金融企業(yè)會計(同名39)

第三章（82頁）某商業(yè)銀行2007年發(fā)生如下業(yè)務，試編制相應的會計分錄。1.1月15日A公司交存現(xiàn)金5000元。借：庫存現(xiàn)金5000元貸：吸收存款—單位活期存款—A公司5000元2.2月1日B公司要求將20萬元活期存款轉為定期，期限一年，年利率6%。借：吸收存款—單位活期存款—B公司20萬貸：吸收存款—單位定期存款—B公司20萬3.2月12日B公司從活期賬戶支取現(xiàn)金5000元借：吸收存款—單位活期存款—B公司5000元貸:存款現(xiàn)金5000元4.3月1日小王支取兩年期定期存款單一張，金額10000元，已逾期一個月，定期存款年利率3%，活期年利率1%，銀行審核計算扣5%個人所得稅后支付了本金利息。析：定期利息=10000*3%*2=600(元)活期存款=10000*1%/12=8.33(元)應代扣利息稅：608.33*5%=30.42(元)借:吸收存款—定期儲蓄存款—小王10000元利息支出—定期儲蓄存款利息支出608.33元貸：庫存現(xiàn)金10577.91元應交稅費—代扣代繳個人利息稅30.42元5.3月15日吸收居民個人活期儲蓄存款10000元，定期儲蓄存款50000元借：庫存現(xiàn)金60000元貸：吸收存款—活期儲蓄存款10000元吸收存款—定期儲蓄存款50000元6.4月1日老張急需資金將1萬元定活兩便存款要求提前支取，已存8個月，6個月定期存款年利率3%，銀行扣5%個人所得稅后以現(xiàn)金全部支付。析：應付利息=10000*8/12*3%*60%=120（元）應代扣利息稅：120*5%=6（元）借：吸收存款—定活兩便儲蓄存款張戶10000元利息支出—定活兩便儲蓄利息支出戶120元貸：庫存現(xiàn)金10114元應交稅費—代收代交個人所得稅6元7.6月20日計算存款利息5600元。借：利息支出5600元貸：應付利息5600元8.8月1日小周要求提前支取本年2月1日存入的20萬元2年期定期存單中的10萬元，定期存款年利率4%，活期年利率1%，未支取部分另開存單續(xù)存。析：提前支取元按活期計息：10*1%*6/12=50元銀行應代扣代繳個人利息稅：50*5%=2.5元借:吸收存款—定期儲蓄存款—整存整取小周戶200000元利息支出—定期儲蓄利息支出50元貸：庫存現(xiàn)金200047.5元應交稅費—代扣代繳個人利息稅2.5元開新存單續(xù)存部分：借：庫存現(xiàn)金100000元貸：吸收存款—定期儲蓄存款—整存整取A戶100000元第六章（128頁）某商業(yè)銀行2007年發(fā)生如下業(yè)務，試編制相應的會計分錄。1.3月1日向A公司發(fā)放抵押貸款50萬元，期限2年，年利率6%。借：貸款—抵押貸款50萬貸：吸收存款—A公司50元2.4月1日C公司10萬元短期貸款到期未歸還，又未提出展期。借：逾期貸款—C公司50萬通過系統(tǒng)電子聯(lián)行匯劃發(fā)報行杭州A支行:借:吸收存款—甲公司200000元貸：轄內上存款項—上存分行備付金存款戶200000元收報行太原B公司：借：轄內上存款項—上存分行備付金存款戶200000元貸：吸收存款—乙公司200000元通過央行支付系統(tǒng)匯劃發(fā)報行：借：吸收存款—甲公司200000元貸：待清算支付款項200000元收報行：借：待清算支付款項200000元貸：吸收存款—乙公司200000元7工商銀行杭州市新支行收到工商銀行蘭州市分行營業(yè)部寄來的郵劃貸方報單一份，金額60000元，收款單位為本行開戶的XX商夏（賬號2010003），審查無誤，予以入賬。分別作出工商銀行杭州市高新支行通過資金匯劃清算系統(tǒng)處理的會計分錄。借：轄內上存款項60000元貸：吸收存款—XX商廈60000元8工商銀行杭州市下沙支行開戶單位XX貿易公司付款的托收承付款一筆，金額60000元，本日將款項劃出，收款人為工商銀行南京市鼓樓支行開戶的X橡膠廠。業(yè)務數(shù)據(jù)經(jīng)過復核，發(fā)送至工商銀行杭州市分行。分別作出工商銀行杭州市下沙支行和工商銀行杭州市分行的會計分錄。借：吸收存款—XX貿易公司存款戶60000元貸：轄內上存款項60000元借：轄內款項存放—下沙支行存放備付金戶60000元貸：上存系統(tǒng)內款項—上存總行備付金戶60000元9上述業(yè)務的收報清算行工商銀行南京市分行收到的總行清算中心傳來實時匯劃數(shù)據(jù)，見算計自動檢測收報經(jīng)辦行是轄屬鼓樓支行，即時代轄屬經(jīng)辦行記賬。