審計(jì)基礎(chǔ)原理與實(shí)務(wù)教案

審計(jì)基礎(chǔ)授課人：班級(jí)：學(xué)期：一、課程講明 本課程是會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)的專業(yè)核心課。要緊內(nèi)容包括審計(jì)學(xué)原理和審計(jì)實(shí)務(wù)。審計(jì)學(xué)原理要緊有以下內(nèi)容：審計(jì)的概念、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)職能、審計(jì)種類、審計(jì)方法、審計(jì)程序、審計(jì)組織、審計(jì)職業(yè)道德與法律責(zé)任、審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)打算，審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部操縱系統(tǒng)、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資與資產(chǎn)評(píng)估。審計(jì)實(shí)務(wù)要緊有以下內(nèi)容：銷售與收款循環(huán)審計(jì)、購貨與付款循環(huán)審計(jì)、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)、籌資與投資循環(huán)審計(jì)與貨幣資金審計(jì)。以審計(jì)理論（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）作為主線，結(jié)合我國會(huì)計(jì)改革的新內(nèi)容，借鑒國際審計(jì)慣例和經(jīng)驗(yàn)，使理論與實(shí)際完美結(jié)合。學(xué)生通過系統(tǒng)學(xué)習(xí)，了解審計(jì)的職能、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的作用以及審計(jì)相關(guān)的制度安排，熟悉獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量操縱準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則，了解財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的差不多方法和程序，并能應(yīng)用于政府審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐中，使學(xué)生全面提高審計(jì)學(xué)方面分析問題和解決問題的能力，從而為今后學(xué)習(xí)其它專業(yè)課奠定基礎(chǔ)，也為學(xué)生畢業(yè)后從事會(huì)計(jì)和審計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。二、教學(xué)打算（共72學(xué)時(shí)）第一章總論（4學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)審計(jì)概述（2學(xué)時(shí)）第二節(jié)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)對(duì)象（1學(xué)時(shí)）第三節(jié)審計(jì)的職能與作用（1學(xué)時(shí)）教學(xué)重點(diǎn)：1.審計(jì)的性質(zhì)和構(gòu)成要素。2.審計(jì)的職能和作用。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。第二章審計(jì)組織、審計(jì)人員與審計(jì)準(zhǔn)則（4學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)審計(jì)組織與審計(jì)人員（2學(xué)時(shí)）第二節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則（2學(xué)時(shí)）教學(xué)重點(diǎn)：1.審計(jì)方法2.審計(jì)程序教學(xué)難點(diǎn)：抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用。第三章審計(jì)職業(yè)道德與審計(jì)法律責(zé)任（4學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)審計(jì)職業(yè)道德（2學(xué)時(shí)）第二節(jié)審計(jì)法律責(zé)任（2學(xué)時(shí)）教學(xué)重點(diǎn)：1.政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限3.民間審計(jì)組織職責(zé)權(quán)限教學(xué)難點(diǎn)：1.民間審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第四章審計(jì)程序和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（4學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則（2學(xué)時(shí)）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（1學(xué)時(shí)）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（1學(xué)時(shí)）教學(xué)重點(diǎn)：1.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。2.美國審計(jì)準(zhǔn)則。3.審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)和原則。教學(xué)難點(diǎn)：審計(jì)準(zhǔn)則在審計(jì)工作中的應(yīng)用。第五章審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿（6學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)審計(jì)證據(jù)（2學(xué)時(shí)）第二節(jié)審計(jì)工作底稿（4學(xué)時(shí)）教學(xué)重點(diǎn)：1.審計(jì)證據(jù)的收集；2.審計(jì)證據(jù)的鑒定；3.審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和格式；4.審計(jì)工作底稿的編制；5.審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管。教學(xué)難點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的編制。第六章審計(jì)打算、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（6學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)審計(jì)打算（2學(xué)時(shí)）第二節(jié)重要性（2學(xué)時(shí)）第三節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（2學(xué)時(shí)）教學(xué)重點(diǎn)：1.審計(jì)打算的內(nèi)容及編制。2.重要性的含義和運(yùn)用。3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系。4.重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。教學(xué)難點(diǎn)：1.重要性在制定審計(jì)打算和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的運(yùn)用。2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及對(duì)審計(jì)結(jié)果的阻礙。第七章審計(jì)方法（2學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)審計(jì)差不多方法（1學(xué)時(shí)）第二節(jié)審計(jì)抽樣方法（1學(xué)時(shí)）教學(xué)重點(diǎn)：1.賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性。2.系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性。3.系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同。4.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型、差不多程序。5.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同。第八章內(nèi)部操縱系統(tǒng)及其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（6學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)內(nèi)部操縱概述及評(píng)價(jià)（2學(xué)時(shí)）第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（2學(xué)時(shí)）第三節(jié)操縱測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序（2學(xué)時(shí)）教學(xué)重點(diǎn)：1.內(nèi)部操縱系統(tǒng)的含義。2.內(nèi)部操縱系統(tǒng)的種類。3.內(nèi)部操縱系統(tǒng)的內(nèi)容。4.內(nèi)部操縱系統(tǒng)的描述。5.內(nèi)部操縱系統(tǒng)的評(píng)估。教學(xué)難點(diǎn)：1.內(nèi)部操縱系統(tǒng)的描述。2.內(nèi)部操縱系統(tǒng)的評(píng)估。第九章銷售與收款循環(huán)審計(jì)（8學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)銷售與收款循環(huán)概述（2學(xué)時(shí)）第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序（6學(xué)時(shí)）(營業(yè)收入審計(jì)應(yīng)收賬款和壞賬預(yù)備審計(jì)其它相關(guān)賬戶審計(jì))教學(xué)重點(diǎn)：1.銷售與收款循環(huán)中的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)；2.銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部操縱及其測(cè)試；3.主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序4.應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 5.壞賬預(yù)備審計(jì)教學(xué)難點(diǎn)：1.主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序2.應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 第十章采購與付款循環(huán)審計(jì)（8學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)購貨與付款循環(huán)概述（2學(xué)時(shí)）第二節(jié)購貨與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序（6學(xué)時(shí)）（應(yīng)付賬款審計(jì)固定資產(chǎn)審計(jì)其他賬戶審計(jì)）教學(xué)重點(diǎn)：1.