中央電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)網(wǎng)上作業(yè)02任務(wù)答案

02任務(wù)論述題（共3道試題，共100分。）1.P公司為母公司，2014年1月1日，P公司用銀行存款33000萬元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤(rùn)為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。（1）Q公司2014年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬元，提取盈余公積400萬元；2014年宣告分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬元，提取盈余公積500萬元，2015年宣告分派2014年現(xiàn)金股利1100萬元。（2）P公司2014年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，Q公司2014年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。2015年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。Q公司2015年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元；2015年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。（3）P公司2014年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。（4）假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：（1）編制P公司2014年和2015年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2014年12月31日和2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該企業(yè)集團(tuán)2014年和2015年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）（1）2014年1月1日投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—Q公司

33000

貸：銀行存款330002014年分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元：

借：應(yīng)收股利

800（1000×80%）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—Q公司

800借：銀行存款

800

貸：應(yīng)收股利

800貸：未分配利潤(rùn)—年初

4借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

8貸：管理費(fèi)用

82.乙公司為甲公司的子公司，201×年年末，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款120000元中有90000元為子公司的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款20000元中，有10000元為子公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)80000元中有40000元為子公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券40000元中有20000為母公司的持有至到期投資。甲公司按5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制201×年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄。答：在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借：應(yīng)付賬款90000貸：應(yīng)收賬款90000借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備450貸：資產(chǎn)減值損失450借：所得稅費(fèi)用112.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)112.5借：預(yù)收賬款10000貸：預(yù)付賬款10000借：應(yīng)付票據(jù)40000貸：應(yīng)收票據(jù)40000借：應(yīng)付債券20000貸：持有至到期投資200003.甲公司為乙公司的母公司，擁有其60%的股權(quán)。發(fā)生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2000萬元的價(jià)格出售給乙公司一臺(tái)管理設(shè)備，賬面原值4000萬元，已提折舊2400萬元，剩余使用年限為4年。甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。乙公司購(gòu)進(jìn)后，以2000萬元作為管理用固定資產(chǎn)入賬。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄時(shí)除所得稅外，不考慮其他因素的影響。要求：編制2014年末和2015年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄答：（1）2014年末抵銷分錄乙公司增加的固定資產(chǎn)價(jià)值中包含了400萬元的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)借：營(yíng)業(yè)外收入

4000000

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

4000000未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊400÷4×6/12=50（萬元）借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

500000

貸：管理費(fèi)用

500000抵銷所得稅影響借：遞延所得稅資產(chǎn)

875000（3500000×25%）貸：所得稅費(fèi)用

875000（2）2015年末抵銷分錄將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷借：未分配利潤(rùn)——年初

4000000

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

4000000將2014年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵銷：借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

500000

貸：未分配利潤(rùn)——年初

500000

將本年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵銷：借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

1000000

貸：管理費(fèi)用

1000000抵銷2014年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)2015年的影響借：遞延所得稅資產(chǎn)

875000

貸：未分配利潤(rùn)——年初

8750002015年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額