《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二版課后答案

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》崗位訓(xùn)練答案項(xiàng)目二出納崗位【崗位訓(xùn)練1】目的：練習(xí)現(xiàn)金核算資料：華偉公司5月份發(fā)生下列現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)1．1日，小張出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)900元，補(bǔ)付現(xiàn)金100元，結(jié)清原借款。2．2日，從銀行提現(xiàn)3000元，備用。3．4日，以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品800元，交廠部辦公室使用。4．9日，小李出差，預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金付訖。5．13日，小李出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)800元，退回現(xiàn)金200元?？h鄉(xiāng)考試加6．16日，出租包裝物一批，收到對(duì)方交來(lái)押金現(xiàn)金2000元。7．21日，以現(xiàn)金支付職工張某困難補(bǔ)助600元。8．22日，填制現(xiàn)金交款單，將現(xiàn)金8000元存入銀行。9．28日，經(jīng)清查，發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)金90元，原因待查。10．30日，經(jīng)查，短缺90元現(xiàn)金屬于出納員王某責(zé)任，由其賠償。要求：作出以上業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理。【參考答案】（1）借：管理費(fèi)用900貸：其他應(yīng)收款——小張800庫(kù)存現(xiàn)金100（2）借：庫(kù)存現(xiàn)金3000|貸：銀行存款3000（3）借：管理費(fèi)用800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（4）借：其他應(yīng)收款——小李1000貸:庫(kù)存現(xiàn)金1000（5）借：管理費(fèi)用800庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款——小李1000(6）借：庫(kù)存現(xiàn)金2000貸：其他應(yīng)付款2000（7）借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利600貸：庫(kù)存現(xiàn)金600（8）借：銀行存款8000貸：庫(kù)存現(xiàn)金8000（9）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢90貸：庫(kù)存現(xiàn)金90（10）借：其他應(yīng)收款——小王90貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢90【崗位訓(xùn)練2】某企業(yè)2010年7月31日銀行存款日記賬的賬面余額為68200元，銀行對(duì)賬單上的余額為67500元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：（1）7月29日，企業(yè)支付貨款開出轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)4500元，企業(yè)已登記入賬，銀行尚未入賬。（2）7月30日，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)12300元，企業(yè)已經(jīng)登記入賬，而銀行尚未入賬；（3）7月30日，銀行收到企業(yè)委托收款10900元，銀行已經(jīng)登記入賬，企業(yè)尚未入賬；（4）7月31日，銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)3800元，銀行已登記入賬，企業(yè)尚未入賬。根據(jù)上述未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表?！緟⒖即鸢浮裤y行存款余額調(diào)節(jié)表

2010年7月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額68200銀行對(duì)賬單余額67500加：銀行已入賬，企業(yè)未入賬的收入款項(xiàng)10900加：企業(yè)已入賬，銀行未入賬的收入款項(xiàng)12300減：銀行已入賬，企業(yè)未入賬的支付款項(xiàng)3800減：企業(yè)已入賬，銀行未入賬的支付款項(xiàng)4500調(diào)節(jié)后存款余額75300調(diào)節(jié)后存款余額75300項(xiàng)目三往來(lái)結(jié)算崗位【崗位訓(xùn)練1】某公司壞賬損失采用備抵法核算，按應(yīng)收賬款余額的5‰提取壞賬損失，2008年末壞賬準(zhǔn)備余額為2500元，2009年發(fā)生壞賬損失為3000元，年末應(yīng)收賬款余額300000元，2010年收回上年已沖消的應(yīng)收賬款1000元，期末應(yīng)收賬款為450000元。

要求：計(jì)算并編制相關(guān)分錄。【參考答案】（1）2009年發(fā)生壞賬損失時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備3000貸：應(yīng)收賬款3000（2）2009年末借：資產(chǎn)減值損失2000貸：壞賬準(zhǔn)備2000（3）2010年收回已經(jīng)確認(rèn)的壞賬借：應(yīng)收賬款1000貸：壞賬準(zhǔn)備1000同時(shí)：借：銀行存款1000貸：應(yīng)收賬款1000（4）2010年末借：壞賬準(zhǔn)備250貸：資產(chǎn)減值損失250【崗位訓(xùn)練2】2010年2月1日方正公司銷售產(chǎn)品一批，含稅貨款58500

元，增值稅稅率17%，以銀行存款墊付運(yùn)費(fèi)500

元，即日收到對(duì)方簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張面值59000

元，期限90天，票面利率

6%。方正公司在持有30天后，因資金周轉(zhuǎn)需要，將該匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率

9%。（保留整數(shù)）

要求：（1）計(jì)算票據(jù)到期、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈值。

（2）編制銷售、貼現(xiàn)的相關(guān)分錄?！緟⒖即鸢浮浚?）到期值=59000+59000*6%/360*90=59885貼現(xiàn)息=59885*9%/360*60=898貼現(xiàn)凈值=59885-898=58987銷售時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)59000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500銀行存款500貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款58987財(cái)務(wù)費(fèi)用13貸：應(yīng)收票據(jù)59000【崗位訓(xùn)練3】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2010年4月30日“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額為4萬(wàn)元，該借方余額均可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅額為10.2萬(wàn)元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

（2）用原材料對(duì)外投資，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本和計(jì)稅價(jià)格均為41萬(wàn)元，應(yīng)交納的增值稅額為6.97萬(wàn)元。26y9]&t

（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為20萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為16萬(wàn)元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。x/c;|&u（4）在建工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為30萬(wàn)元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為5.1萬(wàn)元。

（5）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元，增值稅額為1.7萬(wàn)元。（6）用銀行存款交納本月增值稅2.5萬(wàn)元。3{7h/d%（8）月末將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)賬戶。：u

j9y)i)w"m-要求：（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

（2）計(jì)算甲公司5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交未交的增值稅額。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目)【參考答案】(1)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

①借：原材料

60

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10.2

貸：應(yīng)付票據(jù)

70.2.

