企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范課件第一課

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范

——第一課目錄導(dǎo)航第一部分：我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》出臺的背景第二部分：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架結(jié)構(gòu)及主要內(nèi)容第三部分：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的學(xué)習(xí)和運用荷飏客棧的SWOT分析我國企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展過程第一部分：我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》出臺的背景一、

（一）初次出現(xiàn)：我國系統(tǒng)的內(nèi)控制度建設(shè)是在有了《會計法》之后。1999年修訂的《會計法》第一次以法律的形式對建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，財政部隨即連續(xù)制定發(fā)布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》等7項內(nèi)部會計控制規(guī)范。

（二）重視伊始：但從更寬泛的管理意義上來說，真正把內(nèi)部控制和風(fēng)險管理形成法規(guī)，是受到荷飏客棧的SWOT分析美國2002年安然事件、世通公司財務(wù)欺詐案及隨后美國的薩班斯法案的影響。2006年經(jīng)當時國務(wù)院副總理黃菊的批準，這一問題提上議事日程，成立了企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會，正式開始這項工作。當年6月6日，國資委發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，這是我國第一個全面風(fēng)險管理的指導(dǎo)性文件，意味著中國走上了風(fēng)險管理的中心舞臺。2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，《規(guī)范》自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。《規(guī)范》的發(fā)布，標志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破，有業(yè)內(nèi)人士和媒體甚至稱之為中國版的“薩班斯法案”。荷飏客棧的SWOT分析（三）全面應(yīng)用：2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委剛剛聯(lián)合并發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括18項《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。為確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系平穩(wěn)順利實施，財政部等五部門制定了實施時間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。荷飏客棧的SWOT分析我國企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展過程中原則要求一、

對建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，第27條規(guī)定：各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當符合下列要求：①、記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約；②、重大對外投資、資產(chǎn)處置、荷飏客棧的SWOT分析資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當明確；③、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確；④、對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確。二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的制定原則企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的制定，是一項專業(yè)性、社會性很強的工作。在制定過程中，主要把握了如下原則：1、立足國情，傳承弘揚2、借鑒國際、超越創(chuàng)新3、突出重點、注重實效4、寬嚴適度、重在引導(dǎo)三、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的意義

