會(huì)計(jì)第三章記賬方法與借貸記賬法

第三章記賬方法與借貸記賬法記賬方法單式記賬：只設(shè)存款、現(xiàn)金、債權(quán)、債務(wù)四個(gè)賬戶。每次記賬一般只涉及一個(gè)賬戶。復(fù)式記賬：賬戶數(shù)量眾多，體系完整，相互之間有內(nèi)在關(guān)聯(lián)，賬戶設(shè)置具有雙重性.每次記賬都涉及兩個(gè)或以上賬戶單式記賬與復(fù)式記賬比較.xls實(shí)收資本短期借款營業(yè)收入管理費(fèi)用本年利潤銀行存款庫存現(xiàn)金債權(quán)債務(wù)原材料固定資產(chǎn)第一節(jié)記賬方法1一、復(fù)式記賬含義：P.41對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記。銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)收款應(yīng)付款原材料固定資產(chǎn)短期借款營業(yè)收入管理費(fèi)用本年利潤實(shí)收資本2二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)：（一）會(huì)計(jì)等式——會(huì)計(jì)要素劃分的雙重性導(dǎo)致會(huì)計(jì)要素之間存在的一種數(shù)量關(guān)系。

2011年9月30日,柳工的資產(chǎn)總額為21,829,461,385.77元，負(fù)債總額為12,502,113,271.59元，股東權(quán)益為9,327,348,114.18元。你能看出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三者在數(shù)量上是什么關(guān)系嗎？31.資產(chǎn)=權(quán)益2.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（股東權(quán)益）——會(huì)計(jì)恒等式，會(huì)計(jì)基本式。（等式強(qiáng)調(diào)的是各方之間數(shù)量的關(guān)系）資產(chǎn)物質(zhì)資源負(fù)債所有者權(quán)益資金來源資金運(yùn)用42現(xiàn)金28銀行存款140應(yīng)收賬款480存貨350固定資產(chǎn)短期借款200應(yīng)付賬款400實(shí)收資本350盈余公積501000600+400資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益51、向銀行貸款400萬元。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益2現(xiàn)金28銀行存款140應(yīng)收賬款480存貨350固定資產(chǎn)短期借款200應(yīng)付賬款400實(shí)收資本350盈余公積50+400400+100010001400140062、償還所欠貨款150萬元短期借款600應(yīng)付賬款400實(shí)收資本350盈余公積502現(xiàn)金428銀行存款140應(yīng)收賬款480存貨350固定資產(chǎn)-150-1501400-1501400產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1250125073、從銀行取出1萬元現(xiàn)金實(shí)收資本350盈余公積50短期借款600應(yīng)付賬款2502現(xiàn)金278銀行存款140應(yīng)收賬款480存貨350固定資產(chǎn)1+12501250資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益-1125084、債權(quán)人將其債權(quán)200萬元轉(zhuǎn)成對(duì)企業(yè)的投資實(shí)收資本350盈余公積50短期借款600應(yīng)付賬款250+200-20012503現(xiàn)金277銀行存款140應(yīng)收賬款480存貨350固定資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1250-200+20012509思考：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤的關(guān)系又該如何呢？期初：資產(chǎn)100萬=負(fù)債20萬+股東權(quán)益80萬經(jīng)營中…………費(fèi)用44萬，收入54萬收入54萬－費(fèi)用44萬=利潤10萬期末：新資產(chǎn)110=原負(fù)債20+原股東權(quán)益80+利潤10萬新資產(chǎn)110=負(fù)債20+原股東權(quán)益80+收入54－費(fèi)用44新資產(chǎn)=（原）負(fù)債+（原）所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用——會(huì)計(jì)擴(kuò)展式10（二）復(fù)式記賬的舉例：例1：企業(yè)收到投資者張三投入的貨幣資金50萬元。