內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則范文（二篇）

第5頁共5頁內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則范文某機(jī)械廠內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則（試行）第一章總則第一條為加強(qiáng)廠屬單位、分廠的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范廠內(nèi)部審計(jì)工作，保持廠的財(cái)務(wù)管理，會計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營都符合國家各項(xiàng)法律法規(guī)的要求，根據(jù)《集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法（試行）》，結(jié)合廠的實(shí)際情況，制定本實(shí)施細(xì)則。第二條本實(shí)施細(xì)則所稱廠內(nèi)部審計(jì)，是指廠內(nèi)部審計(jì)工作部門依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會計(jì)制度和廠內(nèi)部管理規(guī)定，對廠屬單位、分廠的財(cái)務(wù)收支，財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)決算，資產(chǎn)質(zhì)量，經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)工作。第二章____和主要職責(zé)第三條廠內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，設(shè)在紀(jì)檢監(jiān)察室，負(fù)責(zé)建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計(jì)工作。第四條對廠屬單位、分廠的財(cái)務(wù)收支，財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)決算，資產(chǎn)質(zhì)量，經(jīng)營績效以及其它有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。第五條____對主要業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人和廠屬單位、分廠的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和發(fā)生財(cái)務(wù)異常情況的廠屬單位、第六條對廠物資采購、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對外投資及風(fēng)險(xiǎn)控制等經(jīng)濟(jì)活動和重要經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第七條參加廠有關(guān)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理決策會議，協(xié)助廠有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改廠有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)。第八條檢查接受審計(jì)單位、分廠的會計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)經(jīng)營活動等方面的數(shù)據(jù)及計(jì)算機(jī)資料等。第九條對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)有____違規(guī)違法和嚴(yán)重?fù)p失、浪費(fèi)行為，可作出臨時(shí)制止的____中人網(wǎng)·共建中人網(wǎng)分廠進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。第三章內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)的權(quán)限決定，并及時(shí)向廠領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。第十條對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計(jì)憑證，會計(jì)賬簿，會計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的數(shù)據(jù)，經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)可暫予以封存。第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序第十一條廠內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)根據(jù)上級有關(guān)規(guī)定結(jié)合廠的實(shí)際情況，在充分考慮經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理需要，制定開展具體審計(jì)計(jì)劃，報(bào)廠領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)。第十二條審計(jì)工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)前____個(gè)工作日向接受審計(jì)單位、分廠（個(gè)人）送審計(jì)通知書。對于特殊情況執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，通知書可在開展審計(jì)時(shí)送達(dá)。第十三條接受審計(jì)單位、分廠（個(gè)人）接到審計(jì)通知書后，應(yīng)當(dāng)按要求做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，提供述職報(bào)告和自審報(bào)告，主要內(nèi)容：⑴被審計(jì)人員的職責(zé)范圍。⑵任職期間與單位、分廠資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。⑶任職期間在單位、分廠的資金運(yùn)營、經(jīng)營管理、收入分配等方面履行職責(zé)情況。⑷遵守國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及廠財(cái)務(wù)收支有關(guān)廉政規(guī)定的情況。同時(shí)，還要向?qū)徲?jì)人員提供下列資料：⑴接受審計(jì)人員任職期間所在單位、分廠的會計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及現(xiàn)行的經(jīng)營管理辦法、借貸及有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議等資料。⑵接受審計(jì)人員與廠簽訂的任期目標(biāo)責(zé)任書。⑶審計(jì)人員需要的其它數(shù)據(jù)，提供的書面材料必須真實(shí)、完整。第十四條審計(jì)工作機(jī)構(gòu)提交的審計(jì)報(bào)告主要有以下內(nèi)容：⒉對接受審計(jì)的單位、分廠的資產(chǎn)、負(fù)債、損益和被審計(jì)人員任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評價(jià)意見和評價(jià)依據(jù)。____中人網(wǎng)·共建中人網(wǎng)⑸其它需要說明的情況。