工程項(xiàng)目目標(biāo)成本管理思路

...wd......wd......wd...工程目標(biāo)成本管理方法〔討論〕第一章總則一、工程工程目標(biāo)成本管理是把“目標(biāo)〞和“成本〞嚴(yán)密結(jié)合，依據(jù)統(tǒng)一的編制方法、市場(chǎng)價(jià)格編制責(zé)任預(yù)算，確定各部門成本管理目標(biāo)，采取合同形式逐級(jí)分解，充分調(diào)動(dòng)各業(yè)務(wù)部門、全體職工降低工程成本的積極性和主動(dòng)性。二、各部門在思想上貫徹目標(biāo)成本管理是“一把手〞工程的理念，各工程部工程總經(jīng)理為目標(biāo)成本管理的第一責(zé)任人，對(duì)本單位工程管理負(fù)總責(zé)。三、目標(biāo)成本管理的基本任務(wù)是：通過在全公司推行目標(biāo)成本管理制度，進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部管理行為，按照全面系統(tǒng)、自行運(yùn)轉(zhuǎn)、效益優(yōu)先、員企雙贏、操作標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行有力、根基扎實(shí)、科學(xué)預(yù)控、責(zé)任量化、紀(jì)律嚴(yán)明、目標(biāo)明確、考核嚴(yán)格的基本原則建設(shè)企業(yè)創(chuàng)利創(chuàng)譽(yù)的運(yùn)行機(jī)制，努力促進(jìn)企業(yè)集約經(jīng)營(yíng)、精細(xì)管理、穩(wěn)健理財(cái)?shù)倪\(yùn)行模式。四、工程目標(biāo)成本管理應(yīng)遵循的原則：1．以人為本，全員參與的原則。對(duì)工程目標(biāo)成本管理而言，管理的每一項(xiàng)工作，每一個(gè)內(nèi)容都需要相應(yīng)的人員來完善。抓住本質(zhì)，全面提高人的積極性和創(chuàng)造性，是搞好工程目標(biāo)成本管理的前提。由于工程目標(biāo)成本管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，工程施工的進(jìn)度、質(zhì)量、安全、施工技術(shù)、物資管理、勞務(wù)管理、方案統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等一系列管理工作都關(guān)聯(lián)到工程目標(biāo)成本，因此，工程目標(biāo)成本管理是工程施工管理的部門工作，必須讓全體人員共同參與。只有如此，才能保證工程目標(biāo)成本管理工作順利地進(jìn)展。2．目標(biāo)分解，責(zé)任明確的原則；工程目標(biāo)成本管理的工作業(yè)績(jī)最終要轉(zhuǎn)化為定量指標(biāo)，而這些指標(biāo)的完成是通過上述各級(jí)各個(gè)崗位的工作實(shí)現(xiàn)的。為明確各級(jí)各崗位的成本目標(biāo)和責(zé)任，就必須進(jìn)展指標(biāo)分解。公司確定工程目標(biāo)成本預(yù)算和成本降低率指標(biāo)，是對(duì)工程成本進(jìn)展了一次目標(biāo)分解。責(zé)任是降低企業(yè)管理費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，組織工程經(jīng)理部完成工程目標(biāo)成本指標(biāo)和成本降低率指標(biāo)。工程部還要對(duì)工程目標(biāo)成本指標(biāo)和成本降低率目標(biāo)進(jìn)展二次目標(biāo)分解。根據(jù)崗位不同、管理內(nèi)容不同，確定每個(gè)崗位的成本目標(biāo)和所承擔(dān)的責(zé)任。把總目標(biāo)進(jìn)展層層分解，落實(shí)到每一個(gè)人，通過每個(gè)指標(biāo)的完成來保證總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3．工程目標(biāo)成本控制的動(dòng)態(tài)性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性原則；工程目標(biāo)成本控制是為了實(shí)現(xiàn)工程目標(biāo)成本目標(biāo)而進(jìn)展的一系列管理活動(dòng)，是對(duì)工程施工成本實(shí)際開支的動(dòng)態(tài)管理過程。工程目標(biāo)成本控制需要及時(shí)、準(zhǔn)確地提供成本核算信息，不斷反響，為上級(jí)部門或工程經(jīng)理進(jìn)展工程施工成本控制提供科學(xué)的決策依據(jù)。如果這些信息的提供嚴(yán)重滯后，就起不到及時(shí)糾偏、亡羊補(bǔ)牢的作用。工程目標(biāo)成本控制所編制的各種成本方案、消耗量方案，統(tǒng)計(jì)的各項(xiàng)消耗、各項(xiàng)費(fèi)用支出，必須是實(shí)事求是的、準(zhǔn)確的。如果方案的編制就不準(zhǔn)確，各項(xiàng)成本控制就失去了基準(zhǔn)。如果各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)不實(shí)事求是、不準(zhǔn)確，成本核算就反映不真實(shí)，出現(xiàn)虛盈或虛虧，只能導(dǎo)致決策失誤。4．過程控制和系統(tǒng)控制的原則。工程目標(biāo)成本是由施工過程的各個(gè)環(huán)節(jié)的資源消耗形成的。因此，工程目標(biāo)成本的控制必須采用過程控制的方法。分析每一個(gè)過程影響成本的因素，制訂工作程序和控制程序，使之時(shí)時(shí)處于受控狀態(tài)。工程目標(biāo)成本形成每一個(gè)過程又是與其他過程互相關(guān)聯(lián)的。因此，工程目標(biāo)成本的控制，必須遵循系統(tǒng)控制的原則，進(jìn)展系統(tǒng)分析。第二章目標(biāo)成本管理組織機(jī)構(gòu)一、公司目標(biāo)成本管理組織機(jī)構(gòu)1．公司目標(biāo)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)：公司總經(jīng)理副組長(zhǎng)：成員：2．主要職責(zé)〔1〕負(fù)責(zé)制定全公司工程目標(biāo)成本管理的總目標(biāo)；負(fù)責(zé)編制、審核公司工程目標(biāo)成本預(yù)算并起草工程目標(biāo)責(zé)任書?！?〕負(fù)責(zé)本單位成本管理體系的建設(shè)及運(yùn)行情況考核、評(píng)定工作；建設(shè)健全目標(biāo)成本管理的各項(xiàng)臺(tái)帳?！?〕負(fù)責(zé)對(duì)工程目標(biāo)成本管理工作進(jìn)展檢查、監(jiān)視、考核及獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)工作。〔4〕定期組織召開公司工程工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)。〔5〕負(fù)責(zé)制定公司有關(guān)工程目標(biāo)成本管理的制度、方法等；貫徹落實(shí)集團(tuán)公司、公司對(duì)目標(biāo)成本管理的各項(xiàng)制度、要求。二、工程部目標(biāo)成本管理組織機(jī)構(gòu)1．目標(biāo)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)：工程總經(jīng)理副組長(zhǎng)：成員：2．主要職責(zé)〔1〕制定本工程目標(biāo)成本管理實(shí)施細(xì)則和具體的考核兌現(xiàn)方法及制度?！?〕編制目標(biāo)預(yù)算，簽訂目標(biāo)成本責(zé)任書?！?