個(gè)人所得稅籌劃――捐贈(zèng)有學(xué)問(wèn)

【tips】本文由王教授精心編輯整理，學(xué)知識(shí)，要抓緊！個(gè)人所得稅籌劃――捐贈(zèng)有學(xué)問(wèn)仔細(xì)研究我國(guó)個(gè)人所得稅的有關(guān)政策，我們不難發(fā)現(xiàn)，捐贈(zèng)扣除的籌劃還是有不少文章可做的。捐贈(zèng)扣除的一般規(guī)定是：

個(gè)人將其所得通過(guò)社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重的自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。此外，個(gè)人向紅十字事業(yè)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)的，可全額扣除。由于捐贈(zèng)有扣除限額，給稅收籌劃帶來(lái)了空間。用好捐贈(zèng)竅門(mén)，既做了善舉，又節(jié)省了稅款。

分次捐贈(zèng)

對(duì)于不能全額扣除的捐贈(zèng)，法律規(guī)定是在當(dāng)期收入的30%以?xún)?nèi)扣除。假如納稅人在捐贈(zèng)額一定的情況下，分次進(jìn)行捐贈(zèng)，則可以擴(kuò)大扣除額，減少應(yīng)納稅額，保證自己的凈收益增多。

例如，柳先生某月取得工資薪金收入7000元，本月對(duì)外捐贈(zèng)3000元。則：

允許稅前扣除的捐贈(zèng)為：（7000－800）×30%＝1860（元）；

本月應(yīng)納稅額＝（7000－800－1860）×15%－125＝526（元）；

若次月工薪收入仍為7000元，按規(guī)定，次月應(yīng)納稅額＝（7000－800）×20%－375＝865（元）；

如果柳先生改變做法，在本月捐贈(zèng)1860元，剩余1140元安排在次月捐贈(zèng)。

那么：

次月應(yīng)納稅額＝（7000－800－1140）×15%－125＝634（元）。

通過(guò)比較，我們不難發(fā)現(xiàn)，同樣是捐3000元，但稅負(fù)不同。采用第二種方法，降低稅負(fù)231元（865－634），從而使凈收益增加231元。

分項(xiàng)捐贈(zèng)

如果納稅人本期取得收入屬于不同的應(yīng)稅項(xiàng)目，如工資薪金收入、稿酬收入、偶然收入、財(cái)產(chǎn)租賃收入等等，那么，允許扣除多少就看你如何對(duì)捐贈(zèng)額進(jìn)行劃分了。

由于我國(guó)個(gè)人所得稅目前實(shí)行分類(lèi)所得稅制，因此，在計(jì)算捐贈(zèng)扣除時(shí)，屬哪項(xiàng)所得捐贈(zèng)的，就應(yīng)從哪項(xiàng)應(yīng)納稅所得額中扣除捐贈(zèng)款項(xiàng)，然后按適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

因此，在計(jì)算捐贈(zèng)扣除額時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)捐贈(zèng)額進(jìn)行適當(dāng)?shù)膭澐郑磳⒕栀?zèng)額分散在各個(gè)應(yīng)稅所得項(xiàng)目之中，其目的是最大限度地享受稅前扣除。

例如：吳女士2001年1月份取得各項(xiàng)收入22000元，其中，工資薪金收入4200元，福利彩票中獎(jiǎng)收入12600元，稿酬收入5200元。該月對(duì)外捐贈(zèng)6000元，應(yīng)納稅額計(jì)算如下：

如果不分項(xiàng)捐贈(zèng)，只以工資捐贈(zèng)，那么扣除額最小的是1020元，三項(xiàng)所得應(yīng)納稅額為：

工資薪金所得應(yīng)納稅額＝（4200－800－1020）×15%－125＝232（元）；

偶然所得應(yīng)納稅額＝12600×20%＝2520（元）；

稿酬所得應(yīng)納稅額＝5200×（1－20%）×20%×（1－30%）＝582.4（元）；

三者共納稅額＝232＋2520＋582.4＝3334.4（元）。

如果將捐贈(zèng)額在各項(xiàng)所得中分項(xiàng)扣除，則允許扣除限額增大很多，所納稅款減少：

1?確定各項(xiàng)所得扣除額工資薪金所得扣除額：（4200－800）×30%＝1020（元）；

偶然所得扣除額：12600×30%＝3780（元）；

稿酬所得扣除額：5200×（1－20%）×30%＝1248（元）。

2?計(jì)算各項(xiàng)所得應(yīng)納稅額工資薪金所得應(yīng)納稅額＝（4200－800－1020）×15%－125＝232（元）；

偶然所得應(yīng)納稅額＝（12600－3780）×20%＝1764（元）；

稿酬所得應(yīng)納稅額＝[5200×（1－20%）－1248]×20%×（1－30%）＝2912×20%×70%＝407?68（元）；

本月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝232＋1764＋407.68＝2403.68（元）。

通過(guò)以上捐贈(zèng)額