甘肅省天水市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總(含答案)_第1頁
甘肅省天水市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總(含答案)_第2頁
甘肅省天水市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總(含答案)_第3頁
甘肅省天水市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總(含答案)_第4頁
甘肅省天水市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總(含答案)_第5頁
已閱讀5頁,還剩24頁未讀, 繼續(xù)免費(fèi)閱讀

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡介

甘肅省天水市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(20題)1.

6

下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是()。

A.用于直接對外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時支付的消費(fèi)稅

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購買原材料支付的增值稅

C.發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

D.商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用

2.某外商投資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺,協(xié)議作價50萬美元,當(dāng)日市場匯率為1美元=6.24元人民幣。投資合同約定的匯率為1美元=6.20元人民幣。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3萬元人民幣,進(jìn)口關(guān)稅5萬元人民幣,安裝調(diào)試費(fèi)3萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價值為()萬元人民幣。

A.321B.320C.323D.317

3.甲公司記賬本位幣為人民幣,外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的即期匯率折算,每季度末計(jì)提利息和計(jì)算匯兌損益,本期1月1日甲公司從金融機(jī)構(gòu)借入500萬美元,期限為6個月,年利率6%,到期還本付息,借入時即期匯率為1美元=7.06元人民幣,3月31日即期匯率為1美元=7.07元人民幣,則甲公司3月31日該項(xiàng)短期借款的匯兌收益為()萬元人民幣。

A.5B.-5C.-5.75D.-5.5

4.

5.

14

某批發(fā)商場7月初庫存彩電的進(jìn)貨成本為210000元,當(dāng)月購入彩電的進(jìn)貨成本為70000元,當(dāng)月銷售彩電取得不含稅收入180000元,本月計(jì)劃毛利率為25%。則應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的彩電銷售成本為()元。

A.45000B.110000C.135000D.145000

6.

11

A公司2008年3月1日支付價款3075萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利65萬元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資,另支付交易費(fèi)用10萬元,劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2008年4月3日,A公司收到現(xiàn)金股利65萬元。2008年12月31日,該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價值為2900萬元。2009年2月4日,A公司將這項(xiàng)股權(quán)投資對外出售,售價為3050萬元。假定不考慮其他因素,則A公司因該項(xiàng)股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為()萬元。

7.2013年年初,甲公司遞延所得稅負(fù)債賬戶的余額為100萬元(由生產(chǎn)設(shè)備A產(chǎn)生的暫時性差異引起).當(dāng)年該公司取得利潤總額3000萬元.該公司采用直線法計(jì)提設(shè)備A的折舊,計(jì)稅時稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提.導(dǎo)致少計(jì)提折舊100萬元.當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工薪酬超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)300萬元.2013年年未設(shè)備A的賬面價值為1500萬元,其計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬元.除了上述差異外,未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng).甲公司適用25%所得稅稅率..則2013年甲公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為()萬元.

A.2250B.2150C.2050D.850

8.2018年某基金會共收到并確認(rèn)捐贈收入500萬元,其中350萬元該基金會可以自由支配,剩余款項(xiàng)必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育,當(dāng)年該基金會將100萬元轉(zhuǎn)贈給某貧困地區(qū)的希望小學(xué),捐贈后,捐助人與基金會簽訂補(bǔ)充協(xié)議,規(guī)定限定性收入剩余的50萬元由基金會自由支配,假設(shè)不考慮期初余額的影響,則2018年末該基金會的非限定性凈資產(chǎn)為()萬元A.350B.450C.400D.500

9.A公司于2013年12月29日以1000萬元取得對B公司80%的股權(quán),能夠?qū)公司實(shí)施控制,形成非同一控制下的企業(yè)合并,合并當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為800萬元。2014年12月25日A公司又出資100萬元自B公司的其他股東處取得B公司l0%的股權(quán),交易日B公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額(對母公司的價值)為950萬元。A公司、B公司及B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素,則A公司在編制2014年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時,因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為()萬元。

A.5B.10C.15D.20

10.甲公司系增值稅一般納稅人。2019年6月1日,甲公司購買Y商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元,增值稅稅額為58.5萬元,甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)7.5萬元,采購人員差旅費(fèi)2萬元。不考慮其他因素,甲公司購買Y商品的成本為()萬元。

