河南省上半注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》：集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持考試試卷

河南省2015年上半年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》：集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持考試試卷一、單項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個事最符合題意）1、業(yè)務(wù)工作底稿用對照數(shù)字的方式進(jìn)行索引，索引的主要目標(biāo)是A：允許交叉索引并簡化監(jiān)督性復(fù)核；B：支持最終的業(yè)務(wù)溝通；C：消除后續(xù)追蹤復(fù)核的需要；D：確定工作底稿恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。2、下列哪項(xiàng)是審計(jì)方案中的恰當(dāng)步驟。A：聲明這項(xiàng)審計(jì)。B：觀察有關(guān)的程序。C：定義審計(jì)目標(biāo)。D：對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行規(guī)劃。3、一位中型生產(chǎn)型公司的生產(chǎn)經(jīng)理超額訂貨并將它們運(yùn)至他自己作為副業(yè)經(jīng)營的一家倉儲公司，他竄改了收貨憑證并批準(zhǔn)了發(fā)票以便付款。下列審計(jì)程序中最可能發(fā)現(xiàn)這種舞弊行為的是A：對現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣，比較采購訂單、驗(yàn)收報(bào)告、發(fā)票和支票副本。B：抽樣并向供應(yīng)商函證訂貨的數(shù)量、價(jià)格以及送貨日期。C：觀察收貨地點(diǎn)并清點(diǎn)收到的材料，將清點(diǎn)結(jié)果與收貨人員編制的驗(yàn)收報(bào)告相比較。D：實(shí)施分析性測試，比較產(chǎn)量、原材料采購量以及原材料存貨水平，調(diào)查差異。4、如果內(nèi)部控制非常薄弱，以下各項(xiàng)對組織資產(chǎn)的舞弊或?yàn)E用中應(yīng)被確定為是風(fēng)險(xiǎn)最高的領(lǐng)域的是A：高級經(jīng)理使用組織的旅游招待資金進(jìn)行很可能是未經(jīng)批準(zhǔn)的活動。B：向虛構(gòu)的供應(yīng)商購入物資。C：資助提供給了可能與主席有關(guān)聯(lián)的組織或者沒有用于該組織章程規(guī)定的目的。D：工資部門職員增加虛構(gòu)的員工。5、公司規(guī)定，必須從經(jīng)過審批的賣方清單上的供應(yīng)商處進(jìn)行采購，這是以下哪種控制的范例？A：預(yù)防型控制B：檢查型控制C：糾正型控制D：監(jiān)測型控制6、假設(shè)一個員工承認(rèn)偷竊了500,000美元的存貨，但是沒有歸還。這一重大欺騙在財(cái)務(wù)報(bào)表上有什么影響？A：直接影響留存收益，因?yàn)樗粠硎找?。B：歸入損失，在損益表上作為一個項(xiàng)目披露。C：歸入產(chǎn)品成本。因?yàn)樨浳锊辉谑郑紤]到存貨減值的損失是普遍的，所以沒必要太多關(guān)注。D：原來被劃分為應(yīng)收賬款，因?yàn)閱T工對貨物負(fù)責(zé)，但由于他們無法賠償，這一損失就從應(yīng)收賬款沖銷。7、目前，系統(tǒng)開發(fā)生命周期的方法已經(jīng)被越來越多的組織采用。但是系統(tǒng)開發(fā)生命周期的方法也有其缺點(diǎn)。系統(tǒng)開發(fā)生命周期的主要缺點(diǎn)是下列哪一項(xiàng)A：a.對開發(fā)過程的管理很困難。B：b.無法使用戶參與到開發(fā)過程中。C：c.組織的策略和用戶的需求之間有必然的聯(lián)系。D：d.將原型作為最終產(chǎn)品來接受的傾向。8、哪類證券風(fēng)險(xiǎn)最小？A：次要債券(從屬債券)B：信用債券C：收益類債券D：首要抵押債券9、銀行的內(nèi)部審計(jì)師建立了多元回歸模型,用來估計(jì)商業(yè)貨款的利息收入，它已經(jīng)使用了多年。