購貨與付款循環(huán)中的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)；2.購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部操縱及其測(cè)試；3.應(yīng)付賬款審計(jì)；4.固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)。教學(xué)難點(diǎn)：1.應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；2.固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。第十一章存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)（6學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)概述（2學(xué)時(shí)）第二節(jié)存貨審計(jì)（2學(xué)時(shí)）第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬審計(jì)（1學(xué)時(shí)）第四節(jié)營業(yè)成本審計(jì)（1學(xué)時(shí)）教學(xué)重點(diǎn)：1.存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)；2.存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部操縱及其測(cè)試；3.存貨成本審計(jì)；4.存貨監(jiān)盤；5.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)和截止測(cè)試；教學(xué)難點(diǎn)：1.存貨成本審計(jì)；2.存貨的截止測(cè)試.第十二章籌資與投資循環(huán)審計(jì)（6學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)籌資與投資循環(huán)概述（2學(xué)時(shí)）第二節(jié)籌資與投資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（4學(xué)時(shí)）教學(xué)重點(diǎn)：1.籌資與投資循環(huán)所涉及的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)；2.籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部操縱及其測(cè)試；3.借款審計(jì)；4.所有者權(quán)益審計(jì)；5.投資審計(jì)。教學(xué)難點(diǎn)：1.借款審計(jì)；2.投資審計(jì)。第十三章貨幣資金審計(jì)（4學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)貨幣資金概述（2學(xué)時(shí)）第二節(jié)貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（2學(xué)時(shí)）教學(xué)重點(diǎn)：1.貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)；2.貨幣資金的內(nèi)部操縱及其測(cè)試；3.庫存現(xiàn)金審計(jì)；4.銀行存款審計(jì)；5.其他貨幣資金審計(jì)。教學(xué)難點(diǎn)：1.庫存現(xiàn)金審計(jì)；2.銀行存款審計(jì)；第十四章審計(jì)報(bào)告（8學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)審計(jì)報(bào)告編制前的重要工作（4學(xué)時(shí)）第二節(jié)審計(jì)報(bào)告的意義、種類和內(nèi)容（4學(xué)時(shí)）教學(xué)重點(diǎn)：1.期初余額審計(jì)；2.復(fù)核期后事項(xiàng)與或有損失；3.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果；4審計(jì)報(bào)告的種類；5.審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；6.治理建議書的內(nèi)容；教學(xué)難點(diǎn)：審計(jì)報(bào)告的編制教學(xué)參考：1.《審計(jì)》(2006年度CPA全國統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材)，財(cái)政部CPA考試委員會(huì)辦公室編，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2006年。2.劉明輝主編，《審計(jì)學(xué)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005年。3.劉華編著，《審計(jì)理論與案例》，復(fù)旦大學(xué)出版社，2005年。4.余玉苗《審計(jì)學(xué)》清華大學(xué)出版社2003年。5.高雅青、李三喜，《會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試案例分析》，中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社。6.徐光武，《審計(jì)案例與實(shí)務(wù)》，中國輕工業(yè)出版社。7.陳力生，《審計(jì)學(xué)教程習(xí)題與解答》，立信會(huì)計(jì)出版社。第一章總論教學(xué)目的、要求：通過本章審計(jì)概論的講述，使學(xué)生掌握審計(jì)的差不多知識(shí)，明確審計(jì)的含義、審計(jì)的產(chǎn)生與進(jìn)展、審計(jì)的性質(zhì)及職能和作用，區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他兩種審計(jì)的不同，為以后的獨(dú)立審計(jì)方法和實(shí)務(wù)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：重點(diǎn)：1.審計(jì)的性質(zhì)和構(gòu)成要素。2.審計(jì)的職能和作用。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的進(jìn)展演變與中國民間審計(jì)的沿革。難點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。教學(xué)方法：講授法、討論法課時(shí)安排：4學(xué)時(shí)教學(xué)要緊內(nèi)容：第一節(jié)審計(jì)概述1.教學(xué)目標(biāo)：了解審計(jì)的產(chǎn)生與進(jìn)展過程；理解審計(jì)產(chǎn)生與進(jìn)展的緣故。2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)產(chǎn)生與進(jìn)展的要緊時(shí)期3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。5.教學(xué)內(nèi)容：一、審計(jì)的產(chǎn)生（一）什么是審計(jì)1.審計(jì)的性質(zhì)：審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。2.審計(jì)的要素：審計(jì)活動(dòng)中有三個(gè)關(guān)系人（或四項(xiàng)差不多要素）：審計(jì)托付人（授權(quán)人）、審計(jì)人、被審計(jì)人和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。3.審計(jì)的職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。4.審計(jì)的作用：審計(jì)具有制約性作用和促進(jìn)性作用。（二）審計(jì)的產(chǎn)生1.審計(jì)產(chǎn)生的緣故：生產(chǎn)力的進(jìn)展、兩權(quán)分離、經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系深化，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生。2.審計(jì)起源于官廳審計(jì)，通過漫長的進(jìn)展，才逐漸深入民間，形成民間審計(jì)；后來為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部治理，提高經(jīng)濟(jì)效益，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)。二、審計(jì)的進(jìn)展審計(jì)進(jìn)展一分為三：政府審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。政府審計(jì)的進(jìn)展1.政府審計(jì)的演變：從屬國家監(jiān)察職能時(shí)期、專門審計(jì)職能時(shí)期和獨(dú)立審計(jì)職能時(shí)期。2.中國政府審計(jì)的進(jìn)展歷程：西周初期初步形成時(shí)期、秦漢時(shí)期確立時(shí)期、唐宋日臻健全時(shí)期、元明清停滯不前時(shí)期、中華民國演進(jìn)時(shí)期和新中國審計(jì)振興時(shí)期。（二）民間審計(jì)的進(jìn)展1.民間審計(jì)的沿革注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于意大利合伙企業(yè)制度，形成于英國股份制企業(yè)制度，進(jìn)展和完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)，它是伴隨著商品經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展而產(chǎn)生和進(jìn)展起來的。1721年英國的“南海公司事件”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的“催產(chǎn)劑”。英國的會(huì)計(jì)師查爾斯.斯耐爾對(duì)“南海公司”進(jìn)行的審計(jì)，成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的第一人，標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誕生。1853年蘇格蘭愛丁堡創(chuàng)立了第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體，標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)三個(gè)時(shí)期。2.中國民間審計(jì)的進(jìn)展：1918年北洋政府農(nóng)商部頒布了我國第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)—《會(huì)計(jì)師暫行規(guī)程》，標(biāo)志我國民間審計(jì)誕生。謝霖是我國第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師。正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所是中國第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1980年12月財(cái)政部公布《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志著我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開始復(fù)蘇。