甘肅省酒泉市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

甘肅省酒泉市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2015年12月1日，花花公司與牛牛公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：花花公司于3個(gè)月后提交牛牛公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格（不含增值稅額）為500萬元，如花花公司違約，將支付違約金100萬元。至2015年年末，花花公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價(jià)格上漲，花花公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，花花公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）A.20B.60C.80D.100

2.

3.下列不屬于所有者權(quán)益的來源的是（）。

A.所有者投入的資本B.留存收益C.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失D.發(fā)行債券

4.2013年3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為700萬元的廠房和300萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價(jià)值為600萬元的在建房屋和200萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無法獲得。不考慮其他因素，乙公司換入廠房的入賬價(jià)值為（）萬元。A.A.750B.700C.600D.560

5.

第

5

題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年5月份接受投資者投入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)。雙方協(xié)議作價(jià)600000元，公允價(jià)值為500000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為8000元；領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品一批，實(shí)際成本為12000元，售價(jià)為18000元，適用的消費(fèi)稅稅率為10%。安裝過程中另發(fā)生其他相關(guān)支出3000元，不考慮其他因素，則該設(shè)備安裝完畢后的入賬成本為（）元。

6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司于2012年3月31日對(duì)某生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。該設(shè)備的賬面原價(jià)為5000萬元，至2012年3月31日，已計(jì)提折舊為3000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用275萬元，領(lǐng)用工程物資1125萬元。該技術(shù)改造工程于2012年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2012年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后計(jì)提的折舊額為()萬元。

A.65B.127．5C.129D.130．25

7.下列事項(xiàng)中，不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并的是()。

A.A公司通過發(fā)行債券自B公司原股東處取得B公司的全部股權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)

B.A公司支付對(duì)價(jià)取得C公司的凈資產(chǎn)，交易事項(xiàng)發(fā)生后A公司可以控制C公司

C.A公司以其資產(chǎn)作為出資投人D公司，取得對(duì)D公司的控制權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后D公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)

D.A公司購(gòu)買E公司30％的股權(quán)，對(duì)E公司有重大影響

8.遠(yuǎn)航公司主要從事各種設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。2013年3月遠(yuǎn)航公司發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）以舊換新方式銷售甲設(shè)備300臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1萬元，同時(shí)購(gòu)回舊設(shè)備50臺(tái)，每臺(tái)成本0.2萬元；（2）現(xiàn)款銷售乙設(shè)備50臺(tái)，總價(jià)款為i00萬元；（3）銷售需要安裝的丙設(shè)備2臺(tái)，總價(jià)款為30萬元，安裝程序比較簡(jiǎn)單；（4）銷售附有退貨條件的新研制丁設(shè)備10臺(tái)，總價(jià)款為20萬元，退貨期為6個(gè)月，退貨的可能性難以合理估計(jì)。以上售價(jià)、價(jià)款均不含增值稅，則2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入（）萬元。

A.430B.450C.420D.400

9.甲公司于2013年年末對(duì)一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試。該生產(chǎn)設(shè)備賬面價(jià)值為1700萬元。預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年。該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1430萬元。該資產(chǎn)未來4年產(chǎn)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量分別為450萬元、400萬元、380萬元、410萬

元（包括使用壽命結(jié)束時(shí)處置該資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量）。公司在計(jì)算其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，使用6%作為其折現(xiàn)率（稅前），且已考慮了與該資產(chǎn)有關(guān)的貨幣時(shí)間價(jià)值和特定風(fēng)險(xiǎn)。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)分別是：1年，0．9434；2年，0．8900；3年，0．8396；4年，0．7921。該設(shè)備2013年年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.275．66B.60C.270D.0

10.當(dāng)企業(yè)以折價(jià)方式發(fā)行債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用是()。A.A.按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)

B.按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)

C.按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)

D.按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)

11.

