高級會計師之高級會計實務(wù)考前沖刺模擬A卷帶答案

高級會計師之高級會計實務(wù)考前沖刺模擬A卷帶答案

大題（共10題）一、M公司打算收購N公司，它預(yù)計N公司被收購后第1年的損益狀況如下所示(單位：美元)：銷售收入145000不含折舊的營業(yè)成本95000折舊20000息稅前利潤30000利息費用5000稅前利潤25000所得稅(T=40%)10000凈利潤15000要求：【答案】二、甲公司是我國一家大型控股集團(tuán)公司（以下簡稱“集團(tuán)公司”），主要經(jīng)營PC、IT、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)等。隨著集團(tuán)公司的發(fā)展和壯大，資金管理上的問題逐漸暴露。集團(tuán)成員單位都是獨立的法人實體，每個下屬企業(yè)均多頭開戶，導(dǎo)致銀行存款過于分散無法形成規(guī)模，影響整個集團(tuán)的貸款力度。雖然集團(tuán)公司在資金管理上實行收支兩條線，有嚴(yán)格的資金支出審批制度，且下屬公司每天都向母公司上報資金頭寸，但母公司很難具體掌握子公司的現(xiàn)金流量，對集團(tuán)資金的控制力度嚴(yán)重不足。為改善集團(tuán)公司的資金管理，2015年6月5日，集團(tuán)公司總部召開了由總經(jīng)理、各職能經(jīng)理參加的“集團(tuán)公司資金管理”研討會，部分人員的發(fā)言要點如下：總經(jīng)理：隨著公司的不斷發(fā)展，資金中心管理頭寸的資金管理方式已經(jīng)不能滿足發(fā)展的需要，必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，成立財務(wù)公司，實現(xiàn)集團(tuán)資金的集中管理，充分發(fā)揮財務(wù)公司在資金管理運作、籌集分配及資源整合上的優(yōu)勢，為集團(tuán)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動創(chuàng)造優(yōu)良的資金環(huán)境。人力資源部經(jīng)理：財務(wù)公司作為企業(yè)內(nèi)部的非銀行金融機(jī)構(gòu)，資金的管理面臨諸多不可預(yù)見的風(fēng)險，其運作需要既懂得金融業(yè)運作，又懂得財務(wù)管理和計算機(jī)操作應(yīng)用的高素質(zhì)金融管理人才。公司要注重人才的培養(yǎng)，不僅從企業(yè)外部招聘優(yōu)秀的管理人才，更要注重集團(tuán)內(nèi)部管理的梯隊建設(shè)。財務(wù)部經(jīng)理：我同意總經(jīng)理的觀點，在集團(tuán)公司內(nèi)部成立財務(wù)公司是非常有必要的。設(shè)立財務(wù)公司的最低注冊資本為8000萬元人民幣，可以由集團(tuán)內(nèi)部各個單位出資設(shè)立，以“融通內(nèi)外資源、助推集團(tuán)戰(zhàn)略”為經(jīng)營理念，積極開展金融產(chǎn)品創(chuàng)新，推動集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈的擴(kuò)張。假定不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)資料，判斷甲集團(tuán)公司采取的企業(yè)總體戰(zhàn)略類型（可細(xì)分）。<2>?、根據(jù)總經(jīng)理的發(fā)言，指出甲集團(tuán)公司資金集中管理的模式，并說明理由。<3>?、根據(jù)人力資源部經(jīng)理的發(fā)言，指出財務(wù)公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險來源。<4>?、判斷財務(wù)部經(jīng)理的是否存在不當(dāng)之處；如存在不當(dāng)之處，請說明理由?！敬鸢浮?.成長型戰(zhàn)略-多元化戰(zhàn)略-不相關(guān)多元化戰(zhàn)略。（2分）2.甲集團(tuán)公司資金集中管理的模式是財務(wù)公司模式。（1分）理由：財務(wù)公司是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)營部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。隨著公司的不斷發(fā)展，資金中心管理頭寸的管理方式已經(jīng)不能滿足發(fā)展的需要，為了實現(xiàn)集團(tuán)資金的集中管理，應(yīng)該成立財務(wù)公司。（2分）3.財務(wù)公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，其風(fēng)險主要來自于以下方面：（1）戰(zhàn)略風(fēng)險。（0.5分）（2）信用風(fēng)險。（0.5分）（3）市場風(fēng)險。（0.5分）（4）操作風(fēng)險。（0.5分）4.財務(wù)部經(jīng)理的觀點存在不當(dāng)之處。（1分）理由：設(shè)立財務(wù)公司的注冊資本金最低為1億元人民幣，而不是8000萬元人民幣。（2分）三、甲單位是某省林業(yè)廳下屬的事業(yè)單位，按省財政廳要求執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預(yù)算管理和政府采購的相關(guān)規(guī)定，其在2021年發(fā)生的部分事項如下：（1）甲單位在2021年開展了若干大型工程建設(shè)項目，由于項目安排支出較多，為盡快完成工程項目，單位負(fù)責(zé)人建議應(yīng)盡可能縮減基本支出金額。（2）2021年，甲單位“M農(nóng)業(yè)創(chuàng)新實驗項目”經(jīng)財政部門批復(fù)預(yù)算為100萬元，2021年4月，甲單位組織實施了第一輪實驗，實際發(fā)生經(jīng)費支出30萬元，后續(xù)預(yù)計還要開展幾輪實驗，甲單位為避免后期經(jīng)費不足，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子研究后將“M農(nóng)業(yè)創(chuàng)新實驗項目”預(yù)算調(diào)整為150萬元。