注冊(cè)會(huì)計(jì)師《風(fēng)險(xiǎn)》第七章-風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制01

高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心PAGE高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：400-600-8011網(wǎng)址：微信公眾號(hào)：gaoduncpa第七章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制本章考情分析本章屬于重點(diǎn)章，應(yīng)重點(diǎn)掌握的內(nèi)容包括：（1）內(nèi)部控制的要素；（2）內(nèi)部控制應(yīng)用指引（包括18項(xiàng)指引）；（3）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)；（4）審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部控制中的作用；（5）風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理三者的關(guān)系。本章考試的題型主要關(guān)注客觀題和簡(jiǎn)答題，近3年平均分值為10分左右。2015年重點(diǎn)關(guān)注COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于內(nèi)部控制要素的要求與原則，以及我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部控制要素的要求；內(nèi)部控制應(yīng)用指引（包括18項(xiàng)指引）；內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)；審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部控制中的作用，這四個(gè)方面內(nèi)容主要考主觀題。2015年教材主要變化2015年教材本章內(nèi)容與2014年教材相比，主要變化有：（1）新增“第一節(jié)內(nèi)部控制概述”；（2）新增“第二節(jié)內(nèi)部控制的要素”；（3）第四節(jié)新增“企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)”，刪除“審計(jì)委員會(huì)與外聘審計(jì)師”；（4）第五節(jié)刪除“公司治理”。第一節(jié)內(nèi)部控制概述一、COSO委員會(huì)關(guān)于內(nèi)部控制的定義與框架（★）成立于1985年的COSO（CommitteeofSponsoringOrganization）委員會(huì)為美國(guó)全國(guó)舞弊報(bào)告委員會(huì)提供支持。該組織包括美國(guó)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)和美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。COSO委員會(huì)負(fù)責(zé)制定有關(guān)大型和小型企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)的指南。COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義是“公司的董事會(huì)、管理層及其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序：運(yùn)營(yíng)的效益和效率，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。”COSO委員會(huì)的上述定義對(duì)內(nèi)部控制的基本概念提供了一些深入的見(jiàn)解，并特別指出：（1）內(nèi)部控制是一個(gè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法，而其本身并非目標(biāo)；（2）內(nèi)部控制只提供合理保證，而非絕對(duì)保證；（3）內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級(jí)人員實(shí)施與配合。1992年9月，COSO委員會(huì)提出了《內(nèi)部控制——整合框架》，1994年、2003年和2013年又進(jìn)行了增補(bǔ)和修訂，簡(jiǎn)稱《內(nèi)部控制框架》，即COSO內(nèi)部控制框架。《內(nèi)部控制——整合框架》提出了內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)和五大要素。內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)包括：取得經(jīng)營(yíng)的效率和有效性；確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；遵循適用的法律法規(guī)。內(nèi)部控制的五大要素包括：（2）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；（3）研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素；（4）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流等財(cái)務(wù)因素；（5）營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素；（6）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。4.企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：（1）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素；（2）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素；（3）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素；（4）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素；（5）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素；（6）其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開(kāi)展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧苊庖騻€(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大損失。7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和