人大社《稅法》第5版參考答案

《稅法》第5版參考答案 (中國人民大學出版社2016.9.28修改)說明:請諒解！?？鞓?！修改4.C5.B6.D8.C9.B12.B1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.AB5.AC6.ABCD7.ACD8.ACD9.ABC10.ABD11.ABCD12.BD13.ABCD14.ABCD15.ACD1.C2.B3.A4.C5.C.6.A7.A8.C9.A10.A11.C12.C13.A14.D15.A16.D17.A18.D19.C20.C6.ABCD7.CD3.CDABD4.AC9.BCD5.CD一、單項選擇題1.D2.D3.C4.C5.C6.D7.D8.A9.B10.D二、多項選擇題1.ABC2.BCD3.ABCD4.ABC5.ABC6.ABC7.ABC8.ABC9.AB10.AB5.ABC?！窘馕觥可虡I(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。第四章增值稅3.C4.A5.B6.C8.C9.D2.A應(yīng)繳納的增值5.B煙葉進項稅額＝(收購金額＋煙葉稅)×13%＝80×1.1×1.2×13%＝13.73(萬元)6.C對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)能夠按銷售方事實收取的不含的全部價款征收。上述業(yè)務(wù)當征貨物期貨增值稅按次計算,其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項稅額,期貨交易所本身發(fā)生的各種進項稅不得抵扣。20.D運輸業(yè)務(wù),可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。應(yīng)納增值稅稅額=50000×17%-20001.ABCD2.AC3.AD4.BC5.AB6.BCD7.ABC8.CD9.ACD10.BDACABCBDBCCDABD17.ABCD18.ACD19.ABCD20.CD6月準予抵扣的進項稅額＝68×(1－5%)＋34－[500×(17%－13%)－20×(17%－13%)]＝79.4(萬元)6月出口貨物的免抵退稅額＝(500－20)×13%＝62.4(萬元)6月應(yīng)納增值稅＝[300×60%＋3×(1＋10%)]×17%－79.4＝－48.24(萬元)7月應(yīng)納的增值稅稅額＝300×40%×17%+300÷1200×(1200＋400)×17%－26＝62.4(萬元)3.正確答案(1)11月份進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅:(5)11月份應(yīng)退增值稅:4.正確答案)(2)乙公司2014年3月份應(yīng)繳納的增值稅:①銷項稅額=30.6+35.03÷(1+13%)×13%+298.35÷(1+17%)×5.(1)為雜志社印刷雜志業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅:(2)向廢舊物資回收單位銷售貨物的增值稅銷項稅:計算該印刷廠本月銷項稅額:銷項稅額(3)計算該印刷廠本月進項稅額:本月可以抵扣進項稅額計算該印刷廠本月應(yīng)納增值稅稅額:2.B3.B4.C5.C7.D8.C9.C20.B生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅額12.A進口轎車應(yīng)納消費稅稅額鉑金戒指、金銀鑲嵌項鏈屬于金銀首飾,金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費稅;鍍金鑲嵌手鐲非,該企業(yè)應(yīng)納消費稅境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人,批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙,按其銷售額(不含增值稅)征收5%的消費稅。納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅,納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅稅法規(guī)定,實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式為:組成計稅價格=(材料CD2.ABCD7.BD3.ABCD8.BD4.CD9.ACD5.BD用香粉搭配生產(chǎn)成套化妝品屬于稅法規(guī)定的“外購護膚護發(fā)品(或化妝品)生產(chǎn)護膚護發(fā)品(或化妝品)”,可以按規(guī)定抵扣已納消費稅。B納的消費(3)門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費稅(4)用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費稅(5)將鞭炮作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費稅(6)當月允許扣除的已經(jīng)納消費稅(7)當月實際應(yīng)繳納消費稅2.正確答案(1)應(yīng)納消費稅(2)應(yīng)納增值稅(3)代收代繳乙企業(yè)消費稅3.正確答案進口化妝品應(yīng)納關(guān)稅4.正確答案(1)代收代繳的消費稅第六章關(guān)稅1.B2.D3.A4.B5.C6.A7.B8.A9.A10.C11.D12.C13.C14.B15.C16.D17.A18.B19.D20.B16.D【答案解析】由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費計入完稅價格。貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用,不得計入完稅價格。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生,海關(guān)應(yīng)按該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率計算運費;按18.B。運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物,出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運出境,應(yīng)當以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。因此,應(yīng)繳納的關(guān)B,未在期限內(nèi)繳納稅額構(gòu)成關(guān)=500×0.5‰×12=3(萬元)。1.BCD2.ABCD7.ABCD3.ABCD4.BCD5.ABCD1.(1)運往境外加工的貨物,出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境的,應(yīng)當以境外加工費和料件費以及復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用和保險費審查確定完稅價格。在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的,應(yīng)當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費,以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價。