會(huì)計(jì)繼續(xù)教育考試

多選題1】下列有關(guān)內(nèi)部控制的概述正確的有（）。

A.就風(fēng)險(xiǎn)管理而言，內(nèi)部控制系統(tǒng)涉及企業(yè)財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、遵守法律法規(guī)及其他方面

B.內(nèi)部控制系統(tǒng)包括兩個(gè)因素：內(nèi)部環(huán)境和控制政策與程序

C.只要實(shí)施了優(yōu)良的內(nèi)部控制系統(tǒng)，企業(yè)目標(biāo)就一定能實(shí)現(xiàn)

D.內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，而非目標(biāo)

【答案】ABD

【解析】實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠?yàn)閷?shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理保證。

【多選題2】?jī)?nèi)部控制關(guān)注的方面包括（）。

A.報(bào)告及相關(guān)信息

B.經(jīng)營(yíng)效率和結(jié)果

C.遵守法規(guī)和法律

D.員工的福利問(wèn)題

【答案】ABC

【解析】?jī)?nèi)部控制是指為確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實(shí)施的程序和政策。就風(fēng)險(xiǎn)管理而言，內(nèi)部控制系統(tǒng)涉及企業(yè)財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、遵守法律法規(guī)及其他方面。

【多選題3】一般來(lái)講，內(nèi)部控制系統(tǒng)包括兩個(gè)因素，分別是（）。

A.內(nèi)部環(huán)境

B.控制政策與程序

C.控制目標(biāo)

D.控制結(jié)果

【答案】AB

【解析】不同時(shí)期和不同組織提出的內(nèi)部控制，其具體要素存在著一定的差異。但是如果題目沒(méi)有明確說(shuō)明依據(jù)，只是泛泛提出內(nèi)部控制系統(tǒng)的兩個(gè)要素，則內(nèi)部控制系統(tǒng)的兩個(gè)因素分別是內(nèi)部環(huán)境和控制政策與程序。典型例題

【多選題】下列要素包括在COＳO內(nèi)部控制框架中的有（）。

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.信息與溝通

【答案】ABCD

【解析】COＳO內(nèi)部控制框架包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)察五項(xiàng)內(nèi)容。多選題】下列各項(xiàng)中，屬于建立內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)當(dāng)符合的目標(biāo)有（）。

A.合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整

B.識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)

C.提高經(jīng)營(yíng)效率和效果

D.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

【答案】ACD

【解析】?jī)?nèi)部控制目標(biāo)包括：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。選項(xiàng)B識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)是方式、是手段，而不是內(nèi)部控制的目標(biāo)?！締芜x題】在我國(guó)的內(nèi)部控制框架中，作為其他要素基礎(chǔ)的是（）。

A.內(nèi)部環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.監(jiān)察

【答案】A

【解析】?jī)?nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其他內(nèi)部控制因素的根基。

【多選題】下列屬于內(nèi)部環(huán)境建設(shè)內(nèi)容的有（）

A.授權(quán)審批

B.信息傳遞

C.組織結(jié)構(gòu)

D.社會(huì)責(zé)任

【答案】CD

【解析】?jī)?nèi)部環(huán)境涉及組織結(jié)構(gòu)、權(quán)力和責(zé)任的分配、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格與戰(zhàn)略的發(fā)展、人力資源政策和實(shí)務(wù)、企業(yè)文化與溝通、社會(huì)責(zé)任等六大方面?！締芜x題】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的最佳時(shí)機(jī)應(yīng)該是（）。

A.制定年度計(jì)劃或定期計(jì)劃的過(guò)程

B.具體執(zhí)行過(guò)程中

C.年度預(yù)算編制時(shí)

D.業(yè)績(jī)考核時(shí)

【答案】A

【解析】制定年度計(jì)劃或定期計(jì)劃的過(guò)程是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的最佳時(shí)機(jī)。【單選題】在我國(guó)內(nèi)部控制框架中，控制活動(dòng)的類別可分為（）。

A.運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告及合規(guī)三個(gè)類別

B.運(yùn)營(yíng)、信息及合規(guī)三個(gè)類別

C.信息、財(cái)務(wù)報(bào)告及監(jiān)察三個(gè)類別

D.運(yùn)營(yíng)、信息及監(jiān)察三個(gè)類別

【答案】A

【解析】控制活動(dòng)可分為運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告及合規(guī)三個(gè)類別。

【單選題】下列屬于預(yù)防性控制的是（）。

A.每月末給債務(wù)單位寄發(fā)對(duì)賬單

B.為機(jī)加工人員制定操作業(yè)務(wù)規(guī)范守則

C.復(fù)核毛利率的合理性

D.如果沒(méi)有付款，辦理發(fā)貨業(yè)務(wù)時(shí)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會(huì)提示并記錄，終止業(yè)務(wù)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)B為命令式控制，命令式的控制可為雇員提供指南；選項(xiàng)D屬于預(yù)防性控制，預(yù)防性控制旨在防止發(fā)生不希望出現(xiàn)的事情；選項(xiàng)A和C屬于偵察式控制，偵察式控制旨在不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時(shí)能夠加以識(shí)別；糾正性控制指當(dāng)不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時(shí)，應(yīng)識(shí)別程序的缺陷，并主動(dòng)采取措施加以解決問(wèn)題。

【單選題】某企業(yè)由于規(guī)模較小，人員緊張，因此存在一定程度的職務(wù)模糊，為了降低風(fēng)險(xiǎn)，公司經(jīng)理對(duì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)職務(wù)分離的崗位內(nèi)容增強(qiáng)了監(jiān)控，此為哪種控制類型（）。

