稅務師之涉稅服務實務能力測試A卷附答案

稅務師之涉稅服務實務能力測試A卷附答案

單選題（共50題）1、（2015年真題）關于稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。A.采取稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準B.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內C.有人居住的住房不適用稅收保全措施D.納稅人在規(guī)定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施【答案】C2、（2020年真題）納稅人自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內，向稅務機關報告全部賬號。A.30B.10C.45D.15【答案】D3、2020年5月1日，某食品廠支付8800元從某小規(guī)模納稅人處購得一批農(nóng)產(chǎn)品（用于生產(chǎn)13%稅率的食品）并取得增值稅普通發(fā)票，則該農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅額為（）元。A.256.31B.726.61C.800D.0【答案】D4、納稅人轉讓因國家建設需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟補償，應到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉讓合同之日起（）日內。A.5B.7C.10D.15【答案】B5、稅務師在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況，調賬時應（）。A.借記“利潤分配—未分配利潤”B.貸記“主營業(yè)務收入”C.借記“本年利潤”D.貸記“以前年度損益調整”【答案】D6、下列關于差額征稅的賬務處理，表述不正確的是（）。A.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目B.一般納稅人，待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目C.轉讓金融商品交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.金融商品實際轉讓月末，如產(chǎn)生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目【答案】D7、下列關于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的是（）。A.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅B.將辦公樓安裝的分體式空調計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅C.對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等D.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅【答案】B8、（2019年）2018年度某企業(yè)購進房產(chǎn)繳納印花稅，下列會計核算中正確的是（）。A.借：管理費用貸：銀行存款B.借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款C.借：固定資產(chǎn)貸：應交稅費——應交印花稅D.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交印花稅借：應交稅費——應交印花稅貸：銀行存款【答案】D9、某公司員工張某2020年6月出差，取得乘坐高鐵的車票，上面注明了旅客身份信息，金額為625元，該項業(yè)務可以抵扣的進項稅額是（）元。A.18.20B.29.76C.35.38D.51.61【答案】D10、企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表《納稅調整項目明細表》中所列的“銷售折扣、折讓和退回”屬于（）。A.收入類調整項目B.資產(chǎn)類調整項目C.扣除類調整項目D.特殊事項調整項目【答案】A11、有權提出稅務行政復議申請的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，（）可以提出復議申請A.法人和其他組織的主管單位B.承受其財產(chǎn)的法人或其他組織C.有權處理其債務關系、控股關系的法人或其他組織D.承受其權利義務的法人或其他組織【答案】D12、涉稅鑒證事項符合下列（）條件，稅務師應當出具保留意見的鑒證業(yè)務報告。A.鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關規(guī)定B.稅務師已經(jīng)按照有關準則的規(guī)定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制C.經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定D.稅務師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當?shù)淖C據(jù)，完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額【答案】C13、某公司（一般納稅人）將一處自有辦公用房產(chǎn)于2019年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期3年，當年取得固定收入200萬元（不含增值稅）。該房產(chǎn)原值5000萬元，當?