1981年1月1日，上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所宣告成立，成為新中國第一家注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1988年11月財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下的中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立。1994年1月《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》頒布實(shí)施。1996年1月中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施。新中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的進(jìn)展歷程：萌芽創(chuàng)立時(shí)期、萎縮中斷時(shí)期、恢復(fù)重建時(shí)期、穩(wěn)定進(jìn)展時(shí)期和規(guī)范調(diào)整時(shí)期。（三）內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)展1.內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的緣故：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部治理，提高經(jīng)濟(jì)效益。2.內(nèi)部審計(jì)的構(gòu)成：部門內(nèi)部審計(jì)、單位內(nèi)部審計(jì)6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)是審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)，需要詳細(xì)講述，使學(xué)生明白審計(jì)產(chǎn)生與進(jìn)展的來龍去脈，為以后的審計(jì)知識(shí)、審計(jì)理論和方法的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。7.作業(yè)：討論審計(jì)產(chǎn)生與進(jìn)展的緣故。第二節(jié)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)對(duì)象1.教學(xué)目標(biāo)：理解審計(jì)的內(nèi)涵；掌握審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)和職能和作用。2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)和種類。3.學(xué)時(shí)安排：1學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。5.教學(xué)內(nèi)容：一、審計(jì)的概念（一）審計(jì)的概念審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員同意托付或依照授權(quán)，對(duì)國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法同意托付，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表意見。（二）審計(jì)的屬性1.獨(dú)立性（1）機(jī)構(gòu)獨(dú)立（2）經(jīng)濟(jì)獨(dú)立（3）人員獨(dú)立（4）工作獨(dú)立2.權(quán)威性二、審計(jì)的對(duì)象審計(jì)客體：政府審計(jì)——國有資金、公共資金的運(yùn)營。內(nèi)部審計(jì)——各部門、各單位內(nèi)部。民間審計(jì)——外資企業(yè)、股份制企業(yè)、民營企業(yè)和上市公司。審計(jì)對(duì)象：被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營治理活動(dòng)及其作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料。三、審計(jì)的目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)所要達(dá)到的目的和要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目標(biāo)包括一般目標(biāo)和專門目標(biāo)。審計(jì)的一般目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，包括合法性和公允性兩個(gè)方面：合法性——指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；公允性——指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的專門目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位按照專門編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表或其他會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見，也包括合法性與公允性兩個(gè)方面。四、審計(jì)的職能1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督2.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)3.經(jīng)濟(jì)鑒證五、審計(jì)的作用1.制約性作用（1）揭錯(cuò)糾弊（2）維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)2.促進(jìn)性作用（1）改善經(jīng)營治理（2）提高經(jīng)濟(jì)效益6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)是審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)，需要詳細(xì)講述，使學(xué)生理解審計(jì)的內(nèi)涵；掌握審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)和種類。為以后的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。7.作業(yè)：（1）簡(jiǎn)述審計(jì)的對(duì)象和目標(biāo)。（2）如何理解審計(jì)的含義？第三節(jié)審計(jì)的職能與作用1.教學(xué)目標(biāo)：理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系。2.教學(xué)重點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系。3.學(xué)時(shí)安排：1學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。5.教學(xué)內(nèi)容：一、審計(jì)監(jiān)督體系我國審計(jì)監(jiān)督體系由政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)構(gòu)成，他們相互聯(lián)系，各自獨(dú)立、各司其職，涇渭分明地在不同的領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)；他們各有特點(diǎn)，相互不可替代，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。1.政府審計(jì)的類型：由議會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)并對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)；在政府內(nèi)建立審計(jì)機(jī)構(gòu)并對(duì)政府負(fù)責(zé)；由財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)，在財(cái)政部門內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管財(cái)政監(jiān)督，實(shí)行財(cái)政、審計(jì)合一制度。2.內(nèi)部審計(jì)的類型：受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)、受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)、受本單位董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的組織形式類型：獨(dú)資、合伙、有限責(zé)任公司和有限責(zé)任合伙等形式。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系1.要緊聯(lián)系：差不多上現(xiàn)代審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成部分；均是外部審計(jì)，獨(dú)立性強(qiáng)。2.要緊區(qū)不：審計(jì)目標(biāo)不同審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同審計(jì)經(jīng)費(fèi)不同取證權(quán)限不同發(fā)覺問題的處理方式不同（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系1.要緊聯(lián)系：差不多上現(xiàn)代審計(jì)監(jiān)督體系的組成部分；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。2.要緊區(qū)不：審計(jì)目標(biāo)不同獨(dú)立性不同同意審計(jì)的自愿程度不同審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同審計(jì)時(shí)刻不同6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)是審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)，需要詳細(xì)講述，使學(xué)生理解審計(jì)的內(nèi)涵；掌握審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)和種類。為以后的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。7.作業(yè)：如何理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系？本章小節(jié)：本章重點(diǎn)講述了以下幾方面的內(nèi)容：1.審計(jì)的性質(zhì)、審計(jì)的構(gòu)成要素。2.審計(jì)的職能和作用。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的進(jìn)展演變與中國民間審計(jì)的沿革。4.我國審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。要求在理解的基礎(chǔ)上熟練掌握。本章復(fù)習(xí)考慮題：1.審計(jì)的性質(zhì)和審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成。2.審計(jì)是如何樣產(chǎn)生的？我國政府審計(jì)的歷史沿革和西方民間審計(jì)的演變。3.審計(jì)的客體和對(duì)象。4.審計(jì)的職能和作用。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一般目的和專門目的。6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系。第二章審計(jì)組織、審計(jì)人員與審計(jì)準(zhǔn)則教學(xué)目的、要求：通過對(duì)本章的學(xué)習(xí)要求學(xué)生了解審計(jì)的組織形式；掌握民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍；熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任。