〕優(yōu)化施工方案，通過經(jīng)濟(jì)比選確定工程最正確施工方案和最正確目標(biāo)預(yù)算方案。〔4〕組織工程開展目標(biāo)預(yù)算執(zhí)行情況分析〔5〕建設(shè)健全和完善目標(biāo)成本管理臺(tái)賬及成本分析報(bào)告制度?！?〕協(xié)調(diào)公司各相關(guān)部門的目標(biāo)成本工作，協(xié)調(diào)責(zé)任穿插。〔7〕主持召開本工程月、季度工程目標(biāo)成本管理工作例會(huì)。第三章工程目標(biāo)成本責(zé)任劃分及責(zé)任分解一、責(zé)任劃分原則1．可控性原則；2．與工程實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)相一致原則；3．責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則；4．劃清責(zé)任，單獨(dú)核算，防止責(zé)任穿插的原則。二、工程部責(zé)任版塊劃分：工程責(zé)任版塊分為成本費(fèi)用版塊、收入版塊和保障版塊。其中，成本費(fèi)用版塊、收入版塊與工程經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤，量化指標(biāo)具體、明確。保障版塊突出服務(wù)、保障職能，與工程經(jīng)濟(jì)效益間接掛鉤，主要為工程施工生產(chǎn)提供保證；同時(shí)，隨著成本費(fèi)用指標(biāo)的層層分解、落實(shí)，保障版塊也同樣擔(dān)負(fù)局部成本責(zé)任。1．工程成本費(fèi)用版塊。主要包括：工程經(jīng)理責(zé)任版塊；技術(shù)責(zé)任版塊；方案責(zé)任版塊；物資設(shè)備責(zé)任版塊；管理費(fèi)責(zé)任版塊；安全質(zhì)量版塊；工程現(xiàn)場(chǎng)責(zé)任版塊。工程總經(jīng)理通過簽訂“成本目標(biāo)責(zé)任考核書〞實(shí)現(xiàn)責(zé)任的分解并進(jìn)展考核、兌現(xiàn)。2．工程收入版塊。由工程總經(jīng)理負(fù)責(zé)，總工程師〔技術(shù)負(fù)責(zé)人〕牽頭，技術(shù)、成控、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷等部門組成收入版塊，負(fù)責(zé)制定工程變更索賠方案、BT工程回款催收、開發(fā)工程銷售收入等。3．工程保障版塊。主要包括：生產(chǎn)生活后勤保障、思想教育、職工管理及征地拆遷等保障版塊。工程部主要通過崗位職責(zé)及工作標(biāo)準(zhǔn)的落實(shí)實(shí)施考核。三、成本費(fèi)用版塊責(zé)任分解1．工程總經(jīng)理責(zé)任。責(zé)任范圍：〔1〕負(fù)責(zé)全工程施工生產(chǎn)安全、進(jìn)度、質(zhì)量、文明施工的組織領(lǐng)導(dǎo)〔2〕負(fù)責(zé)各版塊目標(biāo)預(yù)算與成本管理運(yùn)作過程中的責(zé)任穿插及責(zé)任預(yù)算的調(diào)整與協(xié)調(diào)。〔3〕負(fù)責(zé)對(duì)本工程各部門與責(zé)任人按目標(biāo)責(zé)任書規(guī)定落實(shí)獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。2．技術(shù)目標(biāo)成本版塊。責(zé)任人：施工技術(shù)部門負(fù)責(zé)人。施工技術(shù)部是工程目標(biāo)成本管理的重要部門，對(duì)工程的施工技術(shù)、施工方案、工程質(zhì)量、工程數(shù)量負(fù)控制責(zé)任，其責(zé)任范圍：〔1〕負(fù)責(zé)施工前圖紙的審核?！?〕結(jié)合工程實(shí)際情況科學(xué)合理的編制實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)，合理安排施工隊(duì)伍和人員，搞好現(xiàn)場(chǎng)管理?！?〕建設(shè)本版塊工程數(shù)量臺(tái)帳和動(dòng)態(tài)控制臺(tái)賬，及時(shí)對(duì)各施工班組完成的工程量進(jìn)展驗(yàn)收，并填報(bào)工程數(shù)量完成臺(tái)帳，為成控部及時(shí)辦理對(duì)上、對(duì)下驗(yàn)工計(jì)價(jià)提供資料?！?〕負(fù)責(zé)向成控部門提供工程的全部工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。〔5〕負(fù)責(zé)辦理合同內(nèi)已完工程量及變更設(shè)計(jì)工程量的簽認(rèn)手續(xù)。〔6〕協(xié)助辦理清概、補(bǔ)差、索賠等相關(guān)資料的簽認(rèn)手續(xù)?！?〕負(fù)責(zé)審核施工圖的單項(xiàng)工程的物資消耗數(shù)量。根據(jù)施工方案，及時(shí)向采購部提供材料采購方案?！?〕負(fù)責(zé)檢查、審核技術(shù)交底資料的準(zhǔn)確性?！?〕負(fù)責(zé)檢查、審核測(cè)量成果的準(zhǔn)確性?！?0〕負(fù)責(zé)檢查、審核構(gòu)造物尺寸的準(zhǔn)確性。〔11〕負(fù)責(zé)提供變更設(shè)計(jì)資料?！?2〕負(fù)責(zé)周轉(zhuǎn)材料〔加工件〕的合理設(shè)計(jì)極其經(jīng)濟(jì)性。〔13〕負(fù)責(zé)合理控制臨時(shí)工程規(guī)模。〔14〕負(fù)責(zé)檢查測(cè)量、試驗(yàn)儀器的維修保養(yǎng)情況?！?5〕負(fù)責(zé)圖紙、標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)使用的正確性?！?6〕負(fù)責(zé)竣工資料的編制?！?7〕負(fù)責(zé)報(bào)表數(shù)字的真實(shí)性和上報(bào)報(bào)表的及時(shí)性。〔18〕進(jìn)展施工方案設(shè)計(jì)時(shí)，充分表達(dá)其經(jīng)濟(jì)性并負(fù)責(zé)施工方案的優(yōu)化?！?9〕加強(qiáng)與業(yè)主、設(shè)計(jì)及監(jiān)理單位等有關(guān)方面的溝通，為目標(biāo)成本管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境?！?0〕對(duì)責(zé)任因素造成的損失或成本超支負(fù)直接責(zé)任。①擬定的實(shí)施性施工組織方案不切實(shí)際，審核圖紙不細(xì)，技術(shù)交底有誤，造成返工、材料浪費(fèi)等損失。②施工現(xiàn)場(chǎng)與設(shè)計(jì)不符，未及時(shí)找現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理簽認(rèn)、影響工程變更索賠而造成的損失。③勞動(dòng)力安排不當(dāng)，工序安排不合理，施工現(xiàn)場(chǎng)管理混亂，造成窩工、停工損失。④未審核對(duì)下計(jì)價(jià)提供工程數(shù)量不實(shí)，致使工程量超計(jì)造成的損失。⑤對(duì)工程質(zhì)量監(jiān)視把關(guān)不嚴(yán)，玩忽職守造成的返工，材料浪費(fèi)損失負(fù)責(zé)。⑥其它相關(guān)責(zé)任造成的損失。3．成本控制責(zé)任版塊。責(zé)任人：成控部門負(fù)責(zé)人成控部門是工程目標(biāo)成本管理的重要部門，其責(zé)任范圍：〔1〕根據(jù)工程部門提供的實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)、施工圖和核實(shí)后的分項(xiàng)工程量對(duì)各目標(biāo)成本或費(fèi)用編制目標(biāo)預(yù)算?！?