A.516B.457.5C.459.5D.450

11.2013年1月1日,甲公司將一棟自用的房屋對外出租,董事會已決議將其作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合公允價值模式計(jì)量條件,甲公司決定將其采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該房屋原價120萬元,已計(jì)提折舊20萬元,2013年1月1日公允價值為110萬元。下列關(guān)于交換日的會計(jì)處理中正確的是()。

A.確認(rèn)資本公積10萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元C.確認(rèn)投資收益10萬元D.確認(rèn)公允價值變動損益10萬元

12.甲公司與乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系,雙方均按照凈利潤的10%提取盈余公積。2013年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100%股權(quán),乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為500萬元,賬面價值400萬元,其差額是由一項(xiàng)無形資產(chǎn)引起的,其尚可使用年限為5年,按照直線法計(jì)提攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元,期初未分配利潤為0,不考慮其他因素,則2013年年末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時應(yīng)抵銷的期末未分配利潤為()萬元。

A.100B.0C.80D.70

13.某工業(yè)企業(yè)的下列做法中,不符合會計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是()。

A.企業(yè)于2007年1月1日執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

B.發(fā)出存貨的計(jì)價方法一經(jīng)確定,不得隨意變更,如需變更需在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中說明

C.因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn),將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30%降為15%

D.鑒于本期經(jīng)營虧損,將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

14.

11

甲工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,原材料采用計(jì)劃成本核算,材料計(jì)劃成本為每噸100元,本期購進(jìn)材料300噸,收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款總額為30000元,增值稅稅額為5100元,另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)500元,途中保險(xiǎn)費(fèi)800元。原材料驗(yàn)收入庫為290噸,運(yùn)輸途中的合理損耗為10噸。則購進(jìn)該材料發(fā)生的材料成本差異(超支)為()元。

A.8500B.7400C.7997D.8450

15.某小規(guī)模納稅人本月購入原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為100萬元,增值稅17萬元。商品到達(dá)驗(yàn)收時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺20%,其中5%屬于途中合理損耗,另外15%的短缺原因待查,則該材料入庫的實(shí)際成本是()萬元。

A.117B.93.6C.99.45D.100

16.2013年1月10日,甲公司與丁公司簽訂了總金額為800萬元的建造合同,預(yù)計(jì)合同總成本為600萬元。2013年第一季度共發(fā)生人工費(fèi)用等工程成本300萬元。經(jīng)測定,工程的完工進(jìn)度為40%,則甲公司第一季度應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用為()萬元。

A.200B.240C.300D.320

17.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。因甲公司無法償還到期債務(wù),經(jīng)協(xié)商,乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日.重組債務(wù)的賬面價值為500萬元;用于償債商品的賬面價值為200萬元,公允價值為300萬元,增值稅稅額為51萬元。不考慮其他因素,該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額為()萬元。

A.300B.149C.249D.300

18.

8

某股份有限公司于2010年7月1日以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)所有權(quán),同時發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)3萬元。該無形資產(chǎn)系2007年7月1日購入并投入使用,其入賬價值為300萬元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,法律規(guī)定的有效年限為10年,該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。轉(zhuǎn)讓該無形.資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為()萬元。

19.2013年1月1日,甲公司將一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法,將預(yù)計(jì)使用年限由20年改為10年。未變更前,該固定資產(chǎn)每年計(jì)提55萬元折舊(與稅法相同);變更后,2013年該固定資產(chǎn)計(jì)提200萬元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,適用25%稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同,且變更日其賬面價值等于計(jì)稅基礎(chǔ),則下列處理中錯誤的是()。

A.2013年因該項(xiàng)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)36.25萬元

B.2013年因該項(xiàng)變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.折舊方法變化按會計(jì)政策變更處理

D.預(yù)計(jì)使用年限變化按會計(jì)估計(jì)變更處理

20.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2018年12月31日,即期匯率為1美元=6.94人民幣元,甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元,應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素。2018年12月31日因匯率變動對甲公司2018年12月營業(yè)利潤的影響為()A.增加56萬元B.減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元

二、多選題(20題)21.下列應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中的有()

A.領(lǐng)用的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料B.尚未制造完成的在產(chǎn)品C.尚未提貨的已售產(chǎn)品D.已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷商品

22.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時,下列各項(xiàng)中,影響長期股權(quán)投資賬面價值的有()。

A.被投資單位其他綜合收益變動B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

23.下列各項(xiàng)中,應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整"科目貸方核算的有()。

A.補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅

B.上年度誤將研究費(fèi)計(jì)入無形資產(chǎn)價值

C.上年度多計(jì)提了存貨跌價準(zhǔn)備

D.上年度誤將購人設(shè)備款計(jì)人管理費(fèi)用

24.