（3）甲單位在編制2022年的預(yù)算工作中，預(yù)計總收入超出預(yù)計總支出?？紤]到單位實有資金賬戶存款金額經(jīng)常出現(xiàn)大幅度的變動，利息收入預(yù)算編制存在困難,甲單位未將利息收入納入下年度收入預(yù)算。（4）2021年5月甲單位組織單位財務(wù)人員培訓(xùn)，實際發(fā)生專項培訓(xùn)經(jīng)費支出15萬元。由于年初該專項培訓(xùn)費預(yù)算僅為10萬元，培訓(xùn)經(jīng)費有5萬元缺口。甲單位財務(wù)處將該5萬元的經(jīng)費缺口在本年度“內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)”專項經(jīng)費的培訓(xùn)費預(yù)算項目下列支。（5）2021年1月，甲單位對2020年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，2020年年初預(yù)算批復(fù)數(shù)額為8500萬元，6月份因某一項目發(fā)生變更，報財政部批準(zhǔn)后調(diào)增預(yù)算600萬元，2020年決算支出8400萬元，含2019年結(jié)轉(zhuǎn)支出400萬元。假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)國家部門預(yù)算管理相關(guān)規(guī)定，逐項判斷事項（1）至（4）的處理是否正確；如不正確，逐項說明理由。2.根據(jù)事項（5）計算甲單位的預(yù)算收支完成率?！敬鸢浮克?、甲公司是國內(nèi)一家生產(chǎn)和銷售家用電器的上市公司，成立于2005年10月。2012年，甲公司根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，圍繞內(nèi)部控制五要素全面啟動內(nèi)部控制體系建設(shè)。2012年2月，甲公司召開董事會全體會議，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問題形成決議。有關(guān)工作要點如下：（1）控制目標(biāo)。會議首先確定了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是切實做到經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。其中，合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整是基礎(chǔ)目標(biāo)，提高經(jīng)營效率、效果和促進(jìn)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是終極目標(biāo)。（2）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是公司建立與實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，首先建立健康有序的公司法人治理結(jié)構(gòu)，推行獨立董事制度，充分發(fā)揮董事會、獨立董事、審計委員會的各項職能；其次通過合理的激勵機(jī)制使得公司核心人員以及員工的成長行為規(guī)范化和長期化，讓所有員工都能夠掌握公司的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略以及關(guān)注公司的可持續(xù)發(fā)展。公司將致力于倡導(dǎo)及維護(hù)誠信文化，高度重視職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)。由于監(jiān)事不參與公司的生產(chǎn)經(jīng)營，所以不需要為公司塑造良好的企業(yè)文化而出力。（3）風(fēng)險評估。近年來，我國自然災(zāi)害事件頻發(fā)，可能影響某一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的正常運作，公司應(yīng)該建立自然災(zāi)害應(yīng)對管理機(jī)制，如計提自然災(zāi)害備用金。為了防止其他廠商利用各種手段不正當(dāng)使用公司的知識產(chǎn)權(quán)，甲公司采取了嚴(yán)格的信息安全措施全方位地保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)。（4）控制活動。①關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略控制。公司董事會下設(shè)戰(zhàn)略委員會，負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃管理，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案，戰(zhàn)略委員會主席由總會計師擔(dān)任。②關(guān)于人力資源控制。內(nèi)部控制建設(shè)以人為本，為了解決內(nèi)部控制專業(yè)人才緊缺的情況，公司將從財務(wù)、審計等部門有計劃地培養(yǎng)內(nèi)部控制專業(yè)人才。③關(guān)于采購業(yè)務(wù)控制。公司的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達(dá)后，驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。（5）信息與溝通。公司應(yīng)該在建立管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，應(yīng)用信息化手段作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的工具，充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性，將內(nèi)部控制融入公司的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中，進(jìn)而提高內(nèi)部控制體系建設(shè)的效率和效果。