試坐其會計分錄。借：上存系統(tǒng)內款項—上存總行備付金戶60000元貸：轄內款項存放—鼓樓支行存放備付金戶60000元借：轄內上存款項—上存分行備付金存放戶60000元貸：吸收存款—XX橡膠廠存款戶60000元10收報清算行工商銀行杭州市分行收到總行清算中心傳來批量匯劃數(shù)據(jù)，計算機自動檢測收報經(jīng)辦行均為轄屬行處，日終進行掛賬處理。其中某轄屬行開戶單位XX商場（賬號2010016）收款的委托收款一筆，金額30000元，付款人開戶行為上海系統(tǒng)內某行。分別作出工商銀行杭州市分行采用集中式和分散式處理的會計分錄。（1）集中式：借：上存系統(tǒng)內款項—上存總行備付金戶30000元貸:其他應付款—待處理匯劃款項戶30000元借：其他應付款—待處理匯劃款項戶30000元貸：轄內款項存放—XX支行存放備付金戶30000元借：轄內上存款項—上存分行備付金存款戶30000元貸：吸收存款—XX商場存款戶30000元（2）分散式：借：上存系統(tǒng)內款項—上存總行備付金戶30000元貸：其他應付款—待處理匯劃款項戶30000元借：其他應付款—待處理匯劃款項戶30000元貸：轄內款項存放—XX支行存放備付金戶30000元第八章（176頁）根據(jù)商業(yè)銀行發(fā)生的下列業(yè)務，是編制相應的會計分錄。某銀行繳存款每旬調整一次，8月5日調整后余額如下：“繳存中央銀行財政性存款”科目余額123940000元“繳存中央銀行一般存款”科目余額66191000元該行8月10日、8月20日各種存款余額如下：項目8月10日余額8月20日余額財政性存款企業(yè)存款儲蓄存款112527000812350000401200001363080070401000042040000繳存比例是：財政性存款100%；一般存款15%。填制8月上旬、中旬一般存款、財政性存款劃撥憑證并編制調整繳存的會計分錄.。析：112527000-123940000=-11413000元（812350000+40120000）*15%=127870500元127870500-66191000=61679500元上旬：借：存放中央銀行款項—備付金存款戶11413000元貸：存放中央銀行款項—財政性存款戶11413000元借：存放中央銀行款項—法定準備金存款戶61679500元貸：清算資金往來61679500元13630800-112527000=-98896200元（704010000+42040000）*15%=111907500元111907500-127870500=-15963000元下旬：借：存放中央銀行款項—備付金存款戶98896200元貸：存放中央銀行款項—財政性存款戶98896200元借：清算資金往來15963000元貸：存放中央銀行款項—法定準備金存款戶15963000元2甲地建行開戶單位五金公司電匯50萬元，收款單位是乙地的農(nóng)行開戶單位建材公司，通過央行大額支付系統(tǒng)劃款。因甲地無人民銀行機構，通過乙地建行、人民銀行轉匯，試就甲、乙地建行、乙地人民銀行、乙地的農(nóng)行分別編制相應的會計分錄。甲地建行:借：吸收存款—單位活期存款—五金公司50萬貸：系統(tǒng)內資金往來50萬乙地建行：借：系統(tǒng)內資金往來50萬貸：存放中央銀行款項50萬乙地農(nóng)行：借：存放中央銀行款項50萬貸：吸收存款—單位活期存款—五金公司50萬3A市建行開戶單位發(fā)粉公司電匯30000元，收款單位是乙地的農(nóng)行開戶單位進出口建材公司，通過同業(yè)系統(tǒng)匯劃。因A市無農(nóng)業(yè)銀行機構，通過乙地建行轉匯機構，試編制A市建行、乙地建設銀行、乙地農(nóng)行的會計分錄。A市建行:借：清算資金往來30000元貸：吸收存款—發(fā)粉公司匯款人戶30000元乙地建行:借：清算資金往來30000元貸:同業(yè)存放30000元乙地農(nóng)行：借：存放中央銀行款項備付金存款戶30000元貸：吸收存款—發(fā)粉公司30000元4甲地建行向同城農(nóng)行拆借資金50萬元，經(jīng)人民銀行批準辦理拆借手續(xù)，分別編制甲地建行與農(nóng)行的會計分錄。