(4)計算當月繳納進口關(guān)稅:業(yè)務(wù)2租賃方式進口的貨物中,以租金方式對外支付的租賃貨物,在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格;承租人申請一次性繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)同意,按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。租賃方式進口的貨物應(yīng)納關(guān)稅=80×15%=12(萬元)。業(yè)務(wù)5減稅或免稅進口的貨物需予補稅時,應(yīng)當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格,扣除折舊部分價值作為完稅價格。)④進口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅:(2)①進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費稅:②進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅:第七章資源稅3.D4.B5.B6.C8.B9.D20.D16.D取得違約金和優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用,價外費用一般都是含稅的,這里要換算成不含17.C納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予20.D收購資源稅未稅礦產(chǎn)品,資源稅在收購地交納。6.ABC2.BC7.ABCD.ACD8.ABCD4.BD9.ABCD5.BCD2.在開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的同時伴采出鋁土礦,對伴采礦石也應(yīng)計算資源稅;鉛鋅礦石和鋁土礦石屬于有色金屬礦原礦。3.收購資源稅未稅礦產(chǎn)品,資源稅在收購地繳納。礦山應(yīng)向所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。第八章土地增值稅2.C3.D4.A5.B6.B7.C8.C9.B6.B20.C7.C8.C20.C土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計扣除的優(yōu)惠。二、多項選擇題1.ABC2.AB3.ABD4.AD5.BCD6.ABCD7.ABCD8.BCD9.ABCD10.BCD、計算題。2.請補充題中條件:假設(shè)A公司于2016年5月10日以1500萬元含稅價將此處房產(chǎn)銷售給C公司，選擇了按簡易征收繳納增值稅并開具了發(fā)票。[解析]銷售房屋時：應(yīng)納增值稅=(1500-1000)/(1+5%)×5%=23.81萬元。城市維護建設(shè)稅=23.81×7%=1.67萬元;印花稅=1500×0.0005=0.75萬元;第九章城建稅與教育費附加1.D2.C3.A4.D5.A6.B7.D8.A9.B10.A1.BCD6.ABCD2.ABCD7.AC3.ABCD8.BD4.CD9.BC5.AC第十章企業(yè)所得稅2.C3.D4.B5.D6.D8.C9.D5.D20.B6萬元;廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按當年銷售(營業(yè))收入的15%扣除,納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn),其符合獨立納稅人交易原則的租金可根以融資租賃方式取得固定資產(chǎn),其租金支出不得扣除,但可按規(guī)。因債權(quán)人緣故確實無法支付的款項3萬元應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額;一般企業(yè)發(fā)生年度虧損的,可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度所得不足彌補的,可以逐年延續(xù)彌補,但延1.AC2.AD3.ABCD4.BC.5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.CD10.ABC11.BC12.BD13.CD14.ABCD15.ACD16.ABC17.AB18.BD19.ACD20.BCD注釋:投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當于初始出資的部分,應(yīng)確認為投資收回;分配支付額超過投資成本部分的金額屬于會計上的投資收益,其中相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應(yīng)確認為股息所得(稅法規(guī)定為所得稅的免稅項目);其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。)(4)向貧困山區(qū)捐贈應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額:注釋:本題所述的是會計師事務(wù)所審核發(fā)現(xiàn)的問題,注冊會計師首先將企業(yè)賬目處理中的不正確之處進行賬簿調(diào)整(即購買設(shè)備、接受捐贈);然后再進行納稅調(diào)整。4=42.46(萬元)2.(1)請分析該公司計算的當年應(yīng)納企業(yè)所得稅是否正確;(1)該公司計算繳納的企業(yè)所得稅稅額不正確，其錯誤是：①投資收益6萬元中，購買國債利息收入4萬元可不計入應(yīng)納稅所得額;②非公益性捐贈80萬元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除;稅務(wù)機關(guān)罰款的3萬元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。(2)如不正確請指出錯誤之處，并正確計算應(yīng)納企業(yè)所得稅。①應(yīng)納稅所得額=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(萬元)②應(yīng)納企業(yè)所得稅=95×25%=23.75(萬元)3.(1)計算該企業(yè)公益性捐贈支出所得稅前納稅調(diào)整額;準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(2)計算該企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前扣除數(shù)額;答案：假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行l(wèi)50%加計扣除政策，那么如果企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)額答案：在建辦公樓工程款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元支付違反交通法規(guī)罰款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元對利息收入,應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。對特許權(quán)使用費收入,應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收(2)國債利息收入免稅,應(yīng)予調(diào)減。當年發(fā)生的480萬廣告費可全額扣除,并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費65萬,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅工會經(jīng)費可全額扣除2.