〕負(fù)責(zé)對(duì)公司下達(dá)的目標(biāo)成本預(yù)算進(jìn)展二次分解。牽頭組織目標(biāo)成本預(yù)算費(fèi)用指標(biāo)核定及責(zé)任書的簽訂?！?〕負(fù)責(zé)外包單價(jià)的分析、外包合同簽訂及計(jì)價(jià)工程數(shù)量的編制及復(fù)核。〔4〕負(fù)責(zé)已完工工程數(shù)量的統(tǒng)計(jì)、比照、分析。〔5〕負(fù)責(zé)根據(jù)工程、技術(shù)部門提供的有效已完工程量及應(yīng)附的相關(guān)資料，及時(shí)、準(zhǔn)確的完成對(duì)上、對(duì)下驗(yàn)工計(jì)價(jià)工作?！?〕負(fù)責(zé)變更設(shè)計(jì)、概算、財(cái)評(píng)資料的收集、整理、編制等相關(guān)工作。〔7〕負(fù)責(zé)真實(shí)、及時(shí)地完成本部門有關(guān)對(duì)外報(bào)表〔8〕參與計(jì)算物資材料消耗數(shù)量。〔9〕不定期地會(huì)同財(cái)務(wù)部門對(duì)各目標(biāo)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)展檢查和分析，定期牽頭組織工程目標(biāo)成本管理人員召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)?！?0〕加強(qiáng)與業(yè)主、設(shè)計(jì)及監(jiān)理單位等有關(guān)方面的溝通，為目標(biāo)成本管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境?！?1〕對(duì)責(zé)任因素造成的損失和成本超支負(fù)責(zé)。①目標(biāo)成本預(yù)算編制、分解不準(zhǔn)造成的損失。②施工合同簽定不及時(shí)、條款不標(biāo)準(zhǔn)、不嚴(yán)密造成的損失。③沒有及時(shí)向上級(jí)提供工程量變更、補(bǔ)差、索賠等資料，影響了工程變更增加造成的損失。④其它相關(guān)責(zé)任造成的損失。4．采購責(zé)任版塊。責(zé)任人：采購、材料部門負(fù)責(zé)人。物資設(shè)備保障部門是工程目標(biāo)成本管理的主要部門，對(duì)可控材料采購成本和材料質(zhì)量進(jìn)展控制，同時(shí)對(duì)機(jī)械使用費(fèi)的節(jié)超負(fù)責(zé)。其責(zé)任范圍：物資：〔1〕協(xié)助計(jì)算物資、材料的消耗數(shù)量，負(fù)責(zé)甲供材料的進(jìn)場(chǎng)數(shù)量、質(zhì)量驗(yàn)收?！?〕制定材料采購價(jià)格預(yù)控制度，負(fù)責(zé)自購材料的料源調(diào)查、物資招標(biāo)采購、供貨合同的簽訂?！?〕要與施工進(jìn)度相匹配，堅(jiān)持定額發(fā)料，制止超定額領(lǐng)料，防止超定額消耗、浪費(fèi)?！?〕建設(shè)、健全收、發(fā)料登記制度，建設(shè)材料消耗控制臺(tái)賬。〔5〕負(fù)責(zé)施工材料的合理調(diào)配、點(diǎn)驗(yàn)轉(zhuǎn)賬。負(fù)責(zé)周轉(zhuǎn)材料租賃及費(fèi)用回收?！?〕負(fù)責(zé)本部門報(bào)表數(shù)字的真實(shí)性、及時(shí)性?！?〕積極采取推廣應(yīng)用新材料、替代材料，滿足施工需要，降低成本?！?〕加強(qiáng)與業(yè)主、設(shè)計(jì)及監(jiān)理單位等有關(guān)方面的溝通、為目標(biāo)成本管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境?！?〕對(duì)責(zé)任因素造成的損失和成本超支負(fù)責(zé)。①采購材料不按規(guī)定招標(biāo)，價(jià)格控制不力；運(yùn)輸過程中材料變質(zhì)、損壞、報(bào)廢，缺少而造成的材料損失及增加運(yùn)雜費(fèi)成本損失。②盲目采購，造成材料積壓、淘汰、報(bào)廢及不合格；或者主觀努力不夠，沒有及時(shí)按方案采購、供料，形成停工、待料而造成的損失。③選擇運(yùn)輸方式不當(dāng)，運(yùn)輸價(jià)格控制不力，造成材料運(yùn)雜費(fèi)用超支。④沒有進(jìn)展限額發(fā)料，造成材料超耗。⑤材料保管不當(dāng)，周轉(zhuǎn)材料不及時(shí)回收利用造成損失。⑥未及時(shí)向有關(guān)部門提供完整的材料補(bǔ)差資料，材料運(yùn)雜費(fèi)調(diào)差資料，影響材料調(diào)差及費(fèi)用索賠造成損失。⑦其它相關(guān)責(zé)任造成的損失。設(shè)備：〔1〕負(fù)責(zé)出租設(shè)備和租賃費(fèi)回收。〔2〕負(fù)責(zé)可控的工程用電及電費(fèi)回收?！?〕負(fù)責(zé)電力材料的采購單價(jià)、質(zhì)量、使用數(shù)量及回收。〔4〕負(fù)責(zé)機(jī)械設(shè)備、車輛的安全正常運(yùn)轉(zhuǎn)檢查催促。〔5〕負(fù)責(zé)機(jī)械設(shè)備、車輛的修理費(fèi)用?！?〕負(fù)責(zé)機(jī)械設(shè)備的燃油料的消耗控制?！?〕加強(qiáng)與業(yè)主、設(shè)計(jì)及監(jiān)理單位等有關(guān)方面的溝通，為目標(biāo)成本管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。〔8〕對(duì)責(zé)任因素造成的損失和成本超支負(fù)責(zé)。①配置不當(dāng)，不能發(fā)揮應(yīng)有效力，使用率低、閑置給工程造成的損失。②機(jī)械設(shè)備租賃未進(jìn)展招標(biāo)或單價(jià)高于市場(chǎng)價(jià)格增加成本。5．管理費(fèi)用責(zé)任部門。責(zé)任人：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)部門是工程目標(biāo)成本匯總，各版塊目標(biāo)成本節(jié)超分析、考核、兌現(xiàn)的牽頭部門。其責(zé)任范圍：〔1〕負(fù)責(zé)各版塊目標(biāo)成本的歸集匯總和核算，牽頭組織目標(biāo)成本管理工作。對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)表和目標(biāo)成本的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)主要責(zé)任?！?〕負(fù)責(zé)對(duì)工程部本級(jí)施工管理費(fèi)進(jìn)展控制并將辦公費(fèi)等可分解費(fèi)用根據(jù)各版塊實(shí)際需要進(jìn)展分解實(shí)行包干使用?！?〕歸口調(diào)度資金，按時(shí)繳納各種稅費(fèi)、完成各項(xiàng)上繳款?！?〕加強(qiáng)與業(yè)主、設(shè)計(jì)及監(jiān)理單位等有關(guān)方面的溝通、為目標(biāo)成本管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境?！?〕對(duì)責(zé)任因素造成的損失和成本增加負(fù)責(zé)。①未制定管理經(jīng)費(fèi)開支方法，費(fèi)用沒有分解到各責(zé)任版塊進(jìn)展控制，措施不力造成的損失。②對(duì)下計(jì)價(jià)撥款把關(guān)不嚴(yán)，超付款損失。6．安全質(zhì)量責(zé)任版塊。責(zé)任人：安質(zhì)部門負(fù)責(zé)人。