在本年度中，審計(jì)師使用模型并發(fā)現(xiàn)R⒉的值下降較快，但是模型看上去沒有問題。以下哪項(xiàng)的結(jié)論是合理的？A：轉(zhuǎn)而使用截面回歸分析能夠增加R⒉的值B：回歸分析不再是估計(jì)利息收入的好方法C：一些沒有包括在模型中的新因素會導(dǎo)致利息收入的變化D：線性回歸模型會增加模型的可靠性10、如果一個金融機(jī)構(gòu)由于多計(jì)了貸款的利息收入和少歸還了本金而高估了收入，下面哪一種審計(jì)方法最不可能查出這種錯誤？A：通過比較本期利息占貸款的百分比與前期利息收入比例進(jìn)行分析性復(fù)核；B：運(yùn)用綜合測試法并審核在綜合測試整個貸款組合中不同貸款的利息支出來決定記錄是否正確；C：運(yùn)用測試數(shù)據(jù)并審核在測試組合中不同貸款的利息支出來決定記錄是否正確；D：運(yùn)用通用審計(jì)軟件來隨機(jī)選擇本期貸款樣本，計(jì)算正確的過賬金額，追蹤在不同賬戶的過賬情況。

11、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)邏輯地思考問題。以下哪種情形表明內(nèi)部審計(jì)師得出了不合邏輯的結(jié)論A：內(nèi)部審計(jì)師利用分析性程序估計(jì)銷售賬戶余額的準(zhǔn)確性，沒有發(fā)現(xiàn)重大差異。在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)師推斷原始記錄一定是準(zhǔn)確的；B：內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽樣進(jìn)行函證，在函證回復(fù)的基礎(chǔ)上，審計(jì)師斷定賬面的應(yīng)收款是存在的；C：內(nèi)部審計(jì)師觀察客戶的實(shí)物盤存過程，記錄了存貨的測試數(shù)量，并將這些測試存貨追蹤到年底的存貨數(shù)據(jù)，未發(fā)現(xiàn)例外。審計(jì)師斷定賬面的存貨是存在的；D：內(nèi)部審計(jì)師檢查了2002年1月的銷售額記錄，發(fā)現(xiàn)其中不包括2001年的銷售額，審計(jì)師斷定2001年的銷售額得到了恰當(dāng)記錄。12、在重組過程中，管理層刪除許多傳統(tǒng)程序并開展以下哪些工作都是合適的Ⅰ、進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)對公司內(nèi)部業(yè)務(wù)的監(jiān)測；Ⅱ、就員工業(yè)績及其動機(jī)性質(zhì)提出有別與傳統(tǒng)控制技術(shù)的不同假設(shè)；Ⅲ、進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)自我糾正型控制活動和工藝自動化。A：只有Ⅱ和Ⅲ是對的B：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都對C：只有Ⅰ和Ⅱ是對的D：分部雇員沒有經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)來辨別授權(quán)書上的真實(shí)簽名和假冒簽名。二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分）1、作為一家跨國化學(xué)公司的內(nèi)部審計(jì)師，你被指派對當(dāng)?shù)匾患夜S開展經(jīng)營性審計(jì)。這家工廠的成立時(shí)間、地點(diǎn)以及構(gòu)成與最近由于釋放危險(xiǎn)廢物而被傳訊的其他兩家工廠類似。另外，你還知道本廠生產(chǎn)的化學(xué)產(chǎn)品釋放有毒的副產(chǎn)品。假設(shè)你已經(jīng)有證明確信該工廠在釋放危險(xiǎn)廢物，作為一名CIA，這種情況下適當(dāng)?shù)膱?bào)告要求是A：將審計(jì)報(bào)告復(fù)印件發(fā)送給恰當(dāng)?shù)墓苤茩C(jī)構(gòu)。B：忽略該問題，因?yàn)榛閱T更有資格對此危險(xiǎn)進(jìn)行評估。C：向適當(dāng)層次的管理層發(fā)送中期報(bào)告。D：在你的工作底稿中注明此問題，但不做報(bào)告。