關(guān)于《上市公司會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題及治理》的文獻(xiàn)綜述

關(guān)于《上市公司會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題及治理》的文獻(xiàn)綜述

一．上市公司會(huì)計(jì)信息披露的含義

在《淺論我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露》中，作者應(yīng)建權(quán)提出，會(huì)計(jì)信息披露是指按照會(huì)計(jì)的準(zhǔn)則編制而成的會(huì)計(jì)信息，再按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則披露的要求，提供給外部信息使用者的過(guò)程。閱讀他們的觀點(diǎn)，我總結(jié)出，會(huì)計(jì)信息披露通過(guò)對(duì)比管理層與投資者兩者之間的信息，對(duì)證券市場(chǎng)資源配置功能發(fā)揮著重要作用。

在《會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范問(wèn)題研究》中，作者王詠梅認(rèn)為，上市公司會(huì)計(jì)信息披露是股票發(fā)行公司按照國(guó)家和證券交易所規(guī)定的公開(kāi)企業(yè)重要信息，是益于投資者進(jìn)行判斷的一種行為。按照規(guī)定，股份有限公司必須公開(kāi)披露的信息包括財(cái)務(wù)報(bào)表、招股說(shuō)明書(shū)、上市公告書(shū)、定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告。通過(guò)閱讀王詠梅的觀點(diǎn)，我認(rèn)為：上市公司信息的披露可以增加上市公司的透明度，為投資者提供投資的信息，保護(hù)投資者的利益和避免上市公司違操作，利于投資者形成一個(gè)合理的證券投資組合。

二．上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題

在《會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究與分析》中，作者明洪盛提到，目前上市公司信息披露不真實(shí)主要表現(xiàn)在：第一，文字?jǐn)⑹鍪д?，即有意歪曲?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，張冠李戴，把不合理、不合法、虛假的業(yè)務(wù)或收支通過(guò)各種途徑變通為合理、合法、真實(shí)的業(yè)務(wù)或收支，或做出虛假的陳述。具體表現(xiàn)為濫用各項(xiàng)損失準(zhǔn)備、轉(zhuǎn)回調(diào)節(jié)利潤(rùn)等。第二，數(shù)字不實(shí)，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容本身是合法的，但在作會(huì)計(jì)處理時(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)不真實(shí)，有意地?cái)U(kuò)大或縮小經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量。

在《我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題及對(duì)策》中，作者阮慧榮提到，信息使用者通過(guò)對(duì)充分而完整的會(huì)計(jì)信息及其勾稽關(guān)系的分析，可以判斷上市公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。因此，一些上市公司總是采取盡量少披露會(huì)計(jì)信息的方法來(lái)隱瞞可能存在的不實(shí)資料。例如，有的上市公司其投資收益占到了利潤(rùn)總額的一半以上，但究竟是投資何處所得，投資收益率有多少，風(fēng)險(xiǎn)程度如何等，均未做相應(yīng)說(shuō)明。

在《上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題及解決的對(duì)策》中，作者李靜萍提到，《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》規(guī)定：發(fā)生可能對(duì)上市公司股票市場(chǎng)價(jià)格產(chǎn)生較大影響、而投資人尚未得知的重大事件時(shí)，上市公司應(yīng)當(dāng)立即將有關(guān)重大事件的報(bào)告提交證券交易所和證監(jiān)會(huì)，并向社會(huì)公布，說(shuō)明事件的實(shí)質(zhì)。這一規(guī)定對(duì)于防止知道未公開(kāi)信息的內(nèi)幕人士進(jìn)行內(nèi)幕交易有積極的意義。作為公眾公司，上市公司的信息披露本應(yīng)慎之又慎，但一些上市公司卻不顧損害公司形象，披露信息時(shí)極為隨意。有的上市公司在公布定期報(bào)告時(shí)不嚴(yán)肅，公布之后不斷地打“補(bǔ)丁”。

總結(jié)以上觀點(diǎn)，我得出：

1、信息披露不真實(shí)

上市公司為了達(dá)到提高股票市價(jià)以順利籌集資金、增加公司業(yè)績(jī)等目的,違反法律規(guī)定,向證券市場(chǎng)及投資者提供不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息和內(nèi)幕信息,這嚴(yán)重違背市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公平原則,不但破壞證券市場(chǎng)的正常投資秩序,也損害廣大投資者的合法利益。