銀行存款實(shí)收資本50萬50萬接受投資后：業(yè)務(wù)發(fā)生前：0=0+050萬=0+50萬11接受投資后：業(yè)務(wù)發(fā)生前：0=0+0存款50萬=0+資本50萬例2：企業(yè)購買原材料20000元，以存款支付了其中的10000元貨款，其余10000元暫欠。購買材料后：存款49萬+原材料2萬=資本50萬銀行存款50萬實(shí)收資本50萬1萬原材料2萬應(yīng)付款1萬+應(yīng)付賬款1萬2712三、復(fù)式記賬特點(diǎn)：P.501.賬戶體系完整；2.雙重賬戶記錄可反映業(yè)務(wù)來龍去脈；3.可以進(jìn)行試算平衡，初步檢驗(yàn)記賬是否正確。銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)收款應(yīng)付款原材料固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款營業(yè)收入管理費(fèi)用本年利潤實(shí)收資本資金運(yùn)用資金來源=505012113四、復(fù)式記賬種類：P.511.增減記賬法：賬戶左邊為增方，右邊為減方；2.收付記賬法：賬戶左邊為收方，右邊為付方；3.借貸記賬法：賬戶左邊為借方，右邊為貸方。銀行存款實(shí)收資本增減增減例1：企業(yè)收到投資者交來的資本金50萬元。5050都記增方銀行存款實(shí)收資本收付收付5050都記收方銀行存款實(shí)收資本借貸借貸50分記借、貸方5014例2：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1萬元。銀行存款庫存現(xiàn)金增減增減5011銀行存款庫存現(xiàn)金收付收付5011銀行存款庫存現(xiàn)金借貸借貸5011分記增、減方分記收、付方分記借、貸方15例3：企業(yè)返還投資者本金10萬元。銀行存款實(shí)收資本增減增減50101050銀行存款實(shí)收資本收付收付50101050銀行存款實(shí)收資本借貸借貸50101050都記減方分記借、貸方都記付方16二.借貸記賬法（一）記賬符號(hào)：——用于區(qū)分賬戶左右兩個(gè)部位的文字符號(hào)。借、貸借方會(huì)計(jì)科目貸方借、貸二字無任何本義17（二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)：P.52-54——哪方記增加，哪方記減少，余額是哪個(gè)方向。181.資產(chǎn)類賬戶增加額100005000減少額60004000余額5000借15000貸10000=余額？合計(jì)：15000合計(jì)：10000192.負(fù)債類賬戶減少額100005000增加額2000015000余額20000合計(jì)：15000合計(jì)：35000借15000貸35000=余額？203.所有者權(quán)益類賬戶減少額100000增加額500000200000余額：600000合計(jì)：100000合計(jì)：700000借100000貸700000=余額？21資產(chǎn)類賬戶借方記增加，貸方記減少負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶貸方記增加、借方記減少。對(duì)比：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益你能看出其中的規(guī)律嗎？借方貸方在等式的左邊，就用賬戶的左邊（借方）記增加；在等式的右邊，就用賬戶的右邊（貸方）記增加。224.成本類賬戶增加額100008000減少額15000余額：3000合計(jì)：18000合計(jì)：15000借18000貸15000=余額？23王五投資20000元，開辦一家商店1.1月2日，購入A商品，買價(jià)5000元，已付款2.5日，支付本月房租、員工工資等各項(xiàng)費(fèi)用2000元。3.7日，售出A商品，售價(jià)10000元，已收款4.10日，購入B商品，買價(jià)10000元5、20日，售出B商品，售價(jià)20000元。怎樣利用賬戶核算利潤呢？245.損益類賬戶（1）費(fèi)用類（2）收入類20005000100001000020000無余額無余額代表期末結(jié)轉(zhuǎn)＋－－＋利潤-+30000300001700017000貸方余額13000（盈利）借方余額（虧損）25在等式的左邊，就用賬戶的左邊（借方）記增加；在等式的右邊，就用賬戶的右邊（貸方）記增加。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入26三、借貸記賬法的記賬規(guī)則——“有借必有貸，借貸必相等”例1：企業(yè)收到投資者張三投入的貨幣資金50萬元。