責(zé)任范圍：〔1〕對(duì)工程整體創(chuàng)優(yōu)目標(biāo)負(fù)責(zé)?！?〕對(duì)工程整體安全目標(biāo)負(fù)責(zé)?！?〕對(duì)責(zé)任區(qū)月安全質(zhì)量考核結(jié)果負(fù)責(zé)〔4〕對(duì)工程質(zhì)量、安全檢測(cè)的合格資料負(fù)責(zé)?！?〕在滿足質(zhì)量要求的前提下，對(duì)砼配合比的經(jīng)濟(jì)性負(fù)責(zé)〔6〕加強(qiáng)與業(yè)主、設(shè)計(jì)及監(jiān)理單位等有關(guān)單位的溝通，為目標(biāo)成本管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境?！?〕對(duì)責(zé)任因素造成的損失和成本超支負(fù)責(zé)。①施工安全操作規(guī)程監(jiān)視不嚴(yán)，造成出現(xiàn)安全責(zé)任事故，致使現(xiàn)場(chǎng)停工、窩工的損失。②工程質(zhì)量監(jiān)視把關(guān)不嚴(yán)，玩忽職守造成的返工，材料浪費(fèi)損失。7．施工現(xiàn)場(chǎng)責(zé)任版塊。責(zé)任人：各工段負(fù)責(zé)人。責(zé)任范圍：〔1〕對(duì)本工段責(zé)任范圍內(nèi)的責(zé)任預(yù)算節(jié)超負(fù)責(zé)?！?〕對(duì)本工段責(zé)任范圍內(nèi)的技術(shù)指導(dǎo)、工程質(zhì)量、進(jìn)度、現(xiàn)場(chǎng)安全文明施工負(fù)責(zé)?！?〕對(duì)設(shè)計(jì)圖紙和測(cè)量成果的正確使用負(fù)責(zé)?！?〕對(duì)竣工資料的按時(shí)編制負(fù)責(zé)?！?〕加強(qiáng)與業(yè)主、設(shè)計(jì)及監(jiān)理單位等有關(guān)方面的溝通，為目標(biāo)成本管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。第四章工程目標(biāo)成本預(yù)算的編制與調(diào)整一、工程確定30天內(nèi)，由公司成本核算職能部門根據(jù)工程的實(shí)際情況，組織對(duì)工程的直接成本和間接成本分別進(jìn)展測(cè)算評(píng)定。方法如下1、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。2、市場(chǎng)調(diào)查。3、實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)。4、核定的施工圖紙。5、制定的計(jì)量支付的有關(guān)規(guī)定。6、與第三方達(dá)成的相關(guān)協(xié)議。7、企業(yè)內(nèi)部測(cè)算的人、材、機(jī)和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。8、各種工程直接費(fèi)稅費(fèi)。根據(jù)以上的編制依據(jù)，按照預(yù)算編制原則，測(cè)算出工程的直接成本。二、間接費(fèi)的測(cè)算間接費(fèi)包括各工程工程部為組織和管理工程施工發(fā)生的全部支出，包括：1、與人員編制、工資總額相關(guān)的工程，2、與固定資產(chǎn)規(guī)模相關(guān)的工程3、與本行業(yè)規(guī)定有關(guān)的工程，按行業(yè)制度實(shí)行包干總量測(cè)算。包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。4、與地區(qū)政策、當(dāng)?shù)厍闆r相關(guān)工程，由有關(guān)部門根據(jù)實(shí)際情況測(cè)算。包括土地使用費(fèi)、房租費(fèi)、環(huán)保費(fèi)、排污費(fèi)等。5、與工程工程相關(guān)的工程，按預(yù)計(jì)發(fā)生額測(cè)算。包括前期投入費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、利息支出等。對(duì)工程直接費(fèi)和間接費(fèi)的測(cè)算結(jié)果按照工程評(píng)估附表的形式填報(bào)。進(jìn)展工程成本測(cè)算評(píng)估人員必須堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，對(duì)工程的測(cè)算力求做到全面、客觀。測(cè)算的結(jié)果及時(shí)上報(bào)公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組討論通過后，據(jù)此與工程部簽定目標(biāo)責(zé)任書，確立責(zé)任的主體，明確責(zé)權(quán)利的關(guān)系。附：工程工程目標(biāo)成本控制實(shí)施程序一、公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)二、工程部經(jīng)營(yíng)目標(biāo)三、施工預(yù)算造價(jià)根據(jù)施工圖紙，根據(jù)消耗量定額計(jì)量計(jì)價(jià)方式，省、市造價(jià)部門下發(fā)的各項(xiàng)執(zhí)行文件，參照造價(jià)部門下發(fā)的各區(qū)造價(jià)信息及當(dāng)?shù)氐母鞑牧蟽r(jià)格信息，結(jié)合我公司現(xiàn)行情況，綜合分析建筑市場(chǎng)，收集各項(xiàng)信息，最終確定施工預(yù)算造價(jià)。四、公司經(jīng)營(yíng)制造成本〔工程經(jīng)營(yíng)目標(biāo)成本〕根據(jù)施工預(yù)算造價(jià)分解，結(jié)合公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)規(guī)章制度，由公司工程管理中心負(fù)責(zé)。公司采購中心、財(cái)務(wù)中心、工程部配合編制，確定公司制造成本，即工程經(jīng)營(yíng)目標(biāo)成本，確定后由公司與工程部簽訂目標(biāo)成本責(zé)任書。每個(gè)月對(duì)工程部工程經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)展考核〔工程部上報(bào)月工程工程進(jìn)度造價(jià)，工程管理中心現(xiàn)場(chǎng)結(jié)量后，根據(jù)工程經(jīng)營(yíng)目標(biāo)成本，核實(shí)工程月進(jìn)度造價(jià)。年底公司工程管理中心及工程部雙方共同現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)工程量。根據(jù)工程經(jīng)營(yíng)目標(biāo)成本，對(duì)工程工程經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)展審計(jì)〔所有已完工程或未完工程〕。最終確定年度工程工程工程經(jīng)營(yíng)成果，報(bào)請(qǐng)公司經(jīng)營(yíng)管理班子，對(duì)工程工程經(jīng)營(yíng)收益做出評(píng)定的依據(jù)。五、目標(biāo)成本分解：工程實(shí)施前對(duì)工程發(fā)包形式進(jìn)展確定后根據(jù)以下原則確定：人工費(fèi)：根據(jù)工程類型，可分為主體〔含根基〕、二次構(gòu)造、裝飾裝修、河堤、管溝、安裝等，由公司經(jīng)營(yíng)方案成本部、工程管理部、工程部，結(jié)合市場(chǎng)與預(yù)算人工費(fèi)造價(jià)相比，三部門共同確定。材料費(fèi)：分為主材、周轉(zhuǎn)材料、輔材、小型輔材。