2、內(nèi)部審計(jì)師在以下哪種情況下有責(zé)任向管理高層和審計(jì)委員會報(bào)告舞弊情況A：在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時(shí)；B：內(nèi)部審計(jì)師已報(bào)告了所有可疑活動；C：針對可能存在舞弊的交易的核查已經(jīng)完成。D：在確認(rèn)并調(diào)查違規(guī)交易時(shí)；3、對來自客戶的預(yù)收款在做會計(jì)分錄時(shí)作為負(fù)債，這是運(yùn)用A：歷史成本原則。B：收入確認(rèn)原則。C：持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。D：貨幣計(jì)量假設(shè)。4、在該溝通鏈哪個環(huán)節(jié)有缺陷？A：a．信息的含義不明確B：b．主管選擇了錯誤的溝通通道C：c．主管不應(yīng)該發(fā)出此類信息D：d．主管未考慮溝通中的噪音5、對某大公司進(jìn)行工薪審計(jì)的審計(jì)師注意到，人事主任助理負(fù)責(zé)公司計(jì)算機(jī)工薪系統(tǒng)的多項(xiàng)工作。包括在薪金系統(tǒng)中添加新雇員；為雇員輸入直接儲蓄信息；批準(zhǔn)并輸入所有工薪變化；為系統(tǒng)用戶提供培訓(xùn)。審計(jì)師在與人事部主任討論完一些問題后得出結(jié)論主任不擅于處理信息技術(shù)問題，因此不得不支持主任助理采取的所有行動。在這種情況下，審計(jì)師應(yīng)該A：繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)方案，因?yàn)橐呀?jīng)與管理層討論過審計(jì)業(yè)務(wù)方案的范圍和目標(biāo)；B：審查審計(jì)方案，以保證審計(jì)能充分測試記入雇員銀行賬戶的直接儲蓄；C：向首席審計(jì)執(zhí)行官建議開始舞弊調(diào)查；D：測試工薪變化樣本，以確保其在處理前得到主任助理的審批。6、在比較某公司本年度與上一年度的勞動力成本時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，總成本增加了，發(fā)生了更多的超時(shí)成本，工人的總?cè)藬?shù)也增加了。審計(jì)師還確定本年度凈收入總額下降了4%。僅僅根據(jù)這一資料，審計(jì)師得出的有效結(jié)論是A：工人人均凈收入下降B：工人工資比率上升C：工人效率下降D：人工小時(shí)數(shù)增加7、在應(yīng)用電子數(shù)據(jù)表時(shí)使用宏程序的首要目的是使用戶能夠A：從根目錄刪除多余的文件B：重新安排數(shù)據(jù)因素C：減少敲擊鍵盤的次數(shù)D：用兩種不同的格式合并文件8、一大型財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)幾年前制定了行為守則(acodeofconduct)并發(fā)給所有的管理人員和雇員。為了向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告行為守則的遵循情況，最佳的審計(jì)程度是A：全面評估員工對守則的理解和遵循情況，并將結(jié)果報(bào)告給審計(jì)委員會。B：全面評估公司各項(xiàng)活動對守則的遵循情況，并向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告。C：審查雇員的活動對守則條款的遵循情況，并向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告。D：對雇員的各種交易實(shí)施測試以發(fā)現(xiàn)有無違反守則的情況。9、以下哪項(xiàng)是對審計(jì)目標(biāo)的表述A：觀察每天的現(xiàn)金收入儲蓄情況；B：分析現(xiàn)金短缺模型；C：評價(jià)現(xiàn)金收入是否得到了充分的安全保護(hù)；D：逐月重新計(jì)算銀行對賬單。10、首席審計(jì)執(zhí)行官安排內(nèi)部審計(jì)師開展年終審計(jì)，評價(jià)薪酬記錄。審計(jì)師與福利部的領(lǐng)導(dǎo)取得了聯(lián)系，但被拒絕接觸必要的文件。為了避免這個A：追蹤長期的計(jì)劃過程，確保接觸到所有相關(guān)的記錄；B：應(yīng)要求內(nèi)部審計(jì)師向組織的首席執(zhí)行官報(bào)告；C：在內(nèi)部審計(jì)活動的章程中應(yīng)該詳細(xì)說明與績效審計(jì)有關(guān)的記錄接觸；D：應(yīng)要求審計(jì)委員會批準(zhǔn)所有的范圍限制。