甲地建行：借：存放中央銀行款項—備付金50萬貸：拆入資金50萬農(nóng)行:借：拆出資金—建行拆入分行50萬貸：存放中央銀行款項—備付金存款戶50萬5A市建行向人民銀行申請季節(jié)性貸款500000元，期限2個月，經(jīng)審查統(tǒng)一辦理；2月后辦理歸還本息，月利率0.5%（1）借入款項的處理：借：存放中央銀行存款—備付金存款戶500000元貸：向中央銀行借款—A市建行借款戶500000元（2）計提利息：月利息=500000*0.5%=2500元借：利息支出—再貸款利息支出戶2500元貸：應付利息2500元（3）歸還本息借：向中央銀行借款—A市建行借款戶500000元利息支出—再貸款利息支出戶2500元應付利息2500元貸：存放中央銀行款項—備付金存款戶505000元6工商銀行A分行8日委托人民銀行通過電子聯(lián)行轉匯收款業(yè)務2筆，分別為皮革廠和大容公司匯出款項500000元和60000元。審查無誤后，填制轉匯憑證后提交人民銀行。工商銀行A分行：借：吸收存款—單位活期存款—皮革廠500000元吸收存款—單位活期存款—大容公司60000元貸：存放中央銀行款項—備付金存款戶560000元人民銀行:借：存放中央銀行款項—備付金存款戶560000元貸：清算資金往來560000元7A市建行持未到期商業(yè)匯票向人民銀行申請再貼現(xiàn)，票面金額為600000元，貼現(xiàn)期一個月，貼現(xiàn)月利率6%，已辦好手續(xù)。一個月后人民銀行向承兌銀行收款，按時劃回。試編制建行相應的會計分錄。若一個月后人民銀行委托向承兌人收款，未劃回，人民銀行從建行扣回全部款項，又如何進行會計處理？析：貼現(xiàn)利息=600000*6%=36000元（1）建行：借：存放中央銀行款項564000元貼現(xiàn)負債—轉貼現(xiàn)—利息調整36000元貸：貼現(xiàn)負債—轉貼現(xiàn)—面值600000元（2）收回借：貼現(xiàn)負債—轉貼現(xiàn)—面值600000元貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—票據(jù)貼現(xiàn)—面值600000元（3）未收回借：貼現(xiàn)負債—轉貼現(xiàn)—面值600000元貸：貼現(xiàn)負債—轉貼現(xiàn)—利息調整36000元貸：存放中央銀行款項564000元第九章（225頁）根據(jù)商業(yè)銀行發(fā)生的下列業(yè)務，試編制相應的會計分錄。A公司交來往進賬單連同轉賬支票一張，金額20000元，付款單位為本市開戶的A銀行。借：清算資金往來20000元貸：吸收存款—單位活期存款—A公司20000元收到開戶單位五金公司交來往銀行匯票申請書，要求簽發(fā)一張金額5萬元的銀行匯票，帶到異地結算。借：吸收存款—單位活期存款—五金公司50000元貸：匯出匯款50000元收到老李填寫信匯憑證及現(xiàn)金1萬元，要求匯往異地南京祝國英收，匯入行為工商南京分行某支行。（1）借：現(xiàn)金10000元貸：應解匯款10000元（2）借：應解匯款10000元貸：聯(lián)行存放款項10000元收到個體戶交來的銀行匯票，解訖通知及進賬單，實際結算金額2000元，原簽發(fā)金額3000元，驗明身份后辦理提取現(xiàn)金手續(xù)。借：清算資金往來2000元貸：現(xiàn)金2000元五金公司提交來的已到期商業(yè)承兌匯票及異地結算憑證，金額5萬元，付款單位為異地開戶的D銀行，已辦妥收款轉賬手續(xù)。借：存放同業(yè)50000元貸：吸收存款—五金公司50000元客戶單位五金公司又提交一張銀行承兌匯票及同城結算憑證，金額15萬元，付款單位為本市開戶的E銀行。（1）借：清算資金往來150000元貸：其他應付款—五金公司150000元（2）借：其他應付款150000元貸：吸收存款—五金公司150000元收到南京分行寄來的在本行開戶的副四旁公司開出商業(yè)承兌匯票，金額5萬元，匯票已到期，審核后同意辦理兌付手續(xù)。（1）借：吸收存款—B公司50000元貸：應解匯款—B公司50000元（2）借：應解匯款—B公司50000元貸：清算資金往來50000元收到南京分行劃給開戶單位五金公司托收承付結算貨款80000元。借：上存系統(tǒng)內款項80000貸：吸收存款—五金公司80000收到李展填寫銀行本票申請書及現(xiàn)金1萬元，審核無誤后，辦理簽發(fā)定額本票手續(xù)。借：現(xiàn)金10000貸：匯出匯款10000收到南京分行寄來的有關托收承付結算憑證及附件金額10萬元，通知在本行開戶的副四旁公司付款，3天承付期滿后轉賬付款。借：吸收存款100000貸：上存系統(tǒng)內款項100000蝴蝶公司持武漢東方廠簽發(fā)的銀行承兌匯票與二聯(lián)進賬單到其開戶銀行杭州分行辦理委托收款，匯票金額為6萬元，