銀行存款實(shí)收資本50萬50萬1527“有借必有貸，借貸必相等”的驗(yàn)證：資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入例2：以現(xiàn)金500元支付本月辦公室電話費(fèi)?，F(xiàn)金500管理費(fèi)用50028四.會(huì)計(jì)分錄（一）定義：P.56。分錄三要素：賬戶名稱、記賬方向、記賬金額編制分錄借：銀行存款50萬貸：實(shí)收資本50萬根據(jù)分錄的指示登記賬戶實(shí)收資本業(yè)務(wù)發(fā)生例1：企業(yè)收到投資者張三投入的貨幣資金50萬元。銀行存款50萬50萬29（二）編制會(huì)計(jì)分錄的步驟判斷所要處理的交易或事項(xiàng)引起了哪些賬戶產(chǎn)生了變化判斷這些賬戶的性質(zhì)（所屬會(huì)計(jì)要素類別）確定這些賬戶是發(fā)生增加還是減少根據(jù)這些賬戶的性質(zhì)和其增減情況，確定究竟是借記還是貸記按格式編制完整的會(huì)計(jì)分錄30例1：9月2日，委托銀行電匯一筆款項(xiàng)30000元至廣州立華公司，以償還上月所欠貨款。判斷所要處理的交易或事項(xiàng)引起哪些賬戶產(chǎn)生了變化——銀行存款、應(yīng)付賬款判斷這些賬戶的性質(zhì)（所屬會(huì)計(jì)要素類別）——銀行存款：資產(chǎn)類；應(yīng)付賬款：負(fù)債類確定這些賬戶是發(fā)生增加還是減少——銀行存款：減少；應(yīng)付賬款：減少.根據(jù)各賬戶的性質(zhì)和其增減情況，確定是借記還是貸記——銀行存款：資產(chǎn)類，減少，貸方登記；應(yīng)付賬款：負(fù)債類，減少，借方登記。按格式編制完整的會(huì)計(jì)分錄31例1：9月2日，委托銀行電匯一筆款項(xiàng)30000元至廣州立華公司，以償還上月所欠貨款。借：應(yīng)付賬款30000貸：銀行存款3000032借：固定資產(chǎn)120000貸：銀行存款100000應(yīng)付賬款20000例2：購買設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值12萬元，已付10萬元貨款，其余下月支付。33例3：收到投資者張三投資：房屋一棟，公允價(jià)值50萬元，貨幣資金10萬元。借：銀行存款100000固定資產(chǎn)500000貸：實(shí)收資本60000034例4：向某機(jī)電公司購買設(shè)備及修理配件，共計(jì)31500元，其中設(shè)備價(jià)值30500元，修理配件1000元，當(dāng)時(shí)開具支票一張31000元用以付款，余款暫欠。借：固定資產(chǎn)30500原材料1000貸：銀行存款31000應(yīng)付賬款50035第二節(jié)過賬與試算平衡一.過賬與結(jié)賬：1.過賬——根據(jù)審核后的會(huì)計(jì)分錄（記賬憑證）登記有關(guān)賬戶的過程。1.借：應(yīng)付賬款30000貸：銀行存款30000應(yīng)付賬款30000銀行存款30000過賬36例2：借：固定資產(chǎn)120000貸：銀行存款100000應(yīng)付賬款20000固定資產(chǎn)120000100000銀行存款20000應(yīng)付賬款37固定資產(chǎn)30500原材料1000銀行存款300001000應(yīng)付賬款500500000200002000030500305000210002100005000005100044900050050002.結(jié)賬——會(huì)計(jì)期末結(jié)算各賬戶本期發(fā)生額及期末余額。P.59。38固定資產(chǎn)30500原材料1000銀行存款300001000應(yīng)付賬款500一段時(shí)期的賬戶記錄結(jié)束后，怎樣檢查和驗(yàn)證其正確性和完整性？5000002000020000試算平衡305003050002100021000050000051000449000500500039二、試算平衡：p.60。目的：檢查日常核算資料的正確性和完整性全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì)有借必有貸，借貸必相等試算平衡（一）40全部賬戶借方余額合計(jì)全部賬戶貸方余額合計(jì)試算平衡（二）(全部資產(chǎn)類賬戶余額合計(jì))(全部的負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶余額合計(jì))資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益41如果試算不平衡，說明記賬有誤：會(huì)計(jì)分錄中一方金額記錯(cuò)一方金額遺漏記載或重復(fù)記載過賬時(shí)一方金額