經(jīng)營(yíng)方案成本部、物資部協(xié)同商貿(mào)公司按照當(dāng)?shù)夭牧蟽r(jià)格確定〔小型輔材、固定單價(jià)一次性包死〕機(jī)械費(fèi)：分為大型機(jī)械〔預(yù)算機(jī)械造價(jià)與工程工程現(xiàn)實(shí)目標(biāo)機(jī)械費(fèi)相比照〕小型機(jī)械〔固定單價(jià)一次性包死〕工程管理中心、采購部共同確定。措施費(fèi)：分為安全文明施工費(fèi)〔工程部上報(bào)工程管理中心審批〕、其它措施費(fèi)〔不含預(yù)算內(nèi)技術(shù)措施費(fèi)〕。管理費(fèi)：分為現(xiàn)場(chǎng)施工管理費(fèi)〔可以規(guī)費(fèi)合并計(jì)算〕、現(xiàn)場(chǎng)施工管理人員工資(參照方案目標(biāo)工期，根據(jù)公司工程管理部對(duì)工程部管理人員安排，由工程管理中心、財(cái)務(wù)部確定)公司費(fèi)用：分為公司管理費(fèi)、規(guī)費(fèi)、利潤(rùn)〔不含工程部目標(biāo)利潤(rùn)〕外包工程費(fèi)用：工程部不直接施工的分包工程〔由工程管理中心根據(jù)市場(chǎng)情況結(jié)合預(yù)算造價(jià)確定〕稅金：上交實(shí)際稅率與預(yù)算稅率相比照。.六、勞、材、機(jī)等各種單價(jià)確實(shí)定⑴、物資材料直接構(gòu)成工程實(shí)體，是工程成本的主要組成局部，降低材料成本是節(jié)約成本的重要手段。除由甲方招標(biāo)確定的主要材料外，其他材料在廠家選用之前首先要進(jìn)展市場(chǎng)調(diào)查。調(diào)查的重點(diǎn)是所需材料在本地區(qū)的供貨地點(diǎn)、供貨價(jià)格、運(yùn)輸方式、供貨地至工地的道路狀況、各種材料的運(yùn)輸單價(jià)及材料運(yùn)至工地料場(chǎng)前的雜費(fèi)等。⑵、機(jī)械費(fèi)確實(shí)定機(jī)械臺(tái)班預(yù)算價(jià)格執(zhí)行公司采購部測(cè)算實(shí)際所用機(jī)械種類、數(shù)量、使用時(shí)間、租賃單價(jià)，按調(diào)查價(jià)進(jìn)展燃料、動(dòng)力調(diào)差。⑶、勞動(dòng)力及工資確實(shí)定勞動(dòng)力和工資情況的調(diào)查重點(diǎn)是施工地區(qū)的產(chǎn)業(yè)構(gòu)造，既施工地區(qū)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的勞動(dòng)力來源，公司以往勞務(wù)隊(duì)伍合格名錄，資質(zhì)、勞務(wù)隊(duì)伍實(shí)力，有無剩余勞動(dòng)力，能否在用工頂峰期為企業(yè)或工程部提供用工，在結(jié)合企業(yè)定額分析的根基上結(jié)合當(dāng)?shù)氐墓べY水平，通過多方比較，確定最合理、最經(jīng)濟(jì)的勞務(wù)單價(jià)。勞動(dòng)力和工資情況可由工程部推選或公開招標(biāo)擇優(yōu)錄取的形式進(jìn)展確定，工程管理中心參與，領(lǐng)導(dǎo)審批。二、公司對(duì)工程整體評(píng)估結(jié)果一經(jīng)確定，在工程實(shí)施過程中一般不予變動(dòng)。工程實(shí)施過程中，對(duì)確需調(diào)整的評(píng)估單價(jià)，公司結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際，根據(jù)工程部申請(qǐng)及上報(bào)資料，經(jīng)公司工程管理中心審核，假設(shè)情況屬實(shí)報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批復(fù)后，方可進(jìn)展個(gè)別調(diào)整。三、公司每年定期對(duì)工程進(jìn)展評(píng)估回訪，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)情況及技術(shù)、經(jīng)濟(jì)資料，對(duì)工程做出客觀地階段性經(jīng)濟(jì)分析與評(píng)價(jià)。四、工程進(jìn)入竣工評(píng)價(jià)階段，公司依據(jù)工程申請(qǐng)，嚴(yán)格按照責(zé)任預(yù)算調(diào)整條件，客觀、合理地對(duì)工程責(zé)任預(yù)算總額進(jìn)展必要的修訂或調(diào)整，報(bào)總經(jīng)理批復(fù)，并以此為前提對(duì)工程進(jìn)展竣工評(píng)價(jià)。第五章目標(biāo)成本承包與責(zé)任仲裁一、目標(biāo)成本管理的主要形式是進(jìn)展目標(biāo)成本測(cè)算，簽定目標(biāo)成本責(zé)任書。二、目標(biāo)成本責(zé)任書的簽訂。1．目標(biāo)成本責(zé)任書由工程總經(jīng)理與公司簽訂。2．目標(biāo)成本責(zé)任書采用自上而下逐層簽訂。工程部各職能責(zé)任版塊及作業(yè)層成本版塊分別與工程經(jīng)理簽訂本部門目標(biāo)成本責(zé)任書；職能責(zé)任中心及作業(yè)層成本中心分別與本中心各責(zé)任人簽訂目標(biāo)成本責(zé)任書。三、責(zé)任仲裁。工程部由負(fù)責(zé)人組成工程仲裁組，保證責(zé)任仲裁的公開、公平、公正。主要職責(zé)包括：1．對(duì)工程部責(zé)任預(yù)算分解的正確性進(jìn)展裁決；2．對(duì)目標(biāo)成本管理過程中各責(zé)任版塊出現(xiàn)責(zé)任穿插進(jìn)展裁決；3．對(duì)崗位工資、效益工資分配的正確性、公正性進(jìn)展裁決；4．對(duì)必須進(jìn)展調(diào)整的責(zé)任版塊責(zé)任預(yù)算事項(xiàng)進(jìn)展裁決。裁決事項(xiàng)要求有記錄、有依據(jù)；裁決過程要求簡(jiǎn)潔、高效；裁決要承受公司目標(biāo)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組的監(jiān)視。第六章目標(biāo)成本控制方法一、施工方案的控制與管理1．施工方案設(shè)計(jì)制度。實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)是施工工程實(shí)施后規(guī)劃和指導(dǎo)承建工程從施工準(zhǔn)備到竣工驗(yàn)收全過程的一個(gè)綜合性技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件，是溝通工程設(shè)計(jì)和施工的橋梁，也是編制工程責(zé)任預(yù)算的基本依據(jù)。2．施工方案逐級(jí)優(yōu)化制度方案預(yù)控是成本管理的靈魂，其中的施工方案、工期安排、機(jī)械設(shè)備配置、勞動(dòng)力組織、臨時(shí)過渡工程的布置對(duì)工程成本有巨大的影響。施工組織方案的優(yōu)化是工程創(chuàng)效的重要途徑。實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)的優(yōu)化實(shí)行公司—工程部—責(zé)任部門三級(jí)優(yōu)化機(jī)制?！?〕施工方案逐級(jí)優(yōu)化責(zé)任人：公司總工程師、工程技術(shù)負(fù)責(zé)人、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)人員〔2〕施工方案逐級(jí)優(yōu)化主要任務(wù)①現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)人員在滿足對(duì)工期、質(zhì)量要求的前提下，根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)，結(jié)合施工圖紙、現(xiàn)場(chǎng)地形地質(zhì)條件、工程資源配置，按單項(xiàng)工程或工序設(shè)計(jì)備選施工方案；并提請(qǐng)施工技術(shù)部門主管匯編。