企管-納稅實(shí)務(wù)

納稅實(shí)務(wù)2考試/考查：考試考核方式：期末閉卷考試60%平時(shí)成績(jī)〔出勤、課堂討論、作業(yè)等〕40%3推薦網(wǎng)站國(guó)家稅務(wù)總局：財(cái)政部：北京市地稅局：中華人民共和國(guó)中央人民政府：4學(xué)習(xí)稅法與學(xué)其他法律的區(qū)別其他法律的學(xué)習(xí)，主要從權(quán)利和義務(wù)的角度把握，或者是應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。稅法的學(xué)習(xí)中，權(quán)利和義務(wù)并不很重要，重點(diǎn)在于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生了各種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)后如何計(jì)算繳納稅款？如企業(yè)、個(gè)人取得收入后該繳納多少稅款？至于違反了稅收法律該承擔(dān)哪些責(zé)任，在整個(gè)稅收法律標(biāo)準(zhǔn)中，這方面的規(guī)定占整個(gè)稅法的內(nèi)容缺乏2%。因此，學(xué)習(xí)稅法是從經(jīng)濟(jì)的角度去學(xué)，而不是從法律的角度去學(xué)。5609年中國(guó)稅收總收入近6萬(wàn)億元2021年中國(guó)稅收總收入完成10.06萬(wàn)億元工程一走近稅收工程一走近稅收

學(xué)習(xí)目標(biāo)項(xiàng)目引入相關(guān)知識(shí)項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目小結(jié)

學(xué)習(xí)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】掌握稅收的概念和特征掌握稅法的根本要素掌握稅務(wù)管理、稅款征收的法律規(guī)定了解稅法的分類(lèi)了解稅務(wù)檢查【能力目標(biāo)】會(huì)辦理稅務(wù)登記業(yè)務(wù)會(huì)辦理稅種認(rèn)定登記業(yè)務(wù)

2021年1月2日，山東紅雨太陽(yáng)能銷(xiāo)售公司經(jīng)淄博市工商局批準(zhǔn)注冊(cè)成立，在中國(guó)工商銀行淄博市分行開(kāi)戶(hù)，賬號(hào)202189800001〔納稅賬戶(hù)〕；在中國(guó)建設(shè)銀行淄博分行開(kāi)戶(hù)，賬號(hào)；在中國(guó)銀行淄博分行開(kāi)戶(hù)，賬號(hào)878000000001。經(jīng)營(yíng)太陽(yáng)能熱水器銷(xiāo)售、安裝和維修。公司注冊(cè)地址和經(jīng)營(yíng)地址位于淄博市張店區(qū)北京路22號(hào)，營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)3703031231231。公司注冊(cè)資本500萬(wàn)元，其中自然人張紅雨投資200萬(wàn)元，占40%；淄博寶泰集團(tuán)公司投資200萬(wàn)元，占40%；自然人劉方投資100萬(wàn)元，占20%。低值易耗品攤銷(xiāo)方法采用五五攤銷(xiāo)法，固定資產(chǎn)折舊方式采用平均年限法。法人代表張紅雨，身份證號(hào)。公司安排財(cái)務(wù)部辦稅員李麗去辦理以下涉稅事宜。任務(wù)任務(wù)：①辦理稅務(wù)登記證。②辦理稅種認(rèn)定登記。③領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。一、認(rèn)知稅收二、稅的征收與管理

相關(guān)知識(shí)

