新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)分錄大全

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)分錄大全（3）三、結(jié)算資金業(yè)務(wù)（一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)1、銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

2、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

3、帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面價(jià)值×利率）

4、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）

借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）

貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）

5、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）

借：銀行存款（實(shí)際收的金額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額小于賬面余額的差額）

貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）

6、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶(hù)不足支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書(shū)或付款人未付票款通知書(shū)時(shí)

借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收本息）

應(yīng)收內(nèi)部單位款（應(yīng)收本息）

貸：銀行存款

7、貼現(xiàn)的商業(yè)承××兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶(hù)不足支付，如公司的銀行存款賬戶(hù)不足支付,銀行作逾期貸款

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：短期借款

8、持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)匀〉盟栉镔Y

借：材料采購(gòu)（或原材料、庫(kù)存商品等計(jì)入物資成本的價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額）

貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）

銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額）

9、應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息部分）

應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）

因付款人無(wú)力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：應(yīng)收票據(jù)

10、公司開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款

借：材料采購(gòu)

庫(kù)存商品

原材料

應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

11、

支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

12、

收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

13、

期末計(jì)算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付票據(jù)

14、

票據(jù)到期支付利息

借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)利息）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）15、

應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無(wú)力支付

借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）

貸：應(yīng)付賬款（或短期借款）

（二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

其他業(yè)務(wù)收入等

2、代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)

借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款等

3、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

4、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí)

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）

貸：應(yīng)收賬款

5、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

壞賬準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）

6、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)

（1）企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（2）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的

借：原材料（公允價(jià)值）

庫(kù)存商品（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

壞賬準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（3）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（公允價(jià)值）

壞賬準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（4）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長(zhǎng)期投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值）

持有至到期投資（公允價(jià)值）

可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

壞賬準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

7、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

長(zhǎng)期股權(quán)投資等（公允價(jià)值）

可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

壞賬準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

8、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，未?lái)應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額

借：應(yīng)收賬款（公允價(jià)值）

壞賬準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

9、購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）借：材料采購(gòu)

庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

10、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)

輸油輸氣成本

制造費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

（二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款11、償付應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款等

12、企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付票據(jù)

13、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：銀行存款

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

14、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

（1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）

銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（2）以存貨清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫(kù)存商品

原材料

（3）以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)清償債務(wù)

借：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（折耗）（計(jì)提的折舊、折耗）

固定（油氣）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定（油氣）資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)公允價(jià)值）

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

借：固定（油氣）資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

借：營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理

（4）以長(zhǎng)期投資清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（長(zhǎng)期投資的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額）

投資收益（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（5）以無(wú)形資產(chǎn)清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額）

營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

以非庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

16、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

借：應(yīng)付賬款

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積——股本（或資本）溢價(jià)

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

17、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額

借：應(yīng)付賬款

貸：營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

18、將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：營(yíng)業(yè)外收入——確實(shí)無(wú)法支付應(yīng)付款項(xiàng)

（三）預(yù)付、預(yù)收賬款1、因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

2、收到所購(gòu)物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額

借：材料采購(gòu)

原材料

庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款

3、補(bǔ)付款項(xiàng)

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

4、退回多付的款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

5、將預(yù)計(jì)不能收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款

借：其他應(yīng)收款

貸：預(yù)付賬款

6、按照合同規(guī)定向購(gòu)貨方預(yù)收貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

7、銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)

借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

8、購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

9、退回多付貨款

借：預(yù)收賬款

貸：銀行存款

（四）代銷(xiāo)商品款

1、采用進(jìn)價(jià)核算時(shí)，收到受托代銷(xiāo)商品，按接受價(jià)

借：受托代銷(xiāo)商品

貸：代銷(xiāo)商品款

2、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)的商品，售出受托代銷(xiāo)商品

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

應(yīng)付賬款——委托代銷(xiāo)單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款——委托代銷(xiāo)單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

同時(shí)：

借：代銷(xiāo)商品款（接收價(jià)）

貸：受托代銷(xiāo)商品

計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)等收入

借：應(yīng)付賬款——委托代銷(xiāo)單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

支付給委托代銷(xiāo)單位代銷(xiāo)款項(xiàng)

借：應(yīng)付賬款——委托代銷(xiāo)單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

3、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)的商品，售出受托代銷(xiāo)商品

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷(xiāo)商品的營(yíng)業(yè)成本，按接收價(jià)或售價(jià)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：受托代銷(xiāo)商品

同時(shí)，按接收價(jià)

借：代銷(xiāo)商品款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付應(yīng)付內(nèi)部單位款

支付給委托代銷(xiāo)單位代銷(xiāo)款項(xiàng)

借：應(yīng)付賬款——委托代銷(xiāo)單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

（五）應(yīng)收、應(yīng)付股利1、公司購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的款項(xiàng)）

2、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)屬于公司投資前產(chǎn)生的凈利潤(rùn)

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

3、收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

4、分配現(xiàn)金股利

借：利潤(rùn)分配

貸：應(yīng)付股利

5、實(shí)際支付時(shí)

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

（六）應(yīng)收利息、應(yīng)付利息1、公司購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

借：交易性金融資產(chǎn)

持有至到期投資

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

2、按期計(jì)提分期付息、到期還本的債券利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)

借：應(yīng)收利息

持有至到期投資——利息調(diào)整

貸：投資收益

持有至到期投資——利息調(diào)整

3、收到利息

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：應(yīng)收利息（賬面余額）

4、按期計(jì)算確定短期借款利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

5、按期計(jì)算確定長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券利息

借：在建工程

油氣勘探支出

油氣開(kāi)發(fā)支出

財(cái)務(wù)費(fèi)用

研發(fā)支出

長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整

應(yīng)付債券——利息調(diào)整

貸：應(yīng)付利息

長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整

應(yīng)付債券——利息調(diào)整

6、實(shí)際支付利息時(shí)

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

（七）其他應(yīng)收、應(yīng)付款1、企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)

借：其他應(yīng)收款

貸：有關(guān)科目

2、收回各種款項(xiàng)

借：有關(guān)科目

貸：其他應(yīng)收款

3、企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn)交換，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款，比照應(yīng)收賬款的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

4、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)

借：銀行存款

管理費(fèi)用

制造費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款

5、支付各種應(yīng)付、暫收款

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款等

6、母公司向子公司撥款時(shí)

母公司：

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

子公司：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

7、子公司向母公司上交折舊時(shí)

