會計經(jīng)典資料錯賬更正的方法培訓(xùn)講義

錯賬更正的方法

經(jīng)典資料

當前第1頁\共有43頁\編于星期四\19點合作與探究１、錯賬更正方法的適用范圍、如何更正。２、使用錯賬更正方法時記賬憑證是否有錯誤？３、能夠舉例說明錯賬更正方法如何運用。當前第2頁\共有43頁\編于星期四\19點一.產(chǎn)生錯賬的原因：

例1、企業(yè)收到大江工廠貨款5687.00元,存入銀行存款戶。09年憑證號摘要結(jié)算憑證借方貸方余額月日萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初結(jié)存3000000〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃149收到大華工廠貨款567800〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃131本月合計銀行存款日記賬賬簿文字筆誤賬簿數(shù)字筆誤當前第3頁\共有43頁\編于星期四\19點例2、車間領(lǐng)用一般消耗用原材料，價值100元。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。摘要結(jié)算方式票號借方金額貸方金額金額記帳總帳科目明細科目總帳科目明細科目百十萬千百十元角分車間領(lǐng)用一般消耗材料生產(chǎn)成本原材料10000√（付）款合計金額￥10000記賬憑證2009年1月4日出納編號9憑證編號6博地稅企會證01號會計主管記帳審核出納制單附單據(jù)2張會計科目錯誤當前第4頁\共有43頁\編于星期四\19點例3、本廠收到A單位償還的貨款70200元，入存款賬。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。記賬憑證2009年1月4日出納編號9憑證編號1２博地稅企會證01號摘要結(jié)算方式票號借方金額貸方金額金額記帳總帳科目明細科目總帳科目明細科目百十萬千百十元角分收欠款銀行存款應(yīng)收賬款A(yù)公司7200000√（付）款合計金額￥7200000會計主管記帳審核出納制單附單據(jù)2張應(yīng)記金額錯誤當前第5頁\共有43頁\編于星期四\19點例4、本廠收到甲公司償還的貨款100000元，入存款賬。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。記賬憑證2009年1月4日出納編號9憑證編號1２博地稅企會證01號摘要結(jié)算方式票號借方金額貸方金額金額記帳總帳科目明細科目總帳科目明細科目百十萬千百十元角分收欠款應(yīng)收賬款甲公司銀行存款10000000√（付）款合計金額￥10000000會計主管記帳審核出納制單附單據(jù)2張記賬方向錯誤當前第6頁\共有43頁\編于星期四\19點

①會計科目錯誤造成記賬憑證錯誤②記賬方向錯誤賬簿③應(yīng)記金額錯誤記錄錯誤賬簿登記錯誤（文字、數(shù)字的筆誤）錯賬原因

①會計科目錯誤造成記賬憑證錯誤②記賬方向錯誤賬簿③應(yīng)記金額錯誤記錄錯誤賬簿登記錯誤（文字、數(shù)字的筆誤）錯賬原因

①會計科目錯誤造成記賬憑證錯誤②記賬方向錯誤賬簿③應(yīng)記金額錯誤記錄錯誤賬簿登記錯誤（文字、數(shù)字的筆誤）錯賬原因當前第7頁\共有43頁\編于星期四\19點二、錯賬更正的方法劃線更正法紅字沖銷法補充登記法當前第8頁\共有43頁\編于星期四\19點2、更正方法：劃線更正法1、適用范圍：記賬憑證無誤的前提下發(fā)生登賬錯誤。在錯誤的文字、數(shù)字正中劃一條紅線，在紅線上空白處書寫正確的文字或數(shù)字，并在更正處簽章。當前第9頁\共有43頁\編于星期四\19點3具體操作：（舉例說明）例1、企業(yè)收到大江工廠貨款5687.00元,存入銀行存款戶。09年憑證號摘要結(jié)算憑證借方貸方余額月日萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初結(jié)存3000000〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃149收到大華工廠貨款567800〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃131本月合計銀行存款日記賬賬簿文字筆誤賬簿數(shù)字筆誤當前第10頁\共有43頁\編于星期四\19點09年憑證號摘要結(jié)算憑證借方貸方余額月日萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初結(jié)存3000000〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃149江收到大華工廠貨款556687780000〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃131本月合計銀行存款日記賬注意：Ⅰ文字錯誤可以只更正個別錯字Ⅱ數(shù)字錯誤必須全部劃線更正。當前第11頁\共有43頁\編于星期四\19點考一考：張某在記賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中有金額數(shù)字“650”誤寫為“560”