②借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

47.97

貸：原材料

41

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

6.97

③借：應(yīng)收賬款

23.4

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

20

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3.4

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

16

貸：庫(kù)存商品

16

④借：在建工程

35.1

貸：原材料

30

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

5.1⑤借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

11.7

貸：原材料

10

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

1.7⑥借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

2.5

貸：銀行存款

2.5

⑦借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)0.47

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

0.47

(2)計(jì)算銷項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交未交的增值稅額5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額＝6.97＋3.4＝10.37(萬(wàn)元)5月份應(yīng)交增值稅額＝10.37＋5.1＋1.7-10.2-4＝2.97(萬(wàn)元)5月份應(yīng)交未交的增值稅額＝2.97-2.5＝0.47(萬(wàn)元)

【崗位訓(xùn)練4】甲工業(yè)企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，庫(kù)存材料按照實(shí)際成本核算，銷售收入（或計(jì)稅價(jià)格）均不含應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅額。

該企業(yè)2010年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：;T：z2i3e(k+d)h

（1）工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)繳消費(fèi)稅產(chǎn)品，該產(chǎn)品成本為500萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為700萬(wàn)元。（2）收回委托加工的原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。該委托加工的原材料系上月發(fā)出，發(fā)出原材料的實(shí)際成本為190萬(wàn)元。本月以銀行存款支付受托加工企業(yè)代扣代繳的消費(fèi)稅5萬(wàn)元、加工費(fèi)用50（含增值稅）萬(wàn)元。收回委托加工的原材料用于本企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)繳消費(fèi)稅產(chǎn)品。

要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（為簡(jiǎn)化核算不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加）。

（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目）【參考答案】(1)借：在建工程

689

貸：庫(kù)存商品

500

應(yīng)交稅費(fèi)-－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

119(700×17%)

-－應(yīng)交消費(fèi)稅

70(700×10%)(2)委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，即借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅”，貸記“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”等科目。因?yàn)槭栈氐奈屑庸の镔Y是用于本企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以分錄應(yīng)是：借：委托加工物資

42.74

應(yīng)交稅費(fèi)-－應(yīng)交消費(fèi)稅

5

--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.26[50/（1+17％）×17%]貸：銀行存款

55

（支付加工費(fèi)可以理解為購(gòu)買受托方的加工勞務(wù)所需要支付的費(fèi)用，屬于增值稅的核算范圍，所以應(yīng)計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）

借：原材料

232.74(190+42.74)貸：委托加工物資

232.74

（上月發(fā)出材料的實(shí)際成本是190萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)入原材料）如果本題是收回后直接用于對(duì)外銷售，則分錄應(yīng)是：（3）借：委托加工物資

47.74（不含增值稅的加工費(fèi)加受托方代扣代繳的消費(fèi)稅）

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.26

貸：銀行存款

55

借：原材料

237.74（190＋47.74）

貸：委托加工物資

237.743PAGEPAGE18PAGEPAGE18項(xiàng)目四存貨核算崗位【崗位訓(xùn)練1】某工業(yè)企業(yè)屬于一般納稅企業(yè)，材料日常核算采用計(jì)劃成本法，計(jì)劃單位成本為10元／千克。7月31“原材料”科目的期末借方余額為70000元，“材料成本差異”科目的期末貸方余額為707元、8月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）8月1日，沖回7月31日按暫估價(jià)4800元入賬的A材料480千克。（2）8月6日收到有關(guān)A材料的結(jié)算清單。清單上注明材料500千克，買價(jià)4750元，增值稅935元，運(yùn)雜費(fèi)325元。材料短缺20千克，經(jīng)查屬正常損耗。所有款項(xiàng)以支票結(jié)算。（3）8月28日，購(gòu)入材料3000千克，買價(jià)27000元，增值稅4590元，承擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)1932元，款項(xiàng)均以支票結(jié)算，材料如數(shù)驗(yàn)收入庫(kù)。（4）本月共發(fā)出材料5100千克。其中，生產(chǎn)產(chǎn)品耗用4800千克，生產(chǎn)車間管理部門領(lǐng)用100千克，企業(yè)管理部門領(lǐng)用200千克。要求：（1）計(jì)算8月份材料成本差異率。（2）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計(jì)劃成本。（3）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異?！緟⒖即鸢浮浚?）8月份材料成本差異率=[（-707）＋（4750＋325－480×10）＋（27000＋1932－3000×10）]/[（70000－4800）＋480×10＋3000×10]=－1.5%