24

在下到()情況下,可以進(jìn)行會計(jì)估計(jì)變更。

A.企業(yè)取得了新的信息B.企業(yè)初次發(fā)生的交易C.進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化D.企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損

25.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時應(yīng)考慮的因素有()。

A.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命C.資產(chǎn)的折現(xiàn)率D.資產(chǎn)目前的銷售凈價

26.依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,下列有關(guān)借款費(fèi)用的表述中,正確的有()。

A.符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn),是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)計(jì)可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)

B.在資本化期間內(nèi),專門借款利息資本化金額,應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定

C.為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的一般借款的資本化率,計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。

D.購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的,借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。

27.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更的表述中,正確的有()。

A.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的,變更時的公允價值與賬面價值的差額計(jì)入留存收益

B.由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式的,變更時的公允價值與賬面價值的差額計(jì)入其他綜合收益

C.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定,不得隨意變更

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的,作為會計(jì)政策變更處理

28.企業(yè)在確定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時,應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括()。

A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量

B.對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整

C.對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致

D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

29.下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計(jì)處理的表述中,正確的有()。

A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

30.甲公司2010年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股,共支付價款1500萬元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元),另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年4月8日,甲公司收到上述現(xiàn)金股利20萬元。2010年12月31日,乙公司股票每股市價為16元。2011年12月31日,乙公司股票每股市價跌至15元,甲公司預(yù)計(jì)該股票價格的下跌是暫時性的。2012年12月31日,乙公司股票繼續(xù)下跌,每股市價跌至9.5元。甲公司的下列會計(jì)處理中,正確的有()。

A.2010年4月8日收到現(xiàn)金股利時確認(rèn)投資收益20萬元

B.2010年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積95萬元

C.2010年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積115萬元

D.2011年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積-100萬元

31.

25

交易性金融資產(chǎn)科目貸方登記的內(nèi)容有()。

A.出售交易性金融資產(chǎn)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額

C.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

D.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額

32.下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有()。

A.支付生產(chǎn)工人工資B.固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值C.股票和債券的發(fā)行D.火災(zāi)造成重大損失

33.下列選項(xiàng)中,正確的有()。A.A.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化,確需變更記賬本位幣的,應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將貨幣性項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣,非貨幣性項(xiàng)目不改變原金額

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,無論是否有合同約定匯率,均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算,而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等,不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務(wù)不會產(chǎn)生匯兌損益

34.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算,應(yīng)設(shè)置的明細(xì)科目有()。

A.成本B.公允價值變動C.損益調(diào)整D.其他權(quán)益變動

35.下列各項(xiàng)屬于確定存貨可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有()。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響D.折現(xiàn)率

36.下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,在未來會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

37.HAPPY公司適用的所得稅稅率為25%,2015年1月1日首次執(zhí)行新的會計(jì)準(zhǔn)則,將開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。2015年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用1000萬元。稅法規(guī)定,資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。HAPPY公司2015年的會計(jì)處理中,正確的有()A.該業(yè)務(wù)屬于會計(jì)政策變更

B.資本化開發(fā)費(fèi)用的計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬元

C.資本化開發(fā)費(fèi)用形成可抵扣暫時性差異

D.資本化開發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

38.D.以原材料對外投資

39.下列各項(xiàng)費(fèi)用中,屬于業(yè)務(wù)活動的直接費(fèi)用的有()

A.直接人工費(fèi)B.直接廣告費(fèi)C.直接運(yùn)輸費(fèi)D.直接相關(guān)稅費(fèi)