⒈接受審計(jì)人員的職責(zé)范圍和所在單位、分廠的基本情況。⒊對接受審計(jì)的人員所在單位、分廠違____規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為以及違反《審計(jì)法》的行為的處理建議及依據(jù)。⒋對接受審計(jì)的人員在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和所在單位、分廠資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計(jì)評價(jià)。主要包括有以下內(nèi)容：⑴接受審計(jì)的人員對所在單位、分廠的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的不真實(shí)性和嚴(yán)重違____財(cái)經(jīng)法律法規(guī)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。⑵接受審計(jì)的人員對未完成與廠簽訂的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，應(yīng)負(fù)的責(zé)任和經(jīng)營決策失誤，造成損失應(yīng)負(fù)的責(zé)任，以及對所在單位、分廠經(jīng)營管理水平低而應(yīng)負(fù)的責(zé)任。第十五條廠內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)在出具審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)與接受審計(jì)單位、分廠（個(gè)人）交換審計(jì)意見，接受審計(jì)單位、分廠（個(gè)人）有異議的，在接到審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）之日起____個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的視作無異議第十六條審計(jì)報(bào)告呈報(bào)廠領(lǐng)導(dǎo)審定，根據(jù)審計(jì)結(jié)論，向接受第十七條下達(dá)審計(jì)決定（意見）后，接受審計(jì)單位、分廠（個(gè)審計(jì)單位、分廠（個(gè)人）下達(dá)審計(jì)決定（意見）。人）。應(yīng)按規(guī)定在____個(gè)月內(nèi)落實(shí)整改要求，并把整改意見的執(zhí)行情況反饋給廠領(lǐng)導(dǎo)，廠內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)對已辦結(jié)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)按上級檔案管理規(guī)定建立審計(jì)檔案。第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求和罰則第十八條廠內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，根據(jù)上級有關(guān)規(guī)定以及加強(qiáng)廠內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、糾正違規(guī)行為，避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。第十九條廠內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)對接受審計(jì)單位、分廠（個(gè)人）違反有關(guān)法律法規(guī)和廠內(nèi)部管理制度的行為應(yīng)及時(shí)向廠領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并提出處理意見，對發(fā)現(xiàn)廠內(nèi)部控制管理有漏洞，提出整改建議。第二十條對接受審計(jì)單位、分廠（個(gè)人）不及時(shí)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改意見的要及時(shí)向廠領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的追究相關(guān)人____中人網(wǎng)·共建中人網(wǎng)員責(zé)任，給予____處理或紀(jì)律處分，涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。第二十一條廠內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題和重大資產(chǎn)損失情況及重大經(jīng)濟(jì)案件、重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等，要及時(shí)向廠領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并向集團(tuán)____報(bào)送專項(xiàng)報(bào)告。第二十二條廠內(nèi)部審計(jì)工作人員要遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守____。內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則范文（二）第一章內(nèi)部審計(jì)管理第一條為加強(qiáng)____汽輪機(jī)股份有限公司（以下簡稱“公司”）及下屬公司的管理和監(jiān)督，保障公司規(guī)范運(yùn)作，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)《____審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》以及《公司內(nèi)部審計(jì)制度》的規(guī)定，制定本細(xì)則。第二條公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)其主要工作職能：1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須貫徹執(zhí)行國家審計(jì)法規(guī)及國家證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)修訂公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《職業(yè)道德準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》的要求，通過實(shí)施一系列____和評價(jià)活動，向董事會和管理層提供分析、評價(jià)、建議及防范措施等資料，促進(jìn)公司改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、治理，為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)服務(wù)。3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司年度計(jì)劃和公司發(fā)展需要，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)審計(jì)委員會核準(zhǔn)，董事長批準(zhǔn)后實(shí)施。在年底結(jié)束后應(yīng)當(dāng)向董事會審計(jì)委員會遞交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)征求董事會、管理層的意見，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小確定審計(jì)工作重點(diǎn)和先后次序，以保證有效性。