一、認(rèn)知稅收1．稅收的實(shí)質(zhì)稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。14〔一〕國(guó)家提供社會(huì)公共物品以滿足社會(huì)公共需要，決定了稅收必然存在〔1〕私人需要與私人物品。私人需要是指人們〔包括家庭和廠商〕為滿足自身的生存和開(kāi)展而對(duì)日常消費(fèi)的一般性商品需要。為滿足私人需要所提供的物品稱(chēng)私人物品。私人物品具有兩個(gè)主要特征：一是消費(fèi)上的競(jìng)爭(zhēng)性，二是排他性。私人物品的供給以及私人需要的滿足可以通過(guò)市場(chǎng)法那么來(lái)實(shí)現(xiàn)。稅收為什么會(huì)存在？15〔2〕社會(huì)公共需要與社會(huì)公共物品社會(huì)公共需要是指家庭或廠商都在公共需要，對(duì)社會(huì)平安、秩序、根本權(quán)利和經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的社會(huì)條件等方面的共同需要，即整體需要。滿足社會(huì)公共需要物品稱(chēng)社會(huì)公共物品。公共物品也有兩個(gè)主要特征：一是消費(fèi)上的非競(jìng)爭(zhēng)性，歸全體社會(huì)成員共同消費(fèi)，二是具有非排他性.公共物品生產(chǎn)是有本錢(qián)費(fèi)用的，通過(guò)市場(chǎng)法那么私人不愿意提供公共物品。只能運(yùn)作非市場(chǎng)方式，由掌握社會(huì)公共權(quán)力的國(guó)家〔現(xiàn)實(shí)中的政府〕來(lái)提供這些物品，并主要通過(guò)征稅來(lái)籌集所需的資金。161．調(diào)節(jié)收入分配需要稅收一方面，國(guó)家運(yùn)用累進(jìn)稅制等緩解收入分配不公，另一方面，國(guó)家需用稅收籌集資金進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付，以解決收入分配不公問(wèn)題。2．促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定開(kāi)展需要稅收國(guó)家把稅收作為“自動(dòng)穩(wěn)定器〞和“人為穩(wěn)定器〞，減稅以刺激投資、擴(kuò)大就業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，增稅以緩解通貨膨脹，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定開(kāi)展的目的?！捕硣?guó)家執(zhí)行社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策也需要稅收2.稅收的特征強(qiáng)制性無(wú)償性固定性18〔一〕強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指單位和個(gè)人都必須依法納稅，否那么就會(huì)受到法律的制裁。但具有強(qiáng)制性并不等于說(shuō)稅收具有懲罰性。稅收的強(qiáng)制性是稅收同公債收入、規(guī)費(fèi)收入、國(guó)有資產(chǎn)收入等顯著的區(qū)別。〔二〕無(wú)償性稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅，既不需要?dú)w還，也不需對(duì)納稅人支付任何代價(jià)。稅收的無(wú)償性，使稅收收入的使用不會(huì)像公債等收入那樣給國(guó)家?guī)?lái)“額外負(fù)擔(dān)〞。稅收的特征19〔三〕固定性稅收的固定性是指國(guó)家征稅，是以法律形式預(yù)先規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)，連續(xù)標(biāo)準(zhǔn)地定量課征。稅收的特征

3．稅收與稅法的關(guān)系稅收與稅法密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收那么是稅法所確定的具體內(nèi)容。有稅必有法，無(wú)法不成稅。

4．稅法的分類(lèi)

稅法體系中按各稅法的立法目的、征稅對(duì)象、權(quán)限劃分、適用范圍、職能作用的不同，可分為不同類(lèi)型的稅法。〔1〕按照稅法的根本內(nèi)容和效力不同。稅收基本法

稅收基本法是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著稅收母法的作用。我國(guó)目前還沒(méi)有制定統(tǒng)一的稅收基本法。稅收普通法

稅收普通法是根據(jù)稅收基本法的原則，對(duì)稅收基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法進(jìn)行實(shí)施的法律。如個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法等。〔2〕按照稅法的職能作用不同。稅收實(shí)體法

規(guī)定稅種及其征稅對(duì)象、納稅人、稅目稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅地點(diǎn)等要素內(nèi)容的法律規(guī)范。

稅收程序法

規(guī)定稅收管理工作的步驟和方法等方面的法律規(guī)范。主要包括稅務(wù)管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)處罰法和稅務(wù)爭(zhēng)議處理法等。

〔3〕按照稅法征收對(duì)象的不同。流轉(zhuǎn)稅法主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅法。所得稅法主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅法。財(cái)產(chǎn)、行為稅法包括房產(chǎn)稅、印花稅等稅法。資源稅法我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種均屬于資源課稅的范疇

〔4〕按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)不同。分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法?！?〕按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同。中央稅中央稅屬于中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)家稅務(wù)局征收管理，如消費(fèi)稅、關(guān)稅等為中央稅。地方稅方稅屬于各級(jí)地方政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局征收管理，如城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等為地方稅。中央與地方共享稅中央與地方共享稅屬于中央政府和地方政府的共同收入，由國(guó)家稅務(wù)局征收管理，如增值稅。271、營(yíng)業(yè)稅〔不含鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的營(yíng)業(yè)稅〕，