（2）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計(jì)劃成本：

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本48000

制造費(fèi)用1000

在建工程2000

貸：原材料51000

（3）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異：

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本720

制造費(fèi)用15

在建工程30

貸：材料成本差異765

【崗位訓(xùn)練2】某公司為上市公司，對(duì)外提供中期報(bào)告。該公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，運(yùn)輸費(fèi)用可抵扣7%，原材料按計(jì)劃成本核算，甲種材料計(jì)劃單位成本為500元/公斤。4月初"原材料——甲種材料"科目余額300000元；"材料成本差異"科目借方余額3561元。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)并按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，本期原材料有關(guān)資料如下：（1）4月12日購(gòu)入甲種材料400公斤，增值稅專用發(fā)票上注明貨款為204000元，增值稅為34680元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1000元（已經(jīng)取得運(yùn)輸發(fā)票），貨款已用銀行存款支付，材料運(yùn)到企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，材料的實(shí)際數(shù)量399公斤，短缺1公斤為合理?yè)p耗。（2）4月30日產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用800公斤。（3）由于該公司調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，甲種材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)停產(chǎn)，確定該材料在生產(chǎn)中已不再需要，6月30日其可變現(xiàn)凈值100000元。要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！緟⒖即鸢浮拷瑁翰牧喜少?gòu)204000+1000×93%=204930應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34680+1000×7%=34750貸：銀行存款239680借：原材料399×500=199500材料成本差異5430貸：材料采購(gòu)204930借：生產(chǎn)成本400000貸：原材料800×500=400000材料成本差異率=(3561+5430)/(300000+199500)=1.8%借：生產(chǎn)成本7200貸：材料成本差異400000×1.8%=72006月末"原材料"科目余額=300000+199500-400000=995006月末"材料成本差異"科目余額=3561+5430-7200=17916月末原材料實(shí)際成本=99500+1791=101291會(huì)計(jì)分錄：6月30日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失1291貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1291【崗位訓(xùn)練3】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，該企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行原材料的核算，有關(guān)資料如下：（1）2010年1月1日，原材料賬面計(jì)劃成本為500000元，材料成本差異的借方余額為10000元；（2）1月5日購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為100000元，增值稅額為17000元，外地進(jìn)貨費(fèi)用為10000元，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，外地運(yùn)費(fèi)可按7%的比例計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，有關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付；（3）上述材料的計(jì)劃成本為110000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；（4）1月25日購(gòu)入材料一批，材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付，該批材料的計(jì)劃成本為35000元；（5）本月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為400000元，其中：生產(chǎn)領(lǐng)用250000元，車間管理部門領(lǐng)用40000元，廠部管理部門領(lǐng)用10000元，在建工程領(lǐng)用100000元；要求：（1）登記原材料、材料采購(gòu)和材料成本差異丁字賬戶并結(jié)出余額；（2）編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。【參考答案】（1）1月5日，購(gòu)進(jìn)原材料：借：材料采購(gòu)109300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17700貸：銀行存款127000（2）上述材料驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料110000貸：材料采購(gòu)110000借：材料采購(gòu)700貸：材料成本差異700（3）本月領(lǐng)用材料：借：生產(chǎn)成本250000制造費(fèi)用40000管理費(fèi)用10000在建工程100000貸：原材料400000（4）1月25日購(gòu)進(jìn)材料尚未到貨，月末按計(jì)劃成本暫估入帳：借：原材料35000貸：應(yīng)付賬款35000（5）計(jì)算本月應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾罕驹虏牧铣杀静町惵?（1000-700）/（500000+110000＋35000）×100%=1.44%應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悶椋荷a(chǎn)成本分?jǐn)偅?50000×1.44%=3600（元）制造費(fèi)用分?jǐn)偅?0000×1.44%=576（元）管理費(fèi)用分?jǐn)偅?0000×1.44%=144（元）在建工程分?jǐn)偅?00000×1.44%=1440（元）借：生產(chǎn)成本3600制造費(fèi)用576管理費(fèi)用144在建工程1440貸：材料成本差異5760月末存貨成本＝245000＋3540＝248540項(xiàng)目五固定資產(chǎn)核算崗位【崗位訓(xùn)練1】甲企業(yè)2010年12月份購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備貨款為100000元，增值稅率為17%，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)為6600元，安裝費(fèi)18000元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。該設(shè)備當(dāng)月安裝完畢并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值9600元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。要求：（1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值。（2）分別采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法分別計(jì)算該設(shè)備2010年和2013年的折舊額?！