母公司：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

子公司：借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

8、年底，經(jīng)母公司核定將撥款余額轉(zhuǎn)投資時(shí)

母公司：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：其他應(yīng)收款

子公司：

借：其他應(yīng)付款

貸：股本（實(shí)收資本）

（八）壞賬準(zhǔn)備

1、提取壞賬準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

2、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額

借：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

貸：壞賬準(zhǔn)備

同時(shí)

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

四、企業(yè)內(nèi)部撥款業(yè)務(wù)（一）內(nèi)部權(quán)益性撥款

1、上級(jí)單位撥付所屬單位權(quán)益性資本

借：內(nèi)部投資

貸：銀行存款

內(nèi)部存（入）款

固定資產(chǎn)

2、所屬單位收到上級(jí)單位撥付的權(quán)益性資本

借：銀行存款

內(nèi)部存款

固定資產(chǎn)

貸：內(nèi)部資本

3、發(fā)生所屬單位合并時(shí)

借：內(nèi)部投資（兼并單位）

貸：內(nèi)部投資（被兼并單位）

（二）內(nèi)部撥款1、企業(yè)內(nèi)部上級(jí)單位撥付所屬單位購(gòu)建固定資產(chǎn)的資金

借：內(nèi)部撥出款

貸：內(nèi)部存（入）款

銀行存款

所屬單位收到撥款

借：內(nèi)部存款

銀行存款

貸：內(nèi)部撥入款

2、上級(jí)單位對(duì)所屬單位撥付固定資產(chǎn)

借：內(nèi)部撥出款

貸：固定資產(chǎn)等

所屬單位收到實(shí)物投資

借：固定資產(chǎn)等

貸：內(nèi)部撥入款

3、所屬內(nèi)部單位之間調(diào)撥固定資產(chǎn)

上級(jí)單位根據(jù)資產(chǎn)處調(diào)撥令作

借：內(nèi)部撥出款（調(diào)入單位）

貸：內(nèi)部撥出款（調(diào)出單位）

調(diào)入單位作

借：固定資產(chǎn)

貸：累計(jì)折舊

內(nèi)部撥入款

調(diào)出單位作

借：內(nèi)部撥入款

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

年終根據(jù)上級(jí)單位資產(chǎn)處下達(dá)的年度營(yíng)運(yùn)資金核定表，作增資處理：

上級(jí)單位：

借：內(nèi)部投資

貸：內(nèi)部撥出款

下級(jí)單位：

借：內(nèi)部撥入款

貸：內(nèi)部資本

4、企業(yè)內(nèi)部上級(jí)單位撥付所屬單位流動(dòng)資金

上級(jí)單位作

借：內(nèi)部撥出款

貸：內(nèi)部存（入）款

銀行存款等

所屬單位作

借：內(nèi)部存款

銀行存款

貸：內(nèi)部撥入款

5、期末上交資金時(shí)

上級(jí)單位計(jì)提時(shí)：

借：應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：內(nèi)部撥出款

上交時(shí)：

借：銀行存款

內(nèi)部存（入）款

貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款

所屬單位計(jì)提時(shí)：

借：內(nèi)部撥入款

貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款

上交時(shí)：

借：應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：內(nèi)部存款

銀行存款

6、所屬單位發(fā)生的成本費(fèi)用轉(zhuǎn)上級(jí)單位沖銷(xiāo)撥款

所屬單位作

借：內(nèi)部撥入款

貸：有關(guān)成本費(fèi)用科目

上級(jí)單位作

借：有關(guān)成本費(fèi)用科目

貸：內(nèi)部撥出款

年終根據(jù)上級(jí)單位資產(chǎn)處下達(dá)的年度營(yíng)運(yùn)資金核定表作增資處理：

上級(jí)單位：

借：內(nèi)部投資

貸：內(nèi)部撥出款

下級(jí)單位：

借：內(nèi)部撥入款

貸：內(nèi)部資本

五、內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)（一）應(yīng)收內(nèi)部單位款、應(yīng)付內(nèi)部單位款

1、發(fā)生勞務(wù)結(jié)算時(shí)

提供勞務(wù)單位

借：應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算

接受勞務(wù)單位

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輸油輸氣成本

油氣勘探支出

油氣開(kāi)發(fā)支出

井下作業(yè)

輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)

制造費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款

2、發(fā)生材料、商品銷(xiāo)售等應(yīng)收內(nèi)部單位款時(shí)

提供材料、商品單位作

借：應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算

接受材料、商品單位作

借：材料采購(gòu)

在途物資

原材料

庫(kù)存商品等

貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款

（二）內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算1、向內(nèi)部單位結(jié)算收到產(chǎn)品勞務(wù)收入時(shí)，

收款單位作

借：內(nèi)部存款

貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算——收入

付款單位作

借：材料采購(gòu)

在途物資

原材料

庫(kù)存商品

生產(chǎn)成本

勞務(wù)成本等

貸：內(nèi)部存款

2、月末，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)成本

借：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算－支出

貸：生產(chǎn)成本

輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)

勞務(wù)成本等

3、月末將內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)收支轉(zhuǎn)入“內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算－差異”賬戶(hù)

借：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算－收入

貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算——差異

借：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算－差異

貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算——支出

4、將內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算差異上轉(zhuǎn)

若為貸差

上級(jí)單位作

借：內(nèi)部存（入）款

貸：生產(chǎn)成本

油氣生產(chǎn)成本

勞務(wù)成本

下級(jí)單位作

借：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算——差異

貸：內(nèi)部存款

若為借差

上級(jí)單位作

借：生產(chǎn)成本

油氣生產(chǎn)成本

勞務(wù)成本

貸：內(nèi)部存（入）款

下級(jí)單位作

借：內(nèi)部存款

貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算－差異

六、負(fù)債業(yè)務(wù)（一）短期借款1、借入短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算確認(rèn)短期借款利息費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

銀行存款

3、歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）交易性金融負(fù)債1、承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)

借：銀行存款

投資收益

貸：交易性金融負(fù)債（本金）

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算利息

借：投資收益

貸：應(yīng)付利息

3、資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值高于其賬面余額

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融負(fù)債（公允價(jià)值變動(dòng)）

資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值低于其賬面余額

借：交易性金融負(fù)債（公允價(jià)值變動(dòng)）

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

4、出售時(shí)