了解國際審計(jì)準(zhǔn)則和美國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍，掌握中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的性質(zhì)、目標(biāo)、框架與內(nèi)容，能夠區(qū)不遵照?qǐng)?zhí)行和參照?qǐng)?zhí)行，為以后的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：重點(diǎn)：1.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。2.美國審計(jì)準(zhǔn)則。3.審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)和原則。4.政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限5.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限6.民間審計(jì)組織職責(zé)權(quán)限難點(diǎn)：審計(jì)準(zhǔn)則在審計(jì)工作中的應(yīng)用。教學(xué)方法：講授法、討論法課時(shí)安排：4學(xué)時(shí)教學(xué)要緊內(nèi)容：第一節(jié)審計(jì)組織形式1.教學(xué)目標(biāo)：了解我國現(xiàn)行的審計(jì)組織形式；熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍。2.教學(xué)重點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍。3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。5.教學(xué)內(nèi)容：一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)（一）政府審計(jì)機(jī)關(guān)的人員（二）政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限（三）最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的特征（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限（三）國際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三、民間審計(jì)組織及人員（一）民間審計(jì)組織及人員1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所（合伙制、有限責(zé)任公司制）2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師（二）民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍1.鑒證業(yè)務(wù)2.其他業(yè)務(wù)（會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)）（三）西方國家的民間審計(jì)組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所（獨(dú)資、一般合伙制、有限責(zé)任公司制、有限責(zé)任公司制）6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)要緊介紹常見的三種審計(jì)組織形式，要求對(duì)三種審計(jì)組織形式的內(nèi)容有所了解。7.作業(yè)：如何理解各審計(jì)組織的職責(zé)與權(quán)限？第二節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則1.教學(xué)目標(biāo)：了解我國現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則體系；掌握獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容。2.教學(xué)重點(diǎn)：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容。3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。5.教學(xué)內(nèi)容：一、審計(jì)準(zhǔn)則和含義和作用（一）審計(jì)準(zhǔn)則的含義1.審計(jì)準(zhǔn)則，是專業(yè)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，必須恪守的最高行為準(zhǔn)則，它是審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性推斷標(biāo)準(zhǔn)。2.審計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)（1）審計(jì)準(zhǔn)則是制約審計(jì)人員的行為準(zhǔn)則；（2）審計(jì)準(zhǔn)則既對(duì)審計(jì)人員素養(yǎng)提出要求，同時(shí)也對(duì)社會(huì)提供審計(jì)工作質(zhì)量；（3）審計(jì)準(zhǔn)則是通過審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序表現(xiàn)出來的；（4）審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員簽署最終審計(jì)意見時(shí)的客觀保證。（二）審計(jì)準(zhǔn)則的作用1.公眾信任2.提高審計(jì)質(zhì)量3.維護(hù)審計(jì)組織和人員的合法權(quán)益4.促進(jìn)國際審計(jì)交流二、審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）美國的民間審計(jì)準(zhǔn)則——般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則它要緊用于民間審計(jì)所從事的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。分為一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則三部分。（二）國際審計(jì)準(zhǔn)則分為一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則三部分。三、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（一）制定執(zhí)業(yè)規(guī)則時(shí)期（1991——1993）（二）建立審計(jì)準(zhǔn)則體系時(shí)期（1994——2005）（三）與國際審計(jì)準(zhǔn)則趨同時(shí)期（2006年以后）1.獨(dú)立審計(jì)差不多準(zhǔn)則，包括一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則三部分。2.獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告3.獨(dú)立審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)要緊介紹國際審計(jì)準(zhǔn)則和我國審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。7.作業(yè)：如何理解我國的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系？第三章審計(jì)職業(yè)道德與審計(jì)法律責(zé)任第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德1.教學(xué)目標(biāo)：了解我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和法律責(zé)任。2.教學(xué)重點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德的差不多；會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)不。3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法和案例教學(xué)法。5.教學(xué)內(nèi)容：一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的差不多要求（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)托付單位的責(zé)任（四）對(duì)同業(yè)的責(zé)任第二節(jié)審計(jì)法律責(zé)任1.教學(xué)目標(biāo)：了解我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。2.教學(xué)重點(diǎn)：會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)不。3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法和案例教學(xué)法。5.教學(xué)內(nèi)容：（一）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任任何一種職業(yè)，其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任與其社會(huì)地位之間有著直接的聯(lián)系。對(duì)審計(jì)人員來講，只有當(dāng)預(yù)備承擔(dān)責(zé)任并對(duì)因未能滿足規(guī)定的要求而引起的后果負(fù)責(zé)時(shí)，其地位和執(zhí)業(yè)能力才會(huì)被認(rèn)可。審計(jì)人員的社會(huì)地位和責(zé)任是一枚硬幣的兩面。除非審計(jì)人員打算對(duì)其行為負(fù)法律責(zé)任，否則他們的審計(jì)報(bào)告毫無意義，也就無所謂什么社會(huì)地位。隨著民間審計(jì)職業(yè)地位的日漸提高，其所負(fù)的法律責(zé)任也在不斷增長，這在世界各國已成為一種趨勢(shì)。請(qǐng)看下面的例子：1968年6月15日，美國《論壇》報(bào)道：70年代中期，美國發(fā)生了數(shù)以百計(jì)控告審計(jì)人員的訴訟案；80年代，美國17家最大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年因營私舞弊而賠償?shù)谋ｋU(xiǎn)費(fèi)，可能最低達(dá)3000—4000萬美元，在我國，審計(jì)職業(yè)界的情況亦非風(fēng)平浪靜；1991年，在福建省發(fā)生了第一起針對(duì)審計(jì)人員的訴訟案；1992年，深圳原野公司事件涉及“深圳特區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所”，幾名審計(jì)人員被剝奪執(zhí)業(yè)資格，事務(wù)所部分工作人員被追究責(zé)任；1993年，北京某會(huì)計(jì)師事務(wù)所某分所為非法集資、從事詐騙的“長城”公司提供服務(wù)。，受到有關(guān)部門嚴(yán)肅查處；1994年，海南省財(cái)稅廳責(zé)令在承辦“中水(海南)長城國際投資集團(tuán)”驗(yàn)資業(yè)務(wù)中弄虛作假、出具虛假驗(yàn)資報(bào)告的海南某會(huì)計(jì)師事務(wù)所停業(yè)整頓。這些中外事例清晰地向我們講明了一個(gè)問題，那確實(shí)是:隨著社會(huì)的進(jìn)展，文明的進(jìn)步，審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任必將日益增長，這是不可逆轉(zhuǎn)的歷史趨勢(shì)。