正確答案除的業(yè)務(wù)招待費限額=58.5(萬元)(4)企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債,其持有期間尚未兌付的國債利息收入免征企業(yè)所得稅,應(yīng)調(diào)減(5)車輛為固定資產(chǎn),應(yīng)于投入使用的下月起計提折舊,減少應(yīng)納稅所得額=52.8×(1-5%)(10)對甲國的營業(yè)機構(gòu)已經(jīng)在甲國繳納的企業(yè)所得稅,可以從當期企業(yè)應(yīng)納稅額中抵免,每年抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。(11)公司2011年企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)實際補(退)的企業(yè)所得稅=(8269+360)×1.B2.D3.A4.A5.B6.D7.B8.A9.D10.D11.C12.D13.B14.D15.A16.A17.D18.C19.D20.C6.D財產(chǎn)租賃所得，按月計算應(yīng)納的個人所得稅，月租金是60000÷12＝5000(元)月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝[5000－5000×5%×(1＋7%＋3%＋2%)]×(1－20％)(元)全年應(yīng)納的個人所得稅＝755.2×12=9062.4(元)。7.B個人投資者從其投資企業(yè)(除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè))借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依據(jù)利息、股息、紅利所得計算繳納個人所得稅。根據(jù)個人所得稅法規(guī)定,同一作品再版取得的所得,單獨作為一次納稅。張教授共應(yīng)繳納個人所得稅)1.ABD2.BCD3.ABC4.ABCD5.ABCD6.AC7.ABCD8.ABC9.ABC10.ABC11.ACD12.ACD13.ACD14.BD15.ABCD16.ABD17.ACD18.ABCD19.ABC20.ABD正確答案(1)應(yīng)代扣代繳的個人所得稅(2)著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個人所得稅(3)書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅(4)講課費收入應(yīng)繳納的個人所得稅(5)銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個人所得稅1.個人將購買超過2年的普通住房對外銷售的，免征增值稅。個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是唯一的家庭住房取得的所得暫免征個人所得稅。2.一次賣出債券應(yīng)繳納的個人所得稅3.個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征個人所得稅。中獎發(fā)票繳納個人所得稅＝840(元)5.①來自A國所得抵免限額在A國實際繳納個人所得稅500元，應(yīng)補繳個人所得稅＝2000－500＝1500(元)②來自B國所得的抵免限額＝60000÷12×(1－20％)×20％×12＝9600(元)，納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度仍來自B國的所得已納稅額低于限額部分中補扣。它稅1.B2.D3.D4.C5.A6.C7.C8.A9.D10.D11.A12.C13.A14.B15.C16.B17.B18.B19.D20.A6.C對于圍墻外灰場用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(80-3)×該加工業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅從租計稅:從價計稅:,從價計征的房產(chǎn)稅,以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。插電式混合動力汽車免征車船稅,其他混合動力汽車按同類車輛適用稅額減半征收車船噸,舶船的車船稅減半。)該廠共涉及三個合同,應(yīng)繳納印花稅2.CD3.BCD4.BD5.BCD6.ABCD8.ABCDACD20.ABCD1.(1)建筑承包合同應(yīng)繳納的印花稅(2)與C企業(yè)簽訂一協(xié)議,租期不確定,先按照5元貼花;210.69(元);(4)人壽保險合同不屬于應(yīng)稅憑證元)2.(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已經(jīng)裝修的房產(chǎn),其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。計算土堆增值稅時扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用元)注意,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的印花稅在管理費用中核算,不在稅金中核算。3.(1)材料棚交還或按估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的,應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。(2)該企業(yè)以房產(chǎn)投資,收取固定收入,不承擔聯(lián)營風險,視同出租。(4)應(yīng)納房產(chǎn)稅(1)答案D財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租金金額，即租金收入總額；對于簽訂時無法2015年應(yīng)繳納的印花稅=10×10×12×10000×1‰+5=12005(元)。C排，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅?！?2×4×10000=21120(元)。(3)答案B甲應(yīng)納土地使用稅=10000×60%×4=24000(元)乙應(yīng)納土地使用稅=10000×40%×4=16000(元)。(4)答案D房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價值相等的，免征契稅；交換價值不等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方按房屋的價格差額繳納契稅。該公司應(yīng)繳納契稅=300×3%=9(萬元)。第十三章營業(yè)稅改征增值稅試點1.D2.D3.B4.A5.C6.A7.D8.B9.D10.A11.D12.B13．D14.D15.D7.D【解析】小規(guī)模納稅人征收率3%。應(yīng)納增值稅=80÷(1+3%)×3%=2.33(萬元)9.D【解析】根據(jù)規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%的稅率；不動產(chǎn)出租不屬于營改增試點范圍。接受運輸業(yè)務(wù)，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。應(yīng)納增值稅稅額＝50000×17%-2000×11%＝8280(元)10.A【解析】甲企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅=100×6.1÷