40.甲房地產(chǎn)開發(fā)商(以下簡稱甲公司)有關(guān)資料如下:(1)2012年1月,以出讓方式取得一宗土地使用權(quán),預(yù)計(jì)使用年限為70年,準(zhǔn)備開發(fā)建造商品房住宅小區(qū)對外銷售;(2)2012年2月,以出讓方式取得一宗土地使用權(quán),預(yù)計(jì)使用年限為70年,不準(zhǔn)備開發(fā)建造商品房和經(jīng)營出租,準(zhǔn)備持有待增值后轉(zhuǎn)讓;(3)2012年3月,以出讓方式取得一宗土地使用權(quán),支付價款40000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為50年,準(zhǔn)備建造酒店式公寓對外銷售;(4)2012年4月,以出讓方式取得一宗土地使用權(quán),支付價款10000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為50年,準(zhǔn)備建造自用辦公樓。下列有關(guān)甲公司2012年取得土地使用權(quán)的初始計(jì)量,表述正確的有()。

A.1月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)成本

B.2月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)成本

C.3月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)成本

D.4月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時,應(yīng)當(dāng)將售價扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入投資收益。()

A.是B.否

42.如果限定性捐贈收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除,應(yīng)在該限制得以解除時,將該項(xiàng)捐贈收入直接轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

43.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn),不用扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。()

A.是B.否

44.固定資產(chǎn)在計(jì)提了減值準(zhǔn)備后,未來計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時,仍然按照原來的固定資產(chǎn)原值為基礎(chǔ)計(jì)提每期的折舊,不用考慮所計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。()

A.是B.否

45.對于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組,存在或有應(yīng)付事項(xiàng),且符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的,債務(wù)人確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債不會影響債務(wù)重組利得。()

A.是B.否

46.根據(jù)謹(jǐn)慎性原則,資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng),只需要對不利事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露,對有利事項(xiàng)不需要進(jìn)行披露。()

A.是B.否

47.在非貨幣性資產(chǎn)交換中,如果換出資產(chǎn)的公允價值小于其賬面價值,應(yīng)按照謹(jǐn)慎性要求采用公允價值作為換入資產(chǎn)人賬價值的基礎(chǔ)。()

A.是B.否

48.

34

企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)雖不為企業(yè)所有,但由于企業(yè)擁有實(shí)際控制權(quán),所以也應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。()

A.是B.否

49.在資本化期間內(nèi),外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)予以資本化,計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。()

A.是B.否

50.

29

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,適用不同折舊率或折舊方法的,仍應(yīng)將該資產(chǎn)作為一個整體考慮。()

A.是B.否

51.會計(jì)期末,在采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對材料存貨進(jìn)行計(jì)量時,對用于生產(chǎn)而持有的材料等,可直接將材料的成本與材料的市價相比較。()

A.是B.否

52.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時,應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的公允價值計(jì)量,投資性房地產(chǎn)的賬面價值與轉(zhuǎn)換日公允價值之間的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

53.子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金殷利或利潤,在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)上單獨(dú)反映。()

A.是B.否

54.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核,有確鑿正確表明該賬面價值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的,應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整。()

A.是B.否

55.為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用,不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的初始計(jì)量金額。()

A.是B.否

56.對于非同一控制下的企業(yè)合并,母公司在編制合并報(bào)表前對子公司的報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時,只需要調(diào)整會計(jì)政策和會計(jì)期間的差別,不需要對其他的情況進(jìn)行調(diào)整。()

A.是B.否

57.企業(yè)采用的折舊方法中,不管是哪一年對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,在計(jì)算時都應(yīng)當(dāng)考慮其凈殘值的問題。()

A.是B.否

58.資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額,應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換的金額減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額確定。()

A.是B.否

59.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù),非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的,應(yīng)當(dāng)視同銷售處理,按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值確認(rèn)銷售商品收入,同時按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。()

A.是B.否

60.對于非貨幣性資產(chǎn)交換,應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)的公允價值孰低作為換入資產(chǎn)的入賬價值。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.長江公司系上市公司,屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

長江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出。

2013年1月1日至3月31日,長江公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):

(1)1月14日,長江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長江公司購入的一批商品,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日,長江公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元,增值稅稅額為17萬元,銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時,銷售價格是公允的,也符合收入確認(rèn)條件。至2013年1月14日,該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長江公司2012年12月31日對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了12萬元的壞賬準(zhǔn)備,稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額,退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計(jì)人2012年度應(yīng)納稅所得額。