1.會(huì)計(jì)責(zé)任建立健全內(nèi)部操縱制度；愛護(hù)資產(chǎn)安全完整；保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)合法完整。2.審計(jì)責(zé)任1.被審計(jì)單位的責(zé)任（1）錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為①錯(cuò)誤——會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的無意的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)。如銷售發(fā)票中的單價(jià)和數(shù)量成績計(jì)算錯(cuò)誤。包括：計(jì)算抄寫錯(cuò)誤、對(duì)事實(shí)的疏忽誤解、對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用②舞弊之——會(huì)計(jì)報(bào)表中存在不實(shí)反映的有意行為。假如違反法規(guī)行為對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有嚴(yán)峻阻礙而未做適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見。③違法行為的處理假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能取得違反法規(guī)行為的充分證據(jù)，應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。假如被審計(jì)單位拒絕同意審計(jì)重大違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做適當(dāng)?shù)奶幚?包括評(píng)價(jià)、查證和處理、報(bào)告)（2）經(jīng)營失敗要求區(qū)分審計(jì)失敗和經(jīng)營失敗經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營失敗提出錯(cuò)誤審計(jì)意見審計(jì)失敗2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任(1)違約---是指合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求。當(dāng)違約給他人造成損失時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)負(fù)違約責(zé)任。比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所在無任何緣故下沒有按時(shí)完成托付業(yè)務(wù)或違反了與被審計(jì)單位訂立的保密協(xié)議等。（2）過失---是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的慎重。評(píng)價(jià)審計(jì)人員的過失，是以其他合格審計(jì)人員在相同條件下可做到的慎重為標(biāo)準(zhǔn)的。當(dāng)過失給他人造成損害時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)負(fù)過失責(zé)任。通常將過失按其程度不同分為一般過失和重大過失。①一般過失:通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的慎重。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，是指沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求。比如，未按特定審計(jì)項(xiàng)目取得必要和充分的審計(jì)證據(jù)的情況可視為一般過失。②重大過失:重大過失是指連起碼的職業(yè)慎重都不保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿不在乎。關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，則是指全然沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的要緊要求執(zhí)行審計(jì)。比如，審計(jì)不以《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，可視為重大過失。3.欺詐又稱審計(jì)人員舞弊，是以欺騙或害他人為目的的一種有意的錯(cuò)誤行為。作案具有不良動(dòng)機(jī)是欺詐的重要特征，也是欺詐與一般過失和重大過失的要緊區(qū)不之一，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，欺詐確實(shí)是為了達(dá)到欺騙他人的目出明知托付單位的會(huì)計(jì)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛假的陳述，出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過失或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、或民事責(zé)任、或刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可單處，也可并處。（三）幸免法律訴訟的具體措施1.遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德要求。2.慎重選擇托付單位。3.招收合格助理人員。4.嚴(yán)格簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。5.深入了解被審計(jì)單位。6.聘請(qǐng)明白行的律師。6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)要緊介紹注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的內(nèi)容和法律責(zé)任的成因與規(guī)避措施。7.作業(yè)：如何理解會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系？本章小節(jié)：本章要緊介紹了政府審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和民間審計(jì)組織三大組織形式；重點(diǎn)講述了民間審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任。要求在理解的基礎(chǔ)上熟練掌握。本章復(fù)習(xí)考慮題：1.簡(jiǎn)述政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限。2.簡(jiǎn)述民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍。3.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類。4.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的差不多要求。第四章審計(jì)程序和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第一節(jié)審計(jì)的種類、方法和程序1.教學(xué)目標(biāo)：了解審計(jì)的種類和程序；掌握審計(jì)的方法2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)的方法3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。5.教學(xué)內(nèi)容：一、審計(jì)的種類（一）審計(jì)的差不多分類1.按審計(jì)主體分：政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)2.按審計(jì)內(nèi)容和目的分：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)（二）審計(jì)的其他分類1.按審計(jì)范圍分：全部審計(jì)、局部審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)2.按審計(jì)實(shí)施時(shí)刻分：事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)3.按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分：報(bào)送審計(jì)、就地審計(jì)4.按審計(jì)動(dòng)機(jī)分：強(qiáng)制審計(jì)、任意審計(jì)5.按審計(jì)通知程度分：預(yù)告審計(jì)、突擊審計(jì)6.按審計(jì)使用的技術(shù)方法分：賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)二、審計(jì)的方法（一）審查書面資料的方法批閱法、核對(duì)法、查詢法、比較法、分析法（二）證實(shí)客觀事物的方法盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀看法、鑒定法三、審計(jì)的程序（一）審計(jì)預(yù)備時(shí)期1.了解被審計(jì)單位的差不多情況2.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書3.初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部操縱系統(tǒng)4.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)5.編制審計(jì)打算（二）審計(jì)實(shí)施時(shí)期1.進(jìn)駐被審計(jì)單位2.檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部操縱系統(tǒng)3.審查會(huì)計(jì)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)4.收集審計(jì)證據(jù)（三）審計(jì)終結(jié)時(shí)期1.整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)2.復(fù)核審計(jì)工作底稿3.編寫審計(jì)報(bào)告4.提出治理建議書6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)是審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)，需要詳細(xì)講述，使學(xué)生了解審計(jì)的種類和程序，掌握審計(jì)的方法，為以后的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。7.作業(yè)：審計(jì)方法在實(shí)際審計(jì)工作中如何運(yùn)用？第二節(jié)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)1.教學(xué)目標(biāo)：了解審計(jì)依據(jù)的種類；熟悉審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)和運(yùn)用原則。2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)和運(yùn)用原則。3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。5.教學(xué)內(nèi)容：一、審計(jì)依據(jù)的含義所謂審計(jì)依據(jù)，確實(shí)是對(duì)所查明的事實(shí)與現(xiàn)行的各種規(guī)定進(jìn)行比較、分析、推斷和評(píng)價(jià)，據(jù)以提出審計(jì)意見和建議，做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。