緟⒖即鸢浮浚?）該設(shè)備的入賬價(jià)值為100000＋6600＋18000＝124600（2）雙倍余額遞減法下，各年的應(yīng)計(jì)折舊額如下：2010年：0（元）2011年：124600×2/5＝49840（元）2012年：（124600－49840）×2/5＝29904（元）2013年：（124600－49840－29904）×2/5＝17942.4（元）2014年：（124600－49840－29904－17942.4－9600）/2＝8656.8（元）2015年：同2014年年數(shù)總和法下，各年的應(yīng)計(jì)折舊額如下：2010年：0（元）2011年：（124600－9600）×5/15＝38333.3（元）2012年：（124600－9600）×4/15＝30666.7（元）2013年：（124600－9600）×3/15＝23000（元）2014年：（124600－9600）×2/15＝15333.3（元） 2015年：（124600－9600）×1/15＝7666.7（元）【崗位訓(xùn)練2】甲企業(yè)2010年10月份發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：1．月初“固定資產(chǎn)”賬戶借方余額為2800000，“累計(jì)折舊”賬戶貸方余額為600000；2．2日，從甲單位購(gòu)入舊卡車一輛，其賬面原價(jià)為22500，已計(jì)提折舊5000，雙方協(xié)商作價(jià)15000元；3．5日，購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備價(jià)款100000元，增值稅17000元，運(yùn)費(fèi)12500，保險(xiǎn)費(fèi)為7000元。款項(xiàng)均以銀行存款支付；4．在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)有未入賬的設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的同類市場(chǎng)價(jià)格為10000元，估計(jì)折舊為3000元；5．14日，用一臺(tái)設(shè)備向乙公司投資，雙發(fā)協(xié)議價(jià)格為該設(shè)備的原賬面價(jià)值（假設(shè)該價(jià)值是公允的），該設(shè)備購(gòu)進(jìn)價(jià)格為30000元，已累計(jì)計(jì)提折舊為9000；6．15日，一臺(tái)設(shè)備報(bào)廢，進(jìn)入清理過程該設(shè)備原價(jià)25000元，已提折舊24000，取得殘料收入500元，支付了清理費(fèi)用1000元，假設(shè)沒有相關(guān)的稅費(fèi)支出；7．月末，支付本月固定資產(chǎn)的日常維修費(fèi)5000元。假設(shè)本期沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備。要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)做出賬務(wù)處理。【參考答案】1．借：固定資產(chǎn)15000貸：銀行存款150002.借：固定資產(chǎn)136500貸：銀行存款1365003.借：固定資產(chǎn)7000貸：以前年度損益調(diào)整70004.借：固定資產(chǎn)清理21000累計(jì)折舊9000貸：固定資產(chǎn)30000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資21000貸：固定資產(chǎn)清理210005.借：固定資產(chǎn)清理1000累計(jì)折舊24000貸：固定資產(chǎn)25000借：庫(kù)存現(xiàn)金500貸：固定資產(chǎn)清理500借：固定資產(chǎn)清理1000貸:銀行存款1000借：營(yíng)業(yè)外支出1500貸：固定資產(chǎn)清理15006.借：管理費(fèi)用5000貸：銀行存款5000項(xiàng)目六無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算崗位【崗位訓(xùn)練1】（1）甲公司以銀行存款280萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年。（2）2009年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，該公司董事會(huì)認(rèn)為，研發(fā)該技術(shù)具有可靠的技術(shù)和財(cái)務(wù)等資源支持，并且一旦研發(fā)成功將會(huì)降低該公司的生產(chǎn)成本。研發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)30萬(wàn)元，人工費(fèi)48萬(wàn)元，使用其他無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用10萬(wàn)元，其他費(fèi)用8萬(wàn)元，總計(jì)96萬(wàn)元。其中符合資本化條件的支出為55萬(wàn)元，2009年12月31日，該項(xiàng)新技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。【參考答案】1.購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)2800000貸：銀行存款28000002.藍(lán)天公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)，并認(rèn)為完成該項(xiàng)新型技術(shù)無(wú)論從技術(shù)上，還是財(cái)務(wù)等方面都能夠得到可靠的資源支持，并且一旦研發(fā)成功將降低公司的生產(chǎn)成本。因此，符合條件的開發(fā)費(fèi)用可以資本化。其次，藍(lán)天公司在開發(fā)該項(xiàng)新型技術(shù)時(shí)，累計(jì)發(fā)生了96萬(wàn)元的研究與開發(fā)支出，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為55萬(wàn)元，其符合“歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量”的條件。藍(lán)天公司的賬務(wù)處理如下：（1）發(fā)生研發(fā)支出借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出410000——資本化支出550000貸：原材料300000應(yīng)付職工薪酬480000銀行存款80000累計(jì)攤銷100000（2）2009年12月31日，該項(xiàng)新型技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途借：管理費(fèi)用410000無(wú)形資產(chǎn)550000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出410000——資本化支出550000【崗位訓(xùn)練2】甲公司2003年至2009年無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)的資料如下：（1）2003年12月1日，以銀行存款240萬(wàn)購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，預(yù)計(jì)使用壽命10年，采用直線法攤銷。（2）2007年12月31日，由于市場(chǎng)情況變化，新技術(shù)的出現(xiàn)，預(yù)計(jì)該專利權(quán)的可收回金額為134.9萬(wàn)元，該專利權(quán)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限不變，攤銷方法不變。（3）2008年12月31日，預(yù)計(jì)該專利權(quán)的可收回金額為94.4萬(wàn)元，調(diào)整該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變，攤銷方法不變。（4）2009年6月2日，將該專利權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款80萬(wàn)元并收存銀行（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。要求：（1）編制購(gòu)入該專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2007年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值。