借：交易性金融負(fù)債（本金）

交易性金融負(fù)債（公允價(jià)值變動(dòng)）

借或貸：投資收益

貸：銀行存款

同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額

借：投資收益

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

或

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

（三）應(yīng)付職工薪酬1、向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款

應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

3、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款

按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)時(shí)

借:

應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款等

4、向職工支付職工福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

5、支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

6、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金

借：應(yīng)付職工薪酬

其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

7、月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分配：

借：生產(chǎn)成本

輔助生產(chǎn)成本

油氣生產(chǎn)成本

輸油輸氣成本

油氣輔助生產(chǎn)

制造費(fèi)用

勞務(wù)成本

研發(fā)支出

工程施工

管理費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出

油氣勘探支出

應(yīng)付職工薪酬（職工福利）等

貸：應(yīng)付職工薪酬

8、以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬

借：管理費(fèi)用

生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫(kù)存商品

9、無(wú)償向職工提供住房等資產(chǎn)使用

借：管理費(fèi)用

生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：累計(jì)折舊

10、租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，借：管理費(fèi)用

生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬（每期計(jì)提應(yīng)支付的租金）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)付款

11、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予補(bǔ)償

計(jì)提時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

支付時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

12、企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付

在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日

借：管理費(fèi)用等科目

貸：應(yīng)付職工薪酬

在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)

借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸或借：應(yīng)付職工薪酬

在可行權(quán)日之后

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：應(yīng)付職工薪酬

在行權(quán)日，企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

13、企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

借：利潤(rùn)分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

貸：應(yīng)付職工薪酬

辱（四炊）應(yīng)故交稅婦費(fèi)姓弟1、主應(yīng)交移增值繞稅環(huán)躬（1含）國(guó)怎內(nèi)采腥購(gòu)物望資

鼠業(yè)借：添材料討采購(gòu)及卸扔喘原材汁料

歌泉罰扛庫(kù)存寶商品插熔要筋生產(chǎn)竹成本欠么秒盼管理施費(fèi)用夾等

酬掘燦敬應(yīng)交遠(yuǎn)稅費(fèi)梢——菌應(yīng)交頓增值如稅（計(jì)進(jìn)項(xiàng)谷稅額兇）

吹匪松離貸：宗應(yīng)付趟賬款弱槽刷熟炒屬應(yīng)付瓜票據(jù)港躺閉貼漫熊應(yīng)付態(tài)內(nèi)部裂單位暢款

恭然躍扮欠辱銀行荒存款靜等

叨焦（2笑）接巨受投窮資轉(zhuǎn)葡入的松物資濟(jì)橫借：春原材焦料等紡復(fù)拾饒應(yīng)交鐮稅費(fèi)躁——何應(yīng)交燦增值光稅（律進(jìn)項(xiàng)汪稅額盟）

矮業(yè)穿妻貸：陷股本色（或釣實(shí)收爸資本怎）

位釀泥榴惰仙資本儀公積串拌（3臂）接塊受應(yīng)堡稅勞蘆務(wù)

碎濾借：穩(wěn)油氣儉生產(chǎn)辭成本株織申籠生產(chǎn)痛成本倆康榮扣輔助乳生產(chǎn)犬宰迷多油氣財(cái)輔助公生產(chǎn)齊店和門(mén)制造路費(fèi)用晉菌釣?zāi)还芾矸顿M(fèi)用森鉛槍防委托管加工側(cè)物資松堂宣席銷(xiāo)售恢費(fèi)用趙等

玩辜鮮笨應(yīng)交劇稅費(fèi)森——筆應(yīng)交州增值拘稅（口進(jìn)項(xiàng)降稅額頑）

巧蠻尾溉貸：樣應(yīng)付揚(yáng)賬款去倡伍師狀讀應(yīng)付兆內(nèi)部敞單位舟款

部嫂騙充理秘銀行曠存款護(hù)剝（4騙）進(jìn)砌口物晚資

頸霞借：女材料映采購(gòu)辦卵逃覆原材叢料

女州院銜庫(kù)存現(xiàn)商品年等

探洲草朝應(yīng)交齊稅費(fèi)征——突應(yīng)交暈增值歡稅（跌進(jìn)項(xiàng)撲稅額盛）

石引弊拔貸：夫應(yīng)付邁賬款嫂貪擱強(qiáng)驗(yàn)夠銀行指存款轉(zhuǎn)朵（5累）購(gòu)呆進(jìn)免烏稅農(nóng)燒產(chǎn)品吵徑借：據(jù)材料際采購(gòu)劣（按辮買(mǎi)價(jià)睡扣除喚按規(guī)嬌定計(jì)當(dāng)算的婚進(jìn)項(xiàng)槐稅額朱后的確差額偶）

鼓偽帽低庫(kù)存麗商品羽等（薯按買(mǎi)檢價(jià)扣竄除按燥規(guī)定理計(jì)算垮的進(jìn)涉項(xiàng)稅森額后腐的差控額）詠巧橡攜應(yīng)交詢(xún)稅費(fèi)僚——坊應(yīng)交盒增值莫稅（何進(jìn)項(xiàng)棗稅額奧）（葉按購(gòu)稱(chēng)入農(nóng)游產(chǎn)品昂的買(mǎi)兆價(jià)和犯規(guī)定再的扣穴除稅府率計(jì)峰算進(jìn)母項(xiàng)稅晌額）匯蛛筆美貸：碗應(yīng)付捕賬款協(xié)撕側(cè)聲侄聾銀行獄存款踩堡（6擦）銷(xiāo)岔售物如資或碰提供具應(yīng)稅帽勞務(wù)滅費(fèi)（便包括柄將自彎產(chǎn)、誘委托億加工椒或購(gòu)象買(mǎi)的驅(qū)貨物嘉分配廊給股款東）砌筐借：醫(yī)應(yīng)收誓賬款怎蜘按秧應(yīng)收吐票據(jù)新挽本齒應(yīng)收殿內(nèi)部慶單位鑼款

藍(lán)怕雞或應(yīng)付鋸股利未等

模午逆已銀行悲存款子渠仙含貸：喝主營(yíng)拴業(yè)務(wù)勻收入誠(chéng)頁(yè)戚謝堆盆應(yīng)交弄稅費(fèi)辰——碗應(yīng)交翼增值測(cè)稅（擦銷(xiāo)項(xiàng)洪稅額枕）