第

17

題

某企業(yè)采用當(dāng)日的市場(chǎng)匯率作為記賬匯率，3月1日應(yīng)收賬款（美元戶）余額為100萬美元，匯率為1美元＝8.20元人民幣。3月10日，收回應(yīng)收賬款20萬美元，當(dāng)日匯率為1美元＝8.22元人民幣。3月31日市場(chǎng)匯率為1美元＝8.24元人民幣。則企業(yè)3月末對(duì)應(yīng)收賬款（美元戶）調(diào)整時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.3.6B.－3.6C.0D.7.2

12.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.按國(guó)家規(guī)定確認(rèn)的閑置土地

B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的寫字樓

C.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的飯店

D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

13.某事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度。2010年1月1日，該單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來已蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”，收到財(cái)政部門撥入的本年度授權(quán)支付用款額度為300000元，則當(dāng)日該事業(yè)單位做會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)借記（）。

A.“事業(yè)支出300000元”

B.“經(jīng)營(yíng)支出300000元”

C.“零余額賬戶用款額度300000元”

D.“銀行存款300000元”

14.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）

A.企業(yè)提供勞務(wù)取得的存貨，所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工費(fèi)用

B.采購(gòu)人員差旅費(fèi)

C.不是為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D.非正常消耗的直接材料

15.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價(jià)款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元。至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.80B.65.52C.56D.35

16.2012年1月1日，甲公司以2000萬元的對(duì)價(jià)取得乙公司15%的股權(quán)（公允價(jià)值不能可靠計(jì)量），采用成本法核算。2012年。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50萬元。2013年5月20日。乙公司宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年，乙公司發(fā)生凈虧損20萬元。2013年下半20萬元。2013年下半年，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化對(duì)乙公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大不利影響，甲公司于2013年末對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試。其可收回金額為1500萬元，不考慮其他因素，貝JJ2013年12月31日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.500B.492．5C.470D.0

17.

第

10

題

甲公司為建造一條生產(chǎn)線，于2009年1月1日借人一筆長(zhǎng)期借款，本金為6000萬元，年利率為8%，期限為3年，每年年末支付利息，到期還本。工程采用出包方式，于2009年1月1日開工，工程期為3年，2009年相關(guān)資產(chǎn)支出如下：1月1日支付工程預(yù)付款2400萬元；7月1日支付工程進(jìn)度款1300萬元；8月1日因非正常原因停工至12月1日，12月1日支付了工程進(jìn)度款500萬元。閑置資金因購(gòu)買國(guó)債可取得0．3%的月收益。則2009年專門借款利息資本化額為（）萬元。

18.

19.

第

4

題

甲公司為彩色電視機(jī)的生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2010年第一季度、第二季度分別銷售電視機(jī)6000臺(tái)、7000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為0.4萬元。對(duì)購(gòu)買其產(chǎn)品的消費(fèi)者，甲公司作出如下承諾：電視機(jī)售出后3年內(nèi)，如出現(xiàn)非意外事件造成的電視機(jī)故障和質(zhì)量問題，甲公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2%～3%之間。假定甲公司2010年第一、二季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)分別為20萬元、60萬元；假定2009年“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為90萬元。2010年第二季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為（）萬元。

20.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)前期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大差錯(cuò)

B.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

C.外匯匯率發(fā)生重大變化

D.發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，進(jìn)行企業(yè)并購(gòu)

二、多選題(20題)21.下列項(xiàng)目中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有()。

A.專用基金B(yǎng).財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)C.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配D.事業(yè)基金

22.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷處理

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)

C.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價(jià)值作為攤銷的基礎(chǔ)

D.無形資產(chǎn)使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時(shí)的賬面價(jià)值和變更后的剩余使用年限進(jìn)行攤銷

23.列各項(xiàng)中，影響持有至到期投資期末攤余成本計(jì)算的有（）。A.A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備

B.分期收回的本金

C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額

D.對(duì)到期一次付息債券確認(rèn)的票面利息

24.行政處分的形式有()。

A.警告、記過、記大過

B.降級(jí)、降職、撤職

C.留用察看

D.開除

25.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.因無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額而未確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)采用當(dāng)期的所得稅稅率來核算

D.稅率發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

26.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有()。

A.合同約定匯率

B.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

C.與交易發(fā)生日即期匯率相差較大的匯率

D.交易發(fā)生日的即期匯率

27.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更B.濫用會(huì)計(jì)政策變更C.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)D.無法合理確定累積影響數(shù)的會(huì)計(jì)政策變更

28.事業(yè)單位的下列科目中，應(yīng)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目貸方的有（）。