2、地方企業(yè)所得稅〔不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅〕，

3、個(gè)人所得稅，

4、城鎮(zhèn)土地使用稅，

5、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，

6、城市維護(hù)建設(shè)稅〔不含鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的局部〕，

7、房產(chǎn)稅，8、車(chē)船使用稅，9、印花稅，

10、屠宰稅，11、農(nóng)牧業(yè)稅，

12、對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅〔簡(jiǎn)稱(chēng)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅〕，

13、耕地占用稅，14、契稅，

15、遺產(chǎn)或贈(zèng)予稅，

16、土地增值稅。地稅281．增值稅；2．消費(fèi)稅；3．燃油稅；4．車(chē)輛購(gòu)置稅；5．出口產(chǎn)品退稅；

6．進(jìn)口產(chǎn)品增值稅、消費(fèi)稅；7．儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅；

8．地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；

9．個(gè)體工商戶(hù)和集貿(mào)市場(chǎng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅；

10．中央稅、共享稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。

11．證券交易稅〔未開(kāi)征前先征收在證券交易所交易的印花稅〕；

12．鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅；

13．境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅；

14．中央企業(yè)所得稅；中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)所得稅；2002年1月1日以后新辦理工商登記、領(lǐng)取許可證的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織繳納的企業(yè)所得稅；國(guó)稅291、增值稅〔不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的局部〕：中央政府分享75%，地方政府分享25%。

2、營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的局部歸中央政府，其余局部歸地方政府。

3、企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的局部歸中央政府，其余局部中央與地方政府按60%與40%的比例分享。

4、個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅外，其余局部的分享比例與企業(yè)所得稅相同。

5、資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的局部歸中央政府，其余局部歸地方政府。

6、城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的局部歸中央政府，其余局部歸地方政府。

7、印花稅：證券交易印花稅收入的97%歸中央政府，其余3%和其他印花稅收入歸地方政府。中央地方共享稅

5．稅法構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素是指實(shí)體法構(gòu)成要素，一般包括總那么、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰那么、附那么等工程。〔1〕總那么?？偰敲粗饕⒎ㄒ罁?jù)、立法目的、適用原那么等?！?〕納稅義務(wù)人。納稅義務(wù)人即納稅主體，主要是指一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織。33納稅人又稱(chēng)納稅義務(wù)人，是稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是納稅的主體。納稅人可以是自然人，也可以是法人。相關(guān)概念有：1.負(fù)稅人是指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。納稅人繳納稅款，但并不一定就是負(fù)稅人。2.代扣代繳義務(wù)人也稱(chēng)扣繳義務(wù)人，是指義務(wù)從所持有的納稅人收入中扣除應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人。3.代收代繳義務(wù)人是指受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的單位和人員。

〔3〕征稅對(duì)象。征稅對(duì)象即納稅客體，主要是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利、義務(wù)所指向的物或行為。這是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志，我國(guó)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對(duì)象。比方，增值稅的征稅對(duì)象就是商品或勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過(guò)程中的增值額?！?〕稅目。稅目是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅工程。它是征稅對(duì)象的具體化。

如現(xiàn)行消費(fèi)稅具體規(guī)定了煙、酒等14個(gè)稅目。36課稅對(duì)象又稱(chēng)征稅對(duì)象，是征稅的客體，說(shuō)明對(duì)什么征稅，是征稅的標(biāo)的物。與課稅對(duì)象有關(guān)的概念主要有：1.稅目是課稅對(duì)象的具體工程，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。設(shè)置稅目的方法有列舉法和概括法兩種。2.計(jì)稅依據(jù)又稱(chēng)課稅依據(jù)，是稅收制度中規(guī)定的計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)，在理論上也稱(chēng)為稅基。表現(xiàn)形態(tài)一般有兩種：一種是價(jià)值形態(tài)，另一種是實(shí)物形態(tài)?！?〕稅率。稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。我國(guó)現(xiàn)行使用的稅率主要有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率。適用超額累進(jìn)稅率的稅種主要是個(gè)人所得稅，適用超率累進(jìn)稅率的稅種是土地增值稅。38稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的數(shù)量關(guān)系或比例，是計(jì)算稅額的尺度。是稅收制度的核心要素1.按稅率的表現(xiàn)形式分類(lèi)