（3）編制2007年12月31日該專利權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2008年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值。（5）編制2008年12月31日調(diào)整該專利權(quán)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算2009年5月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值。（7）編制該專利權(quán)出售的會(huì)計(jì)分錄?！緟⒖即鸢浮?1)借：無(wú)形資產(chǎn)240貸：銀行存款240(2)2007年12月31日該專利權(quán)計(jì)提準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=240-240÷10÷12-240÷10×4=142(萬(wàn)元)(3)2007年12月31日對(duì)該專利權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備=142-134.9=7.1(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.1貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.1(4)2008年無(wú)形資產(chǎn)攤銷=134.9÷(5×12+11)×12=22.8(萬(wàn)元)2008年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值=134.9-22.8=112.1(萬(wàn)元)(5)2008年12月31日對(duì)該專利權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備=112.1-94.4=17.7(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備17.7貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備17.7(6)2009年無(wú)形資產(chǎn)攤銷=94.4÷(4×12+11)×5=8(萬(wàn)元)2009年5月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值=94.4-8=86.4(萬(wàn)元)(7)該專利權(quán)出售借：銀行存款80無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備24.8累計(jì)攤銷128.8營(yíng)業(yè)外支出6.4貸：無(wú)形資產(chǎn)240項(xiàng)目七職工薪酬崗位【崗位訓(xùn)練1】乙企業(yè)5月份職工薪酬結(jié)算資料見表7—7。企業(yè)根據(jù)“職工薪酬結(jié)算匯總表”進(jìn)行薪酬結(jié)算；發(fā)放薪酬后一車間交回職工逾期未領(lǐng)薪酬7800元；該企業(yè)實(shí)發(fā)薪酬與應(yīng)付職工薪酬相差不大，為簡(jiǎn)化核算，月末薪酬分配以當(dāng)月實(shí)際發(fā)放薪酬為依據(jù)。職工薪酬結(jié)算匯總表表7-72010年5月單位：元單位和人員類別計(jì)時(shí)工資獎(jiǎng)金津貼加班工資缺勤扣款應(yīng)付職工薪酬代扣款項(xiàng)實(shí)際發(fā)放薪酬補(bǔ)貼事假曠工病假代墊費(fèi)用代扣費(fèi)用一車間生產(chǎn)工人管理工人131000114000170002700024000300034000300004000120001200020002000100010002010001770002400050004000100060004000200018400016100023000二車間生產(chǎn)工人管理工人28600025500031000800007500050001240001150009000130001300010001000100010005010004560004500011000100001000100008000200047700043300044000機(jī)修車間生產(chǎn)工人管理工人7500065000100001200010000200021000180003000108000930001500020002000100010001060009100015000企業(yè)管理部門108000170002400014900020002000147000合計(jì)60000013600020300025000300020009590002000019000920000要求：根據(jù)資料，編制職工薪酬結(jié)算（包括提現(xiàn)、發(fā)放薪酬、結(jié)算代墊代扣款、支付代扣款等業(yè)務(wù)）與分配的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！緟⒖即鸢浮浚?）提取現(xiàn)金備發(fā)薪酬：借：庫(kù)存現(xiàn)金920000貸：銀行存款920000（2）以現(xiàn)金發(fā)放薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬920000貸：庫(kù)存現(xiàn)金920000（3）結(jié)轉(zhuǎn)代扣、代墊款：借：應(yīng)付職工薪酬39000貸：其他應(yīng)收款——代墊費(fèi)用20000其他應(yīng)付款——代扣費(fèi)用19000（4）支付代扣款：借：其他應(yīng)付款——代扣費(fèi)用19000貸：銀行存款19000（5）車間交回逾期未領(lǐng)薪酬：借：庫(kù)存現(xiàn)金7800其他應(yīng)付款——未領(lǐng)薪酬7800（6）工資分配：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（一車間）177000——基本生產(chǎn)成本（二車間）456000——輔助生產(chǎn)車間（機(jī)修車間）93000制造費(fèi)用——一車間24000——二車間45000——機(jī)修車間15000管理費(fèi)用149000貸：應(yīng)付職工薪酬959000【崗位訓(xùn)練2】根據(jù)上題“職工薪酬結(jié)算匯總表”（見表7-7），計(jì)算乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。“工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)算分配表”見表7-8表7-8工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)算分配表2010年5月單位：元車間及部門工資總額計(jì)提比例職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例職工教育經(jīng)費(fèi)一車間生產(chǎn)工人1770002%35401.5%2655管理工人240002%4801.5%360二車間生產(chǎn)工人4560002%91201.5%6840管理工人450002%9001.5%675機(jī)修車間生產(chǎn)工人930002%18601.5%1395管理工人150002%3001.5%225企業(yè)管理部門1490002%29801.5%2235合計(jì)9590002%191801.5%14358（1）根據(jù)本月工資總額，按2%的比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)。（2）根據(jù)本月工資總額，按1.5%的比例計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)。（3）簽發(fā)支票向工會(huì)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)。要求：（1）計(jì)算職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（2）編制應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！緟⒖即鸢浮浚?）