A.“財(cái)政補(bǔ)助收入”中專項(xiàng)資金收入

B.“上級(jí)補(bǔ)助收入”中非專項(xiàng)資金收入

C.“事業(yè)收入”中專項(xiàng)資金收入

D.“其他收入”中非專項(xiàng)資金收入

29.甲公司系一上市公司，為激勵(lì)員工，授予其管理層的股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，甲公司股價(jià)每年提高5％以上，管理層成員可獲得一定數(shù)量的該公司股票。上述協(xié)議中，甲公司在下列時(shí)點(diǎn)應(yīng)做會(huì)計(jì)處理的是（）。

A.授予日B.等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日C.股份支付協(xié)議取消日D.行權(quán)日

30.下列各項(xiàng)表述正確的有（）

A.由于低價(jià)銷售給軍隊(duì)一批糧食而收到的政府給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為政府補(bǔ)助

B.因購(gòu)買長(zhǎng)期資產(chǎn)屬于公益項(xiàng)目而收到政府給予的補(bǔ)助屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.對(duì)于針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

D.目前我國(guó)的政府補(bǔ)助計(jì)算方法采用的是收益法中的總額法

31.下列關(guān)于持有至到期投資的選項(xiàng)中，正確的有（）。

A.浮動(dòng)利率債券投資如果滿足條件，可劃分為持有至到期投資

B.持有至到期投資的到期日固定，回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期

C.因無法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)，企業(yè)出售持有至到期投資，說明企業(yè)沒有明確意圖將該投資持有至到期

D.在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表目，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)對(duì)持有至到期投資的意圖和能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。發(fā)生變化的，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

32.

第

21

題

下列各項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.存出投資款B.銀行本票存款C.交易性金融資產(chǎn)中的股票投資D.持有至到期投資

33.民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表的意義主要有（）

A.如實(shí)反映民間非營(yíng)利組織的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)情況、收入、成本費(fèi)用和現(xiàn)金流量情況

B.解脫民間非營(yíng)利組織管理層的受托責(zé)任

C.為捐贈(zèng)人、會(huì)員、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門和民間非營(yíng)利組織自身等會(huì)計(jì)信息使用者提供決策有用的信息

D.提高民間非營(yíng)利組織的透明度，增強(qiáng)其社會(huì)公信力

34.對(duì)于上期納入合并范圍．本期處置的子公司，下列處理中正確的是（）。

A.合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)計(jì)入投資收益

B.合并現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的現(xiàn)金流量

C.合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)

D.合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整

35.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的有()。A.A.未使用的固定資產(chǎn)

B.不需用的固定資產(chǎn)

C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

D.已達(dá)到可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)

36.下列各項(xiàng)中，不屬于貨幣性項(xiàng)目的有（）。

A.預(yù)付款項(xiàng)B.持有至到期投資C.長(zhǎng)期應(yīng)收款D.預(yù)收款項(xiàng)

37.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本的有()。

A.購(gòu)買材料的運(yùn)雜費(fèi)

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料發(fā)生的增值稅

C.收回后用于直接對(duì)外銷售的委托加工消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅

D.購(gòu)入存貨簽訂購(gòu)貨合同支付的印花稅

38.

第

25

題

下列表述中，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

B.無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷

C.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化

D.無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

39.關(guān)于政府補(bǔ)助的計(jì)量，敘述正確的有（）。

A.政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，只有存在確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)補(bǔ)助是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的，才可以在這項(xiàng)補(bǔ)助成為應(yīng)收款時(shí)予以確認(rèn)并按照應(yīng)收的金額計(jì)量

C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

D.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量

40.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購(gòu)商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

三、判斷題(20題)41.對(duì)權(quán)益結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授予日應(yīng)確認(rèn)成本費(fèi)用和資本公積。()

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.

第

31

題

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長(zhǎng)時(shí)，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。（）

A.是B.否

44.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。

A.是B.否

45.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)全部記入“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目。（）A.是B.否

46.第

31

題

無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，均計(jì)入換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

47.

第

33

題

如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為（）。

A.是B.否

48.核算長(zhǎng)期負(fù)債時(shí)，實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計(jì)算利息費(fèi)用。（）

A.是B.否

49.第

29

題

貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金．應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。（）。

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，也不在附注中披露。()

A.是B.否

52.