應(yīng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)包括：（1）不良的財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)狀況；（2）違背公司政策、計(jì)劃、程序或法律法規(guī)的行為；（3）財(cái)產(chǎn)損毀；（4）浪費(fèi)或低效；（5）未實(shí)現(xiàn)事先確立的目標(biāo)。4、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對象和個(gè)人有重大違法違規(guī)行為的，應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r(shí)間向董事長、總經(jīng)理報(bào)告。第三條公司內(nèi)部審計(jì)分類1、公司范圍的內(nèi)部審計(jì)主要包括三大類。例行審計(jì)、離任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)。2、例行審計(jì)是指，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年年末編制下一年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)公司董事會審計(jì)委員會審核，報(bào)董事長批準(zhǔn)，通報(bào)公司、各相關(guān)下屬部門及子公司，作為一項(xiàng)年度常規(guī)性的內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃，結(jié)合公司經(jīng)營實(shí)際，自行安排審計(jì)日程，報(bào)董事長、總經(jīng)理備案，并在實(shí)際審計(jì)前____個(gè)工作日向相關(guān)被審計(jì)單位下發(fā)審計(jì)通知書，要求被審計(jì)單位作好前期準(zhǔn)備工作。例行審計(jì)主要包括經(jīng)營計(jì)劃實(shí)際執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況。3、離任審計(jì)是指，公司對各下屬部門、下屬子公司第一責(zé)任人、或公司或下屬部門、下屬子公司第一責(zé)任人建議的其他主要經(jīng)營成員的離任審計(jì)，以及在其辭職或公司范圍內(nèi)的崗位調(diào)整時(shí)所作的職務(wù)任職期內(nèi)的工作評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)公司人事變動文件或下屬部門、下屬子公司第一責(zé)任人的書面建議，安排離任審計(jì)的具體計(jì)劃，報(bào)經(jīng)董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。4、專項(xiàng)審計(jì)是指，公司或有關(guān)子公司依據(jù)在經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)判斷大小，這種風(fēng)險(xiǎn)判斷，包括內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和外部經(jīng)營環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的判斷，提出需要在公司范圍內(nèi)處于相對獨(dú)立的第三方--內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)--進(jìn)行評價(jià)。專項(xiàng)審計(jì)的內(nèi)容依風(fēng)險(xiǎn)判斷的大小和內(nèi)容而變化，主要包括但不限于以下內(nèi)容：項(xiàng)目或項(xiàng)目公司清算審計(jì)、收購兼并前對目標(biāo)公司的審計(jì)、基建項(xiàng)目預(yù)決算執(zhí)行情況、專項(xiàng)查錯(cuò)舞弊、內(nèi)部規(guī)章制度控制環(huán)節(jié)的建設(shè)和執(zhí)行情況等。第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對公司、下屬部門、下屬公司進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：1、公司、下屬部門及下屬公司執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、法規(guī)的情況；2、公司、下屬部門及下屬公司執(zhí)行公司財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查及評估；3、對公司、下屬部門及下屬公司的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、信貸計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行以及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；4、對公司、下屬部門及下屬公司資金、財(cái)產(chǎn)的完整安全進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)；5、對公司、下屬部門及下屬公司基建工程項(xiàng)目概（預(yù)）算的執(zhí)行、建設(shè)成本的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)。并按照“先審計(jì)后結(jié)算”的原則對基本建設(shè)、技術(shù)改造項(xiàng)目合同執(zhí)行情況、工程項(xiàng)目預(yù)、決算進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；6、公司、下屬部門及下屬公司各類投資項(xiàng)目的可行性研究、階段性進(jìn)展情況；7、下屬公司年度經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；8、下屬部門、下屬公司主要負(fù)責(zé)人離任、離職的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；9、對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，侵占國家、公司資產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等損害國家、公司利益的行為進(jìn)行專案審計(jì)；10、貫徹執(zhí)行有關(guān)審計(jì)法規(guī)和規(guī)定，制定或參與研究本公司及所屬公司有關(guān)的規(guī)章制度；11、本著公開、公平、公允的三公原則對公司的關(guān)聯(lián)交易真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；12、對公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)每半年不少于一次，時(shí)間在____月中旬至____月上旬結(jié)束；13、監(jiān)督公司年終財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)工作，檢查帳物、帳帳是否相符，有無存在帳外資產(chǎn)，潛虧掛帳等問題；14、公司領(lǐng)導(dǎo)、董事會交辦其他事項(xiàng)。第五條公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對公司董事會負(fù)責(zé)，在公司董事會領(lǐng)導(dǎo)下主管全公司范圍的內(nèi)部審計(jì)工作，履行審計(jì)法和公司規(guī)定的職責(zé)。第六條審計(jì)人員必須擁有一定的專業(yè)技術(shù)資格、工作經(jīng)驗(yàn)和良好的職業(yè)道德。