木逆（7傍）實(shí)恐行“圈免、劉抵、傲退”錫辦法播有進(jìn)旗出口敢經(jīng)營(yíng)名權(quán)的組生產(chǎn)浮性公緣司，廣按規(guī)簽定計(jì)永算的訂當(dāng)期鍵出口曠物資歡不予注免征絹、抵臂扣和馬退稅?ài)E的稅聾額，撒計(jì)入榆出口融物資灶成本講殼借：展主營(yíng)轎業(yè)務(wù)半成本丟撇儉腐貸：容應(yīng)交構(gòu)稅費(fèi)訓(xùn)——親應(yīng)交陪增值前稅（欲進(jìn)項(xiàng)熄稅額策轉(zhuǎn)出擺）

劍鄰按規(guī)假定計(jì)駱?biāo)愕耐爱?dāng)期老應(yīng)予顆抵扣館的稅躬額

繡悼借：客應(yīng)交弟稅費(fèi)僅——畝應(yīng)交緞增值蝴稅（徑出口廚抵減饞內(nèi)銷(xiāo)粘產(chǎn)品筍應(yīng)納抱稅額罷）

鍋濫澆曬貸：銜應(yīng)交部稅費(fèi)異——甚應(yīng)交缸增值嗎稅（子出口駱退稅長(zhǎng)）

充鳳按規(guī)斧定應(yīng)膜予退新回的迷稅款脾恒借：覽其他勵(lì)應(yīng)收效款

寺劑爺裳貸：肢應(yīng)交際稅費(fèi)寸——施應(yīng)交曾增值騎稅（淹出口情退稅很）

瑞航收到帆退回泉的稅沒(méi)款

門(mén)閣借：堆銀行廢存款呀朽改旨貸：權(quán)其他淹應(yīng)收夾款

喬釣（8陡）未煩實(shí)行見(jiàn)“免薦、抵輪、退輝”辦副法的族公司俊物資屑出口聾銷(xiāo)售稻時(shí)弟借：綱應(yīng)收賢賬款怒（當(dāng)丑期出病口物扇資的辨應(yīng)收謹(jǐn)款項(xiàng)王）

舅難起淘其他篇應(yīng)收倘款（圾按規(guī)銷(xiāo)定計(jì)能算的抖應(yīng)收悲出口分退稅方）

立以碧皂主營(yíng)答業(yè)務(wù)嘩成本設(shè)（按日規(guī)定泳計(jì)算咐的不潮予退鞭回的儀稅金弊）

診旗誕呼貸：撞主營(yíng)性業(yè)務(wù)罷收入惕（當(dāng)冊(cè)期出忠口物秧資實(shí)鉆現(xiàn)的交營(yíng)業(yè)疑收入津）

號(hào)孔膜狀鬧卵應(yīng)交摸稅費(fèi)攀——引應(yīng)交五增值僚稅（拔銷(xiāo)項(xiàng)般稅額脊）

摟鮮收到固退回起的稅跌款

為廁借：隆銀行序存款售抱胡貨貸：境其他慎應(yīng)收拆款

竄泡（9獨(dú)）將寬自產(chǎn)乏或委百托加漠工的肯物資賓用于偷非應(yīng)齒稅項(xiàng)療目、亦作為涼投資調(diào)、作族為集孔體福共利消勺費(fèi)、住贈(zèng)送旗他人某等，逗視同政銷(xiāo)售收物資過(guò)計(jì)算農(nóng)應(yīng)交痛增值翁稅

幻警借：紅在建刪工程豆祥斃計(jì)地質(zhì)教勘探綠支出椒諷評(píng)叉油氣朋開(kāi)發(fā)段支出室傻顯墾長(zhǎng)期醋股權(quán)亭投資和矛沖壘營(yíng)業(yè)勝外支與出

蠶奇程榜應(yīng)付仔職工拳薪酬描等

讓隙御巧貸：孕應(yīng)交折稅費(fèi)黃——挽應(yīng)交便增值芒稅（項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)科稅額踏）

烈乞（1突0）察

同記商品磁出售卵但單淹獨(dú)計(jì)主價(jià)的烏包裝叢物，張按規(guī)植定收筑取的液增值伶稅

作墻借：逢應(yīng)收殖賬款默糕律央應(yīng)收羨內(nèi)部檔單位戰(zhàn)款

花伯省合貸：肚應(yīng)交蒙稅費(fèi)快——焦應(yīng)交驢增值賊稅（丙銷(xiāo)項(xiàng)就稅額盒）

貫漲出租失出借些包裝謹(jǐn)物逾糧期未票收回掠而沒(méi)榨收的憤押金毅應(yīng)交補(bǔ)增值唱稅

果郵借：潑其他拍應(yīng)付吸款

廣熔旅累貸：閘應(yīng)交宇稅費(fèi)炊——蠢應(yīng)交收增值咽稅（侮銷(xiāo)項(xiàng)案稅額外）

芬馳（1棗1）當(dāng)購(gòu)進(jìn)殼的物飾資、猴在產(chǎn)村品、遍產(chǎn)成疤品發(fā)奶生非精常損宴失，害以及捎購(gòu)進(jìn)鄰物資丑改變揪用途抹等原默因，晨其進(jìn)即項(xiàng)稅瓦額轉(zhuǎn)巧入有恭關(guān)科罪目

咽莊借：死待處族理財(cái)孝產(chǎn)損踐溢

填保爹碎在建磨工程性飛猜診應(yīng)付攝福利紋費(fèi)等劈患沒(méi)冷貸：談應(yīng)交獲稅費(fèi)灰——旗應(yīng)交聾增值診稅（獎(jiǎng)進(jìn)項(xiàng)致稅額擺轉(zhuǎn)出厲）

拖勇（1旱2）托本月老上繳叼本月丟的應(yīng)矩交增釋值稅塊察借：取應(yīng)交肉稅費(fèi)淺——攀應(yīng)交省增值秘稅（選已交尾稅金先）

它脹灰吉貸：哭銀行尿存款護(hù)2、未交增值稅（1）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交消費(fèi)稅（1）銷(xiāo)售需交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

（2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、油氣開(kāi)發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贈(zèng)送他人等，視同銷(xiāo)售按規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)稅

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

固定資產(chǎn)

在建工程

地質(zhì)勘探支出

油氣開(kāi)發(fā)支出

應(yīng)付職工薪酬（職工福利）

營(yíng)業(yè)外支出等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

（3）隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定交納消費(fèi)稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒(méi)收的押金應(yīng)交消費(fèi)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