經(jīng)費(fèi)計(jì)算見表7-8（2）會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（一車間）3540——基本生產(chǎn)成本（二車間）9120——輔助生產(chǎn)車間（機(jī)修車間）1860制造費(fèi)用——一車間480——二車間900——機(jī)修車間300管理費(fèi)用2980貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)19180借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)19180貸：銀行存款19180借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（一車間）2655——基本生產(chǎn)成本（二車間）6840——輔助生產(chǎn)車間（機(jī)修車間）1395制造費(fèi)用——一車間360——二車間675——機(jī)修車間225管理費(fèi)用2235貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)14385【崗位訓(xùn)練3】丙公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，其中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。2011年2月，公司以其生產(chǎn)的成本為10000元的液晶彩電作為福利發(fā)放給每名職工。該型號(hào)液晶彩電的售價(jià)為每臺(tái)14000元，丙公司適用的增值稅稅率為17%。要求：做相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！緟⒖即鸢浮繎?yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬：200×14000+200×14000×17%=3276000其中應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本”的是：170×14000+170×14000×17%=2784600應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的是：30×14000+30×14000×17%=491400項(xiàng)目八籌資核算崗位【崗位訓(xùn)練1】某企業(yè)借入6個(gè)月的銀行借款600000元，年利率為6%，按月預(yù)提利息，到期一次還本付息。要求：作出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。1．借入短期借款：借：銀行存款600000貸：短期借款6000002．預(yù)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3000貸：應(yīng)付利息30003．到期還款：借：短期借款600000應(yīng)付利息18000貸：銀行存款618000【崗位訓(xùn)練2】某企業(yè)向銀行借入一筆借款800000，用于建造廠房。建設(shè)期內(nèi)該項(xiàng)借款發(fā)生利息支出80000元，另在廠房投入使用后的兩年還款期內(nèi)又發(fā)生利息支出共計(jì)140000元。1．借入長(zhǎng)期借款：借：銀行存款800000貸：長(zhǎng)期借款8000002．建設(shè)期內(nèi)計(jì)提利息：借：在建工程80000貸：銀行存款800003．廠房完工后計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用140000貸：銀行存款140000【崗位訓(xùn)練3】某公司原注冊(cè)資本400萬(wàn)元，A投資者希望加入，為了占有該公司注冊(cè)資本10％的份額。投入10萬(wàn)元現(xiàn)金和一臺(tái)機(jī)器，該機(jī)器雙方確認(rèn)的價(jià)值為45萬(wàn)元，該商貿(mào)公司原投資者同意接納A投資者加入，加入后注冊(cè)資本為500萬(wàn)元，將現(xiàn)金收存銀行，并已對(duì)機(jī)器驗(yàn)收。根據(jù)上述資料，編制該公司接受追加投資的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款10固定資產(chǎn)45貸：實(shí)收資本50資本公積——資本溢價(jià)5【崗位訓(xùn)練4】甲公司2011年1月1日發(fā)行在外的普通股為11600萬(wàn)股，每股面值1元，資本公積(股本溢價(jià))6000萬(wàn)元，盈余公積900萬(wàn)元。2011年度，甲公司發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，以現(xiàn)金回購(gòu)本公司發(fā)行的股票1600萬(wàn)股并注銷?；刭?gòu)時(shí)，每股股票回收價(jià)為5元?；刭?gòu)后，企業(yè)將庫(kù)存股注銷。要求編制甲公司股票回購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。1．回購(gòu)股票：借：庫(kù)存股8000貸：銀行存款80002．注銷股票：借：股本1600資本公積——股本溢價(jià)6000盈余公積400貸：庫(kù)存股8000項(xiàng)目九投資核算崗位【崗位訓(xùn)練1】ABC公司于2011年5月26日以每股15元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司普通股（法人股）10000股，另付相關(guān)稅費(fèi)800元。ABC公司將該項(xiàng)投資確定為交易性金融資產(chǎn)。B公司于2011年5月20日已宣告分派每股1元的現(xiàn)金股利，并預(yù)定于2011年6月26日實(shí)際支付。要求作出相關(guān)賬務(wù)處理。1．5月26日購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本150800應(yīng)收股利10000貸：銀行存款1408002．6月26日收到股利：借：銀行存款10000貸：應(yīng)收股利10000【崗位訓(xùn)練2】ABC公司2011年1月3日購(gòu)入B企業(yè)同年1月1日發(fā)行的3年期債券，票面利率12％，債券面值600000元，每年6月30日和12月31日各付息一次。債券購(gòu)買時(shí)市場(chǎng)利率為14%，購(gòu)買價(jià)格為571400.4元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期。要求作出相關(guān)賬務(wù)處理。1．取得該投資時(shí)：借：持有至到期投資——成本600000貸：銀行存款571400.40持有至到期投資——利息調(diào)整28599.602．2011年6月30日計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息36000持有至到期投資——利息調(diào)整3998.04貸：投資收益39998.043．收到利息時(shí)：借：銀行存款36000貸：應(yīng)收利息360004．2011年12月31日計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息36000持有至到期投資——利息調(diào)整4277.9貸：投資收益40277.95．收到利息時(shí)：借：銀行存款36000貸：應(yīng)收利息360006．2012年6月30日計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息36000持有至到期投資——利息調(diào)整4577.36貸：投資收益40577.367．收到利息時(shí)：借：銀行存款36000貸：應(yīng)收利息360008．2012年12月31日計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息36000持有至到期投資——利息調(diào)整4897.77貸：投資收益40897.779．收到利息時(shí)：借：銀行存款36000貸：應(yīng)收利息3600010．2013年6月30日計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息36000持有至到期投資——利息調(diào)整5240.62貸：投資收益41240.6211．收到利息時(shí)：借：銀行存款36000貸：應(yīng)收利息3600012．2013年12月31日計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息36000持有至到期投資——利息調(diào)整5607.71貸：投資收益41607.4613．