免不當(dāng)或存在非賬號，不相容職務(wù)用戶賬號的交叉操作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合利用各種，加強，防范來自網(wǎng)絡(luò)的和侵入企業(yè)對于通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)纳婷芑蜿P(guān)鍵數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)采取加密措施，確保信息傳遞的性、準(zhǔn)確【本節(jié)知識點考題回顧及總結(jié)toSobright,identifythemajorrisksthattheexposestoinitsfundmanagementactivities.第三節(jié)··審計在內(nèi)部控制中的作《基第四十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，2W1HWho（主體——What（內(nèi)容How（工作要求Who（主體）企業(yè)董事會和管理層What（內(nèi)容）··《基》及《應(yīng)用指引》中的內(nèi)容How（工作要求）（一）（二）內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿主要風(fēng)險點、采取的控制措施、有關(guān)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。評價工作底稿應(yīng)當(dāng)設(shè)計合理、充分、簡便易行、便于操作。（三）·能夠得到企業(yè)董事會和經(jīng)理層的支持，通常直接接受董事會及其審計的和監(jiān)事會況、參與日常的或業(yè)務(wù)骨干參加。如果企業(yè)決定利用外聘會計師為其提供內(nèi)部控制評價服務(wù)，根據(jù)《基》的要求，該不應(yīng)同時為企業(yè)提供內(nèi)部控制的審計服務(wù)。檔·董事會對內(nèi)部控制報告真實性的，實質(zhì)就是董事會全體成員對內(nèi)部控制有效性負責(zé)···二、審計在內(nèi)部控制中的作用（一）審計與內(nèi)部控審計的職能是監(jiān)督、評估和復(fù)核企業(yè)內(nèi)的其他部門和系統(tǒng)（二）審計履行職責(zé)的方（三）審計與合（四）審計與內(nèi)部審·確保內(nèi)部審計部門建議已執(zhí)行組織中的地位職能范圍（1）··直接向董事會或?qū)徲媹蟾妫?）（五）審計與外聘審計···批準(zhǔn)外聘審計師的業(yè)務(wù)條款及審計服務(wù)的···審計執(zhí)行完工后的復(fù)核（六）·【本節(jié)知識點考題回顧及總結(jié)手冊》（以下簡稱《手冊》），20121120127冊》中有關(guān)投放、籌集、物資采購、資產(chǎn)管理和商品銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計可能存在缺陷，有關(guān)資料如下：由財務(wù)部經(jīng)理；5萬元以上、20萬元及20萬元以下的，由總會計師；20萬元以上的由總經(jīng)理。二是為提高使用效率，《手冊》規(guī)定，報經(jīng)總會計師批準(zhǔn)，投資部門可以從事一定③物資采購環(huán)節(jié)。強化采購申請制度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和程序。對于超預(yù)算外采購項目，無論金額大小，均應(yīng)在辦理請購手續(xù)后，按程序報請具有權(quán)限的部門或人員。但《手冊》也同時規(guī)定，當(dāng)庫存水平較低時，采購部門直接。④資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)。為應(yīng)對突發(fā)造成的財產(chǎn)損失風(fēng)險，《手冊》規(guī)定，公司采取投保方式對財產(chǎn)進行保全，財產(chǎn)業(yè)務(wù)全權(quán)委托外部專業(yè)機構(gòu)開展，公司不再另行制定有關(guān)投保業(yè)務(wù)的控制⑤商品銷售環(huán)節(jié)。建立信用制度。銷售經(jīng)理應(yīng)對客戶的信用狀況作充分評估，并在確認(rèn)符合條件后經(jīng)簽訂銷售合同。同時，為提高經(jīng)營效率和縮短貨款回收周期，《手冊》規(guī)定，指定系統(tǒng)之間的可集。將內(nèi)部控制措施嵌入公司經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流，初步實現(xiàn)了自動控制。關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部審計部門經(jīng)董事會開展內(nèi)部控制監(jiān)督和評價檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控、（4）項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處，分別不當(dāng)之處，并逐項說明理由根據(jù)以上可能存在的不當(dāng)之處，識別管理的風(fēng)險資料①投放環(huán)不當(dāng)之處一：20萬元以上支付由總經(jīng)理不當(dāng)理由：大額支付應(yīng)當(dāng)實行集體決策或聯(lián)簽制度?；颍簩τ诳偨?jīng)理的支付權(quán)限也應(yīng)當(dāng)設(shè)不當(dāng)之處二：大額，必須報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)不當(dāng)【解析】大額屬于“三重一大”中的“大”，對于“三重一大”的應(yīng)當(dāng)②籌集環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計無理由：特別應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行。[或：特別不當(dāng)【解析】對于籌資方案的，應(yīng)根據(jù)分級制度，按照規(guī)定程序嚴(yán)格經(jīng)過可下籌資的處理，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行，不應(yīng)授予在任何情況下進行直接籌的一切權(quán)限，這樣籌資在操作上簡單了，但極大地增加了籌資的風(fēng)險報請具有權(quán)限的部門或人員的表述不當(dāng)。