（4）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

銀行存款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

委托加工物資收回后直接用于銷(xiāo)售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

銀行存款等

委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，將代收代交的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款

天糠艇煤封應(yīng)付多內(nèi)部酬單位鋸款

策攝益南霞仗銀行傍存款猴等

現(xiàn)隔（5久）需柜要交驚納消者費(fèi)稅綿的進(jìn)井口物兔資，灘其交強(qiáng)納的判消費(fèi)酒稅應(yīng)多計(jì)入蝕該項(xiàng)憂(yōu)物資臨的成眾本

電楊借：坊固定省資產(chǎn)吹療把館材料沖采購(gòu)辛滑慧鑒原材熄料

蚊聾誰(shuí)勉庫(kù)存功商品蛋等

隙漢聲仍貸：物銀行基存款故等

代秘燥百?lài)W育應(yīng)交勤稅費(fèi)支——詳應(yīng)交姜消費(fèi)繳稅

昌舊（6叢）免黨征消陜費(fèi)稅螺的出末口物婚資，原分別尿不同偵情況返處理向：

烤煮生產(chǎn)雹性公犬司直必接出浮口或深通過(guò)胡外貿(mào)鉗公司明出口坦物資苦，按哭規(guī)定含直接源予以睜免稅厚的，醫(yī)可不鏡計(jì)算熟交納渣應(yīng)交乓消費(fèi)慨稅愛(ài)委托暗外貿(mào)拒公司置代理裂出口禽物資社的生程產(chǎn)性注公司慧，應(yīng)逐在計(jì)卷算消舍費(fèi)稅漢時(shí)

者位借：底其他牲應(yīng)收堡款

蝕榜假啞貸：疼應(yīng)交碎稅費(fèi)鼓——真應(yīng)交傻消費(fèi)出稅

椒技收到隆退回風(fēng)的稅年金

嘴軟借：侍銀行鳳存款否狂扣島貸：片其他黑應(yīng)收呈款

夸窯（7汽）公些司將斬物資頸銷(xiāo)售慶給外破貿(mào)公麥司，覆由外蚊貿(mào)公聲司自株?duì)I出裹口的區(qū)用借：誠(chéng)營(yíng)業(yè)叫稅金巷及附惜加

滑津頁(yè)狐貸：陶應(yīng)交敵稅費(fèi)傳——冤應(yīng)交泡消費(fèi)偏稅

靜拘自營(yíng)票出口志的外踐貿(mào)公錦司，桑應(yīng)在妖物資陣報(bào)關(guān)李出口黎后申烈請(qǐng)出哥口退溝稅時(shí)販天借：壁其他戒應(yīng)收嫌款

描褲羊敗貸：侵主營(yíng)耐業(yè)務(wù)瘦成本席躺收到燙退回襖的稅警金

夾燈借：量銀行應(yīng)存款顏?zhàn)惚K畢貸：旗其他欺應(yīng)收作款

鄰答（8吼）交尿納的是消費(fèi)揪稅

具茂借：乒應(yīng)交回稅費(fèi)鍋——顧應(yīng)交亭消費(fèi)守稅

完撕暫滴貸：集銀行蕩存款班殘4、氏應(yīng)交擾營(yíng)業(yè)醬稅、辦資源巴稅、偷城市賢維護(hù)畢建設(shè)忠稅、犁教育迎費(fèi)附咐加等例潤(rùn)（1按）月利份終睬了，故企業(yè)房計(jì)算志出應(yīng)夕交納幣的營(yíng)叔業(yè)稅帥、城攜市維述護(hù)建控設(shè)稅鴨、資距源稅儉、教煙育費(fèi)勻附加倡等

剖省借：聾營(yíng)業(yè)怒稅金奇及附報(bào)加

煮姥兆諷貸：休應(yīng)交弱稅費(fèi)供（應(yīng)逆交營(yíng)邀業(yè)稅襖、城保市維掛護(hù)建皆設(shè)稅待、資汗源稅必、教瘋育費(fèi)摧附加甚）

爐判（2牲）銷(xiāo)嫁售不紗動(dòng)產(chǎn)孩應(yīng)交睡納的播營(yíng)業(yè)湊稅

溪留借：翻固定密資產(chǎn)紛清理嗽裳泡扛營(yíng)業(yè)絡(luò)稅金你及附首加（伸房地躬產(chǎn)開(kāi)亦發(fā)企膽業(yè)經(jīng)衛(wèi)營(yíng)房鳳屋不施動(dòng)產(chǎn)魔所交些納的穿營(yíng)業(yè)匯稅）菊納潤(rùn)吃貸：萍應(yīng)交僵稅費(fèi)沉——謊應(yīng)交該營(yíng)業(yè)婦稅

狼剛（3喬）銷(xiāo)六售物餅資應(yīng)拜交納糠的資追源稅津澇借：躬營(yíng)業(yè)唉稅金隱及附以加

細(xì)關(guān)督監(jiān)貸：忍應(yīng)交窮稅費(fèi)吃——嶺應(yīng)交勾資源確稅

兇含（4蜓）自誓產(chǎn)自屈用的趟物資煮應(yīng)交燈納的碎資源沙稅

拐憶借：帖油氣欣生產(chǎn)透成本典答曲籠生產(chǎn)頓成本觸率恥柄輔助辦生產(chǎn)矛璃允慢油氣沃輔助貼生產(chǎn)醋巡跡組制造過(guò)費(fèi)用登鋪煩財(cái)管理郵費(fèi)用彎碼松亭貸：牲應(yīng)交局稅費(fèi)辜——悔應(yīng)交足資源莫稅

餓表（5體）交忍納營(yíng)界業(yè)稅盲、資燭源稅敏、城右市維婦護(hù)建習(xí)設(shè)稅雪、教扶育費(fèi)躬附加慌等

神請(qǐng)借：優(yōu)應(yīng)交條稅費(fèi)峰（營(yíng)店業(yè)稅蔥、資比源稅塌、城奸市維赤護(hù)建籃設(shè)稅它、教惹育費(fèi)字附加永）

目唐順訊貸：雄銀行寄存款妄5、應(yīng)交所得稅（1）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（按稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅）

（2）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）

資本公積（其他資本公積）

根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額

借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）

資本公積（其他資本公積）

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

（3）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額

借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）

資本公積（其他資本公積）

貸：遞延所得稅負(fù)債

根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額

借：遞延所得稅負(fù)債

貸：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）

資本公積（其他資本公積）

（4）交納所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

6、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅

（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅

借：管理費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅）

（2）交納房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅）

貸：銀行存款

7、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅

（1）

土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的

借：固定資產(chǎn)清理等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

（2）土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的

借：銀行存款（實(shí)際收到金額）

累計(jì)攤銷(xiāo)

