CIA內(nèi)部審計師《科目2：內(nèi)部審計實務(wù)》模擬試卷三（含答案）

CIA內(nèi)部審計師《科目2：內(nèi)部審計實務(wù)》模擬試卷三（含答案）[單選題]1.以下每項對決策制定過程都很重要：Ⅰ.確定可接受的風(fēng)險水（江南博哥）平。Ⅱ，確定可供選擇的行動。Ⅲ.確定正確的信息。Ⅳ.在可利用的時間內(nèi)做出決策。以下哪個選項描述了該過程的恰當(dāng)順序：A.Ⅲ、Ⅰ、Ⅱ、ⅣB.Ⅱ、Ⅰ、Ⅲ、ⅣC.Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ參考答案：A[單選題]2.審計師在審核公司記錄時發(fā)現(xiàn)，一位客戶最近向地區(qū)服務(wù)中心退還了3件價值昂貴的商品，要求保修替換。該記錄還表明，保修人員拒絕了這個索賠請求，并將它提交給客戶所在地的當(dāng)?shù)劁N售商。保修人員之所以拒絕，是因為在公司的計算機歷史銷售記錄中找不到客戶保修單的序列號。后來，當(dāng)?shù)劁N售商提供了3個不同的序列號，而這些序列號在公司的計算機歷史銷售記錄中全部得到了驗證。于是，保修人員對這3項商品進行了替換。在這種情況下，審計師最應(yīng)該采取()項措施。A.確定客戶提供的原始序列號是否可以追溯到其他的記錄，比如，生產(chǎn)和存貨記錄B.告知公司中的恰當(dāng)?shù)臋?quán)威人士，有足夠的跡象表明公司存在欺詐行為C.同恰當(dāng)?shù)闹鞴芎藢?，保修人員在處理和安排這項索賠請求時遵循了有關(guān)的程序D.總結(jié)該事項以及審計師測試保修交易事項的其他有效交易參考答案：A參考解析：A恰當(dāng)?shù)目刂瓶梢蕴峁炇杖藛T核實產(chǎn)品序列號的信息。審計師還應(yīng)該進一步追查該問題，以識別客戶援引的用以保單索賠的原始序列號，確保有關(guān)的設(shè)備在銷售交易中得到了實際報告。選項B不正確，雖然情況異常，但在告知公司權(quán)威人士之前，驗收領(lǐng)域缺乏恰當(dāng)?shù)目刂茷閷徲嫀熯M一步追查信息提供了依據(jù)。選項C和D不正確，這種情況要求審計師取得這項交易有效性的更多信息。[單選題]3.內(nèi)部審計師在儲蓄和貸款方面得出的結(jié)論是，某項擔(dān)保的房地產(chǎn)貸款是可以收回的。下列()項審計程序可以提供貸款可收回的最具說明力的證據(jù)。A.向借款人函證貸款余額B.審核貸款文件中信貸委員會的恰當(dāng)批準(zhǔn)情況C.審核近期房地產(chǎn)的獨立評估文件D.檢查貸款申請是否有借款人的簽名參考答案：C參考解析：C房地產(chǎn)評估要以估計的轉(zhuǎn)售價值或未來的現(xiàn)金流為依據(jù)。最近的獨立評估可以提供借款人歸還貸款能力的證據(jù)。選項A不正確，函證提供了貸款存在性方面的證據(jù)，但不能提供貸款收回的證據(jù)。選項B不正確，該程序會提供貸款授權(quán)的證據(jù)，不能提供貸款收回的證據(jù)。選項D不正確，該程序不能提供借款人歸還貸款能力方面的證據(jù)。[單選題]4.近期對內(nèi)部審計部門的批評表明，審計覆蓋面沒有向高級管理層提供組織關(guān)鍵業(yè)務(wù)鏈所用流程的恰當(dāng)反饋意見。這個問題可進一步定義為近期對自動化支持系統(tǒng)的執(zhí)行缺乏反饋意見。內(nèi)部審計主管需要對下列()職能進行改進。A.人員配備和溝通B.人員配備和決策C.計劃和組織D.計劃和溝通參考答案：D參考解析：D缺乏反饋這個問題表明審計主管在計劃和安排審計資源方面存在問題，需要向?qū)徲嬋藛T溝通這些事情。選項A不正確，沒有表明人員配備問題(比如：審計人員不夠)，或者審計人員缺乏必要的技能，無法對自動化支持系統(tǒng)提供反饋。選項B不正確，沒有表明人員配備或決策職能存在問題。選項C不正確.沒有表明組織職能存在問題。[單選題]5.下列哪項不構(gòu)成對審計業(yè)務(wù)進行了適當(dāng)監(jiān)督的證據(jù)？A.審計經(jīng)理批準(zhǔn)審計方案并在審計開始時對下屬給予指導(dǎo)，審計師也可以向其進行咨詢，但審計經(jīng)理并不積極參加審計程序的執(zhí)行B.審計經(jīng)理開始不參與審計，但會復(fù)核結(jié)果以確定所有的審計目標(biāo)都已實現(xiàn)C.高級審計師不斷偏離已批準(zhǔn)的審計計劃，但總能在已規(guī)定的時間里完成審計工作時間計劃是由審計經(jīng)理批準(zhǔn)的，并由他審核是否按照時間計劃執(zhí)行D.審計經(jīng)理仔細地復(fù)核了高級審計師在審計業(yè)務(wù)初步計劃階段運用分析性程序得出的結(jié)論，以確定其是否合理參考答案：C[單選題]6.內(nèi)部審計師正計劃用3年的時間對某大型國際汽車租賃代理處的全部分支機構(gòu)進行審計。管理層特別關(guān)注會計部門、汽車租賃部門以及存貨部門的標(biāo)準(zhǔn)化運營情況。以下哪類工作方案最適合這個項目？()A.內(nèi)部審計活動制定和測試的一個形式化的方案B.在對每個分支機構(gòu)進行初步調(diào)查后，由負責(zé)的內(nèi)部審計師制定單個的方案C.分支機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)運營程序的調(diào)查問卷D.以行業(yè)制定的業(yè)務(wù)指南參考答案：A參考解析：A正確。形式化工作方案的設(shè)計可用于與小型運營有關(guān)的重復(fù)業(yè)務(wù)。通常在很長一段時間能夠適應(yīng)這個領(lǐng)域所遇到的問題后，形式化工作方案才進行修改。這種“一稿數(shù)用”的方案確保對于不同地方具有相同活動、風(fēng)險和控制業(yè)務(wù)的最低限度的覆蓋，提高了可比較性，節(jié)約了資源。B不正確，使用制定的工作方案與管理層期望的標(biāo)準(zhǔn)化是有沖突的。C不正確，分支機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)運營程序的調(diào)查問卷僅僅是制訂工作方案的一種形式。D不正確，行業(yè)指導(dǎo)可能不適合組織的具體要求。[單選題]7.以下審計計劃工具中最常見，并能保證一定時期內(nèi)適當(dāng)?shù)膶徲嫺采w面的是：()A.長期日程安排表B.審計工作方案C.審計部門預(yù)算D.審計部門章程參考答案：A參考解析：A正確。長期日程安排表提供了在計劃時間內(nèi)覆蓋主要功能的依據(jù)。B不正確，工作方案僅限于單個項目范圍。C不正確，審計部門的預(yù)算可以用來證明審計人員的數(shù)量是合理的，但不能在既定時間內(nèi)保證有足夠的審計覆蓋面。D不正確，審計部門章程不是審計計劃工具。[單選題]8.在確定審計進度表時，不包括下列()活動。A.制定審計方案B.評估風(fēng)險因素C.規(guī)劃工作量要求D.識別可審計的地方參考答案：A參考解析：A制定審計進度安排發(fā)生在單項審計的計劃階段，制定審計方案不在制定審計進度表的范圍內(nèi)。選項B，C和D不正確，在確定審計進度表時，應(yīng)當(dāng)考慮上述因素。[單選題]9.統(tǒng)計抽樣相對于非統(tǒng)計抽樣的優(yōu)勢是()。A.使審計師可以客觀衡量樣本結(jié)果的可靠性B.可以使用比非判斷抽樣所需更小的樣本量C.比非統(tǒng)計抽樣適用于更多的樣本篩選方法D.使審計師在確定樣本量和篩選過程中可以引入主觀判斷，以審計價值最高、風(fēng)險最大的項目參考答案：A參考解析：A統(tǒng)計抽樣使審計師可以計算樣本結(jié)果的可靠性(置信水平)和精確度。選項B不正確，雖然統(tǒng)計抽樣可以得出比非統(tǒng)計抽樣小的樣本量。選項C不正確，統(tǒng)計抽樣需要使用隨機抽樣。非統(tǒng)計抽樣允許使用非隨機抽樣技術(shù)，比如，高金額、高風(fēng)險的項目。選項D不正確，統(tǒng)計抽樣結(jié)果可以客觀計算樣本量，如上所述，要求一個隨機，而非主觀的抽樣技術(shù)。[單選題]10.應(yīng)用理性決策程序時，問題定義之后的下一個步驟是：A.提出備選方案B.確定可接受的風(fēng)險水平C.認識現(xiàn)實和期望值之間的差距D.證實假設(shè)參考答案：B[單選題]11.哪種類型的證據(jù)在評價應(yīng)收賬款回收的可能性時最可信？A.肯定式應(yīng)收賬款函證回函B.否定式應(yīng)收賬款函證回函C.應(yīng)收賬款賬齡分析D.運單參考答案：C[單選題]12.編制書面的正式的審計報告的主要原因是：A.給業(yè)務(wù)委托人提供回應(yīng)的機會B.將高級管理層要求采取的糾正措施記錄在案C.為外部審計師評價對內(nèi)審部門的可信賴程度提供正式的途徑D.記錄所有審計發(fā)現(xiàn)和建議采取的行動參考答案：D[單選題]13.由內(nèi)部審計師發(fā)出的審計報告在哪種情況下應(yīng)對意見進行表達？()A.審計的領(lǐng)域是財務(wù)報表B.外部審計師采用內(nèi)部審計師的工作C.對某領(lǐng)域開展全面審計D.意見會改善與讀者的溝通參考答案：D參考解析：A不正確，審計領(lǐng)域與有關(guān)總體意見是否恰當(dāng)?shù)臎Q策與上述問題是不相關(guān)的。B不正確，外部審計師是否采用內(nèi)部審計師的工作與上述問題是不相關(guān)的。外部審計師必須在進行了詳細檢查并形成自己意見的情況下才能依靠內(nèi)部審計師的總體意見。C不正確，內(nèi)部審計師的總體意見并非是強制的。D正確。結(jié)論(意見)是內(nèi)部審計師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價。在適當(dāng)情況下，結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計師的總體意見。[單選題]14.在內(nèi)部審計活動開展以下哪項活動時，聘用在醫(yī)療保健福利方面有專長的外部服務(wù)提供者比較合適？()A.評價組織對包括醫(yī)療保健福利在內(nèi)的退休福利支出的結(jié)算B.將組織醫(yī)療保健福利項目的成本與同行業(yè)其他項目的成本進行比較C.對員工進行培訓(xùn)，以便對組織主要部門的醫(yī)療保健成本進行審計D.以上答案都正確參考答案：D參考解析：D正確。