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%，該公司2019年應繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B14、某金銀首飾店為增值稅一般納稅人，2021年3月采取以舊換新方式銷售金首飾600克，每克新首飾零售價450元，每克舊首飾作價200元，實際收取銀行存款150000元。已知金銀首飾的消費稅稅率為5%。下列關于此項業(yè)務的會計處理，表述正確的是（）。A.借：銀行存款150000營業(yè)外收入120000貸：主營業(yè)務收入238938.05應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）31061.95借：稅金及附加11946.90貸：應交稅費—應交消費稅11946.90B.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業(yè)務收入252743.36應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應交稅費—應交消費稅6637.17C.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業(yè)務收入250500應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）19500借：稅金及附加11946.90貸：應交稅費—應交消費稅11946.90D.借：銀行存款150000營業(yè)外收入120000貸：主營業(yè)務收入252743.36應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應交稅費—應交消費稅6637.17【答案】B15、2019年8月，某汽車生產(chǎn)廠將一輛自產(chǎn)成本為80萬元的小汽車，以不含增值稅140萬元的價格銷售給了劉女士，已知小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為9%，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)的消費稅稅率為10%。該汽車生產(chǎn)廠就此項業(yè)務應該繳納消費稅（）萬元。A.12.6B.14C.15.38D.26.6【答案】D16、下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）。A.商場向消費者個人零售商品時B.批發(fā)市場向商販批發(fā)商品時C.轉讓專利技術的某科研所向受讓方收取款項時D.建筑施工企業(yè)支付張某10000元設計費時【答案】D17、企業(yè)發(fā)生的下列項目中，不需要辦理變更稅務登記的是（）。A.改變產(chǎn)權關系B.改變注冊資本C.變更經(jīng)營范圍D.經(jīng)營地點變更涉及改變主管稅務機關【答案】D18、（2020年真題）下列專項附加扣除項目中，只能在年度匯算清繳申報時進行扣除的是（）。A.子女教育B.大病醫(yī)療C.贍養(yǎng)老人D.住房貸款利息【答案】B19、根據(jù)增值稅相關規(guī)定，下列情形中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.新加坡甲公司向中國企業(yè)出租在馬來西亞使用的產(chǎn)品生產(chǎn)線B.瑞士乙公司向中國企業(yè)轉讓在中國境內使用的專利權C.中國境內丙公司銷售位于泰國的廠房D.日本丁公司授權中國企業(yè)在日本使用其商標【答案】B20、下列項目在計算個體工商戶應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A.業(yè)主的“五險一金”B.贊助支出C.稅款的滯納金D.業(yè)主的工資【答案】A21、（2015年真題）某學校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是（）。A.從出版社取得稿酬2000元B.咨詢費收入1000元C.家教收入3000元D.每月取得的退休金4000元【答案】D22、資源稅的下列表述錯誤的是（）。A.對油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅B.納稅人開采或生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品用于銷售，一般在銷售地納稅C.人造石油不納資源稅D.以未稅原煤加工的洗選煤需要繳納資源稅【答案】B23、在土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生利息支出不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用是（）。A.取得土地使用權所支付的金額×10%以內B.房地產(chǎn)開發(fā)成本×5%以內C.（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內D.（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內【答案】C24、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列情形準予在發(fā)生當期計入稅前扣除的有（）。A.行政性罰款B.因違反借款合同約定支付的罰息C.使用不征稅收入構建的固定資產(chǎn)在當期計提的折舊D.購買車輛支付的車輛購置稅【答案】B25、下列關于代理建賬記賬業(yè)務的說法，符合有關規(guī)定的是（）。A.稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證B.稅務師為個體戶建賬時，應嚴格按個體戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.稅務師不得代理客戶進行對賬和結賬工作D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬【答案】A26、（2017年）甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月在乙縣購進一商鋪并將其出租，其取得的商鋪租金收入應在乙縣按（）預征率預繳。