二、審計(jì)依據(jù)的種類1.評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的審計(jì)依據(jù)2.評(píng)價(jià)經(jīng)營治理活動(dòng)效益性的審計(jì)依據(jù)3.評(píng)價(jià)內(nèi)部操縱系統(tǒng)健全性、有效性的審計(jì)依據(jù)三、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)1.層次性2.相關(guān)性3.時(shí)效性4.地域性四、運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的原則1.具體問題具體分析的原則2.辯證分析問題的原則3.利益兼顧原則4.真實(shí)可靠原則6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)要緊介紹審計(jì)依據(jù)的種類、特點(diǎn)和運(yùn)用原則。7.作業(yè)：如何理解審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)？本章小節(jié)：本章重點(diǎn)介紹了以下內(nèi)容：1.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；2.美國審計(jì)準(zhǔn)則；3.審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)和原則。要求在理解理論的基礎(chǔ)上熟練掌握審計(jì)準(zhǔn)則在實(shí)際審計(jì)工作中的應(yīng)用。本章復(fù)習(xí)考慮題：1．簡(jiǎn)述國際審計(jì)準(zhǔn)則適用范圍。2．簡(jiǎn)述美國審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容。3．簡(jiǎn)述中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的進(jìn)展時(shí)期。4.簡(jiǎn)述獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的差不多內(nèi)容。第五章審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿教學(xué)目的、要求：通過本章的學(xué)習(xí)，理解審計(jì)證據(jù)的含義和特性、審計(jì)證據(jù)的分類；掌握審計(jì)證據(jù)收集和鑒定的差不多理論和差不多方法；理解審計(jì)工作底稿的含義和作用；掌握審計(jì)工作底稿的內(nèi)容、編制要求以及審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管方法。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：重點(diǎn)：1.審計(jì)證據(jù)的收集；2.審計(jì)證據(jù)的鑒定；3.審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和格式；4.審計(jì)工作底稿的編制；5.審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管。難點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的編制。教學(xué)方法：講授法、討論法課時(shí)安排：6學(xué)時(shí)教學(xué)要緊內(nèi)容：第一節(jié)審計(jì)證據(jù)1.教學(xué)目標(biāo)：理解審計(jì)證據(jù)的含義；熟悉審計(jì)證據(jù)的內(nèi)容；掌握審計(jì)證據(jù)的收集和鑒定方法。2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的收集和鑒定方法。3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。5.教學(xué)內(nèi)容：一、審計(jì)證據(jù)的含義和特性（一）審計(jì)證據(jù)的含義審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中采納各種方法獵取的真實(shí)憑據(jù)，用于證實(shí)或否定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的合法性和公允性的一切資料。（二）審計(jì)證據(jù)的特性1.客觀性2.相關(guān)性3.合法性二、審計(jì)證據(jù)的分類（一）實(shí)物證據(jù)實(shí)物證據(jù)是指通過實(shí)際觀看或盤點(diǎn)所取得的、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)。（二）書面證據(jù)書面證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獵取的各種以書面文件為形式的一類證據(jù)。書面證據(jù)按其來源能夠分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)兩類。1．外部證據(jù)外部證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士所編制的書面證據(jù)。它一般具有較強(qiáng)的證明力。2．內(nèi)部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)。它包括與審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、被審計(jì)單位治理當(dāng)局聲明書，以及其他各種由被審計(jì)單位編制和提供的有關(guān)書面文件。（1）會(huì)計(jì)記錄。會(huì)計(jì)記錄包括各種自制的原始憑證、記賬憑證、賬簿記錄等，它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師取自被審計(jì)單位內(nèi)部的一類特不重要的審計(jì)證據(jù)。除各種會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿外，可作為這一類審計(jì)證據(jù)的還有被審計(jì)單位編制的各種試算表和匯總表等。(2)被審計(jì)單位治理當(dāng)局聲明書。被審計(jì)單位治理當(dāng)局聲明書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從樁審計(jì)單位治理當(dāng)局所獵取的書面聲明，其要緊內(nèi)容是以書面的形式確認(rèn)被審計(jì)單位在審計(jì)過程中所做的各種重要的陳述或保證。(3)其他書面文件。其他書面文件是指被審計(jì)單位提供的其他有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論和意見的書面文件，如被審計(jì)單位治理當(dāng)局聲明書中所提及的董事會(huì)及股東大會(huì)會(huì)議記錄，重要的打算、合同資料，被審計(jì)單位的或有損失，關(guān)聯(lián)方交易等。（三）口頭證據(jù)口頭證據(jù)是被審計(jì)單位職員或其他有關(guān)人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的提問進(jìn)行口頭答復(fù)所形成的一類證據(jù)。（四）環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù)也稱狀況證據(jù)，是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生阻礙的各種環(huán)境事實(shí)。按審計(jì)證據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)分類實(shí)物證據(jù)書面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)按審計(jì)證據(jù)的相關(guān)程度分類直接證據(jù)間接證據(jù)按獵取審計(jì)證據(jù)的來源分類自然證據(jù)加工證據(jù)按審計(jì)證據(jù)的重要性分類差不多證據(jù)輔助證據(jù)矛盾證據(jù)三、審計(jì)證據(jù)的收集（一）監(jiān)盤（二）觀看（三）查詢及函證（四）檢查（五）計(jì)算（六）分析性復(fù)核四、審計(jì)證據(jù)的鑒定（一）審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性（二）審計(jì)證據(jù)的重要性（三）審計(jì)證據(jù)的可信性（四）審計(jì)證據(jù)的充分性（五）審計(jì)證據(jù)的證明力（六）審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)要緊介紹審計(jì)證據(jù)的種類、獵取和鑒定審計(jì)證據(jù)的方法特點(diǎn)和運(yùn)用原則。7.作業(yè)：如何獵取和鑒定審計(jì)證據(jù)？第二節(jié)審計(jì)工作底稿1.教學(xué)目標(biāo)：理解審計(jì)工作底稿的含義；熟悉審計(jì)工作底稿的內(nèi)容；掌握審計(jì)工作底稿的格式與編制方法。2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的內(nèi)容、格式與編制方法。3.學(xué)時(shí)安排：4學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。5.教學(xué)內(nèi)容：一、審計(jì)工作底稿的含義審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員將在審計(jì)工作過程中所采納的方法、步驟和收集的用來證明審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)情況的經(jīng)濟(jì)事實(shí)和資料，按照一定的格式編制的檔案性原始文件。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)匯合，可作為審計(jì)過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。二、審計(jì)工作底稿的作用1.有利于組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作2.有利于審計(jì)工作質(zhì)量操縱3.有利于考核審計(jì)人職員作業(yè)績4.便于編制、佐證和解釋審計(jì)報(bào)告5.便于制定以后各期的審計(jì)打算三、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容審計(jì)工作底稿包括審計(jì)人員記錄、編制和收集的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料和文件等。關(guān)于具體的審計(jì)事項(xiàng)，由于性質(zhì)、目的、要求、采取的方法的不同，與之相應(yīng)的審計(jì)工作底稿也不盡相同。四、審計(jì)工作底稿的格式1.工作事項(xiàng)表2.內(nèi)部操縱測(cè)試表3.試算表工作底稿4.調(diào)整工作底稿5.分析、計(jì)算表6.盤點(diǎn)表五、審計(jì)工作底稿的編制(一)審計(jì)工作底稿的編制原則1.完整性原則2.重要性原則3.真實(shí)性與相關(guān)性原則（二）編制審計(jì)工作底稿的要求1.編制審計(jì)工作底稿的差不多要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰、結(jié)論明確，以便其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或有關(guān)人員在復(fù)核、檢查或使用審計(jì)工作底稿時(shí)，能夠理解和同意審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。2.獵取審計(jì)工作底稿的差不多要求。