11、對外部審計(jì)師獨(dú)立性的評估1.只應(yīng)該在任命外部審計(jì)師時(shí)開展2.應(yīng)該在任命外部審計(jì)時(shí)開展并在此后定期開展3.不應(yīng)該包括內(nèi)部審計(jì)部門的任何參與4.包括內(nèi)部審計(jì)部門的參與A：只有1和3是對的B：只有1和4是對的C：只有2和3是對的D：只有2和4是對的12、以下哪種情況最可能是對被審計(jì)單位管理層出具書面中期報(bào)告的目的？A：已完成預(yù)定審計(jì)工作的70%，沒有發(fā)現(xiàn)重大的負(fù)面證據(jù)。B：決定擴(kuò)展審計(jì)方案，因?yàn)榘l(fā)現(xiàn)可能存在舞弊。C：內(nèi)部審計(jì)師決定用調(diào)查程序替代一些原計(jì)劃對某些記錄的詳細(xì)檢查。D：某下屬工廠的露天燃燒可能會違反污染管理?xiàng)l例。13、以下哪項(xiàng)內(nèi)部控制措施有可能防患于未然，在廢棄物處理引起污染之前就進(jìn)行防范，而不是在事后發(fā)現(xiàn)污染？A：限制接觸環(huán)境部門的文件B：每天抽取水和固體廢棄物的樣本，并記錄相關(guān)結(jié)果C：由環(huán)保人員開展正式在職培訓(xùn)計(jì)劃D：確認(rèn)有害化學(xué)物質(zhì)處理成本的巨額預(yù)算差14、以下哪項(xiàng)內(nèi)容不屬于定量風(fēng)險(xiǎn)評估模型的優(yōu)點(diǎn)？A：在評估中包括了大量風(fēng)險(xiǎn)因子。B：為審計(jì)執(zhí)行主管提供書面記錄；審計(jì)執(zhí)行主管必須捍衛(wèi)長期審計(jì)計(jì)劃。C：為針對風(fēng)險(xiǎn)和工作重點(diǎn)應(yīng)用權(quán)數(shù)提供了系統(tǒng)化方法。D：審計(jì)執(zhí)行主管無需做出有關(guān)判斷。15、某生產(chǎn)經(jīng)理訂購了大量原材料并要求送貨至另一家他擁有的公司。該經(jīng)理偽造了收貨文件并批準(zhǔn)了付款的發(fā)票。那么最可能發(fā)現(xiàn)這一舞弊的審計(jì)程序是A：對現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣并核對采購訂單、驗(yàn)收報(bào)告、發(fā)票以及支票副本。B：對現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣并向供應(yīng)商函證采購數(shù)量、價(jià)格和送貨日期。C：觀察收貨場所并盤點(diǎn)收到的原材料，將結(jié)果與驗(yàn)收人員填制的驗(yàn)收報(bào)告相比較。D：實(shí)施分析性測試，比較產(chǎn)量、材料采購量和材料存貨水平并調(diào)查其差異。16、某銀行內(nèi)部審計(jì)師希望確定是否所有貸款都有充足的抵押擔(dān)保，是否根據(jù)最近的付款日期進(jìn)行分類，是否恰當(dāng)?shù)貏澐至鲃雍头橇鲃觾深?。為?shí)現(xiàn)這些審計(jì)目標(biāo)，最佳的審計(jì)程序是A：使用通用審計(jì)軟件讀取貸款總文件，根據(jù)最近的一次付款日期來劃分其流動性，按流動和非流動進(jìn)行分層統(tǒng)計(jì)抽樣。審查抽取到的每項(xiàng)貸款是否正確進(jìn)行抵押和分類。B：抽取超過一定限額的一組貸款樣本，確定它們是否屬流動性并正確分類。對每筆經(jīng)批準(zhǔn)的貨款，證實(shí)其年限和分類。C：對所有貸款申請進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣，確定是否每個申請都附有抵押聲明書。D：選取貸款支付的樣本，追查至原貸款，確認(rèn)這些支付是否都經(jīng)過適當(dāng)?shù)纳暾埵掷m(xù)，并對申請進(jìn)行審查，以確定是否有適當(dāng)?shù)牡盅骸?7、某制造業(yè)工廠在生產(chǎn)過程中要大量使用螺母、螺栓、墊圈、手套等低值易耗品。這些物品購買后，在存貨帳上記入一個總數(shù)。