內(nèi)部審計活動應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識、技能和其他的勝任能力。對于確認業(yè)務(wù)而言，如果內(nèi)部審計人員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識、技能或其他勝任能力，首席審計官應(yīng)取得勝任的建議和幫助。對于咨詢業(yè)務(wù)，如果內(nèi)部審計人員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識、技能或其他勝任能力，首席審計官應(yīng)謝絕咨詢業(yè)務(wù)，或者獲取專家的建議和幫助。相應(yīng)地，如果內(nèi)部審計部門缺乏有關(guān)醫(yī)療保健成本方面的專家，應(yīng)該聘請能提供所需的知識、技能和其他勝任能力的外部服務(wù)提供者。這些外部服務(wù)提供者在估計公司的退休福利支出方面、在進行醫(yī)療保健成本的比較分析方面以及培訓(xùn)審計醫(yī)療保健成本的人員方面都可以提供幫助。[單選題]15.風(fēng)險評估不充分會對審計業(yè)務(wù)的哪個階段產(chǎn)生最突出的負面影響？()A.確定審計范圍階段B.審計內(nèi)部控制階段C.開展測試階段D.評估審計發(fā)現(xiàn)階段參考答案：A參考解析：A正確。確定業(yè)務(wù)范圍必須滿足實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的要求，內(nèi)部審計一般以風(fēng)險為基礎(chǔ)制訂計劃，確定業(yè)務(wù)范圍。如果對風(fēng)險評估不足，會導(dǎo)致業(yè)務(wù)范圍確定不符合當(dāng)前的需要從而影響其他階段的效果，導(dǎo)致整體審計活動的適當(dāng)性和有效性。[單選題]16.計算機服務(wù)中心的一位用戶擔(dān)心某機構(gòu)的交易事項意外地用在了另一家機構(gòu)的主文件更新過程中。在更新過程中，最能對主文件的完整性提供保障的控制程序是核查()。?A.輸入的完整性，比如，計算機序列檢查B.糾正主文件、比如，標(biāo)題標(biāo)簽C.輸入準(zhǔn)備性，比如，檢查報告的洋細情兄D.文件維護的準(zhǔn)確性，比如，檢查例外報告參考答案：B參考解析：B標(biāo)題標(biāo)簽是內(nèi)部文件標(biāo)簽，可用于檢查修主文件的處理過程，這是預(yù)防性控制的范例。選項A不正確，該問題是關(guān)注文件更新處理過程，不是數(shù)據(jù)輸入，數(shù)據(jù)輸入之后才是文件更新。測試輸入的完整性是檢查性控制的范例。選項C不正確，這是一個很好的控制做法，但在主文件更新期間是沒有用的。檢查報告的詳細情況是檢查性控制的范例。選項D不正確，這是一個很好的做法，但由于它在事后發(fā)生的，所以沒有用。例外報告在數(shù)據(jù)文件更新之后生成，它是糾正性控制的范例，這里需要的是預(yù)防性控制。[單選題]17.內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)即使是經(jīng)過相關(guān)方同意，糾正行動有時仍未得到執(zhí)行，那么內(nèi)部審計師應(yīng)該：()?A.決定必要的跟蹤檢查的范圍B.請管理層決定何時進行跟蹤檢查，因為這是管理層的最終責(zé)任C.只有當(dāng)管理層要求內(nèi)部審計師協(xié)助時才決定進行跟蹤檢查D.將所有的審計發(fā)現(xiàn)和它們對經(jīng)營活動的重要性寫成一份跟蹤檢查報告參考答案：A參考解析：A正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，“首席審計官應(yīng)建立后續(xù)程序，以監(jiān)督、保證管理措施得到有效落實”，因此在糾正行動沒有得到執(zhí)行的情況下，內(nèi)部審計師應(yīng)該開展跟蹤活動。B不正確，如何進行跟蹤活動是內(nèi)部審計部門而非管理層的責(zé)任。C不正確，跟蹤活動不是只有在管理層的要求下才能進行，是由首席審計官決定的。D不正確，必須要先開展跟蹤活動，才能編寫跟蹤活動報告。[單選題]18.當(dāng)代計算機技術(shù)使得“無紙化審計”成為可能。舉例來說，在審計由計算機處理的顧客應(yīng)收賬款余額時，一名審計師可以使用微機來直接訪問應(yīng)收賬款文件，并把挑選出來的顧客記錄復(fù)制到微機中以供審計分析。以下()項是此類應(yīng)收賬款余額“無紙化審計”的優(yōu)點。A.它減少了所需的實質(zhì)性測試的數(shù)量B.它允許使用電子表格工作底稿即時處理審計數(shù)據(jù)C.它提高了審計師所需技能水平的要求D.它允許審計師直接按顧客賬戶余額發(fā)詢證函參考答案：B參考解析：B此類審計的一大優(yōu)點是可以使用微機軟件立即處理數(shù)據(jù)，而無須首先把數(shù)據(jù)人工錄入微機中。選項A不正確，審計技術(shù)對所需要的實質(zhì)性測試數(shù)量沒有直接影響。選項C不正確，不管它是否正確，但這不是一個優(yōu)點。選項D不正確，計算機文件的處理本身無法證明顧客賬戶余額。[單選題]19.當(dāng)考慮某些重復(fù)發(fā)生的交易的有效性時，以下()計算機輔助審計技術(shù)可以使審計師在正常處理過程中挑選出為審計目的而預(yù)先編寫的交易。A.擴展式記錄B.追蹤法C.映像法D.嵌入式審計數(shù)據(jù)采集工具參考答案：D參考解析：D嵌入式審計數(shù)據(jù)采集法要求把審查子程序插入真實的應(yīng)用之中，因此可以使審計師識別并挑選出符合預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)的交易。選項A不正確，擴展式記錄法把來自不同文件的要素綜合入一個單獨的記錄中。選項B不正確，追蹤法用于識別計算機指令的執(zhí)行與順序。選項C不正確，映像法用于確定是否存在未執(zhí)行的編碼。[單選題]20.審計師計劃使用貨幣單位抽樣方法，測試大額應(yīng)收賬款總體的金額。使用貨幣單位抽樣方法的優(yōu)點不包括以下()項。A.對誤差率較低，沒有被嚴(yán)重錯報的總體，它是有效率的模式B.它不需要變量抽樣所要求的正態(tài)分布C.由于抽樣單位的同質(zhì)性，它可以適用于多個賬戶D.隨著差錯的增加，它比普通抽樣有著更小的樣本量參考答案：D參考解析：D貨幣單位抽樣會得到較大的樣本量，這不是一個優(yōu)勢。選項A不正確，貨幣單位抽樣方法是一個有效率的方法，這是一個優(yōu)勢。選項B不正確，貨幣單位抽樣并沒有假設(shè)總體是正態(tài)分布。這是一個優(yōu)勢。選項C不正確，貨幣單位抽樣使用貨幣單位作為同質(zhì)的單位，這是一個優(yōu)勢。[單選題]21.某個內(nèi)部審計活動已經(jīng)安排了一項與建筑合同有關(guān)的審計業(yè)務(wù)，其中的一項任務(wù)是將外購材料與設(shè)計師的圖紙進行比對。目前從事內(nèi)部審計活動的員工均不具備足夠的專業(yè)技能以完成此程序。首席審計官應(yīng)當(dāng)：()A.從日程表上刪除此項業(yè)務(wù)B.使用現(xiàn)有員工執(zhí)行所有審計業(yè)務(wù)C.聘用一位工程顧問執(zhí)行這個比對D.接受承建商的書面聲明參考答案：C參考解析：A不正確，該業(yè)務(wù)屬于內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)范圍，不能刪除。B不正確，《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)只從事他們具備必要的知識和經(jīng)驗的服務(wù)活動。在內(nèi)部審計部門現(xiàn)有人員沒有足夠的相關(guān)知識的情況下，使用現(xiàn)有員工完成所有審計工作將增加審計風(fēng)險，并影響審計目標(biāo)的實現(xiàn)。C正確。根據(jù)《框架》，如果內(nèi)部審計人員缺乏開展全部或部分審計業(yè)務(wù)所需的知識、技能或其他能力，首席審計官應(yīng)該設(shè)法獲取相關(guān)的建議和協(xié)助。而聘請工程顧問就是獲得外部服務(wù)的做法。D不正確，接受承建商的書面陳述，意味著審計人員省略或放棄了必要的審計程序，將會加大審計風(fēng)險，影響審計目標(biāo)的實現(xiàn)。[單選題]22.下面是調(diào)查舞弊行為的內(nèi)部審計工作底稿上的陳述，其中正確的是：()Ⅰ.工作底稿應(yīng)包括所犯錯誤的證據(jù)。Ⅱ.審核所有重要的鑒定證據(jù)，確保這些證據(jù)足以支持審計結(jié)論。Ⅲ.如果與可疑的職員面談，工作底稿還應(yīng)包括現(xiàn)場記錄的副本和供詞，并有參與審查人員的簽字。A.僅有ⅠB.僅有Ⅰ和ⅡC.僅有Ⅱ和ⅢD.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ參考答案：D參考解析：Ⅰ.正確。所有的審計工作底稿中都必須包含一切和得到審計結(jié)論相關(guān)的重要信息。Ⅱ.正確。充分性是審計證據(jù)的基本要求。Ⅲ.正確。這部分應(yīng)該記載。故選D。[單選題]23.當(dāng)審計主管對一系列工作底稿進行檢查時，以下哪項可被認定為底稿中的不足？()A.解釋部分審計項目的審計時間超過預(yù)算的原因的備忘錄B.記錄在審計底稿和審計報告草稿中的一個審計發(fā)現(xiàn)省略了評價標(biāo)準(zhǔn)C.解釋了某個審計步驟被省略原因的備忘錄D.發(fā)送給被審計單位的信件，簡要說明了審計范圍參考答案：B參考解析：A不正確，該備忘錄的存在不構(gòu)成工作底稿的不足。B正確。復(fù)核底稿的主要目的是決定工作底稿是否足以支持審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和報告。審計發(fā)現(xiàn)包括四個屬性：標(biāo)準(zhǔn)、條件、原因和效果。如果敘述審計發(fā)現(xiàn)時缺少了其中一個屬性，就不能提供充分的證據(jù)來支持審計結(jié)論。因此，在底稿和報告中遺漏了評價標(biāo)準(zhǔn)就構(gòu)成了工作底稿的不足。C不正確，該備忘錄應(yīng)包括在工作底稿中。D不正確，說明審計范圍是恰當(dāng)?shù)?，該信件可以包括在工作底稿中。[單選題]24.為了控制每日的運營成本，公司決定減少每日使用快遞服務(wù)的次數(shù)。