①注明資料來源；②實(shí)施必要的審計(jì)程序，如對(duì)有關(guān)法律性文件的復(fù)印件批閱并同原件核對(duì)一致，③形成相應(yīng)的審計(jì)記錄；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在批閱或核對(duì)后，應(yīng)形成相應(yīng)的文字記錄并簽名，方能形成審計(jì)工作底稿。3).審計(jì)工作底稿繁簡(jiǎn)程度的考慮因素。我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)——審計(jì)工作底稿》第六條指出，審計(jì)工作底稿的繁筒程度與以下差不多因素相關(guān)：①審計(jì)約定事項(xiàng)的性質(zhì)、目的和要求；②被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模及審計(jì)約定事項(xiàng)的復(fù)雜程度；③被審計(jì)單位的內(nèi)部操縱是否健全、有效；④被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、合法、完整；⑤是否有必要對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行特不指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核；⑥審計(jì)意見類型。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)工作底稿時(shí)，工作底稿應(yīng)有索引編號(hào)及順序編號(hào)。同時(shí)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系；相互引用時(shí)，應(yīng)注明交叉索引編號(hào)。六、審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管審計(jì)組織對(duì)審計(jì)工作底稿必須妥善保管，其保管分為當(dāng)期檔案和永久性檔案兩種。審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其執(zhí)行的審計(jì)工作所做的完整記錄。從一般意義上講，審計(jì)檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。然而，我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獨(dú)立十會(huì)計(jì)師事務(wù)所之外承攬審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)業(yè)務(wù)必須以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義承接。因此，我國現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于承接誼項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)檔案保管制度，對(duì)審計(jì)檔案妥善治理，以保證審計(jì)檔案的安全、完整。審計(jì)檔案的保管期限可視不同檔案類不而有所不同。關(guān)于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)長期保存。若會(huì)計(jì)師事務(wù)所中止了對(duì)被審計(jì)單位的后續(xù)審計(jì)服務(wù)，那么，其永久性檔案的保管年限與最近1年當(dāng)期檔案的保管年限相同。對(duì)當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存10年。即使會(huì)計(jì)師事務(wù)所中止了對(duì)被審計(jì)單位的后續(xù)審計(jì)服務(wù)，其當(dāng)期檔案的保存年限也不得任意縮減。關(guān)于最低保存年限屆滿的審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行必要的手續(xù)，對(duì)將要銷毀的審計(jì)檔案做最后一次檢查，然后報(bào)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)。銷毀時(shí)，有關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督或檢查，以保證被銷毀的審計(jì)檔案完全銷毀潔凈。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，能夠分為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師三個(gè)層次的復(fù)核。6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)要緊介紹審計(jì)審計(jì)工作底稿的內(nèi)容、格式與編制方法。編制審計(jì)工作底稿是一項(xiàng)重要的審計(jì)工作。7.作業(yè)：如何編制和保管審計(jì)工作底稿？本章小節(jié)：本章要緊講述了如下內(nèi)容：1.審計(jì)證據(jù)的收集；2.審計(jì)證據(jù)的鑒定；3.審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和格式；4.審計(jì)工作底稿的編制；5.審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管。要求在理解的基礎(chǔ)上重點(diǎn)掌握。本章復(fù)習(xí)考慮題：1．簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的定義、種類和特征。2．審計(jì)的獵取方法有哪些？3．審計(jì)證據(jù)的整理分析步驟有哪些？4．審計(jì)工作底稿的差不多要素有哪些？5．簡(jiǎn)述獵取審計(jì)工作底稿的差不多要求。6．審計(jì)檔案的治理第六章審計(jì)打算、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)教學(xué)目的、要求：通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)理解審計(jì)打算、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義；掌握審計(jì)打算的內(nèi)容、重要性的適用范圍和確定方法、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素和評(píng)估方法掌握編制審計(jì)打算時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮；弄清重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：重點(diǎn)：1.審計(jì)打算的內(nèi)容及編制。2.重要性的含義和運(yùn)用。3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系。4.重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。難點(diǎn)：1.重要性在制定審計(jì)打算和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的運(yùn)用。2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及對(duì)審計(jì)結(jié)果的阻礙。教學(xué)方法：講授法、討論法課時(shí)安排：6學(xué)時(shí)教學(xué)要緊內(nèi)容：第一節(jié)審計(jì)打算1.教學(xué)目標(biāo)：理解審計(jì)打算的含義；熟悉審計(jì)打算的內(nèi)容；掌握審計(jì)打算的編制方法。2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)打算的內(nèi)容、格式與編制方法。3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。5.教學(xué)內(nèi)容：一、審計(jì)打算的作用1.使審計(jì)人員能依照具體情況收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。2.能夠保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。3.能夠幸免與被審計(jì)單位之間發(fā)生誤解。二、審計(jì)打算的內(nèi)容及編制（一）審計(jì)打算的內(nèi)容1.被審計(jì)單位的差不多情況2.審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略3.重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域4.審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)刻、費(fèi)用預(yù)算5.審計(jì)小組組成人員分工6.審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估7.對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人職員作的利用8.其他有關(guān)的內(nèi)容（二）審計(jì)打算的編制1.審計(jì)打算應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制。2.審計(jì)打算應(yīng)形成書面文件，并在工作底稿中加以記錄。3.總體審計(jì)打算中，時(shí)刻預(yù)確實(shí)是一個(gè)十分重要的內(nèi)容。4.具體審計(jì)打算，在實(shí)際工作中，一般是通過編制審計(jì)程序表的方式體現(xiàn)的。三、審計(jì)打算的審核編制完成的審計(jì)打算，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。對(duì)在審核中發(fā)覺的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的修改、補(bǔ)充、完善，并在工作底稿中加以記載和講明。6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)要緊介紹審計(jì)審計(jì)打算的內(nèi)容、格式與編制方法。制定審計(jì)打算是一項(xiàng)重要的審計(jì)工作。7.作業(yè)：如何制定審計(jì)打算？第二節(jié)重要性1.教學(xué)目標(biāo)：理解審計(jì)重要性的含義；熟悉審計(jì)重要性的內(nèi)容；掌握審計(jì)重要性的運(yùn)用。2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)重要性的運(yùn)用。3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法和練習(xí)法。5.教學(xué)內(nèi)容：一、重要性的定義及適用范圍（一）重要性的定義我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)重要性的定義是：“本準(zhǔn)則所稱重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)峻程度，這一程度在特定環(huán)境下可能阻礙會(huì)計(jì)報(bào)表使用的推斷或決策?！?.重要性概念是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的。2.重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來考慮。3.重要性的推斷離不開特定的環(huán)境。4.重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系。（二）重要性的適用范圍1.執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。2.