(2)2012年10月6日,丙公司向法院提起訴訟,要求長江公司賠償專利侵權(quán)損失300萬元。至2012年12月31日,法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢,長江公司就該訴訟事項(xiàng)于2012年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元。2013年2月5日,法院判決長江公司應(yīng)賠償丙公司專利侵權(quán)損失260萬元,2013年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計(jì)入2012年應(yīng)納稅所得額,可計(jì)入2013年應(yīng)納稅所得額。

(3)2月26日,長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn),預(yù)計(jì)應(yīng)收丁公司賬款200萬元(含增值稅稅額)收回的可能性極小,應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。長江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù),因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(4)3月5日,長江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬元,金額較大。至2012年12月31日,用該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工,但未對外出售。

(5)3月15日,長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。

(6)3月28日,長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案,將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利,并進(jìn)行賬務(wù)處理,同時調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

要求:

(1)指出長江公司發(fā)生的上述事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

(2)對于長江公司的調(diào)整事項(xiàng),編制有關(guān)調(diào)整會計(jì)分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積的會計(jì)分錄,“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱,“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目)。

64.編制甲公司20×1年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

65.第

39

A股份有限公司(以下簡稱A公司)成立于20×6年1月1日,20×7年起執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則,該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積,適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月9日,注冊會計(jì)師在對A公司20×7年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時,就以下會計(jì)事項(xiàng)的處理向A公司會計(jì)部門提出疑問:(1)20×7年1月,A公司執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則,將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。A公司會計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成,因此僅將該方法運(yùn)用于。20×7年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20×6年年報(bào)顯示,A公司在20×6年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng),即公司于20×6年年末計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元。該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至20×7年12月31日未發(fā)生變動。

(2)A公司于籌建期發(fā)生開辦費(fèi)用1000萬元,在發(fā)生時作為長期待攤費(fèi)用處理,并將該筆開辦費(fèi)用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月(20×6年1月)起分5年攤銷,計(jì)人管理費(fèi)用。

(3)20×7年3月,A公司為研制新產(chǎn)品,共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間材料費(fèi)、人員工資等計(jì)50萬元,會計(jì)部門將其作為無形資產(chǎn)核算,并于當(dāng)年攤銷10萬元。對于涉及的所得稅影響,公司作了以下會計(jì)處理:

借:所得稅費(fèi)用10

貸:遞延所得稅負(fù)債10

(4)A公司于20×7年12月31日交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1000萬元,公允價值為1200萬元,A公司年末未按公允價值調(diào)整。

(5)20×7年12月1日,A公司與丁公司簽訂銷售合同,向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定,D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費(fèi)用);A公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作,且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。20×7年12月5日,A公司發(fā)出D商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元,增值稅額為85萬元,款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至20×7年12月31日,A公司的安裝工作尚未結(jié)束。A公司的會計(jì)處理如下:

借:銀行存款585

貸:主營業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

借:主營業(yè)務(wù)成本350

貸:庫存商品350

(6)20×7年12月1日,甲公司盤盈一項(xiàng)固定資產(chǎn),同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為100萬元,甲公司會計(jì)處理如下:

借:固定資產(chǎn)100

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

期末經(jīng)過批轉(zhuǎn)后:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

貸:營業(yè)外收入100

(7)20×7年末持有的當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為500萬元,公允價值為580萬元,

甲公司會計(jì)處理如下:

借:可供出售金融資產(chǎn)80

貸:公允價值變動損益80

對于涉及的所得稅影響,甲公司作了如下會計(jì)處理:

借:所得稅費(fèi)用20

貸:遞延所得稅負(fù)債20

(8)其他有關(guān)資料如下:

①A公司20×7年度所得稅匯算清繳于20×8年2月28日完成。假定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn):對于企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起分5年攤銷;對于資產(chǎn)減值損失,只允許在損失實(shí)際發(fā)生時才能在稅前抵扣;對于研究費(fèi)用,按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣;對于交易性金融資產(chǎn),在處置時計(jì)算交納所得稅;對于附有安裝條件的商品銷售,在商品發(fā)出后即承擔(dān)納稅義務(wù);對于盤盈的固定資產(chǎn)按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