⑴．比例稅率如增值稅稅率17%、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅率

⑵．累進(jìn)稅率

①全額累進(jìn)稅率如所得稅稅率②超額累進(jìn)稅率如工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率③超率累進(jìn)稅率如土地增值稅稅率

⑶．定額稅率39〔6〕納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等?！?〕納稅期限。指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。例如，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。具體規(guī)定有三種：

按期納稅1

按次納稅2

按年計(jì)征，分期預(yù)繳3〔8〕納稅地點(diǎn)。納稅地點(diǎn)主要是指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人〔包括代征、代扣、代繳義務(wù)人〕的具體納稅地點(diǎn)?！?〕減稅免稅。減稅免稅主要是指對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。它可分為3種根本形式：稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。稅基式減免起征點(diǎn)與免征額起征點(diǎn)。是指對(duì)征稅對(duì)象到達(dá)一定數(shù)額才開(kāi)始征稅的界限。征稅對(duì)象的數(shù)額沒(méi)有到達(dá)規(guī)定數(shù)額的不征稅，到達(dá)規(guī)定數(shù)額的，就其全部數(shù)額征稅。免征額。是指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，即將納稅對(duì)象中的一局部給予減免，只就減除后的剩余局部計(jì)征稅款。工程扣除跨期結(jié)轉(zhuǎn)45稅收加征是國(guó)家對(duì)某些納稅人和課稅對(duì)象予以加重稅收負(fù)擔(dān)的制度。它在表達(dá)財(cái)政收入原那么和量能負(fù)擔(dān)原那么的同時(shí)，往往還有“寓禁于征〞或限制某些過(guò)高收入的目的。主要包括地方附加和加成征收兩種形式?！?0〕罰那么。罰那么主要是指對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處分措施?！?1〕附那么。附那么一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容，比方該法的解釋權(quán)、生效時(shí)間等。二、稅的征收與管理稅收征管稅務(wù)登記賬簿和憑證管理發(fā)票管理稅務(wù)檢查稅款征收納稅申報(bào)

