結(jié)算審計(jì)管理實(shí)施細(xì)則

結(jié)算審計(jì)管理實(shí)施細(xì)則目的加強(qiáng)內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督，提高工程結(jié)算審計(jì)工作的效率，合理地控制工程造價(jià)。適用范圍適用于集團(tuán)及子公司開發(fā)項(xiàng)目的工程結(jié)算的審計(jì)工作。術(shù)語/定義工程結(jié)算審計(jì)工程結(jié)算審計(jì)是指造價(jià)咨詢單位及建設(shè)單位對各承包單位提交的工程結(jié)算資料所進(jìn)行的審計(jì)活動?？⒐そY(jié)算價(jià)發(fā)承包雙方依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，按照合同約定確定的，包括在履行合同過程中按合同約定進(jìn)行的合同價(jià)款調(diào)整，是承包按合同約定完成了全部承包工作后，發(fā)包人應(yīng)付給承包人的合同總金額。職責(zé)及義務(wù)描述項(xiàng)目實(shí)施單位審核報(bào)審資料。參與結(jié)算相關(guān)會議會辦。造價(jià)咨詢單位（結(jié)算審計(jì)由審計(jì)局審計(jì)的，相關(guān)規(guī)定按照審計(jì)局要求）工程結(jié)算審計(jì)。參與結(jié)算相關(guān)會議會辦。工程結(jié)算資料歸檔。審計(jì)部組織、協(xié)調(diào)工程結(jié)算審核工作。參與結(jié)算相關(guān)會議會辦。復(fù)核審計(jì)單位審計(jì)成果?；驹瓌t客觀、公正、公平的原則，工程結(jié)算審計(jì)要實(shí)事求是，不弄虛作假。遵守招標(biāo)文件、合同相關(guān)要求的原則。多級審核原則；嚴(yán)格按照《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》及其配套的《工程計(jì)價(jià)定額》、《江蘇省建設(shè)工程費(fèi)用定額》及造價(jià)管理部門頒布的相關(guān)規(guī)定要求。關(guān)鍵程序描述及操作細(xì)則結(jié)算審計(jì)報(bào)審程序：施工單位報(bào)送蓋章確認(rèn)竣工結(jié)算資料→監(jiān)理單位審核意見→項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審查意見→審計(jì)部、法務(wù)部審查意見（資料齊全、具備報(bào)審條件）→項(xiàng)目分管領(lǐng)導(dǎo)審批→委托造價(jià)咨詢單位內(nèi)審→政府審計(jì)（零星項(xiàng)目除外）→出具審計(jì)意見書→實(shí)施部門復(fù)查→審計(jì)部審查→分段領(lǐng)導(dǎo)審查→董事長審定→審計(jì)資料法務(wù)部歸檔。詢價(jià)定價(jià)流程（審計(jì)部牽頭實(shí)施）按集團(tuán)合同（工程量）變更（含增加工程量、臨時(shí)應(yīng)急搶工工程、零星工程）的相關(guān)流程，確認(rèn)由審計(jì)部詢價(jià)定價(jià)→施工單位申報(bào)工作量簽證單或定價(jià)申請單（含所需定價(jià)的材料、設(shè)備、明細(xì)及金額等，）監(jiān)理單位簽字，集團(tuán)項(xiàng)目實(shí)施部門經(jīng)理及負(fù)責(zé)人簽字→實(shí)施部門提請，審計(jì)部詢價(jià)定價(jià)→報(bào)審計(jì)部組織詢價(jià)小組詢價(jià)→定價(jià)→一般定價(jià)（總額5萬元以下）審計(jì)部牽頭定價(jià)小組定價(jià)；重大定價(jià)（總金額5-20萬元）→參會人員簽字并經(jīng)所在部門主要責(zé)任人確認(rèn)→審計(jì)部形成備忘錄交辦公室歸檔；特殊事項(xiàng)定價(jià)（總金額20萬元以上及應(yīng)急搶工項(xiàng)目）→分管領(lǐng)導(dǎo)組織相關(guān)詢價(jià)小組初步定價(jià)→黨委會研究確定→集團(tuán)董事會研究確定最終價(jià)格→集團(tuán)辦公室形成會辦紀(jì)要?dú)w檔。項(xiàng)目實(shí)施單位工程結(jié)算審計(jì)報(bào)審的條件：項(xiàng)目已經(jīng)竣工驗(yàn)收合格，施工及生活用水、電，甲供材（如有）領(lǐng)用已核算完成；項(xiàng)目施工單位編制工程竣工結(jié)算書，并有完整的工程量計(jì)算底稿；招標(biāo)工程提供如下資料：招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、招標(biāo)控制價(jià)文件、合同、開工報(bào)告、竣工驗(yàn)收證書、施工圖紙、竣工圖紙、施工期間的簽證單、設(shè)計(jì)變更單、圖紙會審記錄、安全措施費(fèi)考評單、施工組織設(shè)計(jì)及主要施工方案、人工調(diào)整施工節(jié)點(diǎn)證明資料（如有）、甲供材領(lǐng)料單（如有）、工程排污費(fèi)發(fā)票（如有）、監(jiān)理日記等。