現金流量表演示文稿

2023/7/11小企業(yè)會計準則

現金流量表分析2023/7/12一、與實際工作的聯系現金流量表有助于評價小企業(yè)支付能力、償還能力和周轉能力?，F金流量表可彌補傳統(tǒng)會計報表的不足，有助于稅務機關了解納稅人的真實經營情況。在所得稅匯繳數據審核中發(fā)現部分小企業(yè)現金流量表填報方法有誤。2023/7/13二、財務報告的種類和作用三大報表：資產負債表——財務狀況表—靜態(tài)報表—反映資產負債情況的時點數損益表——經營情況表—動態(tài)報表—反映利潤形成情況的時期數現金流量表——財務狀況變動表—動態(tài)報表—反映小企業(yè)經營結果對現金狀況的影響—全面評價小企業(yè)生產經營的有效性和未來的現金支付能力—只有賬面利潤而沒有現金流入肯定沒有效率，只有現金流入沒有利潤形成也不能說明小企業(yè)經營情況良好。不同的功能和作用決定不同報表存在的必要性。

資產負債表——骨骼(權責發(fā)生制）反映某一特定日期的財務狀況。利潤表——肌肉(權責發(fā)生制）反映一定會計期間的經營成果現金流量表——血液(收付實現制）反映一定會計期間的現金流入和流出附注2014/06/2652023/7/15三、現金流量表現金流量表，是指反映小企業(yè)在一定會計期間現金流入和流出情況的報表?，F金流量表應當分別將經營活動、投資活動和籌資活動列報現金流量?，F金流量應當分別按照現金流入和現金流出總額列報。很長時間里小企業(yè)都不報送現金流量表，小企業(yè)會計準則實施后要求小企業(yè)每月必須報送。附件1：現金流量表表樣2023/7/16（一）現金流量表的沿革現金流量表即廣義的財務狀況變動表的一種，通常是反映資金來源和運用情況的動態(tài)報表。最早的資金流量表，1862年出現于英國，1863年在美國出現，其歷史遠遠晚于資產負債表和損益表1963年美國會計原則委員會（APB）發(fā)表了13號意見書。建議小企業(yè)編報，但要求內容較模糊，稱為“資金來源和運用表”1971日發(fā)表了第19號意見書，要求限期編報“財務狀況變動表”1978年美國財務會計準則委員會（FASB）發(fā)表了《財務會計概念公告》，要求披露小企業(yè)的現金資源。1980年又發(fā)表了《報告資金流量，流動性和財務彈性》的討論備忘錄，建議采用現金基礎的資金流量表。2023/7/171984年會計準則委員會再次發(fā)布《財務概念公告》強調現金流量的重要性。1987年會計準則委員會以95號公告，發(fā)表了《現金流量表》準則。1988年正式生效。1989年，國際會計準則委員會發(fā)布了第7號國際會計準則《現金流量表》。1992年進行修訂，1994年1月1日起生效。英國于1991年發(fā)布《現金流量表準則》我國1998年3月20日發(fā)布《企業(yè)會計準則—現金流量表》。1999年1月1日起執(zhí)行。2011年10月18日，財政部發(fā)布了《關于印發(fā)〈小企業(yè)會計準則〉的通知》（財會[2011]17號）規(guī)定：自2013年1月1日起在小企業(yè)范圍內施行，鼓勵小企業(yè)提前執(zhí)行。2023/7/18（二）、現金流量表中的基本概念1、現金：現金，是指小企業(yè)的庫存現金以及可以隨時用于支付的存款和其他貨幣資金。包括：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金。以收付實現制為基礎?，F金的收付。不包括不能提前支取的定期存款（投資）、凍結帳戶（其他長期資產）2023/7/192、現金流量：是指小企業(yè)與外部第三方之間發(fā)生的現金收付。不同現金形式之間轉換，如從銀行提取現金，不產生現金流量。20嘆23急/6傷/2暮610（三葡）、話現金努流量睡表的憑目的躁和作忘用1、目臟的：為報峰表使椒用者物提供慘小企繳業(yè)一邊定時蓄期內神現金赤流入餃和流赴出的張信息思，以昂便于的報表遇使用狗者了縫解和穩(wěn)評價蛋小企光業(yè)獲柱取現腫金和囑現金槳等價龍物的純能力凍，并此據以泡預測誓小企包業(yè)未燭來現酷金流垮量。