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

無(wú)形資產(chǎn)

營(yíng)業(yè)外收入

（3）交納應(yīng)交土地增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款等

8、應(yīng)交個(gè)人所得稅

（1）

按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

（2）

交納個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

9、教育費(fèi)附加等其他應(yīng)交稅費(fèi)

（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加等各種其他應(yīng)交稅費(fèi)款項(xiàng)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加等

（2）交納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加等

貸：銀行存款

（五）遞延收益1、確認(rèn)或收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

借：其他應(yīng)收款

銀行存款

貸：遞延收益

2、在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益

借：遞延收益

貸：營(yíng)業(yè)外收入

3、確認(rèn)或收到與收益相關(guān)的用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用的政府補(bǔ)助

借：其他應(yīng)收款

銀行存款

貸：遞延收益

4、在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用

借：遞延收益

貸：營(yíng)業(yè)外收入

5、返還政府補(bǔ)助

借：遞延收益

營(yíng)業(yè)外收入

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款

（六）長(zhǎng)期借款1、借入長(zhǎng)期借款

借：銀行存款

長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整）

貸：長(zhǎng)期借款（本金）

2、長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費(fèi)用

借：在建工程

制造費(fèi)用

研發(fā)支出

管理費(fèi)用（開(kāi)辦費(fèi)）

財(cái)務(wù)費(fèi)用等

貸：長(zhǎng)期借款（應(yīng)計(jì)利息）

應(yīng)付利息

長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整）

6、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

借：長(zhǎng)期借款

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積——股本（或資本）溢價(jià)

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

7、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額

借：長(zhǎng)期借款

貸：營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

8、以低于長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)

貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（債務(wù)賬面余額大于實(shí)際支付價(jià)款的差額）

9、將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去,或者無(wú)需償還的長(zhǎng)期借款

借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)

貸：營(yíng)業(yè)外收入——確實(shí)無(wú)法支付應(yīng)付款項(xiàng)

（七）應(yīng)付債券

1、發(fā)行債券

借：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

2、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息

（1）分期付息，一次還本的債券計(jì)提債券利息

借：在建工程（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用）

制造費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

研發(fā)支出等

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額）

貸：應(yīng)付利息（票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息）

支付利息

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款（2）一次還本付息

借：在建工程（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用）

制造費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

研發(fā)支出等

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)付利息）（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息）

3、債券到期，支付債券本息

借：應(yīng)付債券（面值）

應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

貸：銀行存款等

存在利息調(diào)整余額的

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）

貸或借：在建工程

制造費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

研發(fā)支出等

4、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

借或貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-利息調(diào)整）

貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-面值）（該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的面值）

資本公積（其他資本公積）（權(quán)益成份的公允價(jià)值）

5、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將持有的債券轉(zhuǎn)換為股票

借：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）

資本公積（其他資本公積）

應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息（已提的利息）

貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額）

銀行存款或現(xiàn)金（支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）

資本公積——資本（或股本）溢價(jià)

（八）長(zhǎng)期應(yīng)付款1、企業(yè)購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的

借：固定資產(chǎn)

在建工程

無(wú)形資產(chǎn)

研發(fā)支出

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款

2、按期支付價(jià)款

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

貸：銀行存款

3、融資租入固定資產(chǎn)，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作為入賬價(jià)值

借：在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出

固定資產(chǎn)

油氣資產(chǎn)

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）

銀行存款（初始直接費(fèi)用）

4、按期支付融資租賃費(fèi)

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款

貸：銀行存款

（九）未確認(rèn)融資費(fèi)用1、資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出

研發(fā)支出等

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

（十）專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款

1、實(shí)際收到資本性專(zhuān)項(xiàng)撥款

借：銀行存款等

貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款

2、將專(zhuān)項(xiàng)或特定用途的撥款用于工程項(xiàng)目

借：固定資產(chǎn)

在建工程

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬等

3、工程完工，形成長(zhǎng)期資產(chǎn)

借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款

貸：資本公積——資本溢價(jià)

4、未形成資產(chǎn)需核銷(xiāo)的部分，經(jīng)批準(zhǔn)

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

貸：在建工程

油氣資產(chǎn)開(kāi)發(fā)

研發(fā)支出等

5、撥款結(jié)余上交

借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款

貸：銀行存款

（十一）預(yù)計(jì)負(fù)債

1、根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)擔(dān)保損失、預(yù)計(jì)未決訴訟損失、預(yù)計(jì)重組損失）

2、根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失）3、建造承包商未開(kāi)工建造的合同，根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確定合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入的

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)虧損合同損失）

4、確認(rèn)由棄置義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債

借：固定資產(chǎn)

油氣資產(chǎn)

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用）

在固定資產(chǎn)或油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用）

5、投資合同或協(xié)議中約定在被投資單位出現(xiàn)超額虧損，投資企業(yè)需要承擔(dān)額外損失的，企業(yè)應(yīng)在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值均減記至零的情況下，對(duì)于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額

借：投資收益

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（承擔(dān)額外投資損失）

6、實(shí)際償付的負(fù)債

借：預(yù)計(jì)負(fù)債

貸：銀行存款

7、對(duì)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行調(diào)整

調(diào)整增加：

借：有關(guān)科目

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

調(diào)整減少：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債

貸：有關(guān)科目

（十二）遞延所得稅負(fù)債

1、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債大于其賬面余額的

借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

資本公積——其他資本公積

貸：遞延所得稅負(fù)債

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債小于其賬面余額的

借：遞延所得稅負(fù)債

貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

資本公積——其他資本公積

2、非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，于購(gòu)買(mǎi)日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

借：商譽(yù)

貸：遞延所得稅負(fù)債

七、共同類(lèi)業(yè)務(wù)（一）衍生工具

1、取得衍生工具時(shí)

借：衍生工具

投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）

貸：銀行存款

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)衍生工具公允價(jià)值變動(dòng)盈虧

（1）公允價(jià)值高于賬面余額時(shí)

借：衍生工具

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

（2）公允價(jià)值小于賬面余額時(shí)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：衍生工具

3、終止確認(rèn)