②A公司20×7年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具日為20×8年3月20日,會計(jì)報(bào)表對外報(bào)出日為20×8年3月22日。

③假定上述事項(xiàng)均為重大事項(xiàng),并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。

④預(yù)計(jì)A公司在未來轉(zhuǎn)回暫時性差異的期間(3年內(nèi))能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

⑤20×7年12月31日,A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整前金額如下:

A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目

20×7年12月31日單位:萬元項(xiàng)目調(diào)整前交易性金融資產(chǎn)l000(借方)存貨6000(借方)無形資產(chǎn)180(借方)長期待攤費(fèi)用600(借方)遞延所得稅資產(chǎn)30(借方)遞延所得稅負(fù)債30(貸方)未分配利潤3000(貸方)盈余公積750(貸方)要求:

(1)分別判斷注冊會計(jì)師提出疑問的會計(jì)事項(xiàng)中,A公司的會計(jì)處理是否正確,并說明理由。

(2)對于A公司不正確的會計(jì)處理,編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項(xiàng)目的,合并編制相關(guān)會計(jì)分錄,其中涉及調(diào)整法定盈余公積的,計(jì)入“盈余公積”科目。

(3)根據(jù)要求(2)的調(diào)整結(jié)果,填寫調(diào)整后的A公司20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.D選項(xiàng)A,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時支付的消費(fèi)稅,只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下才允許抵扣,記入“應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方,其余情況下,均應(yīng)計(jì)入存貨成本;選項(xiàng)B,小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣,計(jì)入存貨成本;選項(xiàng)C,發(fā)出材料用于委托加工,其在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi),應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本;選項(xiàng)D,商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期營業(yè)費(fèi)用。

2.C該設(shè)備的入賬價值=50×6.24+3+5+3=323(萬元人民幣)

3.B甲公司3月31日該項(xiàng)短期借款的匯兌收益=500×(7.06-7.07)+500×6%×3/12×(7.07-7.07)=-5(萬元人民幣)。

4.A

5.C應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本=180000×(1-25%)=135000(元)。

6.BA公司因該項(xiàng)股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益=現(xiàn)金流入(3050+65)-現(xiàn)金流出(3075+10)=30(萬元)。A公司的有關(guān)分錄為:

2008年3月1日

借:可供出售金融資產(chǎn)——成本3020

應(yīng)收股利65

貸:銀行存款3085

2008年4月3日

借:銀行存款65

貸:應(yīng)收股利65

2008年12月31日

借:資本公積——其他資本公積120

貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動120

2009年2月4日

借:銀行存款3050

可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動120

貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本3020

投資收益150

借:投資收益120

貸:資本公積——其他資本公積120

7.B暫無解析,請參考用戶分享筆記

8.C2018年末非限定性凈資產(chǎn)=350+50=400(萬元)。

綜上,本題應(yīng)選C。

9.A應(yīng)調(diào)整的資本公積金額=100-950×10%=5(萬元)。

10.BY商品成本=450+7.5=457.5(萬元)

11.A非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日公允價值110萬元大于賬面價值100萬元(120-20)的差額應(yīng)確認(rèn)為資本公積。

12.D期末未分配利潤=未分配利潤期初余額+調(diào)整后本期凈利潤一提取的盈余公積和利潤分配金額=0+(100-20)-10=70(萬元)。對于提取的盈余公積,不按照公允價值作調(diào)整,即這里乙公司提取的盈余公積是100×10%=10(萬元)。

13.D解析:本題考核可比性要求的理解。可比性要求強(qiáng)調(diào)企業(yè)所采用的會計(jì)政策應(yīng)保持前后各期一致,不得隨意變更。確需變更的,應(yīng)當(dāng)在附注中予以說明。選項(xiàng)D,屬于操縱利潤所作的變更,不符合可比性要求。

14.D應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額=500000×(1-5%)×(1+17%)=555750元

15.C材料入庫的實(shí)際成本=117×(1-15%)=99.45(萬元)。

16.B當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=合同預(yù)計(jì)總成本×完工進(jìn)度一以前會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)費(fèi)用,甲上市公司第一季度應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=600×40%=240(萬元)。