理由：超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具有權(quán)限的部門或人員【解析】企業(yè)批準(zhǔn)下達的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的程序不當(dāng)之處二：《手冊》同時規(guī)定，當(dāng)庫存水平較低時，采購部門直接不當(dāng)理由：公司應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種物資的采購間隔期和當(dāng)前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定物資采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。要保證物資采購業(yè)務(wù)按計劃申報程序進行，由物資采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃和物資請購單編制采購計劃提出具體的采購 經(jīng)主管計劃的審核后報主管由采購部門直接的規(guī)定顯然違背了物資請購與采購控制規(guī)范。理由：公司應(yīng)當(dāng)對財產(chǎn)業(yè)務(wù)外包實施相應(yīng)的控制?；颍汗静辉倭硇兄贫ㄓ嘘P(guān)投保政程序和實施等相關(guān)內(nèi)容，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強化業(yè)務(wù)外包全過程的，防范不當(dāng)之處一：銷售經(jīng)理同時負責(zé)客戶信用和銷售合同簽訂不當(dāng)理由：客戶信用和銷售合同簽訂屬于不相容職責(zé)，應(yīng)當(dāng)分離?；颍哼`背了不相容客戶信用管理、與銷售合同協(xié)議的、簽訂銷售合同協(xié)議的、簽訂與辦理發(fā)貨銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與開具、管理壞賬準(zhǔn)備的計提與、壞賬的核銷與。適應(yīng)性原則要求：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水相適保其獨立地履行審計職責(zé)。內(nèi)部審計部門直接向?qū)徲媴R報工作，以保持獨立。，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或。（2）投資決策，盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導(dǎo)致鏈斷裂或使用效益低下。（3）調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或冗余。（4）活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致被挪用、、抽逃或欺，第四節(jié)（一）公司法人財公司法人財產(chǎn)是指公司設(shè)立時，由股東投資以及公司成立后在經(jīng)營過形成的財產(chǎn)總和。公司享有法人財，以其全部財產(chǎn)對公司的承擔(dān)責(zé)任?！豆痉ā穼τ诠拘惺狗ㄈ素敚ǘ?.公（1）公司的設(shè)立條件50公司的資本為在公司登記機關(guān)登記的全體股東認(rèn)繳的出資額（2）公司的組織機構(gòu)——股東會、董事會和經(jīng)理的職權(quán)董事會（3～13——————————————（3）公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓·公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)·公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)·依照法律規(guī)定的強制執(zhí)行程序轉(zhuǎn)讓股東的股權(quán)時，應(yīng)當(dāng)通知公司及全體股東，自股東會會議決議通過之日起90日內(nèi)向提訟。（1）的設(shè)立條件發(fā)起人為2人以上200人以下，其中須有半數(shù)以上的發(fā)起人境內(nèi)有住所【資本【繳納資本的方式和期限發(fā)起人繳納出資的時間交由公司章程規(guī)定。在發(fā)起人的繳足前，不得向他人募集（2）的組織機構(gòu)·對上市公司聘用、解聘會計師作出決議審議上市公司1年內(nèi)重大資產(chǎn)超過上市公司最近一期經(jīng)審計總資產(chǎn)30%的事（別決議權(quán)·審議批準(zhǔn)變更募金用途事項·審計30%以后提供的任何擔(dān)保；為70%的擔(dān)保對象提供的擔(dān)保；單筆擔(dān)保額超過最近一期經(jīng)審計10%的擔(dān)保；對股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的2·2/3·1/3·單獨或者合計持有公司10%以上的股東請求時····上市公司總經(jīng)理及管理人員（副總經(jīng)理、財務(wù)和董事會）必須在上市公司領(lǐng)關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得對該項決議行使表決權(quán)，也不得其他董事行使表決權(quán)。該董事會會議由過半3（一）■董事會，由公司股東大會產(chǎn)生，對公司的發(fā)展目標(biāo)和重大經(jīng)營活動做出決策，出資，執(zhí)行期滿未逾5年，或者因被政治權(quán)利，執(zhí)行期滿未逾5年；人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)完結(jié)之日起未逾3年；任的，自該公司、企業(yè)被吊銷之日起未逾3年；個人所負數(shù)額較大的到期未清償在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的不得超過其所持有本公司總數(shù)的·上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員在下列期間不得本公司：①上市公司30l0公司價格產(chǎn)生重大影響的重大事項發(fā)生之日或在決策過，至依法披露后個日內(nèi)；④所規(guī)定的其他期間（二）【相關(guān)】公司董事會由3～13人組成，兩個以上的國有企業(yè)投資設(shè)立的10過。董事會決議的表決實行一人一票。董事會開會時，董事應(yīng)當(dāng)親自出席，如因故不能出席時，可以委托其他董事代為出席，但委托書中應(yīng)載明范圍。，董事會應(yīng)當(dāng)對會議所議事項的決定做成會議記錄的董事應(yīng)當(dāng)在會議記錄上簽名，·根據(jù)法律、行政及其他有關(guān)規(guī)定，具備擔(dān)任上市公司董事的資格·具有與有關(guān)規(guī)定要求的獨立性·具備上市公司運作的基本知識，熟悉相關(guān)法律、行政、規(guī)章及規(guī)則·····中國