第

31

題

資產(chǎn)組確定后，在以后的會(huì)計(jì)期間也可以根據(jù)具體情況變更。（）

A.是B.否

53.一般情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。（）

A.是B.否

54.內(nèi)部交易債權(quán)債務(wù)抵銷時(shí)，債權(quán)科目在抵銷分錄借方，債務(wù)科目在抵銷分錄貸方。（）

A.是B.否

55.第

34

題

投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

56.企業(yè)因擔(dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債，如果法院尚未判決，則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。()

A.是B.否

57.追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。（）

A.是B.否

59.企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行股權(quán)激勵(lì)的，股份支付協(xié)議中確定的條款和條件不得變更。（）

A.是B.否

60.可供出售外幣金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計(jì)入所有者權(quán)益類科目。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.根據(jù)編制的更正分錄計(jì)算對(duì)甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額。

62.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司在對(duì)其2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在以下問題，并要求公司財(cái)務(wù)部門處理：

(1)甲公司2012年3月2日以300萬元從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司3%的股份作為可供出售金融資產(chǎn)核算，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬元。2012年12月31日，該債券的公允價(jià)值為400萬元。甲公司的會(huì)計(jì)處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本300

投資收益10

貸：銀行存款310

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

(2)2012年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價(jià)格3000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10%，(P/A，10%，3)=2.4869。不考慮此事項(xiàng)中增值稅的影響。

甲公司2012年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：周定資產(chǎn)3000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3000

借：管理費(fèi)用450

貸：累計(jì)折舊450

(3)2012年7月1日，甲公司開始代理銷售由丁公司最新研制的A商品。銷售代理協(xié)議約定，丁公司將A商品全部交由甲公司代理銷售；甲公司采用收取手續(xù)費(fèi)的方式為丁公司代理銷售A商品，代理手續(xù)費(fèi)收入按照丁公司確認(rèn)的A商品銷售收入(不含銷售退回商品)的5%計(jì)算；顧客從購(gòu)買A商品之日起1年內(nèi)可以無條件退還。2012年度，甲公司共計(jì)銷售A商品600萬元，至年末尚未發(fā)生退貨。由于A商品首次投放市場(chǎng)，甲公司、丁公司均無法估計(jì)其退回的可能性。甲公司確認(rèn)了代理費(fèi)收入，甲公司確認(rèn)代理費(fèi)收入的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款30

貸：其他業(yè)務(wù)收入30

(4)2012年10月1日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，以每臺(tái)20萬元的價(jià)格向戊公司銷售M設(shè)備40臺(tái)，每臺(tái)M設(shè)備的成本為15萬元。同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司于2013年3月31日以每臺(tái)25萬元的價(jià)格購(gòu)回該設(shè)備。當(dāng)日，甲公司開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為136萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款936

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫(kù)存商品600

(5)2012年12月20日，甲公司與己公司簽訂銷售合同，甲公司向己公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為300萬元，甲公司承諾己公司在3個(gè)月內(nèi)對(duì)B產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意可以無條件退貨。12月25日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，收到己公司支付的貨款。甲公司無法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司B產(chǎn)品的成本為150萬元。甲公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了成本。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款351

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

貸：庫(kù)存商品150

假定：

(1)有關(guān)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理；

(2)不考慮所得稅的影響；

(3)不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。

要求：根據(jù)上述材料，逐筆分析、判斷事項(xiàng)(1)至(5)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，請(qǐng)說明理由，并編制更正差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。

63.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同。合同約定，甲公司為乙公司建造一條高速公路，合同總價(jià)款為80000萬元，工期為2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下：

（1）2013年1月l0日開工建設(shè)，預(yù)計(jì)總成本68000萬元。至2014年12月31日，工程實(shí)際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價(jià)格上漲等因素，預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本45000萬元；工程結(jié)算合同價(jià)40000萬元，實(shí)際收到價(jià)款36000萬元。

（2）2013年10）q6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價(jià)款2000萬元。

（3）2014年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時(shí)，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本89000萬元；累計(jì)工程結(jié)算合同價(jià)款82000萬元，累計(jì)收到價(jià)款80000萬元。

（4）2014年11月12日。收到乙公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按累計(jì)發(fā)生的成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。