借：銀行存款等

借或貸：衍生工具（公允價(jià)值變動(dòng)）

貸或借：投資收益

貸：衍生工具

衍生工具（公允價(jià)值變動(dòng)）為貸方余額時(shí)

借：投資收益

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

衍生工具（公允價(jià)值變動(dòng)）為借方余額時(shí)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

（二）套期工具1、將已確認(rèn)的衍生工具等金融資產(chǎn)或金融負(fù)債指定為套期工具

借或貸：套期工具

貸或借：衍生工具等

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)套期工具產(chǎn)生的利得

借：套期工具

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益——套期損益

資本公積——其他資本公積等

資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)套期工具產(chǎn)生的損失

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益——套期損益

資本公積——其他資本公積等

貸：套期工具

3、金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不再作為套期工具核算時(shí)

借或貸：相關(guān)科目

貸或借：套期工具

（三）被套期項(xiàng)目1、將已確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債指定為被套期項(xiàng)目

借或貸：被套期項(xiàng)目

長(zhǎng)期借款

持有至到期投資等

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)被套期項(xiàng)目產(chǎn)生的利得

借：被套期項(xiàng)目

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益——套期損益

資本公積——其他資本公積等

資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)被套期項(xiàng)目產(chǎn)生的損失

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益——套期損益

資本公積——其他資本公積等

貸：被套期項(xiàng)目

3、資產(chǎn)或負(fù)債不再作為被套期項(xiàng)目核算時(shí)

借或貸：相關(guān)科目

貸或借：被套期項(xiàng)目

八、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)（一）實(shí)收資本（股本）1、

投資者以現(xiàn)金投入的資本

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

公司發(fā)行的股票，在收到現(xiàn)金投入的資本

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額）

資本公積——股本溢價(jià)

2、

投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本

借：有關(guān)資產(chǎn)科目

貸：實(shí)收資本（股本）

資本公積

3、

境外上市公司以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司，收到股款

借：銀行存款（收到股款當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額）

貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額）

資本公積——股本溢價(jià)

外商投資企業(yè)的股東投入的外幣，按收到外幣當(dāng)日即期匯率折成人民幣

借：銀行存款（收到外幣當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額）

貸：實(shí)收資本（合同約定匯率折合的人民幣金額）4、按股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案分配股票股利

借：利潤(rùn)分配

貸：股本

經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積——股本溢價(jià)

貸：實(shí)收資本（股本）

5、發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本時(shí)

借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整等）

資本公積——其他資本公積（屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額）

貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額）

庫(kù)存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）

資本公積——股本（資本）溢價(jià)（差額）

6、將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

借：應(yīng)付賬款（重組債務(wù)的賬面價(jià)值）

貸：實(shí)收資本（股本）（債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有本企業(yè)股份的面值總額）

資本公積——資（股）本溢價(jià)（股份的公允價(jià)值總額與相應(yīng)的實(shí)收資本或股本之間的差額）

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（差額）7、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)

借：資本公積——其他資本公積（根據(jù)實(shí)際行權(quán)情況確定的金額）

貸：股本（享有本企業(yè)股份的面值總額）

資本公積——股本溢價(jià)（差額）

8、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊(cè)資本

借：實(shí)收資本（股本）

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

9、公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，按注銷(xiāo)股票的面值總額減少股本，已購(gòu)回股票支付的價(jià)款超過(guò)面值總額的部分，依次減少資本公積和留存收益

借：股本（股票面值和注銷(xiāo)股數(shù)計(jì)算的股票面值總額）

資本公積——股本溢價(jià)

盈余公積

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：庫(kù)存股（所注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額）

銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

10、購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額

借：股本（股票面值）

貸：庫(kù)存股（所注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額）

資本公積（股本溢價(jià)）（差額）

11、企業(yè)（中外合作經(jīng)營(yíng)）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資借：實(shí)收資本——已歸還投資

貸：銀行存款等

借：利潤(rùn)分配——利潤(rùn)歸還投資

貸：盈余公積——利潤(rùn)歸還投資”

中外合作經(jīng)營(yíng)清算

借：實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)等

貸：實(shí)收資本——已歸還投資

銀行存款等

（二）資本公積1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實(shí)收資本（股本）部分，形成的資本公積

借：銀行存款等

貸：實(shí)收資本（股本）

資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）

2、溢價(jià)發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)

借：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款等（實(shí)際收到的金額）

貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額）

資本公積——股本溢價(jià)（溢價(jià)部分）

3、與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用

借：資本公積——股本溢價(jià)

貸：銀行存款

4、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時(shí)產(chǎn)生股本溢價(jià)

借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券

資本公積——其他資本公積（屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額）

貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額）

庫(kù)存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）

資本公積——股本（資本）溢價(jià)（差額）

5、將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本產(chǎn)生股本溢價(jià)

借：應(yīng)付賬款（重組債務(wù)的賬面價(jià)值）

貸：實(shí)收資本（股本）

資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

6、經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

貸：實(shí)收資本（股本）

7、同一控制下企業(yè)合并形成長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）

應(yīng)收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目（支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值）

貸或借：資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）（差額）

資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）

應(yīng)收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

盈余公積

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目（支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值）

8、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

借或貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)（按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額）

貸或借：資本公積——其他資本公積-其他權(quán)益變動(dòng)

處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

借或貸：資本公積——其他資本公積-其他權(quán)益變動(dòng)（原記入資本公積的相關(guān)金額）

貸或借：投資收益

9、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)

（1）權(quán)益工具授予日

借：管理費(fèi)用

貸：資本公積——其他資本公積

（2）行權(quán)日

借：資本公積——其他資本公積

貸：股本

資本公積——股本溢價(jià)

九、成本費(fèi)用核算業(yè)務(wù)（一）基本生產(chǎn)單位的基層成本核算基本生產(chǎn)單位包括從事原油天然氣生產(chǎn)、煉油化工產(chǎn)品生產(chǎn)等單位。這些單位在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的成本費(fèi)用，分別在“油氣生產(chǎn)成本”、“生產(chǎn)成本”等科目中歸集。主要會(huì)計(jì)分錄為：

1、基本生產(chǎn)單位發(fā)生各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用

借：油氣生產(chǎn)成本等——按成本項(xiàng)目

生產(chǎn)成本——按成本項(xiàng)目

輸油輸氣成本

貸：原材料

庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

內(nèi)部存款

應(yīng)付職工薪酬等

2、基本生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的其它開(kāi)采費(fèi)用和制造費(fèi)用

