立信會計事務(wù)所審計實例操作-工作底稿-財務(wù)費用

上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:TR公司審核員:齊恒日期:2006.02.15索引號:I8-1審查項目:財務(wù)費用會計期間:2005年度復(fù)核員:林珊日期:2006.02.18頁次:財務(wù)費用明細項目分月發(fā)生額匯總表的分析性復(fù)核一、分析目的：發(fā)現(xiàn)財務(wù)費用的重大波動和異常情況，確定審計工作重點二、分析情況：1、本年財務(wù)費用未審數(shù)16,270,659.28元，較去年的審定數(shù)11,577,600.53元，增加了4,693,058.75元，增幅40.5%。2、財務(wù)費用明細項目中，利息凈支出增加了約420萬元，占財務(wù)費用增加數(shù)的近90%，原因是本年內(nèi)增加了短期及長期借款16000余萬元。（1）對短期、長期借款的利息支出進行逐筆詳細復(fù)核，底稿索引F1-1-1、G1-1-1?？鄢①Y本化金額后，應(yīng)計利息與“財務(wù)費用－利息支出”差異金額僅48,003.46元，差異率0.16%，利息支出實際發(fā)生數(shù)可以認定。（2）對利息支出的列支情況進行核對，根據(jù)該公司業(yè)務(wù)的特點（主要是本公司為下屬子公司、分公司代理借款，由資金結(jié)算中心統(tǒng)一結(jié)算），與各子公司、分公司結(jié)算的利息支出為-9251.6萬元，應(yīng)與各子公司、分公司計入財務(wù)費用的金額核對。（3）該公司利息收入發(fā)生額很大，應(yīng)進行總體性的分析復(fù)核。三、確定進一步審計查驗的內(nèi)容：1、對利息收入作進一步分析性復(fù)核。2、對收取子公司、分公司的利息與其計入財務(wù)費用的金額進行核對。

上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:TR公司審核員:齊恒日期:2006.02.15索引號:I8-2審查項目:財務(wù)費用會計期間:2005年度復(fù)核員:林珊日期:2006.02.18頁次:對利息支出－收子公司、分公司利息的復(fù)核、查驗記錄1、TR公司下屬有35家子公司、分公司，而對外銀行借款都由TR公司統(tǒng)一借入。TR公司借款后除自己使用以外，大部分轉(zhuǎn)到各子公司和分公司使用。為此，TR公司設(shè)立了一個資金結(jié)算中心，該中心采用銀行結(jié)算系統(tǒng)與下屬子公司、分公司結(jié)算。TR公司按季向子公司和分公司收取利息，子公司和分公司根據(jù)結(jié)算中心開出的貸款利息結(jié)算單，計入“財務(wù)費用－利息支出”；TR公司收到下屬利息款時沖減“財務(wù)費用－利息支出”。2、經(jīng)與各子公司、分公司計入財務(wù)費用的利息支出及相關(guān)往來余額核對，分公司、子公司的“利息支出”發(fā)生數(shù)合計與TR公司“收子公司、分公司利息”收回數(shù)合計一致（索引：I8-2-1）。3、審計人員取證到TR公司關(guān)于代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)給稅收主管機關(guān)的報告，取證到稅收主管機關(guān)同意TR公司報告、準予免征營業(yè)稅的批復(fù)。（索引號：I8-2-4）審計人員核對了結(jié)算中心開出的貸款利息結(jié)算單，未發(fā)現(xiàn)其中的結(jié)算利率超過銀行貸