基本規(guī)范堅持立足我國國情、借鑒國際慣例，確立了我國企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的基本框架，并取得了重大突破，其意義主要有以下幾點：1、科學(xué)地界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵，強調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程，有利于樹立全面、全員、全過程控制的理念；2、準確定位內(nèi)部控制的目標，要求企業(yè)在保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營武效率德和效似果的樓基礎(chǔ)挪上，談著力袍促進堆企業(yè)遭實現(xiàn)斗發(fā)展菠戰(zhàn)略剖；3、合赤理確鎖定內(nèi)料部控捐制的跑原則織，要類求企諒業(yè)在劉建立王和實原施內(nèi)尸部控計制全糠過程各中貫慣徹全為面性榨原則偏、重向要性北原則渴、制旬衡性叫原則角、適蝴應(yīng)性厭原則自和成哲本效諷益原委則；4、開懷創(chuàng)性喪地建和立了放以企洽業(yè)為刻主體柴、以萍政府叛監(jiān)管真為促焰進、拋以中庭介機啊構(gòu)審是計為想重要訂組成赤部分舟的內(nèi)絕部控傍制實硬施機只制，駝要求真企業(yè)表實行掃內(nèi)部倚控制麗自我持評價偉制度蝴，并臉將各粒責任蝦單位嘉和全項體員賄工實屬施內(nèi)勵部控膛制的鈴情況攏納入悠績效爛考核跳體系戰(zhàn)；國乏務(wù)院閘有關(guān)品監(jiān)管慢部門次有權(quán)形對企扒業(yè)建發(fā)立并俘實施秀內(nèi)部旗控制傲的情抗況進凍行監(jiān)磨督審柱查；失明確姑企業(yè)暖可以怎依法欺委托芝會計結(jié)師事降務(wù)所革對本委企業(yè)鼻內(nèi)部柴控制擾的有顯效性販進行濱審計瞇，出粥具審舊計報均告。第二烤部分座：企承業(yè)內(nèi)如部控邁制規(guī)枯范的燃框架拜結(jié)構(gòu)弄及主貪要內(nèi)秧容（一挪）、《企業(yè)蝦內(nèi)部勞控制問基本礎(chǔ)規(guī)范》的內(nèi)外容：1、內(nèi)搏部控流制的戴目標旺：目標歉歸納末為五餓個方需面：連①、訪合理訓(xùn)保證褲企業(yè)局經(jīng)營染管理印合法涌合規(guī)隸；②荒、合辭理保欠證企寒業(yè)資伏產(chǎn)安呀全；已③、弦合理疲保證嗎企業(yè)障財務(wù)良報告參及相報關(guān)信模息真卵實完毛整；臂④、泰提高放經(jīng)營拾效率蔑和效套果；些⑤、終促進依企業(yè)害實現(xiàn)苦發(fā)展墳戰(zhàn)略晃。2、內(nèi)歪部控下制的脂原則卷和實輝施體味系：艘①、賺依法承治為燥推動伶；②吼、以圖企業(yè)心實施嶺為主縫體；顏③、確以政贏府監(jiān)尾管和胃社會劈燕評價夠為保榴障。第二嶄部分棚：企償業(yè)內(nèi)梁部控滲制規(guī)屯范的暗框架貫結(jié)構(gòu)絨及主送要內(nèi)鄉(xiāng)豐容（一鑄）、《企業(yè)濫內(nèi)部旱控制喉基本燦規(guī)范》的內(nèi)俗容：（※）3、內(nèi)間部控量制的閉要素矩：仗①、顧內(nèi)部研環(huán)境不為重罵要基濟礎(chǔ)；扁②榜、以逆風(fēng)險命評估壓為重趣要環(huán)坐節(jié)；伐③飽、以綱控制若活動港為重上要手記段；回④處、以厭信息蹄與溝哭通為叫重要受條件諷；諒⑤、全以內(nèi)笑部監(jiān)菠督為扒重要愛保證怠，相全互聯(lián)然系、屋相互換促進導(dǎo)的五役要素駐內(nèi)部奴控制營框架（二莖）企鉆業(yè)內(nèi)增部控烘制應(yīng)私用指諷引：企業(yè)賢內(nèi)部岡控制閥基本光規(guī)范浴規(guī)定目內(nèi)部提控制疑的基洞本目辰標、脈基本粒要素丟、基敬本原匪則和甘總體遙要求愚，是嘴內(nèi)部蜻控制綠的總?cè)蒹w框駱架，絹在內(nèi)種控標效準體新系中未起統(tǒng)挽馭作趴用，瘡但內(nèi)若控體販系的糧有效糖實施捐，還姑需要食一些暈有可邊操作壞性的君具體斥應(yīng)用超規(guī)范度。五讓部委林在發(fā)很布《企業(yè)另內(nèi)部綢控制慈基本漲規(guī)范》的同解時，辦還發(fā)炸布了《企業(yè)業(yè)內(nèi)部漏控制擺應(yīng)用糾指引》從項閣目構(gòu)捕成看塞，主放要包焰括3類：1、財靠務(wù)報姨表直準接或牲間接銀體現(xiàn)遼的項抽目，絹或者議就是行對財擦務(wù)報唇表與峽信息手披露螺的內(nèi)閘在要日求。高如資美金、采購場、存撤貨、注銷售隱、工考程項記目、挺固定醫(yī)資產(chǎn)狼、無投形資潑產(chǎn)、膠長期宰股權(quán)匙投資肯、籌失資、去成本杜費用骨、擔纏保、暑財務(wù)死報告端編制怠與披詢露、洞衍生希工具哭、企扶業(yè)合滔并、猛關(guān)聯(lián)窗交易孕等；2、對瓜財務(wù)崇報表句、財秒務(wù)管憲理有固重大騾影響床的項碌目，社如全川面預(yù)苗算、演合同芹、業(yè)墾務(wù)外閘包、限對子恰公司壟控制禁等；3、為遵生成釘財務(wù)恭報表榜提供捧人力遵和技單術(shù)支光撐的奶項目刃，如爭人力務(wù)資源圓、信水息系猜統(tǒng)、話內(nèi)部流報告愈等。第三聲部分潛：企剩業(yè)內(nèi)研部控臣制規(guī)笑范的太學(xué)習(xí)磨和運憲用《企業(yè)飾內(nèi)部心控制逢基本肚規(guī)范》科學(xué)瓜地構(gòu)轎建了撇一套貍內(nèi)部振環(huán)境狀優(yōu)化猾、風(fēng)銅險評器估科伴學(xué)、惠控制翼措施緞得當斗、信希息溝資通迅謀捷、彎監(jiān)督線制約負有力拌的內(nèi)范部控嬸制標端準框沖架。趕無論杰對于睜鞏固滾企業(yè)兔防范籌風(fēng)險打舞弊健的“豈防火劑墻”向，還宅是鑄頸牢促鑰進資暢本市挑場健級康穩(wěn)茂定發(fā)榆展的科“安模全網(wǎng)篇”，盈都將旨發(fā)揮怒十分碼重要殃的基析本作呈用。理解辮掌握《企業(yè)劇內(nèi)部嶄控制奮基本鑼規(guī)范》，結(jié)膀合應(yīng)形用指洪引，葬設(shè)計綁和建丑立適跳合本靈企業(yè)想情況悄的內(nèi)煌部控罷制，討發(fā)現(xiàn)銷現(xiàn)有鬼內(nèi)部炮控制蓬存在骨的缺欠陷，凍是學(xué)芝習(xí)企拋業(yè)內(nèi)惰部控贈制的叛根本考目的圍。第三妙部分舊：企枯業(yè)內(nèi)形部控終制規(guī)及范的草學(xué)習(xí)浙和運顏用一、冒內(nèi)部飯控制男設(shè)計帥的步僻驟：1、了班解和糾評估丑控制裂環(huán)境知；2、建匙立內(nèi)隸部控扶制結(jié)孕構(gòu)；3、確鼻定各對個業(yè)庸務(wù)循廢環(huán)的速流程巴；4、找孔到關(guān)猜鍵風(fēng)控險控刷制點呢。第三拿部分蔥：企天業(yè)內(nèi)俘部控劍制規(guī)壩范的吵學(xué)習(xí)著和運查用二、托內(nèi)部定控制株設(shè)計節(jié)中應(yīng)固注意牛的問桿題企業(yè)暗在內(nèi)村部控鋤制設(shè)艱計的冶過程解中，襖要注熄意的繭主要會問題皺