A.2%B.5%C.1.5%D.3%【答案】D27、增值稅一般納稅人的下列行為不需要計算銷項稅額的是（）。A.銷售代銷貨物B.將自產(chǎn)的茶葉用于招待客戶C.將外購月餅發(fā)放給職工作為中秋節(jié)福利D.將委托加工收回的貨物對外捐贈【答案】C28、稅務師受托對某企業(yè)投資收益稅務處理情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是（）。A.將對未上市居民企業(yè)投資分回的利潤作為免稅收益申報B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報【答案】D29、稅務司法鑒定業(yè)務鑒定檔案屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當至少保存（）年。A.1B.2C.3D.10【答案】D30、2020年2月某市A商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機50臺，每臺不含稅售價5000元，約定3年后，將售價的30%返還給購貨人，則該商場當期計算的增值稅銷項稅額是28000元，稅務師審核后，認為銷項稅額應該是（）元。A.28000B.29750C.32500D.42500【答案】C31、某公司員工王某2020年6月出差，取得飛機票，上面注明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費附加60元，機場建設費50元，該項業(yè)務可以抵扣的進項稅額是（）元。A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36【答案】C32、（2018年）以下屬于應征收環(huán)境保護稅的項目是（）。A.商業(yè)噪聲B.工業(yè)噪聲C.服務業(yè)噪聲D.生活噪聲【答案】B33、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自（）之日起（）日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案A.取得營業(yè)執(zhí)照10B.取得營業(yè)執(zhí)照15C.首次辦理涉稅事宜10D.首次辦理涉稅事宜15【答案】D34、基本養(yǎng)老保險從繳費主體上可分為（）。A.企業(yè)、機關事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民B.企業(yè)、機關事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及個體工商戶C.企業(yè)、機關事業(yè)單位、城鄉(xiāng)居民及個體工商戶D.企業(yè)、機關事業(yè)單位、個人【答案】A35、下列關于涉稅鑒證業(yè)務鑒證準備的表述，錯誤的是（）。A.鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務，應當對委托事項進行初步調查和了解，并從相關方面進行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務委托B.稅務師事務所決定接受涉稅鑒證業(yè)務委托的，可不與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務委托協(xié)議C.鑒證人可以要求委托人、被鑒證人出具書面文件，承諾聲明對其所提供的與鑒證事項相關的會計資料、納稅資料及其他相關資料的真實性、合法性負責D.鑒證人應當指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務的具有資質的涉稅服務人員作為項目負責人，具體實施涉稅鑒證業(yè)務【答案】B36、2020年1月，稅務機關在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2019年11月委托本地個體戶張某加工一批木制一次性筷子，2019年12月甲企業(yè)收回該批木制一次性筷子并全部銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關于稅務機關征管行為的表述中，正確的是（）。A.要求甲企業(yè)補繳消費稅稅款B.要求張某補繳消費稅稅款C.要求甲企業(yè)和張某共同補繳消費稅稅款D.應對張某處以未代收代繳消費稅稅款0.5倍至3倍的罰款【答案】A37、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為（）元。A.24990B.27300C.36890D.47600【答案】B38、個人出租住房減按（）征收率計算繳納增值稅。A.1.5%B.2%C.3%D.5%【答案】A39、下列不屬于應征消費稅的消費品的是（）。A.竹制筷子B.高檔手表C.貴重首飾及珠寶玉石D.實木地板【答案】A40、根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際轉讓金融商品，月末如產(chǎn)生轉讓損失，則下列說法正確的是（）。A.應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目B.應借記“投資收益”科目C.應貸記“銀行存款”科目D.應貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目【答案】A41、企業(yè)的下列賬務處理中，在進行企業(yè)所得稅清算時應作納稅調減的是（）。A.企業(yè)取得財政撥款記入“營業(yè)外收入”科目B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費記入“管理費用”科目C.企業(yè)將支付給關聯(lián)企業(yè)的管理費記入“管理費用”科目D.企業(yè)將被稅務機關征收的滯納金記入“營業(yè)外支出”科目【答案】A42、納稅人可以選擇實行簡并征期申報方式的情形有（）。A.納稅人當期末實際經(jīng)營沒有納稅義務B.納稅人當期開始享受免稅待遇C.