但是，盡管實施了這一政策，每月的快遞服務(wù)賬單還是持續(xù)上升。為了檢查公司員工是否不適當(dāng)?shù)厥褂昧丝爝f服務(wù)，內(nèi)部審計師應(yīng)該實施()項程序。A.將快遞服務(wù)發(fā)票與快遞服務(wù)收條進行核對B.檢查快遞服務(wù)發(fā)票金額的計算準(zhǔn)確性C.檢查總賬和收到的快遞服務(wù)收條D.觀察公司每日使用快遞服務(wù)的情況參考答案：A參考解析：A將經(jīng)過審批的快遞服務(wù)的次數(shù)與快遞服務(wù)的費率相乘，再與實際支付進行比較，便可以發(fā)現(xiàn)兩者之間的差異。選項B不正確，將快遞服務(wù)賬單上記錄的次數(shù)乘以快遞服務(wù)的費率，無法確定員工是否不適當(dāng)?shù)厥褂昧丝爝f服務(wù)。選項C不正確，檢查總賬和收到的賬單無法解決這一問題。選項D不正確，內(nèi)部審計師不可能在足夠長的一段時間內(nèi)觀察公司每日使用快遞服務(wù)的情況，這在成本上是不可行的。[單選題]25.內(nèi)部審計活動在組織道德文化方面最不能發(fā)揮作用的是以下哪項？()A.鑒于獨立性的可能損失，避免支持道德文化的活動B.評價組織正式行為規(guī)范的有效性C.對治理過程的有效性承擔(dān)責(zé)任D.成為首席道德官參考答案：A參考解析：A正確。內(nèi)部審計師應(yīng)成為道德的積極倡導(dǎo)者。所謂最小作用就是內(nèi)部審計師最不能履行他的職責(zé)、發(fā)揮他的作用的狀態(tài)。內(nèi)部審計的獨立性雖然很重要，但它與組織的利益以及最終目標(biāo)相比，是不值一提的。內(nèi)部審計發(fā)揮最小作用的方式就是不去發(fā)揮作用，因此，害怕獨立性問題而不敢發(fā)揮作用是內(nèi)部審計師的最差選擇。B不正確，這是內(nèi)部審計活動在組織道德文化方面的最佳作用。根據(jù)《框架》，內(nèi)部審計活動應(yīng)評價和改進組織的治理過程，為組織的治理過程做貢獻，公司治理有助于：①制定、溝通價值和目標(biāo)。②監(jiān)督目標(biāo)的實現(xiàn)情況。③確保受托責(zé)任。④維護價值。道德文化與治理過程有關(guān)系。因此，內(nèi)部審計師應(yīng)該至少定期評估組織的道德氛圍，并要評估為實現(xiàn)遵紀(jì)守法的理想水平而采取的其他程序的有效性問題。作為這項評估的組成部分，內(nèi)部審計師應(yīng)該評價組織的正式行為規(guī)范的有效性，包括相關(guān)的陳述、政策和其他較為理想的表達形式。C不正確，對治理過程的有效性承擔(dān)責(zé)任或成為首席道德官都能促進組織道德文化的建設(shè)。[單選題]26.對你所在組織的預(yù)算程序所進行的經(jīng)營審計暴露出，部門主管經(jīng)常通過虛報預(yù)算和隱瞞削減成本的機會等行為來繞開預(yù)算控制。審計建議之一就是組建一個由部門主管組成的小組來解決這一問題。以下()方法最有可能使小組成員對此解決方案做出高層次的承諾，并付出相應(yīng)的努力。A.頭腦風(fēng)暴法，小組成員想出盡可能多的備選方案，而且其他小組成員對某一個成員的想法不苛求B.高層管理者的要求C.德爾菲法，使用一系列問卷來達成共識D.持續(xù)討論該問題以及可能的解決方案，直到大家達成共識參考答案：D參考解析：D通過開放討論達成共識是最有效地從成員身上獲得對解決方案的承諾的方法。選項A不正確，頭腦風(fēng)暴法是一種產(chǎn)生大量想法的好方法，因為當(dāng)討論小組提出備選方案時，它能幫助小組成員齊心協(xié)力、共同實施。不過，它沒有預(yù)測小組成員是否有對解決方案進行承諾的能力。選項B不正確，高層管理者的硬性要求不可能令小組成員做出高層次的承諾，而且這就使得小組討論沒有任何意義。選項C不正確，德爾菲法能有效地生成大量想法，有助于達成共識。不過，它不是用來使小組對解決方案做出承諾。[單選題]27.保險最適用于以下()情形。A.頻率低，嚴(yán)重程度高B.頻率高，嚴(yán)重程度高C.頻率低，嚴(yán)重程度低D.頻率高，嚴(yán)重程度低參考答案：A參考解析：A當(dāng)頻率低但嚴(yán)重程度高時，保險策略是最恰當(dāng)?shù)?。?yán)重程度高意味著一旦發(fā)生損失，其帶來的影響是災(zāi)難性的，而低概率則意味著期望值和轉(zhuǎn)移成本都較低。[單選題]28.某大型金融公司幾年前制定了行為規(guī)范并分發(fā)給所有的管理人員和員工。為了向?qū)徲嬑瘑T會報告行為規(guī)范的遵循情況，最佳的審計方法是：()A.全面評價員工對規(guī)范的理解和遵循情況，并將結(jié)果報告給審計委員會B.全面評價公司各項活動對規(guī)范的遵循情況，并向?qū)徲嬑瘑T會報告C.審查員工的活動對規(guī)范條款的遵循情況，并向?qū)徲嬑瘑T會報告D.對員工的各種交易進行測試，以發(fā)現(xiàn)有無違反規(guī)范的情況參考答案：A參考解析：A正確。在評價行為規(guī)范時，兩個方面的情況都很重要：員工對其理解和遵循情況。行為規(guī)范應(yīng)針對員工可能遇到的道德問題，并提供適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)。內(nèi)部審計師還必須考慮員工遵守既定標(biāo)準(zhǔn)的程度。B不正確，首先應(yīng)考慮對行為規(guī)范的理解程度。C不正確，首先應(yīng)考慮對行為規(guī)范的理解程度。D不正確，本選項不是針對行為規(guī)范的最佳審計方法。[單選題]29.某公司一月份發(fā)生大額的材料效益差異。下述哪一條不能解釋該大額差異發(fā)生的原因？()A.削減了預(yù)防性維修費用支出B.生產(chǎn)人員缺乏足夠的培訓(xùn)和有效的監(jiān)督C.公司需要處理大量的緊急訂單任務(wù)D.超出主預(yù)算多生產(chǎn)參考答案：D參考解析：A不正確，削減了預(yù)防性維修費用支出，會造成機器設(shè)備不能正常運轉(zhuǎn)，從而導(dǎo)致更多的材料耗費或損毀。B不正確，生產(chǎn)人員缺乏足夠的培訓(xùn)和有效的監(jiān)督也會造成更多的材料耗費或損毀，給生產(chǎn)過程帶來不利影響，如耗用更多的人工、材料等。C不正確，緊急訂單打破了正常的生產(chǎn)制造進度，給生產(chǎn)過程帶來不利影響，如耗用更多的人工、材料等。D正確。本題考察將材料效率差異與材料用量結(jié)合起來的能力。超出主預(yù)算生產(chǎn)更多的產(chǎn)品不會影響到每件產(chǎn)品所用材料的數(shù)量，且材料效率差異是以實際產(chǎn)量為基礎(chǔ)計算出來的，因此D選項不能解釋大額差異發(fā)生的原因。[單選題]30.員工水平、教育培育以及審計研究等要求應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在()。A.內(nèi)部審計部門的章程中B.內(nèi)部審計部門的政策和程序手冊當(dāng)中C.內(nèi)部審計部門的年度計劃當(dāng)中D.針對各種員工職位的職位說明書當(dāng)中參考答案：C參考解析：C年度計劃應(yīng)當(dāng)由審計時間表和預(yù)算，以及員工水平、教育培訓(xùn)以及審計研究等主題構(gòu)成。選項A不正確，內(nèi)部審計部門的章程概述了審計部門的目的、權(quán)限和責(zé)任，不包括和員工水平有關(guān)的詳細內(nèi)容。選項B不正確，政策和程序手冊詳細說明了應(yīng)當(dāng)如何實施審計，它不含員工水平等主題。選項D不正確，職位說明書不會反映員工水平要求。[單選題]31.首席審計官想要知道采購職能部門是否恰當(dāng)?shù)貙崿F(xiàn)其支出，以便“在正確的時間以正確的數(shù)量采購了正確的原料”。以下哪項業(yè)務(wù)類型關(guān)注這項要求：()A.財務(wù)審計與采購部門有關(guān)B.經(jīng)營審計與采購職能有關(guān)C.遵循性審計與采購職能有關(guān)D.全面審計業(yè)務(wù)與制造業(yè)經(jīng)營有關(guān)參考答案：B參考解析：A不正確，財務(wù)審計業(yè)務(wù)是應(yīng)用會計方法計量和報告組織經(jīng)濟活動的一種分析。B正確。根據(jù)邵耶爾的內(nèi)部審計學(xué)，經(jīng)營審計業(yè)務(wù)包括對“組織內(nèi)各項職能的綜合性檢查，以評價經(jīng)營的效率和經(jīng)濟性，以及這些職能實現(xiàn)其目標(biāo)的有效性”。C不正確，遵循性業(yè)務(wù)是對財務(wù)、作業(yè)控制與交易進行檢查，以確定是否遵守既定的標(biāo)準(zhǔn)。D不正確，與制造業(yè)經(jīng)營有關(guān)的全面審計業(yè)務(wù)具有財務(wù)、遵循性和經(jīng)營審計的特點。這超出了首席審計官的要求。[單選題]32.監(jiān)督環(huán)節(jié)不會提出下列()問題。A.是誰破壞了證據(jù)B.是誰收集了證據(jù)C.是誰保管了證據(jù)D.是誰控制著證據(jù)參考答案：A參考解析：A監(jiān)督環(huán)節(jié)針對收集、保管和控制證據(jù)的人員，不會詢問是誰破壞了證據(jù)。它考查證據(jù)的積極面。如果證據(jù)遭到破壞，就無法向法庭呈報。[單選題]33.下列()控制在降低常見的數(shù)據(jù)輸入錯誤方面最為有效。A.按鍵確認B.一套精心設(shè)計的編輯校驗C.配平與核對D.批量總數(shù)參考答案：B參考解析：B形成例外報告的一整套編輯校驗，是降低錯誤的最有效方式。選項A不正確，按鍵確認(一種勞動密集型程序)由二次輸入數(shù)據(jù)構(gòu)成，是用機械的指令來發(fā)現(xiàn)差異。選項C不正確，配平與核對使測試均等，并能分析差異，它很像選項A，較為費力。選項D不正確，批量總數(shù)通過事先確定的總數(shù)協(xié)議來控制輸入，對于完整性控制更加適合。[單選題]34.以下哪一個審計證據(jù)最具說服力？A.在政府機構(gòu)有記載的不動產(chǎn)契約B.由會計填寫的并且從銀行退回的已核銷支票C.由經(jīng)理保管的雇員時間卡D.由會計部門歸檔的供貨商發(fā)票參考答案：A[單選題]35.為了響應(yīng)裁員和削減預(yù)算10%的公司指令，某首席審計官通知所有審計經(jīng)理將分配給所有審計業(yè)務(wù)的時間減少10%。