必須不斷地深化了解、熟悉國家相關(guān)法規(guī)政策和公司的經(jīng)營管理規(guī)章制度和計(jì)劃。第七條審計(jì)人員必須遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，廉潔自律，忠于職守，客觀公正，實(shí)事求是，保證審計(jì)工作質(zhì)量。第八條審計(jì)人員必須嚴(yán)格按法律、公司制度辦事，保守被審計(jì)單位的商業(yè)____。泄露____，以權(quán)謀私、濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，公司給予相應(yīng)處罰。第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)定的期限和要求，向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的情況和資料。第十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有資格獲取下列文件、資料：1、公司董事會或總經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)的年度公司和各部門預(yù)算；2、公司各部門預(yù)算執(zhí)行情況的季報(bào)、年報(bào)，各部門匯總編制的決算草案；3、經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)的下屬承包部門年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任書、下屬公司年度經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任等；4、經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)的對外投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、投資計(jì)劃、合作協(xié)議等；5、經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)交易協(xié)議；6、公司和下屬公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，綜合性經(jīng)營情況簡報(bào)、快報(bào)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等；7、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要，要求提供的其他相關(guān)資料。第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)檢查被審計(jì)單位的各種財(cái)務(wù)資料。有權(quán)檢查被審計(jì)單位正確運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)務(wù)收支的財(cái)務(wù)會計(jì)核算系統(tǒng)。第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，有權(quán)索取相關(guān)的證明材料。有權(quán)查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存貸款，并取得證明材料。第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有依據(jù)懷疑被審計(jì)單位發(fā)生了轉(zhuǎn)移、隱藏、篡改、毀棄會計(jì)資料的情況，可以采取取證措施；必要時(shí)，經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)，有權(quán)暫時(shí)封存被審計(jì)單位的有關(guān)財(cái)務(wù)收支帳冊。第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位違反公司規(guī)定挪用、濫用或非法使用公司資金的，應(yīng)立即建議公司領(lǐng)導(dǎo)采取保障資金安全的相應(yīng)措施。第十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法、違紀(jì)和異常情況向公司董事會如實(shí)反映、匯報(bào)的責(zé)任。第十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和公司制度的有關(guān)規(guī)定，按照公司董事會的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。第十七條經(jīng)公司董事會授權(quán)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)前，可以直接向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知，或電話、傳真送達(dá)審計(jì)通知，也可以事先不下發(fā)審計(jì)通知而直接實(shí)施審計(jì)。第十八條對公司下屬部門或下屬公司由于主要負(fù)責(zé)人變更、離任等原因應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，由公司董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)后安排審計(jì)。第十九條對公司有關(guān)部門或下屬公司因其他原因需要進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)的，由經(jīng)董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。第二十條對書信、電話、傳真、面談等方式，向公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供公司、下屬部門及下屬公司發(fā)生的違法、違紀(jì)、瀆職、失職等有關(guān)情況，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有責(zé)任將相關(guān)情況向公司董事長或總經(jīng)理直接匯報(bào)，經(jīng)公司董事會或董事長批準(zhǔn)后，成立專項(xiàng)小組進(jìn)行審計(jì)，如有必要可與公司其他職能部門組成聯(lián)合調(diào)查組開展工作。第二十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定辦理：1、事前____項(xiàng)目審計(jì)小組；2、在審計(jì)中必須做好審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，作出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄，并注明資料來源，并應(yīng)有相關(guān)人員的簽名蓋章。3、收集、取得能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，可以采取復(fù)制、影印等方法取得證明材料。4、對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議和談話內(nèi)容作出記錄，或者根據(jù)審計(jì)工作需要，要求提供會議記錄材料。第二十二條審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料，提供者應(yīng)當(dāng)簽名或蓋章；不能取得提供者簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。