納稅人實行定期定額方式繳納稅款D.納稅人因不可抗力不能按期辦理申報【答案】C43、（2018年真題）輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領用數(shù)量實行按次限量控制，每次領用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）份。A.15B.25C.20D.30【答案】B44、下列關于發(fā)票管理的表述，不正確的是（）。A.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票B.自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)需要稅務機關為其代開增值稅專用發(fā)票C.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的，不得使用增值稅專用發(fā)票D.目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票和客運發(fā)票【答案】B45、下列污染物中，不屬于環(huán)境保護稅征稅對象的是（）。A.光污染B.工業(yè)噪聲污染C.大氣污染物D.水污染物【答案】A46、2019年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發(fā)成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關稅金770萬元（不包含印花稅和增值稅）。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值稅是（）萬元。A.2256.5B.2445.5C.3070.5D.3080.5【答案】B47、下列屬于增值稅視同銷售行為，應計算繳納增值稅的是（）。A.某生產(chǎn)企業(yè)將外購鋼材用于擴建倉庫B.某電器廠委托商店代銷小電器C.某商業(yè)企業(yè)將外購的貨物用于個人消費D.某餐飲企業(yè)購進貨物用于集體福利【答案】B48、下列關于涉稅鑒證業(yè)務注意事項的說法，正確的是（）。A.委托人不按照業(yè)務結果進行申報的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務B.委托人違反法律、法規(guī)及相關規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務，對于已完成的部分約定業(yè)務，無權收款C.委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務，對于已完成的部分約定業(yè)務，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員要承擔該部分責任D.為提高工作效率，最好指定承辦被鑒證單位代理服務的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務【答案】A49、根據(jù)增值稅的相關規(guī)定，下列各項中，不屬于物流輔助服務的是（）。A.航空服務B.港口碼頭服務C.貨物運輸代理服務D.裝卸搬運服務【答案】C50、（2019年真題）2019年5月份某企業(yè)支付稅控設備維護費并取得發(fā)票，該企業(yè)會計核算的借方科目是（）。A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）B.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）C.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）D.應交稅費——應交增值稅（減免稅款）【答案】D多選題（共20題）1、按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列行為應繳納消費稅的有（）。A.零售高檔化妝品B.批發(fā)卷煙C.生產(chǎn)銷售鉛蓄電池D.進口電動汽車E.零售珠寶玉石【答案】BC2、某稅務師事務所2020年3月對某企業(yè)2019年度納稅情況審查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理部門多提折舊100000元，財務報表已經(jīng)報出，則應進行的調賬分錄有（）。A.借：累計折舊100000貸：以前年度損益調整100000B.借：以前年度損益調整25000貸：應交稅費—應交所得稅25000C.借：所得稅費用25000貸：應交稅費-應交所得稅25000D.借：以前年度損益調整75000貸：利潤分配—未分配利潤75000E.借：本年利潤25000貸：所得稅費用25000【答案】ABD3、下列各項中，屬于稅務檢查范圍的有（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料B.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人的應納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)C.要求納稅人使用不與稅收法規(guī)相沖突的會計核算方法D.責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件E.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況【答案】ABD4、根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列情形中，納稅人應當依法辦理納稅申報的有（）。A.因移居境外注銷中國戶籍B.取得境外所得C.非居民個人在中國境內從兩處以上取得勞務報酬所得D.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的E.取得綜合所得需要辦理匯算清繳【答案】ABD5、行政復議證據(jù)包括下列類別（）。A.書證B.納稅評估數(shù)據(jù)C.試聽資料D.