1.稅務(wù)登記〔1〕稅務(wù)登記辦理要求及適用范圍。開(kāi)業(yè)登記在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之后的30天內(nèi)，持相關(guān)證件和資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理設(shè)立登記變更登記納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記后的30天內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記停（復(fù)）業(yè)登記定期定額征收方式的納稅人在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)或復(fù)業(yè)的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后進(jìn)行停業(yè)或復(fù)業(yè)稅務(wù)登記。注銷(xiāo)登記納稅人需要依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)登記。報(bào)驗(yàn)登記納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)登記〔2〕稅務(wù)登記證管理。定期換證制度稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行稅務(wù)登記證定期換證制度，一般三年一次。年檢制度稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行稅務(wù)登記證年檢制度，一般一年一次。國(guó)、地稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記制度稅務(wù)機(jī)關(guān)積極推行國(guó)稅局、地稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記制度，方便納稅人，加強(qiáng)管戶(hù)配合。部門(mén)配合制度工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照情況，定期向稅務(wù)部門(mén)通報(bào)；銀行或其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并為稅務(wù)部門(mén)依法查詢(xún)納稅人開(kāi)戶(hù)情況予以協(xié)助。遺證補(bǔ)辦制度遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)按程序向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件?！?〕違法處理。納稅人未按規(guī)定辦理、使用登記證；納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未按稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證中登錄納稅人賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并視情節(jié)給予相應(yīng)罰款等行政處分。2．賬簿和憑證管理賬簿和憑證管理納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度備案制度會(huì)計(jì)制度與稅法不一致的處理辦法賬簿設(shè)置要求記賬憑證使用要求賬簿及憑證保管要求稅控裝置使用要求違法處理3．發(fā)票管理〔1〕發(fā)票印制。發(fā)票一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)計(jì)式樣，設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)辦理印制和管理，并套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票印制章。其中，增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制；普通發(fā)票，分別由各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制，對(duì)某些特殊經(jīng)營(yíng)行業(yè)，可由各主管部門(mén)統(tǒng)一設(shè)計(jì)發(fā)票格式、內(nèi)容，報(bào)請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，發(fā)給“發(fā)票印制通知書(shū)〞〔2〕發(fā)票領(lǐng)購(gòu)。①依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可提交有關(guān)材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。②納稅人可以根據(jù)自己的需要，履行必要的手續(xù)后，申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票。申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的單位和個(gè)人必須是增值稅一般納稅人。③臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，除了具備領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的一般條件外，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的外出經(jīng)營(yíng)證明，并按規(guī)定提供保證人或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，向經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地發(fā)票，并限期繳銷(xiāo)。④稅務(wù)部門(mén)對(duì)納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票實(shí)行交舊領(lǐng)新、驗(yàn)舊領(lǐng)新、批量供應(yīng)方式?！?〕發(fā)票開(kāi)具。銷(xiāo)貨方應(yīng)按規(guī)定填開(kāi)發(fā)票；購(gòu)置方應(yīng)按規(guī)定索取發(fā)票；納稅人進(jìn)行電子商務(wù)必須開(kāi)具或取得發(fā)票；發(fā)票要全聯(lián)一次填寫(xiě)，嚴(yán)禁開(kāi)具“大頭小尾〞發(fā)票；發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用，開(kāi)具發(fā)票要加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)用章；開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回需要開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢〞字樣或取得對(duì)方有效證明；發(fā)生銷(xiāo)貨折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢〞后，重新開(kāi)具發(fā)票。〔4〕取得發(fā)票的管理。單位和個(gè)人在購(gòu)置商品、接受經(jīng)營(yíng)效勞或從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，要按規(guī)定索取合法發(fā)票。對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，包括發(fā)票本身不符合規(guī)定〔白條或偽造的假發(fā)票、作廢的發(fā)票等〕、發(fā)票開(kāi)具不符合規(guī)定、發(fā)票來(lái)源不符合規(guī)定的，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！?〕發(fā)票的保管和繳銷(xiāo)。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部或者用票單位和個(gè)人必須建立嚴(yán)格的發(fā)票專(zhuān)人保管制度、專(zhuān)庫(kù)保管制度、專(zhuān)賬登記制度、保管交接、定期盤(pán)點(diǎn)制度，保證發(fā)票平安。用票單位和個(gè)人應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳已經(jīng)使用或未使用的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定統(tǒng)一將已經(jīng)使用或者未使用的發(fā)票進(jìn)行銷(xiāo)毀?！?〕違法處理。違反發(fā)票管理規(guī)定，未按規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)防偽專(zhuān)用品，未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，私自印制、偽造變?cè)?、倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票等行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查封、扣押或者銷(xiāo)毀，沒(méi)收非法所得和作案工具，并處以相應(yīng)罰款等行政處分，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。4．納稅申報(bào)〔1〕申報(bào)對(duì)象。納稅人或者扣繳義務(wù)人無(wú)論本期有無(wú)應(yīng)繳納或者解繳的稅款，都必須按稅法規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)?！?〕申報(bào)內(nèi)容。納稅申報(bào)的內(nèi)容主要表達(dá)在納稅申報(bào)表或代扣繳稅款報(bào)告表中，主要工程包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅工程或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款工程，計(jì)稅依據(jù)，扣除工程及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅工程及稅額、應(yīng)減免稅工程及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等?！?〕申報(bào)期限。納稅人、扣繳義務(wù)人要依照法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料?！?〕申報(bào)方式。申報(bào)方式直接申報(bào)郵寄申報(bào)電子申報(bào)其他方式簡(jiǎn)易申報(bào)銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期?！?〕延期申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但要在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算?！?〕違法處理。納稅人、扣繳義務(wù)人不按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期改正，并視情節(jié)處以相應(yīng)罰款。5．稅款征收〔1〕稅款征收主要方式和適用對(duì)象。查賬征收核定征收定期定額征收代收、代扣代繳委托代征