要求：

不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司2013年和2014年的會(huì)計(jì)分錄。

64.(8)2009年12月31日支付設(shè)備價(jià)款。

要求：

(1)計(jì)算該機(jī)器總價(jià)款的現(xiàn)值。

(2)確定該機(jī)器總價(jià)款與現(xiàn)值的差額，計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用。

(3)編制2007年1月1日會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制2007年1月10日會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2007年3月20日會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制2007年12月31日的會(huì)計(jì)分錄。

(7)編制2008年12月31目的會(huì)計(jì)分錄。

(8)編制2009年6月30日的會(huì)計(jì)分錄。

(9)編制2009年12月31日的會(huì)計(jì)分錄。

65.計(jì)算2013年度應(yīng)計(jì)提的折舊額和應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

參考答案

1.B花花公司繼續(xù)執(zhí)行合同的損失=580-500=80（萬元），不執(zhí)行合同的損失=100（萬元），故選擇執(zhí)行合同。

2015年12月31日，花花公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=80-20=60（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

花花公司賬務(wù)處理分錄如下：（單位：萬元）

借：資產(chǎn)減值損失20

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

借：營(yíng)業(yè)外支出60

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債60

2.B

3.D所有者權(quán)益的來源主要包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。發(fā)行債券導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加，與所有者權(quán)益無關(guān)。

4.D【答案】D

【解析】乙公司換人廠房的入賬價(jià)值=(600+200)×700／(700+300)=560(萬元)。

5.A

6.A更新改造后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(5000-3000)+500+275+1125=3900(萬元)，則甲公司2012年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后計(jì)提的折舊額=3900／15×3／12=65(萬元)。

7.DA公司購(gòu)買E公司30％的股權(quán)不會(huì)引起報(bào)告主體的變化，不屬于企業(yè)合并。

8.A2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=300×1+100+30=430（萬元）。

9.C暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

10.C解析：企業(yè)折價(jià)發(fā)行債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用＝當(dāng)期債券利息+當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià)；企業(yè)溢價(jià)發(fā)行債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用＝當(dāng)期債券利息—當(dāng)期應(yīng)攤銷的溢價(jià)。

11.A

12.B解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的概念。選項(xiàng)A不屬于持有并準(zhǔn)備增值的土地使用權(quán)，不符合投資性房地產(chǎn)定義；選項(xiàng)C是自用房地產(chǎn)；選項(xiàng)D，企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)，但建筑物必須是已經(jīng)出租才屬于投資性房地產(chǎn)。

13.C事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，按照通知書標(biāo)明的數(shù)額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入，并增記零余額賬戶用款額度。

14.A選項(xiàng)A符合題意，通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定；

選項(xiàng)B不符合題意，為購(gòu)入存貨發(fā)生的采購(gòu)人員的差旅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，而非存貨成本；

選項(xiàng)C不符合題意，為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用計(jì)入存貨的成本中，非必須的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用不計(jì)入存貨成本；

選項(xiàng)D不符合題意，非正常消耗的直接材料應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.C不含稅的合同總價(jià)款=93.6/（1+17％）=80（萬元），勞務(wù)完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期確認(rèn)的收入=80×70％=56（萬元）。

16.A暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

17.D①2009年1～7月和12月為資本化期間；

②2009年專門借款在工程期內(nèi)產(chǎn)生的利息費(fèi)用=6000×8%×8/12=320(萬元)；

(要)2009年專門借款資本化期間因投資國(guó)債而創(chuàng)造的收益=3600×0．3%×6+2300×0．3%×1+1800×0．3%×1=77．1(萬元)；

③2009年專門借款利息費(fèi)用資本化額=320-77．1=242．9(萬元)。

18.D

19.D

20.A資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大差錯(cuò)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B、C和D為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

21.ABCD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。

22.ABD【答案】ABD

【解析】已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

23.ABCD持有至到期投資的攤余成本與其賬面價(jià)值相同，上述四項(xiàng)都會(huì)影響持有至到期投資的賬面價(jià)值（攤余成本），所以都應(yīng)選擇。