關(guān)于首席審計官的做法，以下哪種做法是正確的？()Ⅰ.首席審計官的行為所導(dǎo)致的風(fēng)險覆蓋程度應(yīng)該與以往審計計劃大同小異，但要比后者減少10%。Ⅱ.通過統(tǒng)一將審計程序減少1%，各審計經(jīng)理在審計范圍上可以達到以前的90%。Ⅲ.首席審計官應(yīng)該重新對風(fēng)險進行優(yōu)先排序，并取消一些具體的審計業(yè)務(wù)，而不是搞一刀切，將所有審計業(yè)務(wù)時間都減少10%。A.只有Ⅰ是對的B.只有Ⅱ是對的C.只有Ⅲ是對的D.Ⅰ和Ⅱ都是對的參考答案：C參考解析：C正確。在這種情況下首席審計官應(yīng)該重新對風(fēng)險進行優(yōu)先排序，根據(jù)風(fēng)險的重要性水平計劃審計業(yè)務(wù)，并取消一些具體的審計業(yè)務(wù)，而不應(yīng)該搞一刀切，將所有審計業(yè)務(wù)時間都減少10%。[單選題]36.在使用統(tǒng)計抽樣時，審計師希望按賬齡排序的750項應(yīng)收賬款中抽取樣本。沒有編號，所有賬戶按照客戶名稱的字母順序排列。賬戶余額從50美元至10000美元不等。下列()項篩選方法最有可能得到包含75個項目的隨機樣本(在對a和b進行選擇時，假設(shè)從隨機數(shù)表中篩選數(shù)字3)。A.選擇所有余額千位數(shù)字是3的賬戶B.選擇第3個、第13個、第23個賬戶，依次類推，直至第743個C.篩選75個賬戶余額最大的賬戶D.篩選50個賬戶余額最大的賬戶，另加25個余額最大的逾期賬戶參考答案：B參考解析：B由于總體的排列順序似乎沒有類型可以歸納，使用具有隨機起始點的間距抽樣方法，使每個賬戶被選中的機會均等，從而得出無偏差的樣本。選項A不正確，得到的樣本只是介于3000～3999美元之間，從而不能代表總體。選項C不正確，由于這個方法涵蓋的貨幣金額范圍最大，所以它不是隨機的，金額較大的賬戶被選中的幾率比小金額的項目更大。選項D不正確，它所得到的樣本項目最有可能存在差錯或是資金收回的問題。并且它不是隨機的，因為所有項目被選中的幾率不相等。[單選題]37.某審計師被指派分析一套修復(fù)方案的有效性。這一方案已運作了十年，從未被評估過。提供方案數(shù)據(jù)的機構(gòu)斷定數(shù)據(jù)是不完整的。審計師應(yīng)該：A.無論如何先進行分析，評價不完整數(shù)據(jù)的效果，但不作出任何關(guān)于數(shù)據(jù)可信度的斷言B.追蹤隨機選擇的一套記錄到源文件，以評估所提供數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和充分性C.不進行分析D.推遲分析直到數(shù)據(jù)充分時參考答案：A[單選題]38.在變量抽樣中衡量變異性最有效的方法是()。A.中位數(shù)B.極差C.標(biāo)準(zhǔn)差D.平均值參考答案：C參考解析：C使用標(biāo)準(zhǔn)差，使審計師可以把樣本的結(jié)果推廣到整個總體。選項A不正確，中位數(shù)是衡量集中趨勢的標(biāo)準(zhǔn)。選項B有誤。雖然極差是衡量變異性的標(biāo)準(zhǔn)，它的用處和標(biāo)準(zhǔn)差相比就非常有限。選項D不正確，均值是衡量集中趨勢的標(biāo)準(zhǔn)。[單選題]39.同業(yè)復(fù)核過程可以內(nèi)部開展，也可以外部開展。外部復(fù)核的典型特征是其目標(biāo)要()。A.識別可以完成得更好的任務(wù)B.確定審計活動是否達到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)C.為改進提出建議D.提供獨立的評價參考答案：D參考解析：D外部復(fù)核過程可以向管理層和審計委員會提供獨立的評價。選項A不正確，內(nèi)部同業(yè)復(fù)核過程可以識別那些做得更好的事情。選項B不正確，運用內(nèi)部復(fù)核過程就可以評估審計活動是否達到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。選項C不正確，內(nèi)部復(fù)核過程為改進工作提出了建議。[單選題]40.當(dāng)審計師評估公司的總體控制系統(tǒng)時，以下()項是最有效率的信息來源。A.控制流程圖B.標(biāo)準(zhǔn)操作程序的副本C.對部門歷史、活動和表格用途的記敘性描述D.行業(yè)操作標(biāo)準(zhǔn)的副本參考答案：A參考解析：A控制流程圖提供了一個描繪相對復(fù)雜活動的既有效率又綜合的好方法，尤其是涉及若干部門的情況。選項B不正確，程序與相關(guān)表格的副本無法提供一個有效率地審核處理活動的方法。選項C不正確，一個包含部門歷史情況和表格用途的敘述型審核無法像流程圖法那樣有效率且綜合地傳達相關(guān)的控制信息。選項D不正確，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)無法提供關(guān)于后續(xù)審計活動的現(xiàn)有實踐方面的完整情況。[單選題]41.內(nèi)部審計師工作底稿中的一個重要部分就是其得出的關(guān)于被審計領(lǐng)域的結(jié)論。某些情況下，審計主管也許不會同意審計結(jié)論，并要求內(nèi)部審計師做更多的工作。假設(shè)進行了跟蹤活動后，審計主管仍然不同意該內(nèi)部審計師作出的、記錄在審計工作底稿中的結(jié)論。以下哪一項審計部門做出的反應(yīng)不適合？()A.該內(nèi)部審計師和審計主管均將其得出不同審計結(jié)論的理由記錄在案，在審計工作底稿中保留兩部分的闡述B.將分歧加以注釋，并在審計工作底稿中保留有關(guān)異議和后續(xù)審計的提示C.將兩種結(jié)論提交給首席審計官解決，首席審計官可以解決這個問題D.將兩種結(jié)論都寫在審計報告中，讓管理層和被審計單位對兩種結(jié)論做出反應(yīng)參考答案：D參考解析：A不正確，將得出不同審計結(jié)論的理由記錄在案，便于首席審計官作出正確判斷，同時也便于明確責(zé)任。B不正確，提出有異議的地方，并在后續(xù)審計時加以關(guān)注是正確的做法。C不正確，首席審計官可以決定最合理的結(jié)論是什么，如果首席審計官相信兩個結(jié)論都是合適的，同時認為兩個結(jié)論都會加深管理部門對事情的理解，則可以將不同意見記錄在審計工作底稿中，這樣做并不影響審計報告的質(zhì)量。D正確。將不同意見同時送交被審計單位和管理部門是不合適的。[單選題]42.信息技術(shù)(IT)審計師在常規(guī)性地對某個主要分部開展IT審計時，發(fā)現(xiàn)了一個復(fù)雜的編程運算法則，增加了向政府開單的成本加成程序的成本。增加的數(shù)額占該分部最近1年凈收益的95%。審計師在進一步調(diào)查中發(fā)現(xiàn)只有營銷部經(jīng)理、該分部經(jīng)理以及程序員知道這個運算法則。該公司設(shè)有專職部門調(diào)查舞弊行為，審計師向管理當(dāng)局和專職調(diào)查部門溝通了這件事，并將調(diào)查工作移交該調(diào)查部門?？墒牵?個月之后，審計師發(fā)現(xiàn)高層管理者指示該調(diào)查部門退出調(diào)查，內(nèi)部審計部門應(yīng)該()。A.立即將該情況和IT審計師的發(fā)現(xiàn)報告給審計委員會B.立即將該情況和IT審計師的發(fā)現(xiàn)報告給恰當(dāng)?shù)恼O(jiān)管機構(gòu)，因為審計師不能有意成為違法行為的當(dāng)事人C.不采取進一步的行動，舞弊的性質(zhì)已經(jīng)報告給公司內(nèi)部適當(dāng)?shù)臋?quán)威機構(gòu)，審計師無權(quán)進一步開展調(diào)查D.將審計發(fā)現(xiàn)報告給外部審計師，因為外部審計師應(yīng)該知道賬戶余額的任何重大錯報情況參考答案：A參考解析：A審計師不可能有意成為任何一種違法行為的當(dāng)事方，如果審計師不對審計發(fā)現(xiàn)有所行動，他就會成為這起違法行為的當(dāng)事方。審計師應(yīng)當(dāng)直接將該問題向?qū)徲嬑瘑T會報告，并等待采取進一步行動的決定。選項B不正確，雖然該建議行動對于最終將審計師從舞弊行為中脫離出來很有必要，但組織機構(gòu)會首選選項A。選項C不正確，不采取行動是不可以接受的，審計師若不采取行動，會被視為這起舞弊的當(dāng)事方。選項D不正確，內(nèi)部審計師不用將審計發(fā)現(xiàn)向外部審計師報告，如果外部審計師詢問此事，可以自由地溝通這個問題。[單選題]43.新的計算機系統(tǒng)錯誤地提交了雙份對供貨商發(fā)票進行付款的支票請求，結(jié)果生成了兩張付款支票。防止這一錯誤的最佳控制程序是()。A.計算機將支票登記簿總額與生成的支票總額進行核對B.職員將支票登記簿總額與生成的支票總額進行手工核對C.對發(fā)票進行批次序檢查D.核消已付發(fā)票參考答案：D參考解析：D假設(shè)在生成支票的同時，發(fā)票被記錄為已付，那么通過查看已付發(fā)票，可以發(fā)現(xiàn)兩張支票請求，從而可以阻止第二張支票的生成。選項A不正確，計算機將支票登記簿總額與生成的支票總額進行核對，總額可能是相匹配的，那么將無法防止這一錯誤。選項B不正確，職員將支票登記簿總額與生成的支票總額進行手工核對，總額可能是相匹配的，那么將無法防止這一錯誤。選項C不正確，在批次序檢查中，只有特定范圍的發(fā)票被檢查。[單選題]44.在評價不同類型的審計證據(jù)的有效性時，以下()項結(jié)論是不準(zhǔn)確的。A.重新計算盡管高度有效，但由于范圍受限，其有用性受到限制B.文書證據(jù)的有效性同生成證據(jù)的控制系統(tǒng)的效果無關(guān)C.內(nèi)部生成的文書證明沒有外部生成的文書證明有效D.函證的有效性直接隨收到函證方的獨立性的變化而變化參考答案：B參考解析：B文書證據(jù)的有效性取決于內(nèi)部控制系統(tǒng)。選項A，C和D不正確，每個選項都是真實的表述。[單選題]45.內(nèi)部審計師在審計采購職能時發(fā)現(xiàn)，公司采購了一些已經(jīng)積壓的存貨。審計師應(yīng)該建議公司采取以下()糾正措施。A.要求采購代理對所有的采購請求進行審批B.就訂購的所有原材料與使用部門進行確認C.使用歷史記錄點系統(tǒng)D.對積壓存貨進行定期報告參考答案：D參考解析：D這項報告將提醒采購部門員工在采購時注意積壓存貨。