②施工技術(shù)部門主管對(duì)現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)人員提請(qǐng)的備選施工方案進(jìn)展初審、優(yōu)化匯總形成工程施工備選方案，并報(bào)公司總工審定。③公司總工對(duì)施工技術(shù)部門上報(bào)的施工備選優(yōu)化方案進(jìn)展評(píng)定，認(rèn)為到達(dá)優(yōu)化目標(biāo)的提請(qǐng)公司評(píng)審小組評(píng)審。三、工程數(shù)量的控制與管理。工程數(shù)量是編制責(zé)任預(yù)算的重要依據(jù)之一，對(duì)工程成本的控制起著決定性的作用。公司工程管理中心牽頭依據(jù)審核無誤的施工圖數(shù)量編制工程部責(zé)任預(yù)算，工程部要對(duì)施工圖數(shù)量進(jìn)展實(shí)測(cè)審核，并以實(shí)測(cè)數(shù)量作為編制責(zé)任預(yù)算的依據(jù)。工程部要依據(jù)施工圖數(shù)量建設(shè)工程數(shù)量總賬，各責(zé)任部門要根據(jù)實(shí)測(cè)的數(shù)量建設(shè)工程數(shù)量明細(xì)賬。1．工程數(shù)量的三級(jí)確立工程數(shù)量的三級(jí)確立指公司、工程部、責(zé)任部門三級(jí)工程技術(shù)主管對(duì)工程數(shù)量的審核批準(zhǔn)。為準(zhǔn)確核定工程部責(zé)任預(yù)算的工程數(shù)量，在編制工程責(zé)任預(yù)算之前，由公司總工負(fù)責(zé)安排技術(shù)人員到現(xiàn)場(chǎng)根據(jù)審批的施工組織設(shè)計(jì)、施工圖紙和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)的資料，核定細(xì)目工程數(shù)量，經(jīng)公司和工程部雙方責(zé)任人簽字認(rèn)可，報(bào)公司總工簽批后作為編制工程責(zé)任預(yù)算的依據(jù)。工程部必須在開工前，按照施工圖紙的到位情況，組織安排工程有關(guān)部門人員分階段對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)，逐步確定工程整體及各責(zé)任部門實(shí)際工程量，報(bào)工程技術(shù)負(fù)責(zé)人審核，工程經(jīng)理簽批后作為各責(zé)任部門承包工程量，并以此編制準(zhǔn)確的目標(biāo)預(yù)算。這層責(zé)任數(shù)量之和與工程責(zé)任數(shù)量的差額形成工程經(jīng)費(fèi)的主要來源。各個(gè)責(zé)任部門的責(zé)任數(shù)量與實(shí)際施工數(shù)量的差額形成各自部門的責(zé)任利潤(rùn)。各級(jí)總工程師〔技術(shù)負(fù)責(zé)人〕對(duì)核批后的工程量負(fù)責(zé)控制、調(diào)整、建賬核實(shí)。2．工程數(shù)量的動(dòng)態(tài)管理〔1〕按可控性原則，工程量應(yīng)納入技術(shù)部門責(zé)任范圍進(jìn)展責(zé)任預(yù)算、預(yù)算分解和考核。要求成控部門執(zhí)行管理控制以完成責(zé)任預(yù)算，從而取得工程數(shù)量控制者與工程利益一致性的效果?！?〕對(duì)公司確立的工程數(shù)量總預(yù)算必須及時(shí)分解，責(zé)任到人?！?〕單位工程或單項(xiàng)工程在開工前必須進(jìn)展工程量的責(zé)任預(yù)算分解，確定責(zé)任人，簽訂責(zé)任合同，并建設(shè)相應(yīng)的管理臺(tái)賬。〔4〕因施工方案、變更設(shè)計(jì)及現(xiàn)場(chǎng)變化等因素引起工程量變化，工程部要嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)批審簽制度，及時(shí)將情況上報(bào)公司。公司總工程師應(yīng)派專職工程師到現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，調(diào)整責(zé)任預(yù)算工程數(shù)量；公司工程管理中心根據(jù)調(diào)整后的責(zé)任預(yù)算工程數(shù)量相應(yīng)調(diào)整工程責(zé)任預(yù)算。原則上由工程部每季度上報(bào)一次工程責(zé)任預(yù)算調(diào)整報(bào)表到公司工程管理中心進(jìn)展審批。同時(shí)，工程部應(yīng)按季度將建設(shè)單位已批復(fù)的變更設(shè)計(jì)工程數(shù)量累計(jì)匯總成表，連同變更設(shè)計(jì)通知單〔復(fù)印件〕報(bào)公司工程管理中心備查?！?〕當(dāng)各級(jí)責(zé)任部門的工程數(shù)量發(fā)生變化時(shí)，工程部對(duì)責(zé)任范圍以外發(fā)生的工程數(shù)量的變化要及時(shí)調(diào)整責(zé)任部門的實(shí)際工程數(shù)量，并按責(zé)任預(yù)算動(dòng)態(tài)管理制度的相關(guān)規(guī)定調(diào)整部門責(zé)任預(yù)算。對(duì)責(zé)任范圍之外發(fā)生的數(shù)量變化，經(jīng)工程技術(shù)負(fù)責(zé)人審核，工程經(jīng)理批準(zhǔn)后由責(zé)任部門編制調(diào)整報(bào)告，可進(jìn)展工程數(shù)量調(diào)整并相應(yīng)調(diào)整部門責(zé)任預(yù)算。對(duì)責(zé)任范圍之內(nèi)的數(shù)量變化或由于自身責(zé)任造成的數(shù)量變化則不予調(diào)整。工程預(yù)算根據(jù)情況進(jìn)展及時(shí)調(diào)整。四、全面預(yù)算管理制度全面預(yù)算是企業(yè)總體規(guī)劃的數(shù)量說明。工程部的全面預(yù)算一般包括業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算兩大內(nèi)容。業(yè)務(wù)預(yù)算由施工產(chǎn)值方案、實(shí)物工程量方案、物資采購方案、機(jī)械費(fèi)用方案、人工費(fèi)方案和施工管理費(fèi)方案等組成。財(cái)務(wù)預(yù)算由現(xiàn)金收支方案、預(yù)計(jì)收益方案和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債方案組成。1．方案責(zé)任部門根據(jù)集團(tuán)年度投資方案〔如果有〕，結(jié)合公司年度產(chǎn)值方案〔如果有〕編制工程部年度施工產(chǎn)值方案，并根據(jù)工期要求和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際將方案分解到季度、月份。施工產(chǎn)值方案每個(gè)季度要按上期的實(shí)際完成情況作合理調(diào)整。2．物資責(zé)任部門根據(jù)年度實(shí)物工程量方案，編制年度工程部物資采購方案或甲供料的申領(lǐng)方案以及所需的現(xiàn)金方案，并將方案分解到季度、月份，其編制時(shí)間和調(diào)整方法同上述一款。4．設(shè)備責(zé)任部門根據(jù)年度實(shí)物工程量方案，編制年度機(jī)械電力方案和現(xiàn)金方案并分解到季度、月份，其編制時(shí)間和調(diào)整方法同上述一款。5．其他責(zé)任部門的方案原則上按年度實(shí)物工程量方案編制，其編制時(shí)間和調(diào)整方法同上述一款。