第二十三條每項(xiàng)審計(jì)工作結(jié)束，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最遲不得超過兩個(gè)星期作出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)終結(jié)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對正常的審計(jì)事項(xiàng)作出評價(jià)，出具審計(jì)報(bào)告書，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。對存在違____、公司規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支等行為的重要事項(xiàng)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位書面意見遞交董事會審計(jì)委員會審定。必要時(shí)由董事會審議。需要給予處理、處罰的，出具審計(jì)處理建議書，上報(bào)公司董事長、總經(jīng)理或董事會處理。第二十四條項(xiàng)目審計(jì)小組編制審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)部門或子公司意見，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告（意見稿）之日起五個(gè)工作日內(nèi)，提出反饋意見；自接到審計(jì)報(bào)告（意見稿）五個(gè)工作日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)____被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告（意見稿）的意見，進(jìn)一步核實(shí)情況，根據(jù)所核實(shí)的情況對審計(jì)報(bào)告作必要的修改，并將審計(jì)報(bào)告、意見和被審計(jì)單位的反饋意見一并報(bào)送公司董事長、總經(jīng)理、董事會審計(jì)委員會主任。第二十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照國家或公司有關(guān)法律、規(guī)定，對有違____和公司有關(guān)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支等行為的被審計(jì)單位，經(jīng)公司董事長或董事會批準(zhǔn)后，下發(fā)審計(jì)處理決定書。第二十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作出審計(jì)處理決定書后，送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行；審計(jì)決定書需要有關(guān)部門協(xié)助執(zhí)行的，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助配合。第二十七條被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計(jì)決定；被審計(jì)單位或協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)部門原則上應(yīng)當(dāng)在審計(jì)決定書生效之日起十日內(nèi)，將審計(jì)決定的執(zhí)行情況書面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。第二十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對下發(fā)的審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行情況進(jìn)行落實(shí)、復(fù)查。第二十九條被審計(jì)單位對下達(dá)的審計(jì)決定有異議的，可用書面形式詳細(xì)說明理由向公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或董事長提出申訴，經(jīng)核實(shí)有必要，并經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)后，可由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)重新安排一次審計(jì)；申訴期間，原審計(jì)決定照常執(zhí)行。申請復(fù)審應(yīng)當(dāng)：1、對審計(jì)報(bào)告中認(rèn)定事實(shí)有異議的，應(yīng)提供相應(yīng)的事實(shí)依據(jù)；2、對審計(jì)結(jié)論和決定有異議的，應(yīng)提供相應(yīng)的事實(shí)依據(jù)；3、對審計(jì)小組工作有意見的，應(yīng)提供相應(yīng)的事實(shí)依據(jù)。第三十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對辦理的審計(jì)事項(xiàng)、調(diào)查事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照公司有關(guān)規(guī)定建立、健全審計(jì)檔案管理制度。第三十一條被審計(jì)單位違反審計(jì)法和公司審計(jì)制度的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或拒絕、阻撓檢查的，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)請公司董事長或董事會給予警告、責(zé)令改正，或?qū)ζ渫▓?bào)批評；情節(jié)嚴(yán)重的報(bào)請公司董事長或董事會進(jìn)行嚴(yán)肅處理。第三十二條對被審計(jì)單位發(fā)生重大違法亂紀(jì)行為，構(gòu)成犯罪的，將交由國家執(zhí)法機(jī)關(guān)處理。第三十三條公司對阻撓、破壞審計(jì)人員行使職權(quán)的，打擊報(bào)復(fù)檢舉人和審計(jì)人員的以及拒不執(zhí)行審計(jì)決定，甚至誣告、陷害他人的都應(yīng)對直接責(zé)任者給予必要的處分，造成嚴(yán)重后果的要移交司法機(jī)關(guān)懲處。第三十四條對忠于職守秉公辦事，客觀公正，實(shí)事求是，有突出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員和對揭發(fā)檢舉違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)的有功人員，公司將給予表揚(yáng)或獎勵(lì)。第二章內(nèi)部審計(jì)流程第三十五條選擇被審計(jì)對象被審計(jì)對象可以是在公司____部的某個(gè)部門或子公司，或經(jīng)營活動、方案，也可以是一個(gè)獨(dú)立的過程、活動或條件。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對下屬有關(guān)部門、子公司其經(jīng)營活動、方案等分析，以內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為基礎(chǔ)，判斷風(fēng)險(xiǎn)的大小，規(guī)劃年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，呈交公司審計(jì)委員會審核并經(jīng)董事長批準(zhǔn)后，以文件形式通知各有關(guān)被審計(jì)者，作為年度例行審計(jì)。具體審計(jì)時(shí)間和人員的安排由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，對時(shí)勢、風(fēng)險(xiǎn)的了解和判斷后決定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基于日常了解到的異常情況，或進(jìn)行例行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)單位的異常情況，可向董事長建議臨時(shí)審計(jì)。