選項A不正確，采購代理通常對存貨積壓狀況并不了解。選項B不正確，這可以說明存貨是否存在需求，但無法提供存貨處置情況的信息。選項C不正確，除非記錄點系統(tǒng)是當(dāng)期的，否則將導(dǎo)致更多的存貨積壓。[單選題]46.確定前雇員是否連續(xù)登錄公司自動化數(shù)據(jù)庫的最佳證據(jù)來源是()。A.和數(shù)據(jù)庫管理員討論密碼排除過程B.檢查計算機的訪問嘗試日志C.將當(dāng)前的工資清單同數(shù)據(jù)庫訪問清單進行核對D.檢查存取控制軟件，確定是否實施了最新版本軟件參考答案：C參考解析：C這種比較可以表示分析性證據(jù)，而這些證據(jù)可以識別出訪問數(shù)據(jù)庫但不在最新工資單中的前雇員。選項A不正確，雖然數(shù)據(jù)庫管理員負責(zé)安全性，但同數(shù)據(jù)庫管理員討論可以表示證明性證據(jù)，這種證據(jù)本身是不具有結(jié)論性的。選項B不正確，如果訪問數(shù)據(jù)庫的人員不再是雇員，訪問企圖日志是識別不出來的。選項D不正確，審核存取控制軟件不是一個明確的測試，設(shè)計這種測試是為了識別訪問數(shù)據(jù)庫的人。[單選題]47.根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，下列哪項是必須包括在舞弊報告里的正確的信息清單？A.目標(biāo)、范圍、結(jié)果以及在適當(dāng)?shù)胤奖硎龅膬?nèi)部審計師意見B.標(biāo)準(zhǔn)、原因、條件和效果C.背景、發(fā)現(xiàn)和建議D.發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議和糾正措施參考答案：D[單選題]48.IIA《準(zhǔn)則》要求內(nèi)部審計主管決定向何人發(fā)送最終審計報告。審計報告中包含公司應(yīng)付賬款系統(tǒng)重大內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)方面的發(fā)現(xiàn)。內(nèi)部審計主管選擇了幾份審計報告復(fù)印件送交審計委員會以及外部審計師。下列()是向?qū)徲嬑瘑T會和外部審計師發(fā)送審計報告復(fù)印件的最可能理由。A.出于禮貌，一般要向?qū)徲嬑瘑T會和外部審計師送交所有內(nèi)部審計報告的復(fù)印件B.審計委員會和外部審計師需要對有關(guān)的缺陷發(fā)現(xiàn)采取糾正措施C.由于可能存在誤報的財務(wù)報表，審計委員會和外部審計師的活動可能會受到影響D.管制機構(gòu)的指導(dǎo)方針要求送交復(fù)印件參考答案：C參考解析：C本選項遵循了IIA《準(zhǔn)則》如下聲明：“(審計)報告還要發(fā)往外部審計師或?qū)徲嬑瘑T會等其他利益方或受影響的當(dāng)事方?！庇捎趦?nèi)部控制缺陷發(fā)生的潛在的誤報財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)引起審計委員會或外部審計師的興趣。選項A不正確，審計報告正常情況下發(fā)往被審計單位的主管以及其他可以采取糾正措施的人員或確保采取糾正措施的人員。選項B不正確，經(jīng)營管理層采取糾正措施。選項D不正確，沒有這類要求。[單選題]49.許多非營利性機構(gòu)通過電話募集資金，在保證所有通過電話募集的資金得到記錄并指定支付給這家機構(gòu)方面，下列()控制程序最為無效。A.管理人員定期監(jiān)控電話通話B.以每個電話為基礎(chǔ)，將今年收集的資金同去年收集的資金進行比較的管理報告C.隨機選取收到捐贈的確認程序，將捐贈人同捐贈金額進行確認D.電腦自動記錄所有的電話通話，同時監(jiān)督性地監(jiān)控隨機選定的電話通話參考答案：C參考解析：C這是最無效的程序，因為它只是基于給予捐贈的那些人。本題的關(guān)注事項是打電話的捐贈者將他們的捐贈送到電話募捐人建議的其他地方。選項A不正確，這是一個有效的預(yù)防性控制，因為電話員會意識到所有的電話都受到了監(jiān)控。選項B不正確，這是一個全面的管理控制，表明電話資金募集在多個時間段的相應(yīng)的有效性。有效性的實質(zhì)性減少，應(yīng)當(dāng)引起管理層的調(diào)查。選項D不正確，這會提供類似于選項A的保證，這是一個從已撥電話中準(zhǔn)確抽樣的程序。[單選題]50.某零售公司一直運用原型法來加速電子收款機系統(tǒng)(POS)的開發(fā)，該方法非常成功以致POS系統(tǒng)基本上都在實施原型法。為響應(yīng)用戶的建議，在線系統(tǒng)每天都要變更。這種做法的相應(yīng)風(fēng)險是()。A.維護該系統(tǒng)有難度B.沒有考慮替代方法C.增加了系統(tǒng)開發(fā)時間D.以上都是參考答案：A參考解析：A每天變更系統(tǒng)會使充分記錄有難度，其結(jié)果是延緩未來的系統(tǒng)變更，因為系統(tǒng)維護人員在對系統(tǒng)的熟悉方面是有難度的。選項B不正確，運用原型法往往會鼓勵去考慮替代方法，而不是不去考慮替代方法。選項C不正確，一般而言.將原型法作為系統(tǒng)開發(fā)方法能夠更快地開發(fā)系統(tǒng)。選項D不正確，因為只有A選項是正確的。[單選題]51.風(fēng)險管理的終極目標(biāo)是()。A.使保險支出最小化B.使未保險的損失最小化C.使損失的負面影響和與純風(fēng)險有關(guān)的不確定性最小化D.消除財務(wù)和經(jīng)營損失參考答案：C參考解析：C風(fēng)險管理關(guān)注的是純風(fēng)險。最小化同純風(fēng)險有關(guān)的損失和不確定性的不利影響，非常有必要。風(fēng)險管理是一個涉及純風(fēng)險管理的過程。[單選題]52.銀行的內(nèi)部審計師注意到一項與接觸某分行金庫里現(xiàn)金有關(guān)的重大薄弱環(huán)節(jié)。以下哪項是針對這一薄弱環(huán)節(jié)最令人滿意的方式？內(nèi)部審計師應(yīng)：()A.在草擬審計報告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷若審計師與經(jīng)理在糾正措施上達成了一致，且糾正措施在報告擬就前已經(jīng)實施，這一缺陷就不必寫進審計報告中B.在草擬審計報告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷；若審計師與經(jīng)理在糾正措施上達成了一致，則將該缺陷與糾正措施都寫進審計報告C.在審計報告擬就后，與分行經(jīng)理討論該缺陷D.在審計報告擬就前后都不與分行經(jīng)理討論該缺陷，討論可能弱化報告的影響參考答案：B參考解析：A不正確，內(nèi)部審計師在報告工作結(jié)果時有責(zé)任揭示重大的事實。控制薄弱環(huán)節(jié)很重要，應(yīng)告知管理高層和董事會。B正確。解決問題的最令人滿意的方式是在公布審計報告前與管理層討論這些問題。這時，就會對有關(guān)的事實達成一致意見并采取某些合理的行動來糾正問題。審計報告應(yīng)對控制的薄弱環(huán)節(jié)進行描述，陳述與管理層討論的事項以及所采取的糾正措施。C不正確，在公布審計報告前應(yīng)與分部經(jīng)理討論控制的薄弱環(huán)節(jié)。因此，要提醒經(jīng)理有關(guān)的控制薄弱環(huán)節(jié)并迅速地采取糾正措施。[單選題]53.一家顧問公司的員工將針對某機構(gòu)利用重型設(shè)備處理危險材料的資產(chǎn)開展工作。雖然，所選定的顧問公司在技術(shù)上是勝任的，但下列()項控制最能確保該顧問公司所開展的工作同適用的環(huán)境、安全和健康法規(guī)保持一致。A.在同該顧問公司簽訂的合同中，應(yīng)當(dāng)要求所有開展的工作必須同環(huán)境、安全和健康規(guī)定保持一致B.該顧問公司應(yīng)當(dāng)在項目的存續(xù)期間編制并提交定期報告，證明雇員受到培訓(xùn)，知道威脅，而且工作區(qū)域定期受到檢查，以針對可能存在的不安全物品或有害物品用到環(huán)境中去的做法C.機構(gòu)應(yīng)當(dāng)進行監(jiān)管，要求監(jiān)管機構(gòu)檢查工作場所并審核某些記錄(例如，傷病記錄、培訓(xùn)記錄、廢物轉(zhuǎn)移憑單)，以便對顧問公司的控制效果提供保證D.該機構(gòu)應(yīng)該確保顧問公司當(dāng)時擁有所有適用的環(huán)境、安全和健康法規(guī)的最新文件副本，并確保所有員工都讀過這些文件參考答案：B參考解析：B如果顧問正在追蹤報道有關(guān)保持安全工作環(huán)境和防止破壞環(huán)境所采取的行動，那么對管理層的業(yè)績評估就是一個較為重要的問責(zé)性要素。也就是說，績效標(biāo)準(zhǔn)要在合同中制定或通過法規(guī)來提供強有力的控制。選項A不正確，雖然建立顧問的責(zé)任很有必要，但只有合同不能確保該項工作按照適用的環(huán)境、安全和健康法規(guī)得到實施。選項C不正確，邀請管制機構(gòu)來檢查一項活動是不明智的，沒有人會希望依靠沒有控制的檢查結(jié)果。選項D不正確，雖然知道這項法規(guī)的內(nèi)容很有必要，但只有書面文件不能確保采取恰當(dāng)?shù)男袆?。[單選題]54.在銷售經(jīng)理控制和評價顧客服務(wù)小組的績效時，下列()項指標(biāo)最為有用。A.顧客永遠是對的B.顧客的投訴應(yīng)當(dāng)被迅速處理C.在處理顧客問題的時候，員工應(yīng)當(dāng)保持一種積極的態(tài)度D.所有顧客的需求應(yīng)當(dāng)在7天內(nèi)得到答復(fù)參考答案：D參考解析：D根據(jù)7天的標(biāo)準(zhǔn)來衡量績效，看是否達到了目標(biāo)。選項A不正確，用以衡量員工完成任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)還沒有建立。選項B不正確，對員工而言，這是一個不適當(dāng)?shù)暮饬?。選項C不正確，針對員工積極心態(tài)的衡量還沒有明確。[單選題]55.內(nèi)部審計活動的人力資源方案成功的關(guān)鍵因素是：()A.開發(fā)人力資源和向員工提出咨詢建議的正式方案B.