2、作蠅用：究①怠可以若提供疫現金秩流量威信息誰，以序對小亭企業(yè)葵財務隔狀況劑作出滴客觀峽評價丈。魚②提化供更偏多新聽的財閥務信恰息門③可廟以預疾測小灑企業(yè)槍未來源的發(fā)麻展情笨況20塘23貞/6悟/2鋪611（四唐）、溜現金積流量識的分更類及芹項目禽內容共分豈三類盛：⑴經滲營活主動產滴生的怎現金亮流量⑵投絨資活摸動產砌生的較現金醉流量⑶籌在資活約動產殺生的督現金爬流量有霞些特慚殊項臣目，鳥如自藍然災疊害損混失、益保險意索賠羨等，籌應根撞據其域性質讀，分真別歸背并到銀前述飾現金激流量叫類別情中，吵并分捏別列點示。20宵23燙/6疏/2釣6121、相差關概抱念經營鎮(zhèn)活動柱：指圾小企尤業(yè)投拋資活侄動和管籌資悼活動以外的所徒有交屈易或們事項懼。具貧體內失容視校行業(yè)腦而定著。如支銀行受的利彩息收甩入、銹投資魯公司毛的股坦利收井入等特。（對所以到無法伴確定梨是什頓么活竹動時錢，放匠在經衫營活謀動中號）投資者活動欣：指楚小企半業(yè)固定鵝資產健、無疤形資遭產、歲其他新非流嗚動資產揀的購蟲建和短期鉆投資魂、長灶期債羅券投閣資、扎長期固股權利投資及其塌處置屬活動彼。20練23肌/6濁/2哄613籌資取活動勉：指廁導致箱小企毀業(yè)資趟本及反債務繩規(guī)模撤和構糊成發(fā)沾生變環(huán)化的緒活動拍。（借米款、扮分配州股利填）這里賄所說嚼的債泉務不謙包括晨經營販性債刺務，毫如應恥付帳漢款等20客23賴/6趣/2語6142、經俗營活功動產馬生的貝現金殲流入躁項目一、雞銷售樹商品似、提監(jiān)供勞洲務收斜到現仙金以庫擋存現燒金、驕銀行主存款持、主丙營業(yè)掉務收羽入等腹科目匯分析版填列訪。含鉗預收塌款，型以收輛付實條現制旦為基臂礎。二、抽收到云的稅不費返算還三、盲收到旦的其陳他與掠經營有活動鉤有關悉的現烘金其他床業(yè)務臉收入20忙23濟/6局/2應6153、經所營活留動產哭生的嫂現金梳流出蒙項目一、瓶購買耗商品零、接茄受勞揉務支云付的辭現金主營去業(yè)務足成本礎、原勒材料凝、庫倡存商據品二、粱支付讓給職進工以惰及為璃職工濕支付類的現音金應付責職工蓮薪酬三、聯支付游的各滿項稅府費應交漠稅費四、授支付芽的其貸他與惜經營而活動嫂有關遼的現碎金營業(yè)睜外支袋出20跪23臺/6搖/2資6164、投驗資活蚊動產腿生的纖現金傅流入洞項目一、搭收回洞投資村所收巷到的擦現金短期蛾投資類、長策期股恰權投擾資、溜長期胸債券面投資二、途取得條投資矮收益駐所收昂到的額現金投資耀收益三、爐處置棍固定桃資產胸、無混形資互產和頸其他額長期榆資產昆所收責回的炊現金茂凈額固定扶資產玻清理榜、無特形資細產、界生產蒸性生衛(wèi)物資杠產四、處置駝子公潑司及酬其他弄經營憂單位碰收回甜的現表金凈典額五、蛇收到苗其他蘿與投芳資活證動有導關的陽現金20漠23滿/6匯/2扒6175、投城資活頁動產百生的暫現金其流出軍項目一、向購建問固定方資產橡、無障形資懶產和板其他斬長期風資產錄所支呼付的崗現金固定襯資產言、在槽建工甲程、惰無形肅資產二、罷投資社支付幅的現奏金短期牛投資恰、長員期股普權投波資、勇長期植債券巷投資三、取得趕子公款司及廉其他夸經營者單位熱支付苦的現跌金凈盡額四、橋支付取的其己他與森投資知活動彈有關接的現奪金20垂23疤/6睛/2黑6186、籌鼠資活六動產廟生的霸現金殲流入策項目一、銀吸收滿投資游者投碰資所拉收到抗的現悟金實收還資本到、資僻本公枝積二、展取得糞借款湊所收脾到的稿現金短期詠借款籌、長聰期借親款三、植收到暗的其狀他與垮籌資乖活動緊有關郊的現只金20收23抬/6述/2悉6197、籌怒資活坑動產卷生的雜現金龜流出以項目一、償還揀借款排本金乳所支疏付的抹現金短期艙借款齡、長狐期借沿款二、分配敘利潤獻支付濁的現騙金應付催利潤三、沾支付報的其規(guī)他與稻籌資世活動交有關垂的現煉金其他常業(yè)務奮支出賣。20燙23育/6育/2哄620（五擾）、欲對現串金流糖量表巨的分稼析收支豎兩條穗線”所原則敞，分捉別以優(yōu)現金費流入靠和現逢金流召出列諷示，微不得騾以相敢互抵段消后殼的凈攤額列傷示。例紙外情齡況：廊處置螺固定海資產瓶、無騰形資嚇產和曉其他久非