基于經(jīng)理層和董事會的判斷，發(fā)現(xiàn)急需____和處理的問題，可作為年度審計(jì)計(jì)劃外的審計(jì)任務(wù)，由經(jīng)理層、董事會決定是否中斷某項(xiàng)年度審計(jì)計(jì)劃，或增加或修改年度審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容；被審計(jì)者也可以自行提出審計(jì)的要求。第三十六條制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃包括。1）初步確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍；2）研究背景信息；3）成立審計(jì)小組；4）初步聯(lián)系被審計(jì)者及其他有關(guān)當(dāng)事人；5）制定初步審計(jì)方案；6）計(jì)劃審計(jì)報(bào)告；7）取得對審計(jì)方案的批準(zhǔn)。（1）初步確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍審計(jì)目標(biāo)可以分。1）內(nèi)部控制的完整及有效性；2）經(jīng)濟(jì)效益；3）離任審計(jì)；4）查錯(cuò)防弊；5）其他目標(biāo)。審計(jì)范圍的大小與所要求的____深度有關(guān)，審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍可能會在審計(jì)過程中根據(jù)客觀情況需要而不斷發(fā)生變化，但它是成立審計(jì)小組和初步了解被審計(jì)者有關(guān)情況的基礎(chǔ)。（2）成立審計(jì)小組審計(jì)小組的具體組成，依審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)而定，但必須明確審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人。（3）初步聯(lián)系被審計(jì)者及其他有關(guān)當(dāng)事人在開展審計(jì)之前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向被審計(jì)者下達(dá)審計(jì)通知書，并與其就有關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行交流，如審計(jì)的目的和范圍、人員組成、時(shí)間安排、被審計(jì)者的準(zhǔn)備工作等。與被審計(jì)者的聯(lián)系，需擬定一份備忘錄，作為審計(jì)工作底稿之一。（4）制定初步審計(jì)方案審計(jì)方案包括以下內(nèi)容。審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)過程中必須特別加以____的事項(xiàng)、審計(jì)程序、擬收集的審計(jì)證據(jù)、內(nèi)部審計(jì)小組分工及審計(jì)時(shí)間的安排等。（5）計(jì)劃審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是向被審計(jì)者和有關(guān)部門反映審計(jì)結(jié)果的文件，在審計(jì)的初期，應(yīng)考慮審計(jì)報(bào)告涵蓋的主要內(nèi)容如何編制、何時(shí)報(bào)送以及向誰報(bào)送。（6）取得對審計(jì)方案的批準(zhǔn)在審計(jì)工作實(shí)施前，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計(jì)方案進(jìn)行審核批準(zhǔn)，重大內(nèi)審方案須經(jīng)董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)。第三十七條進(jìn)入審計(jì)1、開始審計(jì)工作召開審計(jì)會議，向被審計(jì)者介紹擬展開的審計(jì)工作，協(xié)調(diào)審計(jì)工作與被審計(jì)者的經(jīng)營活動，并取得被審計(jì)單位協(xié)助人員的____。2、實(shí)地觀察通過實(shí)地觀察，對被審計(jì)者經(jīng)營活動的性質(zhì)、工作氣氛、工作流程、實(shí)物資產(chǎn)、部門之間的關(guān)系等取得一個(gè)初步的了解，并有機(jī)會與被審計(jì)者的員工進(jìn)行接觸。3、研究資料內(nèi)部審計(jì)小組需要研究的資料包括____結(jié)構(gòu)圖、有關(guān)法律規(guī)定、陳述____目標(biāo)的文件、工作說明書、____部經(jīng)營管理性文件、重要的經(jīng)營活動文件、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，并確定這些文件是否存在、如何____、是否有序存放、妥善保管等。4、書面描述對被審計(jì)者的情況的書面描述，是永久性審計(jì)檔案的組成部分。內(nèi)部審計(jì)小組需要充分了解被審計(jì)者的情況，以便有效地評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性。對信息系統(tǒng)和經(jīng)營活動的書面描述包括：文字?jǐn)⑹?、流程圖、反映經(jīng)營政策、競爭對手情況和被審計(jì)者經(jīng)營外部環(huán)境的文件和資料。5、分析性審計(jì)程序?qū)嵤┓治龀绦蚴浅醪秸{(diào)查的一個(gè)組成部分。分析程序，能夠?qū)Ω鞣N財(cái)務(wù)和經(jīng)營報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，包括：實(shí)際和預(yù)算的比較，多期數(shù)據(jù)的趨勢分析，賬戶間關(guān)系分析，財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)與前期指標(biāo)、行業(yè)指標(biāo)的分析比較等。分析程序有助于內(nèi)部審計(jì)小組更好地理解被審計(jì)者的情況，有助于計(jì)劃適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，如發(fā)現(xiàn)異常而引起更詳細(xì)地____，提供明確的證據(jù)來證明經(jīng)營和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否合理，證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)高的和需要多花費(fèi)時(shí)間和精力的審計(jì)領(lǐng)域。第三十八條描述、評價(jià)內(nèi)部控制制度1、描述內(nèi)部控制，可以通過流程圖、內(nèi)部控制問卷和文字描述等方式來描述內(nèi)部控制。非首次審計(jì)，在描述內(nèi)部控制時(shí)，可以參考或修改審計(jì)檔案中的相應(yīng)文件來進(jìn)行；2、評價(jià)內(nèi)部控制，經(jīng)過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有關(guān)文件、過程記錄、執(zhí)行情況的檢查后，對被審者系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況作出初步的評價(jià)，就控制目標(biāo)和控制風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制系統(tǒng)的質(zhì)量等問題作出評價(jià)；第三十九條提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議了解和檢查被審計(jì)者的運(yùn)行（工作）狀況和有關(guān)經(jīng)營活動后，內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)該對其內(nèi)部控制系統(tǒng)作出一些有價(jià)值的評價(jià)，而且能夠重估風(fēng)險(xiǎn)并對內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善提出有益的建議。