電子數(shù)據(jù)E.當事人的陳述【答案】ACD6、下列項目不能在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.銀行對逾期貸款加收的罰息B.自然災害或者意外事故損失沒有賠償?shù)牟糠諧.非廣告性質的贊助支出D.企業(yè)所得稅稅款E.被司法機關處以的罰金和被沒收財物的損失【答案】CD7、以下納稅人的情形中，屬于稅務機關可以核定其應納稅額的情形有（）。A.甲一般納稅人企業(yè)2016年1月1日成立，2021年3月自行將賬簿銷毀重新設立賬簿B.乙小規(guī)模納稅人企業(yè)由于經(jīng)營金額較小，沒有設立賬簿C.丙個體工商戶由于經(jīng)營規(guī)模較小，自己無法設置賬簿，由稅務機關指定的財務人員代為設置賬簿D.丁企業(yè)賬簿設置較亂，成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，稅務機關無法查賬E.戊企業(yè)2021年2月1日成立，到2021年5月尚未進行過納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，仍然置之不理【答案】ABD8、下列各項中，應依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有（）。A.融資租賃的房產(chǎn)B.產(chǎn)權出典的房產(chǎn)C.無租使用其他單位的房產(chǎn)D.用于自營的居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)E.將房產(chǎn)投資到聯(lián)營企業(yè)，收取固定利潤【答案】ABCD9、增值稅一般納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票并申報抵扣進項稅額的，下列處理符合現(xiàn)行相關稅收法律、法規(guī)的有（）。A.雖能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票準予抵扣進項稅額，仍應從抵扣之日起至重新取得增值稅專用發(fā)票申報抵扣之日止按日加收滯納金B(yǎng).因不能抵扣而依法追繳的已抵扣稅款，從抵扣之日起至追繳入庫之日止按日加收滯納金C.因不能抵扣而依法追繳的已抵扣稅款，不以偷稅行為處以罰款D.不能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，不準抵扣進項稅額E.能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準予抵扣進項稅額【答案】CD10、下列關于新冠肺炎疫情期間，社會保險的相關政策錯誤的有（）。A.自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設兵團可指導統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運行情況和實際工作需要，在確保基金收支中長期平衡的前提下，對職工醫(yī)保單位繳費部分實行減半征收，減征期限不超過5個月B.自2020年2月起，湖北省可免征機關事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月C.自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市（除湖北省外）及新疆生產(chǎn)建設兵團可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，對機關事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險三項社會保險單位繳費部分可減半征收，減征期限不超過3個月D.自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市（除湖北省外）及新疆生產(chǎn)建設兵團可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月E.基本醫(yī)療保險原則上，統(tǒng)籌基金累計結存可支付月數(shù)大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)，可實施減征；可支付月數(shù)小于6個月但確有必要減征的統(tǒng)籌地區(qū)，由各省指導統(tǒng)籌考慮安排【答案】BC11、涉稅鑒證業(yè)務具有的特點有（）。A.委托人是唯一的服務對象B.服務范圍和項目寬泛，服務方式靈活C.限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目D.因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證E.應出具規(guī)定種類的業(yè)務報告【答案】CD12、關于個人取得下列所得繳納個人所得稅的說法中，正確的有（）。A.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)、不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅B.在校學生因參與學校組織的勤工儉學活動而取得的所得，免征個人所得稅C.個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅D.企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，不征收個人所得稅E.個人將承租房屋轉租取得的租金收入，屬于個人所得稅應稅所得，應按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅【答案】AC13、企業(yè)和機關事業(yè)單位社會保險費準確繳費的關鍵環(huán)節(jié)是繳費基數(shù)的申報核定環(huán)節(jié)，涉稅服務機構無論是代理申報還是進行繳費審核，均應從這個環(huán)節(jié)入手，具體要把握的關鍵指標有（）。A.繳費人數(shù)B.繳費基數(shù)C.