17.C該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額=[500一(300+51)]+(300—200)=249(萬元)。

18.B

19.C暫無解析,請參考用戶分享筆記

20.A對于外幣貨幣性項(xiàng)目,在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算,其匯兌差額,作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。本題中,銀行存款確認(rèn)的匯兌收益=1500×6.94-10350=60(萬元),應(yīng)付賬款的匯兌損失=100×6.94-690=4(萬元);因匯率變動導(dǎo)致甲公司增加的營業(yè)利潤=60-4=56(萬元)。

綜上,本題應(yīng)選A。

21.ABD選項(xiàng)A符合題意,領(lǐng)用的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料,先計(jì)入“生產(chǎn)成本”,產(chǎn)品完工后轉(zhuǎn)入“庫存商品”,歸集尚未完工產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”和完工后的“庫存商品”均屬于企業(yè)“存貨”的內(nèi)容,應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中;

選項(xiàng)BD符合題意,均符合存貨定義,應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中;

選項(xiàng)C不符合題意,購貨方尚未提貨的已售產(chǎn)品,風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,應(yīng)作為購貨方的存貨。因此,不應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中。

綜上,本題應(yīng)選ABD。

22.AD選項(xiàng)B和C,被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動,投資方不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。

23.CD選項(xiàng)A、B都應(yīng)該在“以前年度損益調(diào)整"科目借方進(jìn)行核算。相關(guān)會計(jì)分錄:A.補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅借:以前年度損益調(diào)整貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅B.上年度誤將研究費(fèi)計(jì)入無形資產(chǎn)價值借:以前年度損益調(diào)整貸:無形資產(chǎn)如果涉及累計(jì)攤銷的,還應(yīng)該同時借記累計(jì)攤銷。C.上年度多計(jì)提了存貨跌價準(zhǔn)備借:存貨跌價準(zhǔn)備貸:以前年度損益調(diào)整D.上年度誤將購人設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用借:固定資產(chǎn)貸:以前年度損益調(diào)整累計(jì)折舊

24.AC通常情況下,企業(yè)可能由于以下原因而發(fā)生會計(jì)估計(jì)變更:(1)賴以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化;(2)取得了新的信息,積累了更多的經(jīng)驗(yàn)。

25.ABC解析:預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。

26.ABCD

27.ACD選項(xiàng)B,投資性房地產(chǎn)不得由公允價值模式變更為成本模式,因此選項(xiàng)B不正確。

28.ABCD。四個選項(xiàng),都是在確定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時應(yīng)考慮的因素。

29.BCD【答案】BCD。解析:專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)攤銷時應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用或生產(chǎn)成本,選項(xiàng)A錯誤。無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法都是至少于每年年末復(fù)核,選項(xiàng)B和C正確;無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量反映其賬面價值,無形資產(chǎn)賬面價值=原價一累計(jì)攤銷一無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,選項(xiàng)D正確。

30.CD甲公司相關(guān)的會計(jì)處理如下:2010年3月2日借:可供出售金融資產(chǎn)——成本1485應(yīng)收股利20貸:銀行存款15052010年4月8日借:銀行存款20貸:應(yīng)收股利202010年12月31日借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動115貸:資本公積——其他資本公積1152011年12月31日借:資本公積——其他資本公積100貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動1002012年12月31日借:資產(chǎn)減值損失535資本公積——其他資本公積15貸:可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備550

31.AD解析:取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入投資收益;資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額在交易性金融資產(chǎn)科目的貸方反映。

32.BCD資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指對按資產(chǎn)負(fù)債表存在狀況編制的會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)或?qū)斫夂头治鲐?cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)“a”不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義和特點(diǎn)。

33.BC選項(xiàng)A,企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化,確需變更記賬本位幣的,應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣;選項(xiàng)D,因銀行外幣買入價或賣出價與當(dāng)日即期匯率有差額,因此外幣兌換業(yè)務(wù)一般都會產(chǎn)生匯兌損益。

34.ACD根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”進(jìn)行明細(xì)核算;選項(xiàng)B不屬于長期股權(quán)投資的明細(xì)科目。