在結(jié)束了對被審計(jì)者的研究和評價(jià)后，內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議。審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)時(shí)所發(fā)現(xiàn)的問題、評價(jià)這些問題的標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的差異所造成的影響（風(fēng)險(xiǎn)）、以及差異所產(chǎn)生的原因。第四十條審計(jì)報(bào)告審計(jì)所做的一切審計(jì)工作最終反映在審計(jì)報(bào)告中，并且是唯一能反映內(nèi)部審計(jì)工作能力和效果的正式文件。審計(jì)報(bào)告要說明審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、總體審計(jì)程度、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，并由執(zhí)行審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)小組組長簽字。內(nèi)部審計(jì)人員將已征求過被審計(jì)單位意見的審計(jì)報(bào)告（被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)在接到審計(jì)報(bào)告五個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的，視為無異議），連同被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告書面意見一并提交公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定，審計(jì)報(bào)告由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。如有重要事項(xiàng)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位書面意見遞交董事會審計(jì)委員會審定。必要時(shí)由董事會審議。經(jīng)董事長批準(zhǔn)后，形成《內(nèi)部審計(jì)決定書》并作出對被審計(jì)單位作出整改____決定?！秲?nèi)部審計(jì)決定書》自送達(dá)被審計(jì)單位之日起生效，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。審計(jì)報(bào)告按以上規(guī)定確定后，報(bào)送董事長、總經(jīng)理、董事會審計(jì)委員會，發(fā)送被審計(jì)對象及相關(guān)人員。第四十一條后續(xù)審計(jì)后續(xù)審計(jì)采取以下三種方式：1）被審計(jì)對象的分管領(lǐng)導(dǎo)與被審計(jì)對象進(jìn)行協(xié)商，決定是否、何時(shí)、怎樣糾正正式審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議；2）被審計(jì)對象按照決定采取措施；3）在報(bào)送審計(jì)報(bào)告后的一段合理時(shí)間，內(nèi)部審計(jì)小組對被審計(jì)對象進(jìn)行復(fù)查，看其是否采取了合適的糾正行動并取得了理想的效果，如果未采取糾正行動，應(yīng)當(dāng)確定是否是被審計(jì)對象有關(guān)第一責(zé)任人或部門的責(zé)任，并予以報(bào)告。第三章內(nèi)部審計(jì)人員行為準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范第四十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員行為準(zhǔn)則：1、應(yīng)當(dāng)持續(xù)地保持和提高正直、誠實(shí)、勤奮的職業(yè)道德和工作態(tài)度，并負(fù)責(zé)地完成任務(wù)；2、應(yīng)當(dāng)持續(xù)地保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，以客觀事實(shí)和證據(jù)為依據(jù)，避免個(gè)人偏見和他人可能的妨礙影響；3、應(yīng)當(dāng)持續(xù)地保持和提高職業(yè)必要的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，提高工作效率和質(zhì)量；4、應(yīng)當(dāng)持續(xù)、有計(jì)劃地收集、整理、研究已計(jì)劃和潛在審計(jì)目標(biāo)的各項(xiàng)資料，分析其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)；5、應(yīng)當(dāng)在部門內(nèi)部保持和發(fā)展團(tuán)結(jié)、交流、互相學(xué)習(xí)融洽的團(tuán)隊(duì)關(guān)系；6、非經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)，不得披露、散布和傳播在審計(jì)過程中獲悉的任何保密信息；7、不得接受被審計(jì)部門或公司的現(xiàn)金和物品饋贈；8、審計(jì)期間，尤其在審計(jì)作業(yè)過程中，嚴(yán)禁參加被審計(jì)單位安排的飲酒或娛樂活動；第四十三條公司內(nèi)部審計(jì)職能是建立在公司風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和目標(biāo)治理的基礎(chǔ)上，規(guī)范完善的內(nèi)部審計(jì)制度和審計(jì)作業(yè)流程標(biāo)準(zhǔn)，在制度框架方面保證內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立、客觀地正常開展，而內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，有助于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作的行為準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范：一、正直內(nèi)部審計(jì)人員的正直，將建立起信用，從而為其判斷的可靠性提供基礎(chǔ)。1應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、勤勉并負(fù)責(zé)地完成工作；2應(yīng)當(dāng)按照法律、公司規(guī)定和職業(yè)要求，遵守法律和作出相應(yīng)的披露；3不得參與非法活動，或參加有損于公司和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的行為；4應(yīng)當(dāng)遵守并積極貢獻(xiàn)于公司內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的合法道德目標(biāo)。二、客觀在收集、評價(jià)和溝通有關(guān)被審計(jì)的活動或過程的信息中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)表現(xiàn)其最大的職業(yè)客觀性。