6．財(cái)務(wù)責(zé)任部門根據(jù)年度施工產(chǎn)值方案編制年度員工工資方案和施工管理費(fèi)方案，并合理分解施工管理費(fèi)。同時(shí)，根據(jù)各部門的方案匯總編制年度現(xiàn)金收支方案、預(yù)計(jì)收益方案和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債方案。第七章目標(biāo)成本分析報(bào)告制度一、目標(biāo)成本分析報(bào)告周期。1．目標(biāo)成本管理定期分析報(bào)告制度，是工程日常管理的基本制度，是工程目標(biāo)成本考核的前提，也是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的重要手段。要把目標(biāo)成本定期分析做為總結(jié)目標(biāo)成本管理業(yè)績(jī)、改善和深化工程目標(biāo)成本管理的重要工作來抓。2．工程經(jīng)理是目標(biāo)成本管理的直接組織者和領(lǐng)導(dǎo)者，對(duì)成本分析的真實(shí)性和及時(shí)性負(fù)責(zé)，要落實(shí)責(zé)任、明確分工，確保每月召開一次目標(biāo)成本分析會(huì)議，制定整改方案，實(shí)施獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。工程技術(shù)負(fù)責(zé)人或成本副經(jīng)理、成控和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)牽頭組織具體的工程成本分析活動(dòng)，并形成有關(guān)分析報(bào)告。3．公司負(fù)責(zé)催促、指導(dǎo)本單位的工程成本分析制度的落實(shí)情況，每月進(jìn)展情況匯總和書面總結(jié)，每季度組織召開一次全部工程的成本分析會(huì)議，對(duì)成本管理存在問題的工程采取及時(shí)、果斷的措施進(jìn)展處置。二、目標(biāo)成本分析報(bào)告制度的基本原則1．責(zé)任明確的原則。工程總經(jīng)理是工程部成本節(jié)超分析的第一責(zé)任人，同時(shí)要明確分管領(lǐng)導(dǎo)和具體的負(fù)責(zé)人。對(duì)因成本節(jié)超數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，原因分析不明，問題暴露不及時(shí)，導(dǎo)致信息失真的，要進(jìn)展責(zé)任追究。工程所有成本的節(jié)余或超支，都要有明確的責(zé)任主體對(duì)其負(fù)責(zé)。2．真實(shí)性原則。為了確保當(dāng)期成本的真實(shí)性，所有工程部必須做到按月確認(rèn)責(zé)任預(yù)算收入，按月對(duì)勞務(wù)班組進(jìn)展驗(yàn)工計(jì)價(jià)，按月確認(rèn)材料消耗成本，按月歸集自有機(jī)械設(shè)備成本和間接費(fèi)成本，按月清理零星用工和其他費(fèi)用，不允許出現(xiàn)帳外成本和帳外收入。對(duì)因客觀原因不能按時(shí)確認(rèn)當(dāng)期收入的要按合同的有關(guān)規(guī)定進(jìn)展收入確認(rèn)，同時(shí)報(bào)公司備案。3．及時(shí)性原則。工程部必須確保每月進(jìn)展一次成本節(jié)超分析，召開分析會(huì)議，寫出分析報(bào)告，詳細(xì)分析成本節(jié)超的原因，上期措施的落實(shí)情況，制定具體的改進(jìn)措施。要把按月進(jìn)展成本分析作為工程部一項(xiàng)重要工作來抓，不得以任何理由推延。4．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。但凡當(dāng)期(月)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期(月)的收入或費(fèi)用處理，但凡不屬于當(dāng)期(月)的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期(月)收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收人和費(fèi)用，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)展成本收入與成本費(fèi)用的核算，能夠更加準(zhǔn)確地反映特定核算期間真實(shí)的財(cái)務(wù)成本狀況和經(jīng)營(yíng)管理成果。5．分析結(jié)果要與考核兌現(xiàn)掛鉤的原則。6．公司每季度對(duì)所管轄工程部的目標(biāo)成本分析資料進(jìn)展匯總、分析,查找原因和存在的問題，召開成本分析會(huì)，提出整改措施，檢查上期整改措施的落實(shí)情況，并對(duì)本季度各項(xiàng)完成情況進(jìn)展考核兌現(xiàn)。三、目標(biāo)成本核算的程序嚴(yán)格合理的核算程序是保證月度成本核算的準(zhǔn)確性的根基，因此，在進(jìn)展月度目標(biāo)成本核算時(shí)應(yīng)按以下步驟進(jìn)展：〔月完成產(chǎn)值制度〕1．統(tǒng)計(jì)實(shí)際完成工程量，計(jì)算月度成本收入每到月末，技術(shù)及成本部門對(duì)照當(dāng)月的施工進(jìn)度方案，對(duì)實(shí)際完成工作量按分項(xiàng)工程名稱逐一進(jìn)展統(tǒng)計(jì)匯總，并對(duì)未完成、超額完成或調(diào)整方案后增減內(nèi)容予以注明。根據(jù)實(shí)際完成工作量，確定月度成本收入。2．按成本構(gòu)成要素，收集核算資料每到月末規(guī)定的截止日期，工程各成本部門及時(shí)提供人工費(fèi)，材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等有關(guān)成本核算的根基資料，其分工如下表：序號(hào)責(zé)任部門提供資料備注1技術(shù)部門實(shí)際完成工作量2成控部實(shí)際完成工作量的目標(biāo)成本收入總額3物資責(zé)任部門〔采購、材料部〕材料消耗及收、發(fā)、存月報(bào)表卡才料盤點(diǎn)表，未完施工用料盤點(diǎn)，周轉(zhuǎn)工具租賃費(fèi)、購置費(fèi)、修理費(fèi)大型、中小型機(jī)械汽車運(yùn)輸臺(tái)班、修理費(fèi)、電費(fèi)4安質(zhì)部門實(shí)際完成工作量應(yīng)投入的安全費(fèi)6財(cái)務(wù)部門辦公費(fèi)、交通費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、代清代掃費(fèi)；工程部管理人員工資、獎(jiǎng)金7各工段各勞務(wù)隊(duì)實(shí)際完成工作量3．成本核算員進(jìn)展月度核算的一般要求根據(jù)收支口徑一致的原則，按目標(biāo)成本構(gòu)成要素一一對(duì)應(yīng)的要求，將收入與支出逐項(xiàng)核算，并制成工程月度目標(biāo)成本報(bào)告。4．各項(xiàng)要素消耗量節(jié)超分析要對(duì)人工工日、大宗材料、主要機(jī)械設(shè)備等各種要素的消耗進(jìn)展節(jié)超分析，一般采用表格的方法進(jìn)展比照5．目標(biāo)成本核算報(bào)表審核成本核算部門完成核算任務(wù)并制成報(bào)表后，應(yīng)報(bào)送工程經(jīng)理審批，工程經(jīng)理應(yīng)審核的內(nèi)容為：〔1〕收入的審核。工程目標(biāo)成本的收入是否按規(guī)定計(jì)算，已完工程量是否真實(shí)，未完施工是否按規(guī)定計(jì)算?！?〕支出的審核。