平時(shí)，有一定數(shù)量的低耗品存放在生產(chǎn)車間的箱子里。每次補(bǔ)充時(shí)，則從倉庫領(lǐng)取放進(jìn)箱內(nèi)，并把該次實(shí)踐的低耗品成本記入車間的制造費(fèi)用。針對以上情況，哪一控制措施最為適當(dāng)A：把箱子放回倉庫；B：要求管理當(dāng)局檢查消耗性物品的成本報(bào)告，并與相應(yīng)的預(yù)算作比較；C：在正常的工作時(shí)間把箱子鎖起來；D：低成本的小體積物品，不必使用上述控制。18、內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官設(shè)置了一套電算化的展開式分析表，以便對組織內(nèi)不同部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。該展開式分析表包括下列因素①、部門經(jīng)理完成利潤指標(biāo)的壓力；②、經(jīng)營活動的復(fù)雜程度；③、部門員工的勝任程度；④、部門內(nèi)會計(jì)賬戶受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費(fèi)用賬戶即受管理當(dāng)局決策影響。內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官召集了審計(jì)管理層的會議，以達(dá)成對部門員工勝任情形的共識。其他因素則由內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官，或者由負(fù)責(zé)具體部門審計(jì)的審計(jì)經(jīng)理按高、中、低來估定。首席審計(jì)執(zhí)行官對各因素設(shè)定了0.5至1.0的權(quán)數(shù)，然后計(jì)算出綜合的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序的陳述中，正確的是A：風(fēng)險(xiǎn)分析是不恰當(dāng)?shù)?。因?yàn)樗焱瑪?shù)量因素與質(zhì)量因素，所以不可能進(jìn)行預(yù)期值的計(jì)算；B：將各因素按高、中、低等離散水平來測定風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序是不適當(dāng)?shù)模驗(yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)級別不可量化；C：權(quán)數(shù)的確定具有主觀性，必須通過多元回歸分析等程序來確定；D：通過主觀的集體共識來評估員工的勝任情況是恰當(dāng)?shù)摹?9、某大型能源公司的首席商品交易員從朋友處了解到，該能源公司的競爭對手可能通不過即將到來的監(jiān)管審計(jì)并將因此被迫暫時(shí)縮減生產(chǎn)。如果該消息屬實(shí)，交易員在短期內(nèi)就有機(jī)會開展能為其公司帶來經(jīng)濟(jì)收益的交易，而且這筆交易也將大幅度增加該交易員的業(yè)績獎金。但是，如果該消息有誤，開展這筆交易將大大提高能源公司陷于多頭境地而不能自撥的風(fēng)險(xiǎn)。從道德角度看，該交易員采取哪項(xiàng)行動最為恰當(dāng)？A：開展這筆交易，因?yàn)檫@么做將使公司和交易員都能從中受益；B：讓能源公司的另一位交易員做這筆交易，以避免利益沖突；C：在向風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督委員會披露該信息的同時(shí)開展該筆交易，以充分利用這次機(jī)會；D：冒著失去交易機(jī)會的風(fēng)險(xiǎn)將做決定的責(zé)任推給管理層。20、一名會計(jì)人員給不存在的供應(yīng)商開出虛假發(fā)票，所有的付款都被寄送至同一地址。審計(jì)人員懷疑存在舞弊行為。則審計(jì)人員將對全部供應(yīng)商信息而不是供應(yīng)商業(yè)務(wù)的樣本實(shí)施測試，原因是A：使用計(jì)算機(jī)取樣時(shí)，雖然減少了非抽樣誤差，但抽樣誤差更大了。B：用于比較供應(yīng)商信息的審計(jì)程序要求對所有記錄進(jìn)行審閱。C：審計(jì)準(zhǔn)則不允許在懷疑存在舞弊時(shí)使用抽樣。D：唯一有效的審計(jì)程序要求“通過計(jì)算機(jī)”審計(jì)。21、