出口退稅企業(yè)免抵稅額是否繳納附加稅

PAGEPAGE1出口退稅企業(yè)免抵稅額是否繳納附加稅第一篇：出口退稅企業(yè)免抵稅額是否繳納附加稅出口退稅企業(yè)免抵稅額是否繳納附加稅？問：有一家生產(chǎn)企業(yè)，既有內(nèi)銷產(chǎn)品，也有外銷產(chǎn)品，內(nèi)銷產(chǎn)品年末增值稅留抵稅額較大，那么，出口退稅企業(yè)的免抵稅額能否沖減留抵稅額？出口退稅企業(yè)的免抵稅額是否應該繳納城市維護建設稅及附加稅？答：《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[20XX]39號）規(guī)定：二、增值稅退（免）稅辦法適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務，按照下列規(guī)定實行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。（一）免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物（視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件4）及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產(chǎn)企業(yè)（具體范圍見附件5）出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。五、增值稅免抵退稅和免退稅的計算（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務增值稅免抵退稅，依下列公式計算：1.當期應納稅額的計算當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）2.當期免抵退稅額的計算當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率3.當期應退稅額和免抵稅額的計算（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期期末留抵稅額當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額（2）當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期免抵退稅額當期免抵稅額＝0當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。??根據(jù)上述規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)出口貨物適用免抵退稅辦法，應按上述規(guī)定計算當期應納稅額和當期免抵退稅額，通過期末留抵稅額與當期免抵退稅額的比較，確定當期應退稅額。從上述公式可知，當期免抵退稅額不參與當期應納稅額的計算?！敦斦俊叶悇湛偩株P于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》（財稅[20XX]25號）第一條規(guī)定，經(jīng)國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加?！渡綎|省地方教育附加征收使用管理辦法》（魯財綜[20XX]162號）第四條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免抵的增值稅額，按規(guī)定征收地方教育附加。根據(jù)上述規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)的當期免抵稅額應繳納城市維護建設稅，教育費附加，地方教育附加。當期免抵稅額反映為《免抵退稅申報匯總表》第37欄“當期免抵稅額”第二篇：出口退稅企業(yè)免抵稅額是否繳納附加稅？[小編推薦]出口退稅企業(yè)免抵稅額是否繳納附加稅？《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[20XX]39號)規(guī)定：二、增值稅退(免)稅辦法適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務，按照下列規(guī)定實行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。(一)免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件4)及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。五、增值稅免抵退稅和免退稅的計算(一)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務增值稅免抵退稅，依下列公式計算：1.當期應納稅額的計算當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額)當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)此資料由深圳市知道企業(yè)管理有限公司公益提供，如有不明處，可聯(lián)系我們！2.當期免抵退稅額的計算當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率3.當期應退稅額和免抵稅額的計算(1)當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額(2)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額當期免抵稅額=0當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”?！鶕?jù)上述規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)出口貨物適用免抵退稅辦法，應按上述規(guī)定計算當期應納稅額和當期免抵退稅額，通過期末留抵稅額與當期免抵退稅額的比較，確定當期應退稅額。從上述公式可知，當期免抵退稅額不參與當期應納稅額的計算?！敦斦?、國家稅務總局關于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》(財稅[20XX]25號)第一條規(guī)定，經(jīng)國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應此資料由深圳市知道企業(yè)管理有限公司公益提供，如有不明處，可聯(lián)系我們！納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。此資料由深圳市知道企業(yè)管理有限公司公益提供，如有不明處，可聯(lián)系我們！第三篇：出口退稅免抵稅額的理解出口退稅免抵稅額的理解一、出口環(huán)節(jié)中怎么產(chǎn)生的免抵稅額？生產(chǎn)型企業(yè)，執(zhí)行的出口退稅政策是：“免、抵、退”的政策。其中“免”是指出口麥芽的銷售不征收增值稅。“抵”是指將出口麥芽在生產(chǎn)過程中所耗用的原材料、水、電等加工環(huán)節(jié)中所支付的進項稅額抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)的銷售稅?！巴恕敝兄干鲜錾a(chǎn)環(huán)節(jié)的所耗用的進項稅，也就是當期的免抵退稅額（A）與本期增值稅系統(tǒng)的留抵稅額(B)進行比較?？赡艹霈F(xiàn)下述3種情況：A=當期出口的單證信息齊全出口的貨物（FOB）銷售額（1）如果AB,則退稅額為B,免抵稅額=A-B,要交稅(A-B)*12%（3）如果B=0,則本期退稅額=0，免抵稅額=A,同時需要要交稅A*12%注：12%是城建稅、教育費附加、地方教育費，各地區(qū)可能政策不一樣。二、免抵稅額是什么？怎么理解？上述已經(jīng)介紹了免抵稅額其實就是應交的國內(nèi)應交的增值稅，是執(zhí)行“抵”的政策應用下的特殊產(chǎn)物，在這里我十分崇拜設計出這個理論的牛人。因為生產(chǎn)型企業(yè)退稅的最出彩的環(huán)節(jié)就這個免抵稅額。