A.預(yù)防性控制

B.命令式控制

C.偵察式控制

D.補(bǔ)償式控制

【答案】D

【解析】在有效的公司治理層面上，應(yīng)防止一個(gè)人取得對(duì)董事會(huì)的支配地位。在企業(yè)中【單選題】?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告要求中正確的是（）。

A.12月31日是企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的報(bào)出日

B.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告必須與公司年報(bào)一同由相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具

C.內(nèi)部控制基準(zhǔn)日后發(fā)生的事項(xiàng)不再調(diào)整

D.內(nèi)部控制報(bào)告的真實(shí)有效性由全體董事會(huì)成員負(fù)責(zé)

【正確答案】D

【答案解析】12月31日是基準(zhǔn)日；評(píng)價(jià)報(bào)告是企業(yè)自己提供的，且董事會(huì)負(fù)責(zé)；內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)出日與基準(zhǔn)日之間發(fā)生的事項(xiàng)需要調(diào)整。多選題】審計(jì)委員會(huì)履行職責(zé)的方式包括（）。

A.每年舉行會(huì)議

B.每年與外聘及內(nèi)部審計(jì)師會(huì)面

C.審計(jì)委員會(huì)主席可以與其他關(guān)鍵人員（如董事會(huì)主席、首席執(zhí)行官、財(cái)務(wù)總監(jiān)、高級(jí)審計(jì)合伙人和內(nèi)部審計(jì)主管）進(jìn)行私下會(huì)面

D.應(yīng)每年對(duì)其權(quán)限及其有效性進(jìn)行復(fù)核

【正確答案】ABCD

【答案解析】上述各項(xiàng)都可以作為審計(jì)委員會(huì)履行職責(zé)的方式。

【多選題】甲公司是一家非上市大型企業(yè)，為了提前實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，正在考慮設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的具體方案內(nèi)容中，正確的有（）。

A.在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)

B.審計(jì)委員會(huì)的主要活動(dòng)之一是核查對(duì)外報(bào)告規(guī)定的遵守情況

C.確保充分有效的內(nèi)部控制是審計(jì)委員會(huì)的義務(wù)，其中包括負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作

D.審計(jì)委員會(huì)應(yīng)每?jī)赡陮?duì)其權(quán)限及其有效性進(jìn)行復(fù)核，并就必要的人員變更向董事會(huì)報(bào)告

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核的是審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)察角色。審計(jì)委員會(huì)每年對(duì)其權(quán)限及其有效性進(jìn)行復(fù)核，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。選項(xiàng)ABC屬于審計(jì)委員會(huì)的內(nèi)容?！径噙x題】通常內(nèi)部審計(jì)報(bào)告包括（）。

A.工作目標(biāo)

B.審計(jì)師已實(shí)施的程序概括

C.審計(jì)意見(jiàn)及建議

D.遵循的相關(guān)法規(guī)

【正確答案】ABC

【答案解析】通常審計(jì)報(bào)告包括工作目標(biāo)、審計(jì)師已實(shí)施的程序概述、審計(jì)意見(jiàn)及建議。

【多選題】審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行復(fù)核涉及的方面（）。

A.內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位

B.內(nèi)部審計(jì)的職能范圍

C.內(nèi)部審計(jì)師的技術(shù)才能

D.內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)

【正確答案】ABCD

【答案解析】審計(jì)委員會(huì)在四個(gè)方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行復(fù)核，即內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。

【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)有（）。

A.批準(zhǔn)外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)條款及審計(jì)服務(wù)的報(bào)酬

B.監(jiān)察和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)職能在企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的有效性

C.對(duì)重大的財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)和判斷進(jìn)行復(fù)核

D.在內(nèi)部審計(jì)完成后，依據(jù)有關(guān)工作目標(biāo)、已實(shí)施審計(jì)程序、意見(jiàn)及建議編制審計(jì)報(bào)告

【正確答案】ABC

【答案解析】審計(jì)委員會(huì)應(yīng)結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制情況，對(duì)重大的財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)和判斷進(jìn)行復(fù)核。管理層的責(zé)任是編制財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)師的責(zé)任是編制審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)。審計(jì)委員會(huì)不負(fù)責(zé)編制審計(jì)報(bào)告。因此D是錯(cuò)誤的。單選題】非執(zhí)行董事是指非執(zhí)行董事是董事會(huì)的正式成員，有權(quán)利也有責(zé)任為企業(yè)的戰(zhàn)略成功做出貢獻(xiàn)，從而保護(hù)股東的利益，體現(xiàn)的是非執(zhí)行董事的（）。

A.戰(zhàn)略角色

B.監(jiān)督或績(jī)效角色

C.風(fēng)險(xiǎn)角色

D.人事管理角色

【正確答案】A

【答案解析】戰(zhàn)略角色是指非執(zhí)行董事是董事會(huì)的正式成員，因此有權(quán)利也有責(zé)任為企業(yè)的戰(zhàn)略成功做出貢獻(xiàn)，從而保護(hù)股東的利益；監(jiān)督或績(jī)效角色是指非執(zhí)行董事應(yīng)當(dāng)使執(zhí)行董事對(duì)已制定的決策和企業(yè)業(yè)績(jī)承擔(dān)責(zé)任；風(fēng)險(xiǎn)角色是指非執(zhí)行董事應(yīng)