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賬務(wù)

處理異地分包工程的賬務(wù)處理案例：某市政工程建筑企業(yè)（甲地），一般納稅人，全部項(xiàng)目均營(yíng)改增后簽訂合同。20XX年7月簽訂市政施工合同1000萬(wàn)元（含稅），其中分包給某某公司工程金額300萬(wàn)元（含稅）。施工地點(diǎn)為乙地，截止20XX年12月工程完工，款項(xiàng)支付完畢。企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式繳納增值稅。1、乙地預(yù)繳增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一一預(yù)繳增值稅20.39貸：銀行存款20.39（1000-300）-（1+3%）x3%=20.392、企業(yè)收到工程款借：銀行存款/應(yīng)收賬款1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一簡(jiǎn)易計(jì)稅20.39工程結(jié)算979.613、分包工程款支付借：工程結(jié)算300貸：銀行存款3004、當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)借：應(yīng)交稅費(fèi)一一簡(jiǎn)易計(jì)稅20.39貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅20.39借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅20.39貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一預(yù)繳增值稅20.39如果企業(yè)不采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式繳納增值稅，按一般計(jì)稅方式繳納增值稅，那么分包的工程即類(lèi)似外部采購(gòu)，預(yù)繳的計(jì)稅基數(shù)是工程款，稅率2%,取得專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)可以抵書(shū)。（鑒于小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理與一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅處理較為簡(jiǎn)單，這里就只講一般納稅人一般計(jì)稅時(shí)的情況）（1）月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（一般納稅人一般計(jì)稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅(按2%預(yù)繳)應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅(2)下月繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款(3)某項(xiàng)同時(shí)繳納印花稅先計(jì)提：借：稅金及附加(也可以做到明細(xì)某某稅)貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一城市建設(shè)維護(hù)稅應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅應(yīng)交稅費(fèi)一一教育附加稅然后再做支付分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一

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