35.ABC可變現(xiàn)凈值不是現(xiàn)值,與折現(xiàn)率無關(guān)。

36.ABC持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間可以轉(zhuǎn)回;但固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)(采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量)、長期股權(quán)投資和商譽(yù)等資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

37.ABC選項(xiàng)A正確,執(zhí)行新的會計(jì)準(zhǔn)則,屬于會計(jì)政策變更;

選項(xiàng)B正確,根據(jù)稅法,資本化開發(fā)費(fèi)用的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×150%=1500(萬元);

選項(xiàng)C正確,資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)>其賬面價值,形成可抵扣暫時性差異;

選項(xiàng)D錯誤,按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,資本化開發(fā)費(fèi)用產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上,本題應(yīng)選ABC。

38.ABC以材料對外投資視同銷售處理。

39.ABCD選項(xiàng)ABCD均屬于,直接費(fèi)用是指直接為業(yè)務(wù)活動發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的費(fèi)用,如直接人工費(fèi)、直接廣告費(fèi)、直接運(yùn)輸費(fèi)、直接相關(guān)稅費(fèi)等。

綜上,本題應(yīng)選ABCD。

40.ABC選項(xiàng)D,4月取得的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

41.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時,應(yīng)當(dāng)將售價扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益,售價計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,賬面價值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

42.N如果限定性捐贈收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除,應(yīng)在該限制得以解除時,編制如下分錄:

借:捐贈收入——限定性收入

貸:捐贈收入——非限定性收入

期末,再將捐贈收入各明細(xì)科目余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。

因此,本題表述錯誤。

43.N無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn),還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

因此,本題表述錯誤。

44.N暫無解析,請參考用戶分享筆記

45.N對于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組,預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)減少了債務(wù)人的重組利得。

因此,本題表述錯誤。

分錄如下:

借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)付賬款——債務(wù)重組

預(yù)計(jì)負(fù)債

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

46.N資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng),對有利和不利的事項(xiàng)當(dāng)其對財(cái)務(wù)報(bào)告使用者具有重大影響時,應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告的附注中進(jìn)行披露。

47.N非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中應(yīng)先判斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)以及公允價值能否可靠計(jì)量。不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換,換入資產(chǎn)的入賬價值以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)計(jì)算;具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換,換入資產(chǎn)的入賬價值以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計(jì)算。

48.Y企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)雖不為企業(yè)所有,但由于企業(yè)擁有實(shí)際控制權(quán),所以也應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。這是實(shí)質(zhì)重于形式原則的運(yùn)用。

49.N在資本化期間內(nèi),外幣專門借款本金及利息的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)予以資本化;外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

50.N本題考核固定資產(chǎn)的確認(rèn)。固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,適用不同折舊率或折舊方法的,應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

51.N【答案】×

【解析】對用于生產(chǎn)而持有的材料等期末計(jì)價時,按以下原則處理:(1)如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于成本,則該材料應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量;(2)如果材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本,則該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。

52.N【答案】×

【解析】采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時,應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)的賬面價值,不產(chǎn)生損益。

53.N【答案】×

【解析】對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤,在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利.利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目下“其中:子公司支付給少數(shù)股東的股利.利潤”項(xiàng)目反映。

54.Y

55.Y

56.N如果子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在購買日的公允價值與賬面價值不等,則還需要對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行調(diào)整,以使子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

57.N在固定資產(chǎn)使用初期,用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊是不考慮凈殘值的,只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

58.Y【答案】√

59.N以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的應(yīng)按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)銷售商品收入。

60.N不存在以公允價值孰低作為判斷標(biāo)準(zhǔn)的情況。

因此,本題表述錯誤。

非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計(jì)量的,應(yīng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本,公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益;非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),或換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計(jì)量的,應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

61.

62.

63.(1)調(diào)整事項(xiàng)有:事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)和(6)。

(2)事項(xiàng)(1)

借:以前年度損益調(diào)整100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

貸:應(yīng)收賬款117

借:庫存商品80

貸:以前年度損益調(diào)整80

借:壞賬準(zhǔn)備12

貸:以前年度損益調(diào)整12

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅5[(100-80)×25%]

貸:以前年度損益調(diào)整5

借:以前年度損益調(diào)整3(12×25%)

貸:遞延所得稅資產(chǎn)3

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論