根據(jù)多年的經(jīng)驗作出的后備計劃C.對人力資源挑選標(biāo)準(zhǔn)的很好設(shè)計D.認可個別的審計人員特殊興趣的方案參考答案：C參考解析：C正確。內(nèi)部審計師應(yīng)是有資格的、勝任的。鑒于高級員工的挑選取決于對候選人能力的評價，為此選人標(biāo)準(zhǔn)一定要良好地設(shè)計。在評價之前，應(yīng)準(zhǔn)備恰當(dāng)?shù)膯栴}和表格，此外，候選人的技術(shù)資格、教育背景、個人形象、溝通能力、成熟度、說服能力、自信程度、智商、動機和潛能都能對組織有幫助。[單選題]56.觀察法是一種可靠的審計程序，但是作用有限。不過，它可以用于很多不同的審計情形。下列()項是關(guān)于觀察法作為審計技術(shù)的準(zhǔn)確陳述。A.在填制內(nèi)部控制調(diào)查問卷時，它是最有效的審計方法B.在了解有關(guān)交易在審計期間的實際處理情況時，觀察法最具說服力C.除了存在性聲明，它很少能充分地滿足其他審計聲明D.在確定是否發(fā)生欺詐時，觀察法說服力最強參考答案：C參考解析：C觀察法對于驗證存在性很有用，但在解決其他審計聲明方面價值很有限。選項A不正確，面談對于填寫調(diào)查問卷最為有效。觀察行為可作為面談結(jié)果的補充。選項B不正確，觀察法提供了在某個特定時點如何處理交易的信息，不能提供審計調(diào)查期間處理交易的情況。選項D不正確，審計師很少能觀察到欺詐，因此觀察法在記錄欺詐方面價值很有限。[單選題]57.銀行出納有可能利用經(jīng)過授權(quán)的出納終端，通過將資金轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出客戶賬戶，來核銷其個人經(jīng)常賬戶的透支。發(fā)現(xiàn)出納未經(jīng)授權(quán)行為的最佳控制是()。A.只有主管員有權(quán)轉(zhuǎn)移銀行客戶之間的資金B(yǎng).通過在線出納系統(tǒng)隔夜配平所有賬戶C.定期檢查有權(quán)接觸出納職能的雇員賬戶D.讓有權(quán)接觸出納職能的雇員休年假參考答案：C參考解析：C定期檢查有權(quán)接觸自動出納職能的雇員賬戶，可以發(fā)現(xiàn)進出雇員賬戶的異?；顒?。選項A不正確，只有主管有權(quán)轉(zhuǎn)移銀行客戶間的資金，會干擾正常的銀行業(yè)務(wù)，包括銀行客戶間賬戶資金的結(jié)轉(zhuǎn)。選項B不正確，通過在線出納系統(tǒng)隔夜配平賬戶，確保各項交易的所有部分都能得到解釋，但不能確保所有交易都經(jīng)過授權(quán)。選項D不正確，要求有權(quán)接觸出納職能的雇員休假，有可能會將該出納的行為暴露在其他人的審查之下，但不能確保一定有所發(fā)現(xiàn)，特別是該出納員在休假前補救了所有透支款項的情況下。[單選題]58.假設(shè)舞弊者向內(nèi)部審計師供認了其舞弊行為，那么內(nèi)部審計師應(yīng)該：A.要求舞弊者在內(nèi)部審計師制作的供認書上簽字并將其存入工作底稿，然后，向高級管理層詳細報告，請示下一步的行動B.不記錄在工作底稿中，因為供認書是主觀的、敏感的，而且可能會成為法律證據(jù)，但要向管理層詳細報告，由他們要求法律顧問來制作供認文件C.向管理層口頭報告舞弊者的供認情況，并建議他們將其報告給執(zhí)法機關(guān)(因為涉嫌犯罪)，但不必制成文件記錄D.告知舞弊者他們的權(quán)利，將他們的供認制成磁帶并向執(zhí)法機關(guān)報告犯罪事實參考答案：A[單選題]59.審計經(jīng)理正在和制造分部管理人員開年度會議，討論針對下一年提議的審計計劃和活動。在討論了去年針對該部門下屬的12間工廠開展的審計活動之后，制造部門的副總裁同意審計人員提出的所有重要建議都是針對關(guān)鍵控制措施以及相關(guān)的運營活動，這些建議都符合該部門的標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營程序：這位副總裁提議將該部門大量的書面規(guī)程中的關(guān)鍵控制活動抄錄到自我審計標(biāo)準(zhǔn)操作程序(SOP)調(diào)查問卷中。這樣，審計經(jīng)理在制定來年的審計計劃時應(yīng)重點關(guān)注SOP問卷的()方面。A.SOP問卷應(yīng)改進控制的適當(dāng)性，但審計師需要證實這些控制措施是否按SOP所記錄的那樣發(fā)揮作用B.增加這一控制措施應(yīng)當(dāng)消除來年的重要審計建議，這樣審計活動的范圍就能相應(yīng)地縮小C.如果這位副總裁同意要求內(nèi)部審計部門審核所有部門標(biāo)準(zhǔn)操作程序，那么審計工作量也就會減少D.SOP問卷必須由內(nèi)部審計部門郵寄和控制，因為這些問卷和計劃的審計活動有關(guān)參考答案：A參考解析：ASOP問卷的一個具體優(yōu)點是，區(qū)域管理人員可以使用它來定期確保員工的實踐活動符合相關(guān)、有效和最新的標(biāo)準(zhǔn)操作程序；這改進了控制的總體水平與控制環(huán)境，當(dāng)需要使用后續(xù)調(diào)查來確?？冃r。選項B不正確，這些SOP問卷對內(nèi)在風(fēng)險沒有影響，而且沒有證據(jù)表明這樣的控制是有效的；實際上沒有縮小預(yù)定范圍的基礎(chǔ)。選項C不正確，如同所描述的那樣，標(biāo)準(zhǔn)操作程序提供的是指導(dǎo)性控制，看起來是充分的，增加內(nèi)部審計部門的批準(zhǔn)步驟不會影響這些控制措施的效果。選項D不正確，由內(nèi)部審計部門實施的SOP問卷控制不會影響按此方式獲得的證據(jù)層次，通過問卷獲得的信息必須經(jīng)過驗證才能被認為是客觀的。[單選題]60.將員工的工資計時卡同人事部門記錄和報告進行對照后，可以使審計師得出以下()項結(jié)論。A.只對員工的工作時間支付工資B.員工都是真實的雇員C.以恰當(dāng)?shù)谋嚷氏騿T工支付工資D.人事部門記錄與工資會計記錄是-致的參考答案：B參考解析：B如果擁有工作計時卡的員工在人事部存在著人事記錄，那么可以認為該員工是真實的公司雇員。選項A不正確，實際工資不能同報告的工作小時數(shù)進行比較。選項C不正確，工作計時卡上并沒有標(biāo)明工資率。選項D不正確，審計師并沒有測試工資的會計記錄，只是審核了工作計時卡。[單選題]61.當(dāng)專責(zé)舞弊調(diào)查人員處于以下哪種狀態(tài)時是最有效的？()Ⅰ.在公司內(nèi)辦公。Ⅱ.向董事會或首席合規(guī)官報告。Ⅲ.在公司以外的地點辦公。Ⅳ.不向任何人報告，從而確保發(fā)出警告者的隱秘性。A.只有ⅡB.Ⅰ和ⅡC.Ⅰ和ⅣD.Ⅲ和Ⅳ參考答案：B參考解析：Ⅰ.正確。專責(zé)舞弊調(diào)查人員在公司內(nèi)辦公可以起到警示作用，并增強員工對調(diào)查人員的信任。Ⅱ，正確。專責(zé)舞弊調(diào)查人員直接向首席合規(guī)官或董事會報告，以便該層次的人員根據(jù)調(diào)查人員的發(fā)現(xiàn)展開對本組織現(xiàn)存政策的修改。Ⅲ，不正確，參照題解Ⅰ。Ⅳ，不正確，不向任何人報告并不能確保發(fā)出警告者的隱秘性，只有采取后續(xù)審查確保沒有發(fā)生報復(fù)行為等更能保證調(diào)查人員的工作最為有效。故選B。[單選題]62.除了陳述事實，內(nèi)部審計師有時對審計報告發(fā)表意見，應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求審計師的意見應(yīng)該()。A.是基于足夠的事實證據(jù)的，這些證據(jù)對這些意見提供支持B.是基于經(jīng)驗的，且不帶偏見C.僅在被審計單位或管理當(dāng)局要求時才發(fā)表意見D.限于控制的有效性和會計處理的合理性參考答案：A參考解析：A這是IIA道德規(guī)范所要求的。選項B不正確，因為對此沒有具體要求。選項C和選項D不正確，因為每一項都太局限了。[單選題]63.某大型制造業(yè)公司有一個運輸分部為公司的汽車提供汽油。汽油由一個管理員負責(zé)分配，該管理員在一系列預(yù)先編號的汽油領(lǐng)用表中記錄分配的數(shù)量，并將該表送給會計部門以便正確記賬。當(dāng)汽油數(shù)量降到某一水平時，服務(wù)站管理員就編制請購單并交給采購部門，采購部門編制采購訂單并在汽油采購日記賬中登記。下列哪項審計程序能最有效地確認完整、充分的汽油領(lǐng)用記錄？()A.將汽油請購單與領(lǐng)用記錄核對B.采購日記賬中抽取幾筆采購業(yè)務(wù)，與相應(yīng)的采購訂單核對，確定采購訂單預(yù)先編號并已經(jīng)與請購單核對過，而且由獨立于服務(wù)站職員的其他人員批準(zhǔn)C.實施分析性程序，比較當(dāng)期與上一期的汽油消耗量D.比較汽油領(lǐng)用表上領(lǐng)用汽油的總量和汽油泵上獨立顯示的用量參考答案：D參考解析：D正確。比較汽油領(lǐng)用表上領(lǐng)用汽油的總量和汽油泵上獨立顯示的用量能最有效地確認完整、充分的汽油領(lǐng)用記錄。[單選題]64.為了掩飾盜竊資產(chǎn)，最可能使用的虛假分錄是：?A.借記費用，貸記資產(chǎn)B.借記該資產(chǎn)，貸記其他資產(chǎn)C.借記收入，貸記資產(chǎn)D.借記其他資產(chǎn)，貸記該資產(chǎn)參考答案：A[單選題]65.一個會計部門的職員，將一些不存在的供應(yīng)商的虛假發(fā)票輸入系統(tǒng)，所有的支付都被寄到一個地址，審計師懷疑這是一種欺詐。檢查這種欺詐的最有效的計算機審計技術(shù)是：()A.使用幾個供應(yīng)商作為測試數(shù)據(jù)，尋找意外的結(jié)果B.對計算機程序變化進行一次完全審計C.使用審計自動化軟件，在多個文件中比較地址，打印出所有重復(fù)的地址進行檢查D.使用整合測試法對應(yīng)用程序的控制措施進行檢查，尋找意外的結(jié)果參考答案：C參考解析：A不正確，測試數(shù)據(jù)可以檢查數(shù)據(jù)處理的過程，但是不能檢查輸入數(shù)據(jù)是否合法。B不正確，欺詐不涉及程序的改變。C正確。審計自動化軟件是一種允許審計師進行許多操作的軟件包，例如提取抽樣數(shù)據(jù)項、確認總數(shù)、開發(fā)文件統(tǒng)計量和提取特定的數(shù)據(jù)字段。因此，這種軟件可以檢查供應(yīng)商的地址，并發(fā)現(xiàn)相同的地址或者所有賬單的共性。