到期收到本金和最后一期利息時(shí)：借：銀行存款636000貸：持有至到期投資——成本600000應(yīng)收利息36000【崗位訓(xùn)練3】宏發(fā)公司2011年2月2日以存款2100萬(wàn)元購(gòu)得B公司10%的股份，并支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。2011年3月1日B公司宣告于2011年4月1日向投資者支付2010年利潤(rùn)600萬(wàn)元。B公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，2012年3月1日宣告向投資者分配利潤(rùn)4000萬(wàn)元。要求作出相關(guān)賬務(wù)處理。1．購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2110貸：銀行存款21102．2011年4月1日宣告股利時(shí)：借：應(yīng)收股利60貸：投資收益603．收到股利時(shí)：借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利602011年B公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)不作賬務(wù)處理4．2012年3月1日宣告股利時(shí)：借：應(yīng)收股利400貸：投資收益4005．收到股利時(shí)：借：銀行存款400貸：應(yīng)收股利400【崗位訓(xùn)練4】宏發(fā)公司2011年2月2日對(duì)C公司投資，占被投資方總股份30%，按權(quán)益法核算。初始投資成本550萬(wàn)元。投資以后有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2011年3月10日C公司宣告分配現(xiàn)金股利120萬(wàn)元。（2）C公司2011年凈利潤(rùn)150萬(wàn)元，2012年3月10日宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。（3）C公司2012年發(fā)生虧損800萬(wàn)元，2013年3月10日宣告分配現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。（4）C公司2014年繼續(xù)發(fā)生虧損1000萬(wàn)元，不分配現(xiàn)金股利。（5）C公司2015年扭虧為盈，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)90萬(wàn)元，不分配現(xiàn)金股利。要求作出長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下的賬務(wù)處理。1．購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5500000貸：銀行存款55000002．2011年3月10日宣告股利時(shí)：借：應(yīng)收股利——C公司（120×30%）360000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——C公司（損益調(diào)整3600003．收到股利時(shí)：借：銀行存款360000貸：應(yīng)收股利——C公司3600004．2011年確認(rèn)投資收益時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——C公司（損益調(diào)整）450000貸：投資收益（150×30%）4500005．2012年3月10日宣告現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利——C公司（100×30%）300000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——C公司（損益調(diào)整）3000006．C公司2012年發(fā)生虧損800萬(wàn)元，2013年3月10日宣告分配現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。股權(quán)投資賬面價(jià)值=512+38–36+45–30=529（萬(wàn)元）應(yīng)承擔(dān)虧損額=800×30%=240（萬(wàn)元），小于投資賬面價(jià)值確認(rèn)的投資損失金額=應(yīng)承擔(dān)虧損額=240萬(wàn)元確認(rèn)投資損失時(shí)：借：投資收益2400000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——C公司（損益調(diào)整）2400000宣告現(xiàn)金股利時(shí)，借：應(yīng)收股利一一C公司（30×30%）90000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——C公司（損益調(diào)整）900007．C公司2014年繼續(xù)發(fā)生虧損1000萬(wàn)元，不分配現(xiàn)金股利。股權(quán)投資賬面價(jià)值=529–240–9=280（萬(wàn)元）應(yīng)承擔(dān)虧損額=1000×30%=300（萬(wàn)元），大于投資賬面價(jià)值確認(rèn)的投資損失金額=投資賬面價(jià)值=280萬(wàn)元未確認(rèn)的投資損失金額=300–280=20（萬(wàn)元）確認(rèn)投資損失時(shí)：借：投資收益2800000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——C公司（損益調(diào)整）2800000未確認(rèn)的20萬(wàn)元投資損失在備查簿中記錄。8．C公司2015年扭虧為盈，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)90萬(wàn)元，不分配現(xiàn)金股利。確認(rèn)投資收益金額=90×30%–20=7（萬(wàn)元）確認(rèn)投資收益時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——C公司（損益調(diào)整）70000貸：投資收益（150×30%）70000項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果崗位【崗位訓(xùn)練1】新東方公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。在2010年5月1日向大豐公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為l0000元，增值稅稅額為l700元。為及早收回貨款，新東方公司和大豐公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅稅額及其他因素。（1）大豐公司于5月9日付清貨款。（2）5月12號(hào)，宏達(dá)公司來(lái)函認(rèn)為新東方公司上月提供的某些產(chǎn)品不符合要求，新東方公司同意在價(jià)格上給予10％的折讓（該批商品售出時(shí)售價(jià)為500萬(wàn)元，未收款）。（3）本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬174萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人工資120萬(wàn)元，車間管理人員工資10萬(wàn)元，廠部管理人員工資14萬(wàn)元，銷售人員工資30萬(wàn)元。（4）5月20日，提取現(xiàn)金174萬(wàn)元，并發(fā)放工資。要求：編制新東方公司有關(guān)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。1．2010年5月1日銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款ll700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l0000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）l7002．5月9日付清貨款時(shí)：借：銀行存款ll500財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸：應(yīng)收賬款ll7003．5月12日發(fā)生銷售折讓時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000借：應(yīng)收賬款5850004．計(jì)提工資費(fèi)用借：生產(chǎn)成本