24.ABCD解析：行政處分主要有警告、記過、記大過、降級(jí)、降職、撤職、留用察看和開除等8種。

25.ABD遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)。

26.BD【答案】BD

【解析】外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

27.AD解析：本題中，會(huì)計(jì)估計(jì)變更和無法合理確定累積影響數(shù)的會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。濫用會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，要進(jìn)行追溯調(diào)整；本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)該采用追溯調(diào)整法進(jìn)行核算。

28.BD【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)AC，轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

【該題針對(duì)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

29.BCD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

30.AC選項(xiàng)A表述正確，由于低價(jià)銷售給軍隊(duì)糧食收到由政府給予補(bǔ)貼則不屬于政府補(bǔ)助。因?yàn)樵摻灰着c企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)，相當(dāng)于政府與軍隊(duì)按照正常的價(jià)格購(gòu)買了糧食，應(yīng)堅(jiān)持實(shí)質(zhì)重于形式原則，按照收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。因購(gòu)買長(zhǎng)期資產(chǎn)屬于公益項(xiàng)目而收到政府給予的補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)C表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，政府補(bǔ)助有兩種會(huì)計(jì)處理發(fā)放：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，判斷某一類政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)采用總額法還是凈額法，通常情況下，對(duì)同類或類似政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)只能選用一種方法，同時(shí)，企業(yè)對(duì)該業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)一貫地運(yùn)用該方法，不得隨意變更。

綜上，本題應(yīng)選AC。

對(duì)于政府給予的補(bǔ)貼，注意區(qū)分是為了彌補(bǔ)差價(jià)，構(gòu)成收入的一部分，還是僅作為獎(jiǎng)勵(lì)款，前者應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)的收入，后者則屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。

政府補(bǔ)助有兩種會(huì)計(jì)處理發(fā)放：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，判斷某一類政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)采用總額法還是凈額法，通常情況下，對(duì)同類或類似政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)只能選用一種方法，同時(shí)，企業(yè)對(duì)該業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)一貫地運(yùn)用該方法，不得隨意變更。

31.ABD【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)沒有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期的其中一種情形是：發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風(fēng)險(xiǎn)變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)。但是，無法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以確定合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件引起的金融資產(chǎn)出售除外。

32.ABD【解析】不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資和準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的股票投資屬于非貨幣性資產(chǎn)。選項(xiàng)A、B屬于貨幣資金的范疇；選項(xiàng)C交易性金融資產(chǎn)的股票投資屬于短期投資，隨時(shí)都有變現(xiàn)的可能，所以不屬于貨幣性資產(chǎn)；選項(xiàng)D準(zhǔn)備持有至到期投資的金額固定可以確定收取的金額，符合貨幣性資產(chǎn)的定義。

33.ABCD

34.BC暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

35.ABD解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)人賬的土地，其他固定資產(chǎn)均應(yīng)計(jì)提折舊。也就是說，不論其是否在用、是否需用，均應(yīng)計(jì)提折舊。對(duì)于已達(dá)到可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，也應(yīng)計(jì)提折舊。

36.AD預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)不屬于貨幣性項(xiàng)目。因?yàn)槠渫ǔＪ且云髽I(yè)對(duì)外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進(jìn)行結(jié)算。不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。

37.ABC解析：選項(xiàng)B，不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)D，支付的印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

38.BCD本題的考核點(diǎn)是無形資產(chǎn)的核算。選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)應(yīng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起開始攤銷，攤銷方法的選擇應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)_方式。無法靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的。應(yīng)采用直線法攤銷。選項(xiàng)C，發(fā)生無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，僅僅是為了確保已確認(rèn)的無形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來預(yù)定的經(jīng)濟(jì)利益，因而應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，不增加無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)的研究費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，開發(fā)支出在符合資本化條件的情況下應(yīng)予以資本化，計(jì)人無形資產(chǎn)成本。

39.ABCD

40.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A和B不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等；選項(xiàng)C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項(xiàng)D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

41.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作會(huì)計(jì)處理。

42.N

43.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

44.Y

45.N【解析】企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷。

46.N（1）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)處理方法（不考慮增值稅）：①如果為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，則計(jì)入換出資產(chǎn)處置損益；②如果為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，則計(jì)入換入資產(chǎn)的成本。

（2）非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)處理方法（不考慮增值稅）：無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，均計(jì)入換入資產(chǎn)的成本。

【該題針對(duì)“非貨幣性交換公允價(jià)值與賬面價(jià)值的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