請注意設計的思路是用在生產(chǎn)過程中采購成本和加工成本中的所支付的進項稅額去沖減內(nèi)銷環(huán)節(jié)的銷售稅（用出口術語是“抵頂”）。第一點正常情況下如果沒有出口業(yè)務的話，增值稅計算公式如下：國內(nèi)的增值稅應納稅額=銷項稅-進項稅。第二點，在第一點理解后，出口業(yè)務加進來了，那么上述公式如下：國內(nèi)的增值稅應納稅額=銷項稅-（國內(nèi)環(huán)節(jié)進項稅+出口環(huán)節(jié)進項稅）變形一下：1、銷項稅=國內(nèi)銷項稅1+國內(nèi)銷項稅22、國內(nèi)的增值稅應納稅額=（國內(nèi)銷項稅1-國內(nèi)環(huán)節(jié)進項稅）+（國內(nèi)銷項稅2-出口環(huán)節(jié)進項稅）免抵稅額這時就閃亮登場了，3、免抵稅額=國內(nèi)銷項稅2-出口環(huán)節(jié)進項稅此時，大家也就明白了，為什么當增值稅留抵稅額小于免抵退稅額時，就產(chǎn)生了免抵稅額了吧，因為進項總和小于了國內(nèi)銷項稅2，所以就是應交增值稅了，又由于是出口業(yè)務產(chǎn)生，所以增值稅免掉，附加稅正常征收。如果，綜上，你還是理解不了，也不怪你。只能怪我，我是在吃片安眠藥后，在床上睡不著了，才想白的這個問題。第四篇：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單編號:_______________國家稅務局:你局報送的___________戶企業(yè)______________月出口貨物退(免)稅資料收悉。經(jīng)審核，批準本期申報出口貨物免抵退稅額_______元，其中應免抵稅額________元，應退稅額________元。請按現(xiàn)行出口貨物退(免)稅政策規(guī)定辦理有關手續(xù)。附件:《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批匯總表》___________張。____________進出口稅收管理分局（處）年月日第五篇：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》填表說明《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》填表說明1、第1欄“當期免抵退出口貨物銷售額（美元）”為企業(yè)當期全部免抵退出口貨物美元銷售額，等于當期出口的單證齊全部分和單證不齊部分美元銷售額之和，與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》第11欄中當期全部免抵退出口貨物美元銷售額合計數(shù)相等；2、第2欄“當期免抵退出口貨物銷售額”為企業(yè)當期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額，等于當期出口的單證不齊部分（第3欄）和單證齊全部分（第4欄）人民幣銷售額之和。為第欄“當期免抵退出口貨物銷售額（美元）”與在稅務機關備案的匯率折算的人民幣銷售額；3、第3欄“單證不齊銷售額”為企業(yè)當期出口的單證不齊部分免抵退出口貨物人民幣銷售額，應與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》第12欄中當期出口單證不齊部分的人民幣銷售額合計數(shù)相等；4、第4欄“單證齊全銷售額”為企業(yè)當期出口的單證齊全部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額，應與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》第12欄中當期出口單證齊全部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的人民幣銷售額合計數(shù)相等；5、第5欄“前期出口貨物當期收齊單證銷售額”為企業(yè)前期出口當期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額，應與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》第12欄中前期出口當期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的人民幣銷售額合計數(shù)相等；6、第6欄“單證齊全出口貨物銷售額”為企業(yè)當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退人民幣銷售額，應與本表第4欄與第5欄的合并數(shù)相等。本欄包含修理修配、中標機電產(chǎn)品視同出口按免抵退稅辦法辦理的人民幣銷售額；7、第7欄“不予免抵退出口貨物銷售額”為企業(yè)自報關出口之日起超過6個月未收齊有關出口退稅憑證或未向主管稅務機關辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)，應視同內(nèi)銷貨物征稅的免抵退出口貨物人民幣銷售額。根據(jù)企業(yè)申報“免、抵、退”稅情況及出口電子信息統(tǒng)計測算填報；8、第8欄“出口銷售額乘征退稅率之差”為企業(yè)當期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積，應與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》第15欄中企業(yè)當期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差乘積的合計數(shù)相等；9、第9欄“上期結轉免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”應與上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第12欄“結轉下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”相等；10、第10欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”應與當期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工免稅證明》第12欄合計數(shù)相等；11、第11欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”按“第8欄－（第9欄＋第10欄）”計算填報，當計算結果小于0時按0填報；12、第12欄“結轉下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”當“第9欄＋第10欄＞第8欄”時本欄等于“第9欄＋第10欄－第8欄”，否則按0填報；13、第13欄“出口銷售額乘退稅率”為當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積，應與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》第16欄中當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額乘退稅率的合計數(shù)相等；14、第14欄“上期結轉免抵退稅額抵減額”為上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第17欄“結轉下期免抵退稅額抵減額”；15、第15欄“免抵退稅額抵減額”應與當期開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工免稅證明》第11欄合計數(shù)相等；16、第16欄“免抵退稅額”按“第13欄－（第14欄＋第15欄）”計算填報，當計算結果小于0時按0填報；17、第17欄“結轉下期免抵退稅額抵減額”當“第14欄＋第15欄－第13欄”大于０時本欄等于“第14欄＋第15欄－第13欄”，否則按0填報；18、第18欄“增值稅納稅申報表期末留抵稅額”應與《增值稅納稅申報表》“期末留抵稅額”相等；19、第19欄“計算退稅的期末留抵稅額”按（第18欄－11ｃ）計算填報；20XX20XX當期應退稅額”為按規(guī)定