650張某章

560當前第12頁\共有43頁\編于星期四\19點紅字沖銷法1、適用范圍：2、更正方法：①在已經(jīng)入賬的記賬憑證中發(fā)現(xiàn)應(yīng)記科目、借貸方向和金額發(fā)生錯誤。②所記金額大于應(yīng)記金額。①先用紅字填制一張內(nèi)容與原錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，然后重填一張藍字的正確的憑證，②按多記金額用紅字填制一張記賬憑證.當前第13頁\共有43頁\編于星期四\19點3具體操作：（舉例說明）

例2、車間領(lǐng)用一般消耗用原材料，價值100元。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。

記賬憑證2009年1月4日出納編號9憑證編號6博地稅企會證01號摘要結(jié)算方式票號借方金額貸方金額金額記帳總帳科目明細科目總帳科目明細科目百十萬千百十元角分車間領(lǐng)用一般消耗材料生產(chǎn)成本原材料10000√（付）款合計金額￥10000會計主管記帳審核出納制單附單據(jù)2張會計科目錯誤當前第14頁\共有43頁\編于星期四\19點摘要結(jié)算方式票號借方金額貸方金額金額記帳總帳科目明細科目總帳科目明細科目百十萬千百十元角分注銷1月4日6號憑證生產(chǎn)成本原材料10000√（付）款合計金額￥10000記賬憑證2009年1月4日出納編號9憑證編號7博地稅企會證01號會計主管記帳審核出納制單附單據(jù)2張①沖銷憑證：當前第15頁\共有43頁\編于星期四\19點摘要結(jié)算方式票號借方金額貸方金額金額記帳總帳科目明細科目總帳科目明細科目百十萬千百十元角分訂正1月4日6號憑證制造費用原材料10000√（付）款合計金額￥10000記賬憑證2009年1月4日出納編號9憑證編號8博地稅企會證01號會計主管記帳審核出納制單附單據(jù)2張②更正憑證：

當前第16頁\共有43頁\編于星期四\19點練一練：佳力工廠收回A公司所欠貨款222，300、00元。原記賬憑證填制如下，并據(jù)此登記入賬。記賬憑證2009年1月6日出納編號9憑證編號10博地稅企會證01號摘要結(jié)算方式票號借方金額貸方金額金額記帳總帳科目明細科目總帳科目明細科目百十萬千百十元角分收回欠款銀行存款應(yīng)收賬款A(yù)公司22320000√（付）款合計金額￥22320000會計主管記帳審核出納制單附單據(jù)2張當前第17頁\共有43頁\編于星期四\19點記賬憑證2009年1月7日出納編號9憑證編號12博地稅企會證01號摘要結(jié)算方式票號借方金額貸方金額金額記帳總帳科目明細科目總帳科目明細科目百十萬千百十元角分沖銷1月6日10號憑證多記金額銀行存款應(yīng)收賬款A(yù)公司90000√（付）款合計金額￥90000會計主管記帳審核出納制單附單據(jù)2張沖銷多記金額當前第18頁\共有43頁\編于星期四\19點補充登記法1、適用范圍：2、更正方法：在記賬后發(fā)現(xiàn)會計科目、記賬方向都正確，但所記金額小于正確金額?？捎盟{字填制一張少記金額的記賬憑證.當前第19頁\共有43頁\編于星期四\19點3具體操作：（舉例說明）

例3、某廠開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付上月欠B單位的貨款86000元。原記賬憑證如下，并據(jù)此登記入賬。