1200000制造費(fèi)用

100000管理費(fèi)用

140000銷售費(fèi)用

300000貸：應(yīng)付職工薪酬

17400005．提取現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金1740000貸：銀行存款17400006．發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬1740000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1740000【崗位訓(xùn)練2】A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件，協(xié)議價(jià)為400元/件，成本240元/件，增值稅率17%，A收到B開來(lái)的代銷清單，并開具增值稅專用發(fā)票，售價(jià)40000元，增值稅6800元。B實(shí)際銷售時(shí)，售價(jià)48000元。要求：按視同買斷進(jìn)行雙方的賬務(wù)處理。（1）A企業(yè)①將商品交付B時(shí)：借：發(fā)出商品24000貸：庫(kù)存商品24000②收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款——B46800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本24000貸：委托代銷商品24000③收到B匯來(lái)的貨款：借：銀行存款46800貸：應(yīng)收賬款46800（2）B企業(yè)①收到甲商品時(shí)：借：受托代銷商品40000貸：受托代銷商品款40000②實(shí)際銷售時(shí)：借：銀行存款56160貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入48000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8160借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000貸：受托代銷商品40000借：受托代銷商品款40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：應(yīng)付賬款——A46800③將款項(xiàng)付給A時(shí)：借：應(yīng)付賬款——A46800貸：銀行存款46800【崗位訓(xùn)練3】某企業(yè)2011年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為110000元，當(dāng)年發(fā)生可抵減暫時(shí)性差異4000元、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5800元，本年取得的國(guó)債利息收入12000元，超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的工資費(fèi)用為4500元，違法經(jīng)營(yíng)的罰款支出6000元。所得稅率為30%要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出有關(guān)所得稅的賬務(wù)處理。借：所得稅費(fèi)用32550遞延所得稅資產(chǎn)1200貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅32010遞延所得稅負(fù)債1740項(xiàng)目十一總賬報(bào)表崗位【崗位訓(xùn)練1】甲公司2008年末部分賬戶余額如下表（金額單位：元）：

賬戶名稱期末余額賬戶名稱期末余額庫(kù)存現(xiàn)金3600發(fā)出商品6300銀行存款900000生產(chǎn)成本30000其他貨幣資金100000委托加工物資500應(yīng)收賬款（總賬）——A公司（明細(xì)賬借方余額）——B公司（明細(xì)賬借方余額）——C公司（明細(xì)賬貸方余額）9000800020001000材料成本差異（貸方余額）5000預(yù)付賬款（總賬）——E公司（明細(xì)賬借方余額）——F公司（明細(xì)賬貸方余額）400006000020000持有至到期投資其中：一年內(nèi)到期的投資30000020000壞賬準(zhǔn)備（貸方余額）——應(yīng)收賬款800800應(yīng)付賬款（總賬）——M公司（明細(xì)賬貸方余額）——N公司（明細(xì)賬借方余額）200070005000原材料180000應(yīng)交稅費(fèi)（借方余額）340委托加工物資50000預(yù)收賬款（總賬）——U公司（明細(xì)賬貸方余額）——V公司（明細(xì)賬借方余額）——W公司（明細(xì)賬貸方余額）6000700040003000周轉(zhuǎn)材料1000長(zhǎng)期借款其中：一年內(nèi)到期的借款300000100000庫(kù)存商品50000利潤(rùn)分配（借方余額）400材料采購(gòu)6000要求：根據(jù)上述資料填列甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的金額?！緟⒖即鸢浮抠Y產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目計(jì)算過程貨幣資金3600+900000+100000=1003600應(yīng)收賬款8000+2000-800+4000=13200預(yù)收款項(xiàng)7000+3000+1000=11000應(yīng)付賬款7000+20000=27000預(yù)付款項(xiàng)60000+5000=65000存貨180000+6300+30000+500-5000+50000+1000+50000+60000=273800一年內(nèi)到期的其他流動(dòng)資產(chǎn)20000持有至到期投資300000-20000=280000應(yīng)交稅費(fèi)-340一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債100000長(zhǎng)期借款300000-100000=200000未分配利潤(rùn)-400【崗位訓(xùn)練2】乙公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，2008年12月，乙公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：（1）向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為600000元，實(shí)際成本為350000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開具了增值稅專用發(fā)票，并收到購(gòu)貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值702000元。（2）委托B公司代銷商品3000件。代銷合同規(guī)定乙公司按已售商品售價(jià)的5%向B公司支付手續(xù)費(fèi)，該批商品的銷售價(jià)格為400元／件，實(shí)際成本為250元／件。乙公司已將該批商品交付B公司。（3）乙公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出1000件，款項(xiàng)尚未支付給乙公司，乙公司向B公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)了應(yīng)向B公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。（4）以交款提貨方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為100000元，實(shí)際成本為60000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司，收到款項(xiàng)存入銀行。（5）12月30日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50000元。（6）12月30日，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50000元。（7）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，乙公司12月份有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下（單位：元）：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額其他業(yè)務(wù)收入30000其他業(yè)務(wù)成本20000營(yíng)業(yè)稅金及附加15000管理費(fèi)用60000財(cái)務(wù)費(fèi)用22000營(yíng)業(yè)外收入70000營(yíng)業(yè)外支出18000（8）計(jì)算本月應(yīng)交所得稅（假定乙公司不存在納稅調(diào)整因素）。要求：（1）對(duì)乙公司上述（1）至（6）和（8）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄）。（2）根據(jù)上述資料，編制乙公司2008年12月份利潤(rùn)表。利潤(rùn)表

編制單位：乙公司

2008年度12月

單位：元項(xiàng)目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入1130000減：營(yíng)業(yè)成本680000營(yíng)業(yè)稅金及附加15000銷售費(fèi)用20000管理費(fèi)用60000財(cái)務(wù)費(fèi)用22000資產(chǎn)減值損失50000加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列）50000投資收益（損失以“－”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）333000加：營(yíng)業(yè)外收入70000減：營(yíng)業(yè)外支出18000其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）385000減：所得稅費(fèi)用96250四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）288750會(huì)計(jì)分錄：(1)借：應(yīng)收票據(jù)702000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）102000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350000貸：庫(kù)存商品350000（2）借：發(fā)出商品750000貸：庫(kù)存商品750000（3）借：應(yīng)收賬款468000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）68000借：銷售費(fèi)用20000貸：應(yīng)收賬款20000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250000貸：庫(kù)存商品250000（4）借：銀行存款