（6）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計部門經(jīng)董事會授權(quán)負(fù)責(zé)開展內(nèi)部控制監(jiān)督與評價工作，本著實事求是的原則，對內(nèi)部控制的建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。對于發(fā)現(xiàn)的所有缺陷，均直接向董事會、審計委員會、監(jiān)事會報告。假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項判斷資料（1）、（2）、（4）—（6）是否存在不當(dāng)之處；若存在不當(dāng)之處，請指出，并分別說明理由。2.根據(jù)資料（3），指出甲公司為應(yīng)對各項風(fēng)險所采取的風(fēng)險應(yīng)對策略（寫出細(xì)分類型）?！敬鸢浮课?、甲公司為一家在上海證券交易所上市的汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)。近年來，由于內(nèi)部管理粗放和外部環(huán)境變化，公司經(jīng)營業(yè)績持續(xù)下滑。為實現(xiàn)提質(zhì)增效目標(biāo)，甲公司決定從2016年起全面深化預(yù)算管理，優(yōu)化業(yè)績評價體系。在預(yù)算審批程序上，2016年12月，甲公司預(yù)算管理委員會辦公室編制完成2017年度全面預(yù)算草案；2017年1月，甲公司董事會對經(jīng)預(yù)算管理委員會審核通過的全面預(yù)算草案進(jìn)行了審議；該草案經(jīng)董事會審議通過后，預(yù)算管理委員會以正式文件形式向各預(yù)算單位下達(dá)執(zhí)行。要求：根據(jù)資料，指出甲公司全面預(yù)算草案的審議程序是否恰當(dāng)；如不恰當(dāng)，說明理由?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。理由：全面預(yù)算草案經(jīng)董事會審議通過后，應(yīng)當(dāng)報股東大會審議批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。六、光明能源為上市公司，2014～2015年通過合營安排等，與長期股權(quán)投資有關(guān)的情況如下：(1)光明能源經(jīng)過可行性論證，為進(jìn)軍未來中長期的市場新熱點項目，與通達(dá)公司(簡稱B)、興達(dá)公司(簡稱C)簽訂了一項安排：光明能源在該安排中擁有50%表決權(quán)，B擁有30%表決權(quán)，C擁有20%表決權(quán)。明光公司、B、C之間的合同安排規(guī)定，對該安排相關(guān)活動的決定至少需要75%的表決權(quán)。據(jù)此，能夠行使決策權(quán)的唯一情況就是光明能源和B公司的一致行動。(2)光明能源從積極參與電力改革出發(fā)，經(jīng)過可行性論證，為打造對電力終端銷售市場的主動性滲透，與E公司、F公司安排一項涉及三方：光明能源在該安排中擁有50%的表決權(quán)，E和F各擁有25%的表決權(quán)。三方之間的合同安排規(guī)定的合營協(xié)議，對安排的相關(guān)活動作出決策至少需要75%的表決權(quán)。據(jù)此，據(jù)此，能夠行使決策權(quán)的兩種情況就是光明能源和B公司的一致行動，或者E和F公司的一致行動。(3)2010年1月20日，光明能源與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2010年6月30日評估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司60%股權(quán)的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準(zhǔn)后生效。購買丙公司60%股權(quán)時，光明能源與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(4)購買丙公司60%股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：①2010年3月15日，光明能源和乙公司分別召開股東大會，批準(zhǔn)通過了該購買股權(quán)的合同。②以丙公司2010年6月30日凈資產(chǎn)評估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司2010年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表各項目的數(shù)據(jù)如下：上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計該辦公樓自2010年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊；上表中無形資產(chǎn)為一項土地使用權(quán)，預(yù)計該土地使用權(quán)自2010年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為0，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60%股權(quán)的價格為5500萬元，光明能源以一棟辦公樓和一項土地使用權(quán)作為對價。光明能源作為對價的固定資產(chǎn)2010年6月30日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為4000萬元；作為對價的土地使用權(quán)2010年6月30日的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400萬元，計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為1500萬元。