記賬憑證2009年1月10日出納編號9憑證編號16博地稅企會證01號摘要結(jié)算方式票號借方金額貸方金額金額記帳總帳科目明細科目總帳科目明細科目百十萬千百十元角分支付欠款應(yīng)付賬款B單位銀行存款6800000√（付）款合計金額￥6800000會計主管記帳審核出納制單附單據(jù)2張當前第20頁\共有43頁\編于星期四\19點補充憑證：記賬憑證2009年1月20日出納編號9憑證編號20博地稅企會證01號摘要結(jié)算方式票號借方金額貸方金額金額記帳總帳科目明細科目總帳科目明細科目百十萬千百十元角分補充1月10號16號憑證少記金額應(yīng)付賬款B單位銀行存款1800000√（付）款合計金額￥1800000會計主管記帳審核出納制單附單據(jù)2張當前第21頁\共有43頁\編于星期四\19點想一想：佳力工廠生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料16200元。原記賬憑證填制如下，并據(jù)此登記入賬。記賬憑證2009年1月14日出納編號9憑證編號18博地稅企會證01號摘要結(jié)算方式票號借方金額貸方金額金額記帳總帳科目明細科目總帳科目明細科目百十萬千百十元角分生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品原材料1260000√（付）款合計金額￥1260000會計主管記帳審核出納制單附單據(jù)2張當前第22頁\共有43頁\編于星期四\19點記賬憑證2009年1月24日出納編號9憑證編號26博地稅企會證01號摘要結(jié)算方式票號借方金額貸方金額金額記帳總帳科目明細科目總帳科目明細科目百十萬千百十元角分補充1月14號18號憑證少記金額生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品原材料360000√（付）款合計金額￥360000會計主管記帳審核出納制單附單據(jù)2張補充登記當前第23頁\共有43頁\編于星期四\19點1、會計人員根據(jù)記賬憑證登賬時，誤將2000元記為200元，更正這種錯誤應(yīng)采用（）知識鞏固：A、劃線更正法B、紅字沖銷法C、補充登記法A2、會計人員在填制記賬憑證時，將650元錯記為560元，且登記入賬，月末結(jié)賬發(fā)現(xiàn)此筆錯賬，更正應(yīng)采用（）A、劃線更正法B、紅字沖銷法C、補充登記法C3、如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證所用的科目正確，只是所填金額大于應(yīng)填金額，并登記入賬，應(yīng)采用（）更正。A、劃線更正法B、紅字沖銷法C、補充登記法B當前第24頁\共有43頁\編于星期四\19點1、1月4日簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票購買辦公用品共計2,487元。錯賬更正練習(xí):北華工廠2009年1月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：當前第25頁\共有43頁\編于星期四\19點摘要結(jié)算方式票號借方金額貸方金額金額記帳總帳科目明細科目總帳科目明細科目百十萬千百十元角分購辦公用品管理費用辦公費銀行存款248700√（付）款合計金額￥248700記賬憑證2009年1月4日出納編號9憑證編號6博地稅企會證01號會計主管記帳審核出納制單附單據(jù)2張當前第26頁\共有43頁\編于星期四\19點銀行存款日記賬09年憑證號摘要結(jié)算憑證借方貸方余額月日萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初結(jié)存3000000〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃146248700〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃131本月合計248700蓋章當前第27頁\共有43頁\編于星期四\19點2、1月6日，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票歸還前欠貨款6,000元。當前第28頁\共有43頁\編于星期四\19點摘要結(jié)算方式票號借方金額貸方金額金額記帳總帳科目明細科目總帳科目明細科目百十萬千百十元角分歸還前欠款銀行存款應(yīng)收賬款600000（收）款合計金額￥600000記賬憑證2009年1月6日出納編號５

憑證編號9博地稅企會證01號會計主管記帳微審核出納制單附單據(jù)2張當前第29頁\共有43頁\編于星期四\19點銀行存款日記賬09年憑證號摘要結(jié)算憑證借方貸方余額月日萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初結(jié)存3000000〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃169歸還前欠貨款600000〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃當前第30頁\共有43頁\編于星期四\19點摘要結(jié)算方式票號借方金額貸方金額金額記帳總帳科目明細科目總帳科目明細科目百十萬千百十元角分注銷9號憑證銀行存款應(yīng)收賬款600000（收）款合計金額￥600000記賬憑證2009年1月6日出納編號５

憑證編號10博地稅企會證01號會計主管記帳微審核出納制單附單據(jù)2張當前第31頁\共有43頁\編于星期四\19點摘要結(jié)算方式票號借方金額貸方金額金額記帳總帳科目明細科目總帳科目明細科目百十萬千百十元角分歸還前欠款應(yīng)付賬款銀行存款600000（收）款合計金額￥600000記賬憑證2009年1月6日出納編號５

憑證編號11博地稅企會證01號會計主管記帳微審核出納制單附單據(jù)2張當前第32頁\共有43頁\編于星期四\19點3、1月29日,以銀行存款支付電視臺廣告費12,800元。當前第33頁\共有43頁\編于星期四\19點摘要結(jié)算方式票號借方金額貸方金額金額記帳總帳科目明細科目總帳科目明細科目百十萬千百十元角分付廣告費銷售費用廣告費銀行存款1820000√（付）款合計金額￥1820000記賬憑證2009年1月29日出納編號

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憑證編號30博地稅企會證01號會計主管記帳審核出納制單附單據(jù)2張當前第34頁\共有43頁\編于星期四\19點銀行存款日記賬09年憑證號摘要結(jié)算憑證借方貸方余額月日萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初結(jié)存3000000〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃12930付廣告費1820000〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃當前第35頁\共有43頁\編于星期四\19點摘要結(jié)算方式票號借方金額貸方金額金額記帳總帳科目明細科目總帳科目明細科目百十萬千百十元角分銷售費用廣告費銀行存款540000√（付）款合計金額￥540000記賬憑證2009年1月29日出納編號

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憑證編號31博地稅企會證01號會計主管記帳審核出納制單附單據(jù)2張沖銷30號憑證多記金額當前第36頁\共有43頁\編于星期四\19點4、1月30日收到外商投入的貨幣資金2,900元。當前第37頁\共有43頁\編于星期四\19點摘要結(jié)算方式票號借方金額貸方金額金額記帳總帳科目明細科目總帳科目明細科目百十