繳費比例D.繳費總金額E.代扣個人繳費的比例【答案】ABC14、下列項目中，屬于“應交增值稅”明細科目的借方專欄的有（）。A.進項稅額B.已交稅金C.進項稅額轉出D.出口退稅E.轉出多交增值稅【答案】AB15、下列關于轉讓舊房及建筑物的相關規(guī)定，表述正確的有（）。A.對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權時所支付的金額B.納稅人轉讓舊房及建筑物時，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除C.舊房及建筑物的評估價格，是指轉讓已使用過的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率的價格D.納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除E.納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，可作為加計5%的基數(shù)【答案】ABCD16、（2018年）增值稅一般納稅人登記辦法規(guī)定，納稅人的年應稅銷售額超過標準時，應登記為一般納稅人，納稅人下列業(yè)務的銷售額，應包含在年應稅銷售額范圍的有（）。A.銷售廢料取得的銷售額B.自產(chǎn)貨物無償捐贈公益性組織而視同銷售的銷售額C.出口自產(chǎn)貨物取得的銷售額D.出售閑置不用的倉庫取得的銷售額E.稅務稽查于當期查補的上年度隱匿貨物銷售額【答案】ABC17、下列關于金融服務的說法，正確的有（）。A.金融服務包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓B.個人從事金融商品轉讓業(yè)務免征增值稅C.金融商品持有期間（含到期）取得的保本收益按照貸款服務繳納增值稅D.金融商品轉讓可以開具增值稅專用發(fā)票E.納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，屬于金融商品轉讓【答案】ABC18、稅務師事務所的（）對業(yè)務結果的質量承擔最終責任。A.法定代表人B.執(zhí)行合伙人C.項目負責人D.項目經(jīng)理E.項目組成員【答案】ABC19、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應視同銷售征收增值稅的有（）。A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財務部門辦公使用B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶D.將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售E.某企業(yè)將資金無償借給其他企業(yè)使用【答案】CD20、增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應申請一般納稅人資格認定。下列各項中應計入年應稅銷售額的有（）。A.納稅評估調整銷售額B.稅務機關代開發(fā)票銷售額C.稽查查補銷售額D.免稅銷售額E.不征稅銷售額【答案】ABCD大題（共10題）一、位于某縣城的甲公司，系增值稅一般納稅人，2020年7月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關情況如下：1.老辦公樓及家具出售時固定資產(chǎn)原值2260萬元，已提折舊2071萬元，凈值189萬元。其中：（1）老辦公樓1986年自建并投入使用，固定資產(chǎn)原值2100萬元，凈值105萬元。（2）家具中，2008年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值40萬元，凈值2萬元，2018年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值120萬元，凈值82萬元。2.評估情況。甲公司出售前聘請當?shù)鼐哂匈Y質的房地產(chǎn)評估事務所對老辦公樓進行了評估，建造同樣的房產(chǎn)需4000萬元，該老辦公樓為4成新。3.出售情況。經(jīng)協(xié)商，甲公司按2061.7萬元的市場價格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，產(chǎn)權轉移書據(jù)中注明老辦公樓折價2000萬元，2008年購置的家具折價5.2萬元，2018年購置的家具折價56.5萬元，上述增值稅業(yè)務的價格均為含增值稅價格。問題：1.甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費（暫不考慮企業(yè)所得稅，出售辦公樓增值稅選擇簡易計稅）？分別列式計算。2.作出相應資產(chǎn)處置的賬務處理?！敬鸢浮慷?、某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2019年發(fā)生業(yè)務如下：（1）通過競拍取得一宗土地使用權，支付價款、稅費合計6000萬元，本年度占用80％開發(fā)寫字樓。（2）開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元。（3）發(fā)生管理費用2800萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元（其中300萬是向銀行貸款產(chǎn)生的利息支出，100萬是向其他企業(yè)借款產(chǎn)生的利息支出，無法按開發(fā)項目分攤）。（4）9月份該寫字樓竣工驗收，10～12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得不含稅收入為12000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應商催要材料價款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價款4000萬元（不含增值稅）。