2010年6月30日，光明能源以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的評估費用120萬元、咨詢費用80萬元。④光明能源和乙公司均于2010年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。【答案】2012年12月31日光明能源對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值=(3800＋200＋940)＋(800＋1200/20＋400/10)*40%＋300*40%=5420(萬元)借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整360貸：投資收益360借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動120貸：資本公積——其他權(quán)益變動120七、甲研究院(以下簡稱甲單位)為實行國庫集中支付和政府采購制度的事業(yè)單位。除完成國家規(guī)定的科研任務(wù)外，甲單位還從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢與培訓(xùn)等經(jīng)營性業(yè)務(wù)，并對經(jīng)營性業(yè)務(wù)的會計處理采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。2005年，財政部門批準(zhǔn)的甲單位年度預(yù)算為3000萬元。1至11月，甲單位累計預(yù)算支出數(shù)為2600萬元，其中：2100萬元已由財政直接支付，500萬元已由財政授權(quán)支付。2005年12月，甲單位經(jīng)財政部門核定的用款計劃數(shù)為400萬元，其中：財政直接支付的用款計劃數(shù)為300萬元，財政授權(quán)支付的用款計劃數(shù)為100萬元。1至11月，甲單位累計經(jīng)營虧損為300萬元。甲單位2005年12月預(yù)算收支及會計處理的有關(guān)情況如下(甲單位經(jīng)營收入適用營業(yè)稅稅率5%，所得稅稅率33%，不考慮其他稅費)：(1)1日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”，通知書中注明的本月授權(quán)額度為100萬元。甲單位將授權(quán)額度100萬元計入“零余額賬戶用款額度”，并增加財政補(bǔ)助收入100萬元。(2)2日，甲單位與A公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)合同。合同約定：甲單位將X專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給A公司并于12月5日至20日向A公司提供技術(shù)培訓(xùn)服務(wù);A公司應(yīng)于合同簽訂之日起5日內(nèi)向甲單位預(yù)付50萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)服務(wù)費;在12月20日完成技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)后，A公司向甲單位再支付150萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)服務(wù)費。3日，甲單位收到A公司預(yù)付的款項50萬元，已存入銀行，甲單位增加銀行存款50萬元，同時增加預(yù)收賬款50萬元。(3)4日，甲單位購入一批價值10萬元的科研用材料，已驗收入庫，并向銀行開具支付令。5日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政授權(quán)支付憑證”和供貨商的發(fā)票，甲單位直接增加事業(yè)支出10萬元，并減少“零余額賬戶用款額度”10萬元。(4)6日，甲單位按政府采購程序與B供貨商簽訂一項購貨合同，購買一臺設(shè)備，合同金額110萬元。7日，甲單位收到B供貨商交付的設(shè)備和購貨發(fā)票，發(fā)票注明的金額為110萬元，設(shè)備已驗收入庫。當(dāng)日，甲單位向財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提交了“財政直接支付申請書”，向財政部門申請支付B供貨商貨款，但當(dāng)日尚未收到“財政直接支付入賬通知書”。甲單位對上述事項未進(jìn)行會計處理。(5)9日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的用于支付B供貨商貨款的“財政直接支付入賬通知書”，通知書中注明的金額為110萬元。甲單位將110萬元計入事業(yè)支出，并增加財政補(bǔ)助收入110萬元。(6)15日，經(jīng)批準(zhǔn)，甲單位用一臺儀器設(shè)備對外進(jìn)行投資。該儀器設(shè)備的賬面價值為20萬元，經(jīng)評估確認(rèn)的價值為25萬元。甲單位增加了20萬元的對外投資，并減少固定資產(chǎn)20萬元。(7)20日，甲單位完成A公司的技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)，收到A公司支付的款項150萬元，甲單位增加銀行存款150萬元，增加經(jīng)營收入150萬元;增加經(jīng)營支出7.5萬元，增加應(yīng)交稅金(應(yīng)交營業(yè)稅)7.5萬元。(8)31日，甲單位將經(jīng)營收入和經(jīng)營支出轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，同時將全年1月至12月累計經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。【答案】(1)正確。(2)正確。(3)不正確。正確的會計處理：甲單位增加材料10萬元，并減少“零余額賬戶用款額度”10萬元。(4)不正確。