非招標(biāo)工程無需提供招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、招標(biāo)控制價(jià)文件。工程結(jié)算審計(jì)承諾書（如有），工程結(jié)算審計(jì)承諾書可針對漏報(bào)、漏項(xiàng)、結(jié)算審計(jì)配合、核減率和審計(jì)費(fèi)做相關(guān)約定。協(xié)助造價(jià)咨詢單位現(xiàn)場勘察：接收到造價(jià)咨詢單位的現(xiàn)場勘察要求，安排審計(jì)部、項(xiàng)目實(shí)施單位、監(jiān)理單位、施工單位等相關(guān)人員參加，并協(xié)助造價(jià)咨詢單位的現(xiàn)場勘察工作。審核現(xiàn)場簽證（變更）：審查簽證的真實(shí)性、以及簽證的程序、簽署人的權(quán)限是否符合要求，不符合要求的簽證不得報(bào)審。參與項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)會議會辦：項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)會議會辦對于工程審計(jì)具有重要意義，會議會辦上對工程結(jié)算審計(jì)中可能存在的爭議和疑點(diǎn)做討論，例如簽證表述不清、簽證合法性、現(xiàn)場施工與設(shè)計(jì)圖紙不符、施工環(huán)節(jié)（尤其是隱蔽工程）的偷工減料、工程獎罰款、工期拖延原因等。項(xiàng)目實(shí)施單位在會議會辦記錄上表述意見并簽字，形成會議紀(jì)要，作為結(jié)算的重要證明依據(jù)。審計(jì)部組織、協(xié)調(diào)工程結(jié)算審計(jì)工作：接收到實(shí)施單位報(bào)審的結(jié)算審計(jì)資料，審核資料是否完備、合法、有效，審查簽證變更程序。審查變更是屬于一般變更，還是重大變更；簽證人是否有權(quán)簽證；簽證審批程序和手續(xù)是否符合的規(guī)定。審查資料后并及時(shí)轉(zhuǎn)交審計(jì)局或造價(jià)咨詢單位。組織制定結(jié)算審計(jì)工作的質(zhì)量計(jì)劃、時(shí)間要求等。跟蹤并督促造價(jià)咨詢單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成審核。組織結(jié)算相關(guān)會議會辦：組織結(jié)算相關(guān)會議會辦，組織相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)部、實(shí)施單位項(xiàng)目經(jīng)理、監(jiān)理單位、跟蹤審計(jì)單位等相關(guān)人員參加。相關(guān)觀點(diǎn)意見既要求一致性，也可求同存異，積極推進(jìn)工作。為被審計(jì)部門或單位提供咨詢、建議、協(xié)調(diào)等保障服務(wù)，爭議較大的問題由審計(jì)部提出解決方案或提請相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)決策。參加造價(jià)咨詢單位現(xiàn)場勘察活動，檢查現(xiàn)場勘察活動相關(guān)人員是否齊全，現(xiàn)場勘察活動是否有效。審核結(jié)算審計(jì)工作：審核造價(jià)咨詢單位的工程結(jié)算審計(jì)成果要復(fù)核檢驗(yàn)關(guān)鍵性的計(jì)算結(jié)果，對當(dāng)事人分歧較大的結(jié)論意見進(jìn)行重點(diǎn)審核；咨詢報(bào)告書結(jié)論是否客觀、公正，表述是否嚴(yán)謹(jǐn)、清晰，是否滿足委托合同約定的要求；對審計(jì)成果報(bào)告可能產(chǎn)生的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是否予以充分考慮，是否有規(guī)避措施。相關(guān)文件有不準(zhǔn)確、不完整、不可靠或錯誤之處，應(yīng)責(zé)成和督促造價(jià)咨詢單位予以修改、補(bǔ)充和完善。組織開展工程結(jié)算成本和開發(fā)目標(biāo)成本的對比分析，并總結(jié)項(xiàng)目目標(biāo)成本控制的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。總結(jié)結(jié)算審計(jì)工作，客觀評價(jià)造價(jià)咨詢單位的工作，評價(jià)成績直接關(guān)系到評價(jià)編造價(jià)咨詢單位的咨詢費(fèi)用：主要評價(jià)造價(jià)咨詢單位的咨詢?nèi)藛T服務(wù)態(tài)度及專業(yè)水平、咨詢成果報(bào)告質(zhì)量（咨詢成果的合法性、合理性、準(zhǔn)確性、公平性）、咨詢工作進(jìn)度、咨詢?nèi)藛T的職業(yè)道德（遵循獨(dú)立、客觀、公正的服務(wù)宗旨）、合同履行情況、造價(jià)咨詢達(dá)到的實(shí)際目標(biāo)情況等。負(fù)責(zé)及時(shí)向集團(tuán)董事會報(bào)告審計(jì)工作開展情況和有關(guān)項(xiàng)目審計(jì)的結(jié)果，出具審核意見書，上報(bào)董事長審閱。結(jié)