47.N如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。

48.Y長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計(jì)算利息費(fèi)用。

因此，本題表述正確。

49.N貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金．應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。

50.N

51.N應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。

52.N資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)組的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

53.Y投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本和公允價(jià)值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式計(jì)量，滿足特定條件時(shí)也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。

54.N內(nèi)部交易債權(quán)債務(wù)抵銷時(shí)，債務(wù)科目在抵銷分錄借方，債權(quán)科目在抵銷分錄貸方。比如內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的抵銷分錄為：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款

55.Y

56.N對(duì)于債務(wù)擔(dān)保，如果法院尚未判決的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其律師或法律顧問等咨詢，估計(jì)敗訴的可能性以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

57.Y

58.N已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

59.N股份支付協(xié)議中確定的條款和條件是不得隨意變更，而不是不得變更。

60.N可供出售權(quán)益工具發(fā)生的匯兌損益計(jì)人所有者權(quán)益；可供出售債務(wù)工具發(fā)生的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益。

61.0上述更正分錄對(duì)甲公司20×4年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=170-200-280-100-200=-610(萬元)

62.(1)事項(xiàng)(1)會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入成本，不能計(jì)入投資收益；可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入資本公積，不是公允價(jià)值變動(dòng)損益。

更正分錄如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本10

貸：投資收益10

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

貸：資本公積—其他資本公積90

可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)10

(2)事項(xiàng)(2)的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

更正分錄如下：

固定資產(chǎn)入賬金額=1000×2.4869=2486.9(萬元)。

2013年同定資產(chǎn)折舊金額=2486.9÷5×9/12=373.04(萬元)

2013年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷=2486.9×10%×9/12=186.52(萬元)

借：未確認(rèn)融資費(fèi)用513.1(3000-2486.9)

貸：固定資產(chǎn)513.1

借：累計(jì)折舊76.96(450-373.04)

貸：管理費(fèi)用76.96

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用186.52

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用186.52

(3)事項(xiàng)(3)的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入；因?yàn)槎」緹o法估計(jì)其退貨的可能性，不確認(rèn)收入，那么甲公司不能確認(rèn)收入的金額，因而也就不能據(jù)以確認(rèn)代理的手續(xù)費(fèi)收入。

更正分錄如下：

借：其他業(yè)務(wù)收入30

貸：應(yīng)付賬款30

(4)事項(xiàng)(4)的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：以固定價(jià)格回購(gòu)的售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，銷售時(shí)不符合收入確認(rèn)條件，收到款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，不能確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本?；刭?gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

更正分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800

貸：其他應(yīng)付款800

借：發(fā)出商品600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100[(40×(25-20)÷6×3]

貸：其他應(yīng)付款100

(5)事項(xiàng)(5)的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：因甲公司無法合理估計(jì)其退貨的可能性，不滿足收入確認(rèn)條件，所以不能確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

更正分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

貸：預(yù)收賬款300

借：發(fā)出商品150

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

63.(1)2013年工程實(shí)際發(fā)生成本。

借：工程施工——合同成本——××合同450000000

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等450000000

應(yīng)結(jié)算合同價(jià)款。

借：應(yīng)收賬款——乙公司400000000

貸：工程結(jié)算——××合同400000000

結(jié)算合同價(jià)款時(shí)。

借：銀行存款360000000

貸：應(yīng)收賬款——乙公司360000000

2013年完工進(jìn)度=45000÷(45000+45000)=50％；2013年確認(rèn)的合同收入=(80000+2000)×50％-0=41000(萬元)，確認(rèn)的合同成本=(45000+45000)×50％一0=45000(萬元)，確認(rèn)的合同毛利=41000—45000=-4000(萬元)，確認(rèn)的合同損失(資產(chǎn)減值損失)=(90000—82000)×(1—50％)=4000(萬元)。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——××合同450000000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——××合同410000000

工程施工——合同毛利——××合同40000000

借：資產(chǎn)減值損失——××合同40000000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——××合同40000000

(2)2014年工程實(shí)際發(fā)生成本=89000-45000=44000(萬元)。

借：工程施工——合同成本——××合同440000000

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等440000000

應(yīng)結(jié)算合同價(jià)款=82000—40000