D不正確，整合測試法不是用來測試非合法信息的處理過程的軟件。[單選題]66.為確定自上一次對程序進行授權(quán)更新以來是否存在未經(jīng)授權(quán)的程序變更，對于審計師而言，最佳的IT審計技術(shù)是開展()。?A.代碼比較B.代碼復(fù)核C.測試數(shù)據(jù)運行D.分析性復(fù)核參考答案：A參考解析：A代碼比較是對同一程序兩個版本進行比較的過程，以確定這兩個版本是否相符。這是一個高效率的技術(shù)，因為它由軟件來實施。選項B不正確，代碼復(fù)核是讀取程序原代碼清單的過程，以確定這個代碼是否包含潛在的錯誤或者無效的表述。代碼復(fù)核可作為代碼比較的一種方式，但是這種方法缺乏效率。選項C不正確，測試數(shù)據(jù)運行允許審計師核實預(yù)先選定的交易處理，它們不能對程序的未行使部分提供證據(jù)。選項D不正確，分析性復(fù)核是創(chuàng)建并評價數(shù)字間比率的一個過程，經(jīng)常涉及財務(wù)報表的范疇。[單選題]67.分布式生產(chǎn)設(shè)備使用微機來處理存貨和生產(chǎn)記錄，計算機系統(tǒng)每天以批處理方式將數(shù)據(jù)發(fā)送到主生產(chǎn)設(shè)備。下列()可作為審計師審核生產(chǎn)設(shè)備的一般控制的組成部分。Ⅰ.檢查生產(chǎn)設(shè)備處的滅火能力。Ⅱ.檢查從事計算機相關(guān)任務(wù)的生產(chǎn)人員的職位說明書。Ⅲ，檢查不正確輸入存貨交易所產(chǎn)生的錯誤清單。Ⅳ.檢查傳送到中心設(shè)備的生產(chǎn)數(shù)據(jù)記錄。A.只有ⅢB.Ⅱ和ⅣC.只有Ⅰ和ⅡD.Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ參考答案：C參考解析：C一般控制同安全以及恰當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離有關(guān)。選項A不正確，錯誤清單同應(yīng)用控制有關(guān)。選項B不正確，數(shù)據(jù)記錄同應(yīng)用控制有關(guān)。選項D不正確，錯誤清單同應(yīng)用控制有關(guān)。[單選題]68.當(dāng)面臨強加的審計范圍限制時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該：A.直到審計范圍限制消除后才實施審計‘B.將范圍限制的潛在影響與董事會下屬的審計委員會溝通C.對于審計范圍受限的業(yè)務(wù)要多加審計D.對此審計業(yè)務(wù)安排更有經(jīng)驗的人員參考答案：B[單選題]69.經(jīng)驗表明，組織的有些情形是管理層可能舞弊的征兆。下列()情形不會作為可能舞弊的跡象來考慮。A.經(jīng)理人員定期承擔(dān)下屬的職責(zé)B.經(jīng)理人員經(jīng)營的事情在其利潤中心的范圍之外C.經(jīng)理人員沒有遵守公司指令和規(guī)程D.經(jīng)理人員定期接受正式的業(yè)績考核參考答案：D參考解析：D這是內(nèi)部控制的優(yōu)勢。選項A，B和C不正確，因為每個選項都是可能舞弊的征兆。[單選題]70.根據(jù)IIA《準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計部門的活動報告應(yīng)當(dāng)()。A.列出主要審計的重大發(fā)現(xiàn)B.列出未經(jīng)解決的發(fā)現(xiàn)C.報告審計師個人每周的活動D.將已完成的審計工作同計劃的審計工作進行比較參考答案：D參考解析：D該信息是狀況報告，提交給審計監(jiān)管人員。選項A，B和C不正確，每項都不是IIA《準(zhǔn)則》中定義的活動報告。[單選題]71.一家大型連鎖店的內(nèi)部審計部門在審計采購系統(tǒng)。內(nèi)部審計師要確定一件大型設(shè)備的采購價格是否最優(yōu)，他應(yīng)該采取以下()程序。A.采購訂單表格是否預(yù)先編號并保存良好B.采購這件商品之前，使用部門是否需要提出請購C.經(jīng)過授權(quán)的供貨商是否進行競標(biāo)D.最近一年的采購額是否在同期的固定資產(chǎn)預(yù)算以內(nèi)參考答案：C參考解析：C競標(biāo)，特別是對于大額設(shè)備，是確保最優(yōu)價格的常用方法。選項A不正確，這項程序可以預(yù)防采購訂單的濫用。選項B不正確，這項程序可以確保采購是由公司的需求引起的。選項D不正確，這只能檢查采購是否經(jīng)過了授權(quán)。[單選題]72.內(nèi)部審計師在以下哪種情況下有責(zé)任向管理高層和審計委員會報告舞弊情況？()A.在合理程度上確認組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時B.內(nèi)部審計師已報告了所有可疑活動時C.在確認并調(diào)查違規(guī)交易時D.針對可能存在舞弊的交易的核查已經(jīng)完成時參考答案：A參考解析：A正確。在作出任何的報告前，應(yīng)進行充分的調(diào)查以合理地確認發(fā)生了舞弊。在內(nèi)部審計師已在合理程度上確認組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時，應(yīng)該將這種情況及時告知管理高層和審計委員會。B不正確，內(nèi)部審計師不僅僅要報告可疑活動。C不正確，調(diào)查活動只有在合理程度上確定發(fā)生了重大舞弊時，才要對違規(guī)交易的調(diào)查進行報告。D不正確，內(nèi)部審計師在合理程度上確認組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊時才應(yīng)該報告。[單選題]73.發(fā)現(xiàn)處理的數(shù)據(jù)總數(shù)與輸入總數(shù)不符的最佳控制是()。A.運行間次核查(run-to-runchecking)B.存在性核查C.密鑰確認D.預(yù)錄輸入?yún)⒖即鸢福篈參考解析：A在每個程序按順序進行時，計算機匯總了已經(jīng)處理的交易總數(shù)，并將這些交易總數(shù)同前一次程序運行進行核對。選項B不正確，存在性核查確保單個數(shù)據(jù)代碼同文件或程序中的有效代碼相一致。選項C不正確，密鑰確認可以確保單個文件選定域的完全性和準(zhǔn)確性。選項D不正確，預(yù)錄輸入可用來確保輸入的完全性和準(zhǔn)確性。[單選題]74.一位IT審計師正在開展應(yīng)用系統(tǒng)審計，()渠道可用來核實系統(tǒng)中所用到的部門編碼。?A.應(yīng)用數(shù)據(jù)庫文檔B.應(yīng)用程序文字C.系統(tǒng)活動日志D.應(yīng)用程序參數(shù)參考答案：A參考解析：A應(yīng)用數(shù)據(jù)庫文件包含應(yīng)用程序中用到的部門名稱和編碼。選項B，C和D不正確，因為應(yīng)用程序參數(shù)包含日期，日志顯示執(zhí)行的程序內(nèi)容，而程序文字表明所采用程序的名稱(標(biāo)識符)。[單選題]75.在審計主管復(fù)核一系列工作底稿時，以下哪項應(yīng)被認為是缺陷？()A.解釋審計中某一部分工作超出時間預(yù)算的備忘錄B.記錄在工作底稿和報告草稿中但沒有提供評價標(biāo)準(zhǔn)的審計發(fā)現(xiàn)C.解釋為何省略了某一審計步驟的備忘錄D.寫給被審計單位的用于概述審計范圍的信參考答案：B參考解析：A不正確，審計工作超出時間預(yù)算可能存在多種原因，不一定是一種缺陷，而在備忘錄上對超出預(yù)算進行解釋則更好地使審計主管了解審計時間預(yù)算的執(zhí)行情況。B正確。對于審計發(fā)現(xiàn)來說，相關(guān)評價標(biāo)準(zhǔn)是不可或缺的，否則可以視為一項缺陷。C不正確，省略某一審計步驟不一定是缺陷，而在備忘錄上進行解釋則可以讓人更好地審計步驟的具體執(zhí)行情況。D不正確，審計范圍屬于可以與被審計單位交流的內(nèi)容，這樣有助于內(nèi)部審計師與被審計單位之間更好的溝通，不能視為一種缺陷。[單選題]76.在選擇符合企業(yè)目標(biāo)的確認業(yè)務(wù)時，首席審計官最有可能把以下哪項內(nèi)容列為工作的首要重點？()A.實現(xiàn)營業(yè)利益的機會B.管理高層和董事會的要求C.對風(fēng)險和風(fēng)險管理的最新評估D.最近一次審計的日期和結(jié)果參考答案：B參考解析：B正確。首席審計官在計劃審計業(yè)務(wù)時，要以從高級管理層和董事會獲取的審計范圍以及風(fēng)險、風(fēng)險暴露對組織影響進行的評估為基礎(chǔ)。內(nèi)部審計活動的計劃最終由管理高層和董事會審批。C不正確，但可作為次優(yōu)答案。風(fēng)險管理過程的結(jié)果是選擇審計業(yè)務(wù)的重點。[單選題]77.以下哪項說明了讓員工參與控制自我評估過程的原因？()Ⅰ.員工更有積極性正確地做好本職工作。Ⅱ.員工對待其工作是客觀的。Ⅲ.員工能夠獨立地評價內(nèi)部控制。Ⅳ.管理人員需要員工的反饋信息。A.只有Ⅰ和ⅡB.只有Ⅲ和ⅣC.只有Ⅰ和ⅣD.只有Ⅱ和Ⅳ參考答案：C參考解析：Ⅰ.正確。促進本職工作是讓員工參與控制自我評估過程的理由之一。Ⅱ.不正確，一般地，員工不能客觀地對待其工作或業(yè)績。Ⅲ.不正確，盡管員工可以參與評價內(nèi)部控制，但他們的評價不能認為是獨立的。Ⅳ.正確。收集員工的反饋信息是讓員工參與控制自我評估過程的理由之一。故選C。[單選題]78.內(nèi)部審計師在出席一個社交活動時，向一群朋友描述了其所從事審計工作的敏感內(nèi)容。內(nèi)部審計主管處理此事的最佳方法是()。A.解雇這位審計師，給其他審計師一個示范B.將這位審計師從該領(lǐng)域或其他敏感性領(lǐng)域的所有審計工作中撤出C.因這位審計師在社交活動時談本職工作方面的事情而訓(xùn)斥他D.表明該行為違反了職業(yè)道德，若再有這種行為將受到開除或產(chǎn)生嚴(yán)重后果參考答案：D參考解析：D這是一個有教育意義的解決方案，解釋了內(nèi)部審計師行為中的缺陷。選項A不正確，審計師無意做錯事，這個懲罰過于嚴(yán)厲。而且，部門可能會失去一位很好的審計師。選項B不正確，單單因為向朋友描述一些敏感性工作內(nèi)容，而撤出審計師是沒有合理理由的。選項C不正確，這從一部分講是正確的，但沒有教育價值。[單選題]79.