主要審核成本支出的費(fèi)用中有無結(jié)算辦理不及時(shí)的現(xiàn)象，按規(guī)定預(yù)提預(yù)攤的費(fèi)用是否辦理。報(bào)表經(jīng)審核簽字后報(bào)送有關(guān)部門并下發(fā)有關(guān)人員作為成本分析和成本決策的依據(jù)。四、工程施工成本支出的核算1．人工費(fèi)核算。根據(jù)實(shí)際完成工程量然后根據(jù)合同計(jì)算人工費(fèi)的支出，本月的簽證應(yīng)考慮在內(nèi)。為準(zhǔn)確起見最好對(duì)施工采取每月預(yù)結(jié)的方法。2．材料費(fèi)的核算。根據(jù)進(jìn)貨總量、領(lǐng)料總量、庫存及現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)數(shù)確定實(shí)際耗用數(shù)量，然后乘以實(shí)際進(jìn)貨單價(jià)。3．周轉(zhuǎn)材料的核算。⑴外租的周轉(zhuǎn)材料須建設(shè)租賃使用臺(tái)賬，每月及時(shí)與有關(guān)單位聯(lián)系，根據(jù)實(shí)際使用數(shù)量乘以租賃單價(jià)和租賃天數(shù)并最終確定租賃費(fèi)用。⑵對(duì)工程經(jīng)理部自行采購的周轉(zhuǎn)材料，可根據(jù)使用時(shí)間和預(yù)算的損耗程度和殘值，分次并入周轉(zhuǎn)材料費(fèi)用中，也可以分次全部計(jì)入周轉(zhuǎn)材料費(fèi)中，最后在工程竣工盤點(diǎn)時(shí)，再根據(jù)盤點(diǎn)時(shí)的殘值予以調(diào)整。4．機(jī)械費(fèi)的核算。大中型機(jī)械要根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際數(shù)量和進(jìn)出場(chǎng)情況建設(shè)機(jī)械臺(tái)賬，每月末根據(jù)實(shí)際數(shù)量，使用天數(shù)和機(jī)械費(fèi)計(jì)價(jià)方式(月包干或臺(tái)班單價(jià))確定支出費(fèi)用，內(nèi)部租賃的機(jī)械轉(zhuǎn)賬通知單與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際發(fā)生核對(duì)后確定。對(duì)外單位的機(jī)械，要及時(shí)催促有關(guān)單位辦理結(jié)算手續(xù)，否則，則以現(xiàn)場(chǎng)核算的費(fèi)用為準(zhǔn)。5．工程管理費(fèi)用的核算根據(jù)當(dāng)月實(shí)際支出一次計(jì)入成本，在計(jì)算此類費(fèi)用時(shí)，要注意成本收入與支出的對(duì)應(yīng)性，均衡性。6．分包合同的成本核算及分配處理方法分包合同是指公司確定分包的單位、分局部項(xiàng)工程，小型外加工合同，電開工具修理的包干合同等?！?〕分包合同的管理：簽訂分包合同要嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，保證分包合同的有效性。簽訂后應(yīng)設(shè)專人管理，編號(hào)存檔，一般要發(fā)放至成本會(huì)計(jì)、預(yù)算員、技術(shù)員、材料員進(jìn)展合同交底?！?〕分包預(yù)算的分配處理：包工不包料的分包費(fèi)用全額計(jì)入人工費(fèi)，工程因分包發(fā)生的材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等按實(shí)際發(fā)生分別計(jì)入相應(yīng)費(fèi)用中。包工包料的分包工程應(yīng)按實(shí)際工程量，按合同造價(jià)當(dāng)月全部計(jì)入成本?；顒?dòng)板房安裝等臨時(shí)設(shè)施費(fèi)在進(jìn)展工程目標(biāo)成本核算時(shí)，按實(shí)際完成工程量一次全部進(jìn)入臨時(shí)設(shè)施費(fèi)。五、目標(biāo)成本分析工程目標(biāo)成本分析，就是利用統(tǒng)計(jì)資料和會(huì)計(jì)核算資料，將目標(biāo)目標(biāo)成本(方案成本)與實(shí)施工程的實(shí)際成本進(jìn)展比較，了解成本的變動(dòng)情況，分析成本盈虧的原因，同時(shí)制定相應(yīng)的對(duì)策，尋找降低施工工程施工成本的途徑，減少消耗，到達(dá)降低工程施工成本的目的。1．目標(biāo)成本分析的內(nèi)容。工程每次目標(biāo)成本分析會(huì)要由工程經(jīng)理主持，進(jìn)展經(jīng)營(yíng)成果分析。主要以財(cái)務(wù)賬面收支情況為根基，考慮已發(fā)生未入賬的成本和應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入，進(jìn)而分析出工程截止當(dāng)期實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果。并對(duì)工程責(zé)任預(yù)算總體執(zhí)行情況進(jìn)展分析。分析的主要內(nèi)容包括：〔1〕工程數(shù)量的控制情況〔是否按要求實(shí)施對(duì)上對(duì)下驗(yàn)工計(jì)量，是否有工程數(shù)量的變更〕和對(duì)上、對(duì)下計(jì)量差價(jià)分析；〔2〕材料節(jié)超分析：重點(diǎn)分析當(dāng)月每個(gè)單項(xiàng)工程〔或勞務(wù)班組〕已完工程材料節(jié)超。對(duì)材料節(jié)超進(jìn)展分析，不但要關(guān)注異常超耗，也要關(guān)注異常節(jié)余，應(yīng)從技術(shù)部門提供數(shù)量，物資部門采購、入庫、保管、發(fā)料，作業(yè)隊(duì)使用等環(huán)節(jié)進(jìn)展詳細(xì)核對(duì)，進(jìn)展分析，找出原因，并制定相應(yīng)整改預(yù)控措施；〔3〕施工方案優(yōu)化執(zhí)行情況分析：優(yōu)化的施工方案在實(shí)施過程中，每月應(yīng)跟蹤考核，對(duì)優(yōu)化的施工方案實(shí)施階段性經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析，檢驗(yàn)優(yōu)化方案論證時(shí)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析指標(biāo)完成情況，分析影響方案、成本的各種因素，對(duì)優(yōu)化方案進(jìn)展改進(jìn)及再優(yōu)化；〔4〕工程單價(jià)節(jié)超分析：具體包括：投標(biāo)單價(jià)與公司責(zé)任預(yù)算單價(jià)的差價(jià)分析，公司責(zé)任預(yù)算單價(jià)與勞務(wù)班組實(shí)際承包單價(jià)的差額分析等；〔5〕工程管理費(fèi)預(yù)算及執(zhí)行情況分析：每月的管理費(fèi)預(yù)算的分?jǐn)傇瓌t是將變動(dòng)的管理費(fèi)按工期分?jǐn)?，再加上?dāng)月一次性發(fā)生的管理費(fèi)成本做為各月當(dāng)期責(zé)任預(yù)算，與當(dāng)期實(shí)際費(fèi)用進(jìn)展比較，分析執(zhí)行效果；〔6〕資金方案執(zhí)行情況分析：著重就本月資金方案執(zhí)行、周轉(zhuǎn)情況、使用效果進(jìn)展分析，查明資金開支節(jié)超的原因，并安排編制下月資金方案〔可規(guī)定工程資金方案準(zhǔn)確率〕；〔7〕實(shí)現(xiàn)收益與上繳款差異性分析：主要分析對(duì)上應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入與對(duì)下應(yīng)列