查驗(yàn)征收適用于財(cái)務(wù)制度健全、核算嚴(yán)格規(guī)范、納稅意識(shí)較強(qiáng)的納稅人。適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、實(shí)行簡(jiǎn)易記賬或會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人。適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、不能準(zhǔn)確計(jì)算營(yíng)業(yè)額和所得額的小規(guī)模納稅人或個(gè)體工商戶(hù)。適用于有代收代繳、代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。適用于零星、分散、流動(dòng)性大的稅款征收，如集貿(mào)市場(chǎng)稅收、車(chē)船稅等。適用于在市場(chǎng)、車(chē)站、碼頭等場(chǎng)外臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的零星、流動(dòng)性稅源?！?〕納稅期限與延期繳納。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依法按照規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。未按照規(guī)定期限繳納或解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金?！?〕稅款減免。稅款減免是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定，給予納稅人的減稅或免稅。〔4〕稅款退還和追征。對(duì)計(jì)算錯(cuò)誤、稅率適用不當(dāng)?shù)仍蛟斐杉{稅人超過(guò)應(yīng)納稅額多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)退還。納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后要立即退還?！?〕稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行。稅收保全措施①書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)兩方面內(nèi)容。稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施①書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)〔6〕違法處理。納稅人偷稅、騙稅、欠稅、逃避追繳欠稅，納稅人、扣繳義務(wù)人不繳或者少繳稅款、編造虛假計(jì)稅依據(jù)，有關(guān)單位和個(gè)人因違法行為導(dǎo)致他人未繳少繳或者騙取稅款等行為，妨害稅款征收的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，給予相應(yīng)罰款等行政處分，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，追究相應(yīng)的刑事責(zé)任。6．稅務(wù)檢查〔1〕稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的權(quán)力。查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、查證權(quán)、檢查存款賬戶(hù)權(quán)，并對(duì)各項(xiàng)權(quán)力的行使規(guī)定了明確的條件和程序?！?〕稅務(wù)檢查形式。按實(shí)施主體分類(lèi)，稅務(wù)檢查可分為稅務(wù)稽查和征管部門(mén)的日常檢查?！?〕稅務(wù)檢查的標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)檢查的規(guī)范納稅人和有關(guān)部門(mén)稅務(wù)機(jī)關(guān)控制檢查次數(shù)實(shí)行檢查回避制度稅務(wù)檢查有兩人以上參加出示相關(guān)證件檢查存款賬戶(hù)保守被檢查人的秘密

如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料調(diào)賬檢查有嚴(yán)格的審批和時(shí)間限制〔4〕稅務(wù)檢查的程序。選案執(zhí)行審理檢查

一、辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記流程如圖以下圖所示?！?〕申請(qǐng)〔1〕申請(qǐng)。在法定期限內(nèi)提出申請(qǐng)報(bào)告。法定期限是指領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)登記，時(shí)間不能滯后。?申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書(shū)?〔見(jiàn)課本表1-1〕應(yīng)詳細(xì)填寫(xiě)申請(qǐng)稅務(wù)登記的原因和要求，加蓋企業(yè)印章。到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，出示辦理稅務(wù)登記證所必備的原件和復(fù)印件：工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)復(fù)印件；組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)副本原件及復(fù)印件；法定代表人〔負(fù)責(zé)人〕居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件；其他需要提供的有關(guān)證件、資料?！?〕填報(bào)稅務(wù)登記表?！?〕填報(bào)稅務(wù)登記表。山東紅雨太陽(yáng)能銷(xiāo)售公司屬于單位納稅人，辦稅員李麗應(yīng)領(lǐng)取相應(yīng)的表，填寫(xiě)完畢后將稅務(wù)登記表及有關(guān)資料報(bào)送淄博市國(guó)稅局審核，〔見(jiàn)課本表1-2〕?！?〕領(lǐng)取稅務(wù)登記證件?！?〕領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。李麗去稅務(wù)機(jī)關(guān)登記窗口領(lǐng)取稅務(wù)登記證〔正、副本〕，同時(shí)繳納稅務(wù)登記工本費(fèi)，領(lǐng)取稅務(wù)登記表。山東紅雨太陽(yáng)能銷(xiāo)售公司稅務(wù)登記證號(hào)：370303252556231。

二、辦理稅種認(rèn)定登記李麗在領(lǐng)取?稅務(wù)登記證?副本之后和申報(bào)辦稅之前，到稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理科申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，填寫(xiě)?納稅人稅種登記表?〔見(jiàn)課本表1-3〕。增值稅一般納稅人認(rèn)定登記略。

三、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票山東紅雨太陽(yáng)能銷(xiāo)售公司辦理完稅務(wù)登記后，需要使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票，辦稅員李麗到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理?！?〕發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格認(rèn)定。李麗需要向有行政許可證的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出自己的申請(qǐng)，同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交：納稅人申請(qǐng)書(shū)及?稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表?〔見(jiàn)課本表1-4〕；普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)審批表〔見(jiàn)課本表1-5〕或增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)書(shū)；?稅務(wù)