審計報告中應(yīng)該包括審計建議，這是為了：()A.向管理層提供解決審計所發(fā)現(xiàn)問題的不同選擇方案B.確保審計所發(fā)現(xiàn)的問題按內(nèi)部審計師建議的方式得到解決C.最大限度地減少糾正審計發(fā)現(xiàn)的問題所需的時間D.保證管理層著手解決審計所發(fā)現(xiàn)的問題參考答案：A參考解析：A正確。審計建議就是可供管理層選擇的意見。B不正確，問題必須以管理層認為適當(dāng)?shù)姆椒右越鉀Q，而不是內(nèi)部審計師的方式。C不正確，提供建議可以讓管理層減少用于注意到審計所發(fā)現(xiàn)問題的時間或成本，但是并不保證必須糾正審計發(fā)現(xiàn)。[單選題]80.在考慮是否將人事部或銷售部列入審計日程安排時，以下各項最不重要的是：()A.其中一個部門的潛在損失遠遠小于另一個部門B.其中一個部門的經(jīng)營發(fā)生重大變動C.一位精通其中一個領(lǐng)域知識的內(nèi)部審計師最近加入內(nèi)部審計部門D.其中一個部門比另一個有更多取得經(jīng)營收益的機會參考答案：C參考解析：C正確?！犊蚣堋分赋?，在確定審計工作安排重點時應(yīng)考慮的事項包括：對風(fēng)險的最新評價、運營的主要變化、實現(xiàn)營業(yè)利益的機會等，所以A、B、D選項的內(nèi)容均是重要因素。[單選題]81.某內(nèi)部審計師將公司內(nèi)部雇員中人力資源專業(yè)人員的人數(shù)相對于員工總?cè)藬?shù)的比率與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進行比較，這種比較有助于審計師評價以下哪方面的內(nèi)容？()A.對工資比率的上升進行控制的充分程度B.人力資源部門目前的業(yè)績水平C.對招聘新雇員工作進行控制的充分程度D.對人力資源政策的遵守程度參考答案：B參考解析：A不正確，這種比較不能對薪金處理控制的恰當(dāng)性進行測試。B正確。這種測試的目標(biāo)將會評估當(dāng)前的業(yè)績水平，并能提出改進建議。C不正確，將人員配備水平與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比較，不能測試職員聘用上的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。D不正確，審計師在實施合規(guī)性測試時將更為關(guān)注對政策的遵循情況。[單選題]82.工作底稿記錄了內(nèi)部審計師所從事的工作。內(nèi)部審計師應(yīng)該：()A.編制工作底稿，并允許業(yè)務(wù)客戶接觸它們B.鼓勵有條件的業(yè)務(wù)客戶編制非敏感性問題的工作底稿C.編制工作底稿，但與業(yè)務(wù)客戶一起審核，以確保恰當(dāng)?shù)鼐庉嬃诵畔.推遲編制商業(yè)部分的工作底稿參考答案：B參考解析：A不正確，如果業(yè)務(wù)目標(biāo)不受影響，業(yè)務(wù)客戶可以查看工作底稿。B正確。記錄業(yè)務(wù)情況的工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計師編制，并由內(nèi)部審計活動的管理者進行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和作出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。通常，在業(yè)務(wù)目標(biāo)不受影響的情況下，工作底稿可以出示給有助于業(yè)務(wù)底稿編制的業(yè)務(wù)客戶。C不正確，盡管在發(fā)出報告之前要與業(yè)務(wù)客戶溝通，但不必與業(yè)務(wù)客戶一起審核工作底稿。D不正確，工作底稿的編制應(yīng)該是連續(xù)的，這樣，才能不丟失信息。[單選題]83.一個新確定的內(nèi)部審計活動正在實施一項初始風(fēng)險評估。發(fā)現(xiàn)組織并沒有風(fēng)險管理流程。按照《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》，下列哪種行為是恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)？()A.內(nèi)部審計活動應(yīng)該認識到建立一套風(fēng)險管理政策是管理層的責(zé)任而不是內(nèi)部審計活動的職責(zé)范圍B.首席審計官應(yīng)該向法律顧問咨詢關(guān)于違反治理風(fēng)險的監(jiān)管規(guī)定C.內(nèi)部審計活動應(yīng)該向管理層提出諸如建立流程的管理建議D.內(nèi)部審計活動應(yīng)該考慮因缺乏風(fēng)險管理而導(dǎo)致的舞弊信號并列出管理層舞弊審計業(yè)務(wù)的日程表參考答案：C參考解析：A不正確，內(nèi)部審計定義指出：內(nèi)部審計的職責(zé)是評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果。C正確。管理層是風(fēng)險的擁有者并應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險管理的職責(zé)，如果組織尚未建立風(fēng)險管理過程，內(nèi)部審計師應(yīng)該按照實務(wù)公告的要求提請管理層注意這種情況，并同時提出建立風(fēng)險管理過程的相關(guān)建議。D不正確，盡管缺少風(fēng)險管理流程是一個舞弊信號，但在沒有進一步的證據(jù)證明舞弊可能發(fā)生的情況下去建立舞弊審計業(yè)務(wù)的日程表還為時尚早。在大多數(shù)企業(yè)中，雖然缺少風(fēng)險管理流程，但并沒有違反法律法規(guī)。[單選題]84.某內(nèi)部審計師正在考慮制作調(diào)查問卷表來研究員工對控制程序的態(tài)度。以下哪項是在設(shè)計問卷表時不用考慮的重要標(biāo)準(zhǔn)？?A.提問的措辭必須保證回答者能正確理解B.提問的措辭必須可靠，使它們能衡量那些想要衡量的問題C.問卷應(yīng)盡量簡短，以提高回復(fù)率D.必須回答“否”表示存在問題參考答案：D[單選題]85.對于采購訂單與已批準(zhǔn)的價格表不一致所帶來的相對風(fēng)險，下列哪一項解釋可以說明該風(fēng)險是最小的相關(guān)風(fēng)險？A.臨時員工處理了采購訂單B.公司政策不要求進行比較C.公司常常從該供應(yīng)商處購買貨物D.采購部門經(jīng)理批準(zhǔn)了采購訂單參考答案：A[單選題]86.下列()不是出具中期報告的優(yōu)勢。A.可以最小化最終的書面報告的時間B.中期報告使溝通的信息迅速得到關(guān)注C.中期報告可以非正式地進行，并且可以口頭溝通進行D.正式的書面中期報告可以在某些情況下打消最終報告的需要參考答案：D參考解析：D根據(jù)IIA《準(zhǔn)則》，中期報告的運用并不能減少或消除最終報告的需要。選項A不正確，中期報告可以最小化書面報告的時間。選項B不正確，改進溝通就是一種優(yōu)勢。選項C不正確，根據(jù)IIA《準(zhǔn)則》，中期報告可以是書面的，也可以是口頭的，可以正式送交，也可以非正式送交。[單選題]87.以下()項審計程序在確定公司最大限度利用現(xiàn)金并能及時處理供應(yīng)商發(fā)票方面最為有效。A.確定收到供應(yīng)商發(fā)票到相應(yīng)的支付日期之間的處理時間間隔B.與應(yīng)付賬款經(jīng)理交談，確定處理供應(yīng)商發(fā)票的程序和標(biāo)準(zhǔn)C.將供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付日與注銷支票注明的支付日進行比較D.將收到供應(yīng)商發(fā)票的印戳日期與相應(yīng)的支付日期進行比較參考答案：C參考解析：C將供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付日與注銷支票注明的支付日進行比較，內(nèi)部審計師能夠評估發(fā)票是否得到了及時的處理。因此，內(nèi)部審計師能夠確定最大限度地利用現(xiàn)金的情況，也就是說，現(xiàn)金支付工作在其應(yīng)付日前沒有進行。選項A不正確，時間間隔代表處理發(fā)票所需的時間天數(shù)，并表明發(fā)票是否得到及時處理。不過，這不能讓內(nèi)部審計師確定所進行的支付工作能否最大限度利用公司的現(xiàn)金。選項B不正確，與應(yīng)付賬款經(jīng)理交談不能提供任何有關(guān)發(fā)票處理工作及時，同時又最大限度利用公司現(xiàn)金的書面證據(jù)。選項D不正確，將收到供應(yīng)商發(fā)票的印戳日期與相應(yīng)的支付日期進行比較，可以提供是否及時處理發(fā)票的信息，但它無法使內(nèi)部審計師對現(xiàn)金的最大限度利用情況做出評估。[單選題]88.在內(nèi)部控制檢查中，審計師要對一個其中存有零售和批發(fā)部門記錄的大型庫房進行檢查。在對隨機抽取的一個箱子進行審查時，審計師發(fā)現(xiàn)箱內(nèi)的東西和箱外電腦生成的標(biāo)簽不一致。平均而言，零售部門的箱子出現(xiàn)差錯的概率是6%，批發(fā)部門是2%。不幸的是，有些標(biāo)簽浸了水，無法辨認屬于哪個部門。審計師知道這個庫房中有2/3的箱子屬于批發(fā)部門，1/3來自零售部門?？梢缘贸?)結(jié)論。A.這些箱子更可能屬于零售部門，而不是批發(fā)部門B.這些箱子更可能屬于批發(fā)部門，而不是零售部門C.庫房中屬于零售部門的箱子所占的比例遠大于審計師原先的估計D.庫房中屬于批發(fā)部門的箱子所占的比例遠大于審計師原先的估計參考答案：B參考解析：B在零售柜子中的差錯是批發(fā)柜子的3倍，但是批發(fā)柜子在倉庫中出現(xiàn)的頻率是零售柜子的2倍。所以證據(jù)更多地指向零售部門。依據(jù)貝耶斯公式，P(零售，差錯)=(0.06×1/3)/(0.06×1/3+0.02x2/3)=0.60。選項A不正確，答案見選項B。選項C不正確，任何一個箱子的內(nèi)容都無法充分得出有關(guān)整個倉庫的結(jié)論。選項D不正確，答案見選項C。[單選題]89.對于內(nèi)部審計師而言，參與IT系統(tǒng)開發(fā)的主要原因是()。A.熟悉系統(tǒng)，以便隨后的審核工作B.