剩余的1/5公司轉為固定資產(chǎn)自用。轉讓該寫字樓準予扣除的有關稅金及附加為145.92萬元（注：省級政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10％。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額。（2）計算該公司繳納土地增值稅時應扣除的取得土地使用權的金額。（3）該公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金及附加。（4）計算該公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用。（5）計算該公司應繳納的土地增值稅。（6）計算該公司繳納土地增值稅時應扣除的其他扣除項目?！敬鸢浮咳?、某設計師為非雇用單位提供設計服務，取得勞務報酬60000元（不考慮增值稅和其他稅費），支付單位預扣個人所得稅12400元。請逐一回答下列問題：1.請列式計算支付單位預扣的個人所得稅應為多少?2.實行綜合與分類相結合的個人所得稅制后，這筆勞務報酬在匯算清繳時應與哪幾項所得合并為綜合所得計稅？3.勞務報酬所得預扣稅款和年度匯算清繳時，在所得額計算、可扣除項目及適用稅率（或預扣率）等方面有什么區(qū)別？【答案】1.勞務報酬所得在預扣預繳時，以每次收入減除費用后的余額為收入額，每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，故該設計師勞務報酬所得預扣預繳應納稅所得額=60000×（1-20%）=48000（元）。支付單位預扣的個人所得稅=48000×30%-2000=12400（元）。2.新稅制將居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得納入綜合所得，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款。年度終了后納稅人進行匯算清繳，稅款多退少補。故這筆勞務報酬在匯算清繳時，應與工資、薪金所得，稿酬所得，特許權使用費所得合并為綜合所得計稅。3.（1）勞務報酬所得預扣稅款和年度匯算清繳時，在所得額計算上的區(qū)別如下：勞務報酬所得預扣稅款時，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，收入額為每次收入減除費用后的余額。每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。勞務報酬所得年度匯算清繳時，收入額為收入減除20%費用后的余額。勞務報酬所得和工資、薪金所得，稿酬所得，特許權使用費所得合并計稅，以合計收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額。（2）勞務報酬所得預扣稅款和年度匯算清繳時，可扣除項目的區(qū)別如下：勞務報酬所得預扣稅款時，每次收入不超過4000元的，扣除項目按800元計算；每次收入4000元以上的，扣除項目按20%計算。勞務報酬所得年度匯算清繳時，以扣除20%費用后的金額計入收入額，可扣除項目包括6萬元、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除。（3）勞務報酬所得預扣稅款和年度匯算清繳時，適用稅率（或預扣率）的區(qū)別如下：勞務報酬所得預扣稅款時，適用三級超額累進預扣率。勞務報酬所得年度匯算清繳時，適用七級超額累進稅率。四、稅務師接受委托對某生產(chǎn)企業(yè)的印花稅納稅情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)如下情況（下列合同金額均為不含增值稅金額）：（1）2020年1月將價值20萬元的一批計算機無償捐贈給當?shù)卣鬓k的養(yǎng)老院。財務人員認為此業(yè)務屬于增值稅的視同銷售業(yè)務，企業(yè)按購銷合同在捐贈書據(jù)上計貼了印花稅票。（2）2020年5月與某商業(yè)企業(yè)達成協(xié)議，將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給商業(yè)企業(yè)，但是沒有簽訂購銷合同，根據(jù)商業(yè)企業(yè)發(fā)出的訂貨單，注明金額200萬元，確認交易。由于沒有簽訂合同，所以沒有計算繳納印花稅。（3）2020年6月與銀行簽訂抵押借款合同，借款1000萬元，將公司的廠房抵押給銀行，企業(yè)按照借款金額繳納了借款合同的印花稅。（4）2020年10月修改2019年8月達成的辦公樓購買合同，將交易金額由500萬元修改為450萬元，企業(yè)按照差額計算的印花稅稅額抵減了當期應納的印花稅稅額。（5）2020年12月，企業(yè)接受其他公司投資100萬元，其中計入實收資本60萬元，資本公積40萬元。未計算印花稅。要求：（1）計算企業(yè)應補繳的印花稅。（2）按業(yè)務順序逐項分析企業(yè)印花稅納稅問題?！敬鸢浮课?、某市甲企業(yè)是一家小型企業(yè)，2019年收入總額能夠準確核算，但是成本、費用不能準確核算。該市稅務機關采用核定應稅所得率的方式核定征收企業(yè)所得稅，稅務機關核定的應稅所得率為10%，甲企業(yè)認為核定的應稅所得率過高，故以企業(yè)的名義口頭向上一級稅務機關申請行政復議。問題：（1）申請人是否可以以口頭方式申請行政復議？（2）行政復議機關收到行政復議申請，應在多長時間內作出受理決定？（3）在行政復議中，誰負有舉證責任？（4）復議機關受理后，應在多長時間內作出復議決定？最長可以延期多少天？（5）申請人和被申請人是否可以和解？說明理由?！敬鸢浮浚?）可以。申請人口頭申請行政復議的，行政復議機構應當依照在行政復議申請書中載明的事項，當場制作行政復議申請筆錄，交申請人核對或者向申請人宣讀，并由申請人確認。（2）行政復議機關收到行政復議申請以后，應當在5日內審查，決定是否受理。（3）在行政復議中，被申請人對其作出的具體行政行為負有舉證責任。（4）行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內作出行政復議決定的，經(jīng)行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人；但是延期不得超過30日。