正確的會計處理：由于已經(jīng)收到購貨發(fā)票，甲單位應(yīng)增加固定資產(chǎn)110萬元，同時增加應(yīng)付賬款110萬元。(5)不正確正確的會計處理：甲單位在計入事業(yè)支出110萬元，并增加財政補(bǔ)助收入110萬元的同時，應(yīng)沖轉(zhuǎn)已經(jīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款110萬元，增加固定基金110萬元。(6)不正確。正確的會計處理：事業(yè)單位的對外投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的款項或者所轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的評估確認(rèn)價值作為入賬價值。甲單位應(yīng)增加25萬元的對外投資，并增加事業(yè)基金——投資基金25萬元;同時減少固定基金和固定資產(chǎn)20萬元。(7)不正確。正確的會計處理：在增加150萬元銀行存款和經(jīng)營收入的同時，甲單位還應(yīng)沖減2日確認(rèn)的50萬元預(yù)收賬款，并計入經(jīng)營收入50萬元;計入經(jīng)營支出(或銷售稅金)10萬元，應(yīng)交稅金(應(yīng)交營業(yè)稅)10萬元。八、公司經(jīng)理層將上述2017年度有關(guān)經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算和籌資規(guī)劃提交董事會審議。根據(jù)董事會要求，為樹立廣大股東信心，公司應(yīng)當(dāng)向股東提供持續(xù)的投資回報。每年現(xiàn)金股利支付率應(yīng)當(dāng)維持在當(dāng)年凈利潤60%的水平。為控制財務(wù)風(fēng)險，公司擬訂的資產(chǎn)負(fù)債率“紅線”為60%。假定不考慮其他有關(guān)因素。公司簡要資產(chǎn)負(fù)債表如下：要求：【答案】所需要的資產(chǎn)增量=(6＋24＋18)*20%＋3=12.6(億元)流動負(fù)債增加量=24*20%=4.8(億元)內(nèi)部留存收益提供的資金=45*(1＋20%)*10%*(1－60%)=2.16(億元)外部籌資凈額=12.6－4.8－2.16=5.64(億元)九、天之藍(lán)公司2017年按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，建立并實施公司的內(nèi)部控制制度。該公司為此召開了董事會全體會議，圍繞內(nèi)部控制的目標(biāo)和五大要素進(jìn)行了深刻討論，并就內(nèi)部控制相關(guān)重大問題形成決議，會議紀(jì)要如下：(1)控制目標(biāo)。會議首先確定了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是切實做到經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，嚴(yán)格按照法律法規(guī)及相關(guān)監(jiān)管要求開展經(jīng)營活動，確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風(fēng)險。(2)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。會議一致通過了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議，包括：嚴(yán)格規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，各類業(yè)務(wù)事項均應(yīng)提交董事會或股東大會審核批準(zhǔn)；調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配，做到所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離、相互制約、相互監(jiān)督；完善人力資源政策，建立優(yōu)勝劣汰機(jī)制，同時注重就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)；認(rèn)真履行社會責(zé)任；加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊協(xié)作精神。(3)風(fēng)險評估。會議決定成立專門的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)，定期或不定期對內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面評估，準(zhǔn)確識別公司面臨的內(nèi)外部風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行排序，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。(4)控制活動。會議明確了公司應(yīng)從以下三個方面強(qiáng)化控制措施：一是實施全面預(yù)算管理，將各類業(yè)務(wù)事項均納入預(yù)算控制；二是將控制措施“嵌入”信息系統(tǒng)中，通過現(xiàn)代化手段實現(xiàn)自動控制；三是完善合同管理制度，所有對外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為均應(yīng)簽訂書面合同。(5)信息與溝通。會議要求公司完善信息與溝通制度，及時收集、整理與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)外部信息，促進(jìn)信息在企業(yè)內(nèi)部各層級之間、企業(yè)與外部有關(guān)方面之間的有效溝通與反饋；同時建立反舞弊機(jī)制，實施舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度，及時傳達(dá)至全體中層以上員工。確保舉報、投訴成為公司有效掌握