2、會(huì)計(jì)信息披露不充分

有的公司甚至對(duì)一些重大事件不予披露，由于我國(guó)會(huì)計(jì)信息披露制度的不完善,導(dǎo)致上市公司對(duì)應(yīng)該披露的信息沒(méi)有進(jìn)行完整的披露,而是采取避重就輕,夸大對(duì)自己有利的信息,避開(kāi)對(duì)自己不利的信息,隱瞞事實(shí)真相,誤導(dǎo)投資者。

3、會(huì)計(jì)信息披露時(shí)間滯后

相當(dāng)一部分的上市公司不能及時(shí)的公布財(cái)務(wù)信息，這會(huì)降低了會(huì)計(jì)信息的預(yù)測(cè)價(jià)值和反饋價(jià)值，從而降低了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性關(guān)系到每個(gè)投資者的切身利益。

4、會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范

我國(guó)目前制定的上市公司信息披露法規(guī)的有關(guān)機(jī)構(gòu)有全國(guó)人大、證券委、財(cái)政部以及其他機(jī)構(gòu)等,這些部門(mén)很多

，管理不又統(tǒng)一,從而導(dǎo)致上市公司會(huì)計(jì)信息披露缺乏統(tǒng)一性，信息披露制度不穩(wěn)定,有些治標(biāo)不治本的規(guī)定又經(jīng)常變動(dòng),不易把握又不易執(zhí)行,這給會(huì)計(jì)信息披露出現(xiàn)遺漏、虛假、隱瞞等現(xiàn)象以可乘之隙。

三．上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在問(wèn)題的成因

在《完善上市公司信息披露制度》中，作者梅明華提到，為了獲得更廣闊的融資渠道，有些公司或者利用各種手段虛增利潤(rùn)，或者制造虛假證明文件，或者進(jìn)行虛假陳述，在其招股說(shuō)明書(shū)中發(fā)布不實(shí)信息，以此獲得上市資格。其次，是配股的吸引。為了獲得配股資格以滿(mǎn)足對(duì)資金的持續(xù)需求，有些公司往往粉飾會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，進(jìn)而披露虛假的會(huì)計(jì)信息。

在《淺析會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題及對(duì)策和趨勢(shì)》中，作者段麗軍提到假定上市公司會(huì)計(jì)信息披露行為是理性的是利弊權(quán)衡的結(jié)果是成本效益比較的結(jié)果即遵循成本效益原則。信息披露違規(guī)給上市公司帶來(lái)的收益若大于由此所致的成本上市公司就會(huì)選擇違規(guī)行為反之上市公司則會(huì)依法披露信息。1被揭露的可能性很小。2違法的機(jī)會(huì)成本很小。國(guó)家現(xiàn)已發(fā)布的一些法律法規(guī)有關(guān)懲治會(huì)計(jì)造假的規(guī)定處罰過(guò)輕過(guò)寬。這樣只要造假的預(yù)期成本大大低于造假行為可能獲得的不義之財(cái)造假者就有“博弈”的理由和沖動(dòng)。

在《上市公司會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題及其治理研究》中，作者朱紅奮提到職業(yè)審計(jì)界的審計(jì)監(jiān)督有效性不足。造成有大量的未經(jīng)嚴(yán)格把關(guān)的不實(shí)信息得以對(duì)外披露。其次，信息披露違規(guī)的法律責(zé)任體系存在缺陷。對(duì)違法違規(guī)行為一般都采用行政處罰，責(zé)任人較少因其違法行為而受到處罰或承擔(dān)民事賠償責(zé)任。盡管證監(jiān)會(huì)頒布了多項(xiàng)信息披露的有關(guān)準(zhǔn)則，但作為主要報(bào)建立一套科學(xué)客觀公正的公司治理會(huì)計(jì)信息披露評(píng)價(jià)體系，從上市公司會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性、及時(shí)性、完整性三方面，確定相應(yīng)的指標(biāo)，在綜合評(píng)定基礎(chǔ)上再劃分出評(píng)定等級(jí)，從而全面、有針對(duì)的準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，從而使公司治理會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量一目了然，這不僅為政府監(jiān)管，也為公司自律，這是投資者決策提供高效的參考依據(jù)。

4.加大處罰力度，嚴(yán)格執(zhí)法

相關(guān)部門(mén)應(yīng)加大相關(guān)法規(guī)制度執(zhí)行情況的檢查力度，針對(duì)造假違規(guī)以及那些敢于鋌而走險(xiǎn)單位和個(gè)人，建立起更為嚴(yán)厲的制裁措施，這項(xiàng)措施應(yīng)毫不手軟，這樣才能警示后來(lái)者不敢重蹈覆轍、以身試法

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