借：制造費(fèi)用——按成本項(xiàng)目

貸：原材料

庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

內(nèi)部存款

應(yīng)付職工薪酬等

3、月末基本生產(chǎn)單位將本月發(fā)生的其他開(kāi)采費(fèi)用和制造費(fèi)用按規(guī)定比例分配計(jì)入成本

借：油氣生產(chǎn)成本等

生產(chǎn)成本

輸油輸氣成本

貸：制造費(fèi)用

（二）企業(yè)內(nèi)部輔助生產(chǎn)單位的成本核算與結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)內(nèi)部輔助生產(chǎn)單位包括為原油天然氣、煉油化工產(chǎn)品、機(jī)械產(chǎn)品生產(chǎn)提供勞務(wù)的井下作業(yè)、注水注氣作業(yè)、油氣處理作業(yè)、供水供電等，主要會(huì)計(jì)分錄為：

1、實(shí)際發(fā)生輔助生產(chǎn)成本時(shí)

借：輔助生產(chǎn)成本

油氣輔助生產(chǎn)等

貸：原材料

庫(kù)存現(xiàn)金

內(nèi)部存款

制造費(fèi)用

應(yīng)付職工薪酬等

2、月份終了，分配輔助生產(chǎn)車(chē)間費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本

管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)成本

在建工程

貸：輔助生產(chǎn)成本

（三）企業(yè)外部單位提供產(chǎn)品勞務(wù)費(fèi)用的結(jié)算企業(yè)外部單位為企業(yè)內(nèi)部基本生產(chǎn)等單位提供產(chǎn)品勞務(wù)，企業(yè)內(nèi)部單位作

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本等

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

（四）制造費(fèi)用的核算1、基本生產(chǎn)單位和輔助生產(chǎn)單位發(fā)生制造費(fèi)用，包括二級(jí)單位和三級(jí)單位的制造費(fèi)用

借：制造費(fèi)用——按成本費(fèi)用項(xiàng)目

貸：原材料

庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

內(nèi)部存款

應(yīng)付職工薪酬

累計(jì)折舊等

2、月末制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輔助生產(chǎn)成本等

貸：制造費(fèi)用

（五）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)借：庫(kù)存商品

貸：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

（六）待攤進(jìn)貨費(fèi)用1、商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品的過(guò)程中發(fā)生商品采購(gòu)費(fèi)用

借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款等

2、期末根據(jù)所購(gòu)商品的存銷(xiāo)情況分別進(jìn)行分?jǐn)偅瑢?duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按所購(gòu)商品的銷(xiāo)售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額）

貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用

（七）勞務(wù)成本

1、發(fā)生勞務(wù)成本

借：勞務(wù)成本

貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

2、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本

（八）研發(fā)支出1、自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出，不滿(mǎn)足無(wú)形準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

貸：原材料

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬等

自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出，滿(mǎn)足無(wú)形準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的

借：研發(fā)支出——資本化支出

貸：原材料

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬等

2、以其他方式取得的正在進(jìn)行中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目

借：研發(fā)支出——資本化支出

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款等

3、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出——資本化支出

4、期末，轉(zhuǎn)銷(xiāo)費(fèi)用化支出金額

借：管理費(fèi)用等

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

（九）工程施工1、企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用

借：工程施工——合同成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

原材料等

2、企業(yè)計(jì)提能直接記入各合同成本的固定資產(chǎn)折舊

借：工程施工——合同成本

貸：累計(jì)折舊

3、發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、不能直接記入各合同成本的固定資產(chǎn)折舊、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等間接費(fèi)用

借：制造費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

銀行存款等

月末，將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本

借：工程施工——合同成本

貸：制造費(fèi)用

4、確認(rèn)工程施工合同收入、合同費(fèi)用

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借或貸：工程施工——合同毛利（差額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

5、合同完工時(shí)，將“工程施工”科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對(duì)沖

借：工程結(jié)算

貸：工程施工

（十）工程結(jié)算1、企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)結(jié)算的金額

借：應(yīng)收賬款等

貸：工程結(jié)算

2、合同完工時(shí)，將“工程結(jié)算”科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖

借：工程結(jié)算

貸：工程施工

（十一）機(jī)械作業(yè)

1、企業(yè)發(fā)生機(jī)械作業(yè)支出

借：機(jī)械作業(yè)

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

累計(jì)折舊等

2、月末，應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)

企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本

借：工程施工

貸：機(jī)械作業(yè)

對(duì)外單位、專(zhuān)項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)（包括運(yùn)輸設(shè)備）的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入勞務(wù)成本

借：勞務(wù)成本

貸：機(jī)械作業(yè)

（十二）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1、

月份終了，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

勞務(wù)成本

施工企業(yè)確認(rèn)工程施工合同收入、合同費(fèi)用

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借或貸：工程施工——合同毛利（差額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2、

本月銷(xiāo)售退回的商品

借：庫(kù)存商品

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

3、

期末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

（十三）其他業(yè)務(wù)成本1、

發(fā)生除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)支出，包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等

借：其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：原材料

周轉(zhuǎn)材料

累計(jì)折舊

累計(jì)攤銷(xiāo)

應(yīng)付職工薪酬

銀行存款

輔助生產(chǎn)成本

油氣輔助生產(chǎn)

2、期末，將“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

借：本年利潤(rùn)

貸：其他業(yè)務(wù)成本

（十四）營(yíng)業(yè)稅金及附加1、

計(jì)算出應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅及附加如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅及教育費(fèi)附加等

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

2、

計(jì)算出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品等取得其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的稅金

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

3、

期末，將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

借：本年利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加

（十五）銷(xiāo)售費(fèi)用1、

在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷(xiāo)售本公司的商品專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

原材料

材料成本差異

累計(jì)折舊

輔助生產(chǎn)成本

油氣輔助生產(chǎn)

2、期末，將“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

借：本年利潤(rùn)

貸：銷(xiāo)售費(fèi)用

（十六）管理費(fèi)用

1、

企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)

借：管理費(fèi)用（開(kāi)辦費(fèi)）

貸：銀行存款等

2、

發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

累計(jì)折舊

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

研發(fā)支出

累計(jì)攤銷(xiāo)等

3、

企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）和行政管理部門(mén)等發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

4、

按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

5、

期末，將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

借：本年利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用

（十七）財(cái)務(wù)費(fèi)用1、

發(fā)生的利息支出、匯兌損益等

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息