（5）可以。對下列行政復議事項申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：①行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等；②行政賠償；③行政獎勵；④存在其他合理性問題的具體行政行為。六、大華汽車生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年5月有關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：（1）以預收款方式銷售A型小轎車20輛給甲汽車銷售公司，每輛不含稅售價10萬元。合同約定，5月20日預收貨款100萬元，6月20日交貨并付清余款，5月25日實際收到預收款100萬元。（2）以分期收款方式銷售B型小轎車25輛給乙汽車經(jīng)銷公司，每輛不含稅售價12萬元。合同約定分兩次支付購車款，5月31日支付價稅合計金額169.5萬元，6月30日支付剩余款項。當月發(fā)出小轎車10輛，截止月底，大華汽車生產(chǎn)企業(yè)收到價稅款合計100萬元，尚未開具發(fā)票。（3）銷售C型小轎車30輛給丙特約經(jīng)銷商，每輛不含稅售價15萬元，開具了增值稅專用發(fā)票。由于特約經(jīng)銷商當月支付了全部貨款，大華汽車生產(chǎn)企業(yè)給予經(jīng)銷商5%的銷售折扣。（4）將新研發(fā)的D型小轎車6輛獎勵給公司高層管理人員，該型號小汽車目前沒有公開市場報價，每輛小轎車生產(chǎn)成本8萬元。（5）將2013年3月購入的一輛高檔小汽車出售，取得含稅銷售收入18.68萬元，采用簡易計稅方法，開具了增值稅普通發(fā)票（沒有放棄稅收優(yōu)惠）。（6）將自產(chǎn)的E型小轎車10輛投資于某科技有限公司，取得該公司30%的股權。該型號小轎車的平均售價為每輛20萬元，最高售價為22萬元，上述售價均為不含稅價格。（7）從輪胎廠購買汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，稅額3.9萬元；支付運輸費用4萬元，取得運輸企業(yè)（一般納稅人）開具的普通發(fā)票。該批輪胎當月生產(chǎn)領用了其中的一半用于生產(chǎn)C型小轎車。（8）當月購進汽車擋風玻璃3000塊，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元，增值稅稅額19.5萬元；支付給運輸企業(yè)（一般納稅人）的運費價稅合計10.9萬元，取得增值稅專用發(fā)票，款項已支付。（9）當月購進一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元，增值稅額36萬元。（10）當月處置位于本市的廠房一棟，該廠房購置于2009年，購買原價200萬元，出售取得含稅售價515萬元；選擇簡易計稅辦法，開具增值稅專用發(fā)票。（11）當月將閑置的一棟廠房對外出租（在本市），合同約定租期3年，每月不含稅租金8萬元，一次性收取2020年6月至12月的租金。采用一般計稅方法，收取租金時開具了增值稅專用發(fā)票。上述所有業(yè)務涉及的增值稅專用發(fā)票均在增值稅綜合服務平臺進行用途確認并抵扣。小汽車的消費稅稅率為9%，成本利潤率為8%。要求：【答案】（1）①銷項稅額=0，預收款方式銷售貨物，于貨物發(fā)出時（2020年6月20日）發(fā)生納稅義務。②銷項稅額=169.5÷（1+13%）×13%=19.5（萬元）采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當天。合同約定5月31日收款169.5萬元（價款150+增值稅19.5），實際只收到100萬元，但納稅義務仍然發(fā)生，按照169.5萬元（含稅）金額計征增值稅。③銷項稅額=30×15×13%=58.5（萬元）④銷項稅額=6×8×（1+8%）÷（1-9%）×13%=7.41（萬元）將新研發(fā)的小轎車獎勵給公司高層管理人員，增值稅和消費稅都應視同銷售，無同類售價按組成計稅價格計算增值稅銷項稅額和消費稅。⑤簡易計稅稅額=18.68÷（1+3%）×2%=0.36（萬元）銷售使用過的小轎車，采用簡易計稅方法，應按3%的征收率減按2%計算征收增值稅。⑥銷項稅額=10×20×13%=26（萬元）納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按照納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為消費稅的計稅依據(jù)；但應按照納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為增值稅的計稅依據(jù)。⑦進項稅額=3.9（萬元），取得增值稅普通發(fā)票，進項稅額不得抵扣。⑧進項稅額=19.5+10.9÷（1+9%）×9%=20.4（萬元）⑨進項稅額=36（萬元），自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。七、某企業(yè)系增值稅一般納稅人，2019年3月16日收到稅務機關通知，經(jīng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查確認，該企業(yè)2018年10月收到并申報抵扣的一份會展服務發(fā)票系某會展公司借用其他企業(yè)發(fā)票虛開的；同時稅務機關確認該企業(yè)確實參加會展公司舉辦的展銷活動并支付費用，且當時并不知曉會展公司提供的是虛開的增值稅專用發(fā)票，屬于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票。經(jīng)與會展公司交涉，該企業(yè)于2019年7月12日取得會展公司重新開具的此項會展費用的增值稅專用發(fā)票。請逐一回答下列問題：1.對于善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票，在2019年3月收到稅務機關通知時，增值稅應如