在其作出判斷的過程中，不受其個(gè)人喜好或他人的不適當(dāng)影響，對所相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)作出公正的評價(jià)。1不應(yīng)參與可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其審計(jì)公正評價(jià)的活動或關(guān)系；2應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不接受可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其審計(jì)職業(yè)判斷的任何經(jīng)濟(jì)利益；3應(yīng)當(dāng)揭示所有與審計(jì)目標(biāo)有關(guān)的重要事實(shí)，如果不揭示，則可能歪曲對所審計(jì)活動的報(bào)告；4應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。三、保密內(nèi)部審計(jì)人員在未得到批準(zhǔn)或授權(quán)下，不得披露所被審對象的所有信息，這種披露包括但不限于審計(jì)報(bào)告范圍外的人員和部門。1應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎利用和保護(hù)在其職責(zé)中所獲取的信息；2不應(yīng)當(dāng)為個(gè)人目的，或以任何有悖于法律和公司規(guī)定的目的而利用信息；3在離開公司后的二年內(nèi)不得披露其職責(zé)中所獲取的信息，除非得到授權(quán)。四、適任能力內(nèi)部審計(jì)人員在工作中應(yīng)使用在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中所需要的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)。1應(yīng)當(dāng)只從事其具備必要的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)的職能活動，必要時(shí)可報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)聘請有關(guān)專家協(xié)助；2應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)操作流程完成審計(jì)工作；3應(yīng)當(dāng)持續(xù)地提高職業(yè)熟練程度、效率和質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)持續(xù)地加強(qiáng)就個(gè)人的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)；4應(yīng)具有較高的人際交往技能，妥善處理好與____外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。第四章審計(jì)證據(jù)和工作底稿第四十四條審計(jì)證據(jù)，是指內(nèi)部審計(jì)人員為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，在審計(jì)業(yè)務(wù)過程中獲取的用以說明審計(jì)事項(xiàng)真相，形成審計(jì)結(jié)論的證據(jù)材料。第四十五條內(nèi)部審計(jì)人員判斷審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)考慮下列主要因素：1、內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)；2、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度；3、審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊；4、審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑。5、審計(jì)人員及其業(yè)務(wù)助理人員的專業(yè)判斷；第四十六條內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，形成審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告。第四十七條內(nèi)部審計(jì)人員可以采用下列方法獲取審計(jì)證據(jù)：1、檢查。檢查是內(nèi)部審計(jì)人員對經(jīng)營管理、會計(jì)記錄以及其他書面文件可靠程度的審閱與復(fù)核。2、監(jiān)盤。監(jiān)盤是內(nèi)部審計(jì)人員現(xiàn)場監(jiān)督被審對象各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?。?nèi)部審計(jì)人員監(jiān)盤實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)對其質(zhì)量及所有權(quán)予以____。3、觀察。觀察是內(nèi)部審計(jì)人員對被審者的經(jīng)營場所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進(jìn)行的實(shí)地察看。4、查詢及函證。查詢是內(nèi)部審計(jì)人員對有關(guān)人員進(jìn)行的書面或口頭詢問。函證是內(nèi)部審計(jì)人員為印證被審計(jì)者會計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證。審計(jì)人員如果不能通過函證獲取必要的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序。5、計(jì)算。計(jì)算是內(nèi)部審計(jì)人員對被審者原始憑證及會計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)所進(jìn)行的驗(yàn)算或另行計(jì)算。6、分析性復(fù)核。分析性復(fù)核是內(nèi)部審計(jì)人員對被審者重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。對于異常變動項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重新考慮其所采用的審計(jì)程序是否恰當(dāng)。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。內(nèi)部審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，可以同時(shí)采用上述方法。第四十八條內(nèi)部審計(jì)人員收集、運(yùn)用審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)證據(jù)相互印證、來源的可靠性程度。對被審計(jì)單位信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價(jià)，是一項(xiàng)重要的前提工作。第四十九條獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮以下主要事項(xiàng)：1、相關(guān)內(nèi)部控制制度是否存在；2、相關(guān)內(nèi)部控制制度是否有效；3、相關(guān)內(nèi)部控制制度在所審計(jì)期間是否一貫得到遵循；4、經(jīng)營管理是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的內(nèi)部管理制度執(zhí)行；5、經(jīng)營管理過程是否被充分、正確的記錄和保存；6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計(jì)對象有關(guān)；7