執(zhí)行其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，除非其他規(guī)定和其他準(zhǔn)則有特定要求，應(yīng)當(dāng)參照重要性原則辦理。二、重要性的運(yùn)用（一）運(yùn)用重要性原則的一般要求（二）金額和性質(zhì)的考慮1.數(shù)量2.性質(zhì)（三）兩個(gè)層次重要性的考慮1.會(huì)計(jì)報(bào)表層次2.賬戶和交易層次（四）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。三、編制審計(jì)打算時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估1.對(duì)重要性評(píng)估的總體性要求2.對(duì)重要性水平做初步推斷時(shí)應(yīng)考慮的因素3.會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的確定4.賬戶或交易層次重要性水平的確定四、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮1.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平2.錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總3.匯總數(shù)超過重要性水平常的處理4.匯總數(shù)接近重要性水平的處理6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)要緊介紹審計(jì)重要性的含義和內(nèi)容。對(duì)審計(jì)重要性的評(píng)估是一項(xiàng)重要的審計(jì)工作。7.作業(yè)：制定審計(jì)打算和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)如何運(yùn)用重要性水平？第三節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.教學(xué)目標(biāo)：理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義；熟悉審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容；掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法。2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法。3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法和練習(xí)法。5.教學(xué)內(nèi)容：一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素在傳統(tǒng)導(dǎo)向時(shí)期，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、操縱風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×操縱風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)所謂固有風(fēng)險(xiǎn)（InherentRisk，縮寫為IR），是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部操縱時(shí)，某一賬戶或交易類不單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類不產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。所謂操縱風(fēng)險(xiǎn)（ControlRisk，縮寫為CR），是指某一賬戶或交易類不單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類不產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部操縱防止、發(fā)覺或糾正的可能性。所謂檢查風(fēng)險(xiǎn)（DetectionRisk，縮寫為DR），是指某一賬戶或交易類不單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類不產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)覺的可能性。在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)代，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以足夠識(shí)不和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。二、檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)刻和范圍的阻礙三、檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見的類型假如通過實(shí)施有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，審計(jì)人員仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類不的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可同意的水平，那么，他應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)要緊介紹審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義和內(nèi)容。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一項(xiàng)重要的審計(jì)工作。7.作業(yè)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)如何阻礙審計(jì)工作？本章小節(jié)：本章重點(diǎn)講述了以下內(nèi)容：1.審計(jì)打算的內(nèi)容及編制；2.重要性的含義和運(yùn)用；3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系；4.重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系；5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。要求在理解的基礎(chǔ)上熟練掌握。本章復(fù)習(xí)考慮題：1.在審核總體審計(jì)打算時(shí)，應(yīng)特不注意審核哪些事項(xiàng)？2.什么緣故對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用專業(yè)推斷？3.什么緣故注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性？4.如何對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)行評(píng)估？5.如何理解重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。6.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)如何阻礙審計(jì)結(jié)果？第七章審計(jì)方法教學(xué)目的、要求：通過對(duì)本章的學(xué)習(xí)要求學(xué)生一般了解我國審計(jì)的種類，掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事審計(jì)工作時(shí)所應(yīng)用的各種技術(shù)方法，知悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的差不多工作程序。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：重點(diǎn)：1.審計(jì)方法2.審計(jì)程序難點(diǎn)：抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用。教學(xué)方法：講授法、討論法課時(shí)安排：2學(xué)時(shí)教學(xué)要緊內(nèi)容：本章三節(jié)內(nèi)容合并為一次課講述不再單獨(dú)寫每節(jié)的教學(xué)要求及內(nèi)容。第一節(jié)審計(jì)差不多方法一、賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)早期審計(jì)工作的要緊目標(biāo)是查錯(cuò)揭弊，這時(shí)，一般采納賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式。這種審計(jì)方法是圍繞著會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制過程來進(jìn)行的。它通過對(duì)賬表上的數(shù)字進(jìn)行核實(shí)來推斷是否存在舞弊行為或技術(shù)性錯(cuò)誤。二、賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的進(jìn)展過程賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)經(jīng)歷了數(shù)據(jù)稽核、賬簿審計(jì)、詳細(xì)審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)和全面會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)等時(shí)期。三、賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性1.耗費(fèi)大量的人力和時(shí)刻；2.即使采納有限制的抽查技術(shù)，由于對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)并不了解，因此存在專門大的風(fēng)險(xiǎn)，容易造成由于抽查緣故而遺漏重大有問題項(xiàng)目的事件；3.由于以交易為基礎(chǔ)的審計(jì)要緊工作差不多上圍繞著交易來進(jìn)行的，因此不容易發(fā)覺會(huì)計(jì)工作中的程序性錯(cuò)誤。第二節(jié)審計(jì)抽樣方法一、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以被審計(jì)單位具有較健全的內(nèi)部操縱系統(tǒng)為前提條件的，伴隨著內(nèi)部操縱系統(tǒng)的完善，于20世紀(jì)50年代初逐漸走上審計(jì)舞臺(tái)。系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重點(diǎn)放在對(duì)系統(tǒng)內(nèi)各個(gè)操縱環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)覺系統(tǒng)中操縱的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍。二、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序1.了解被審計(jì)單位的背景和理論上應(yīng)具備的業(yè)務(wù)制度；2.了解被審計(jì)單位實(shí)際應(yīng)用的業(yè)務(wù)制度；3.詳細(xì)查明其內(nèi)部操縱系統(tǒng)中的強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)；4.評(píng)價(jià)各個(gè)強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)對(duì)各要緊業(yè)務(wù)的阻礙；5.確認(rèn)據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表的各種記錄的可靠程度；6.保證會(huì)計(jì)報(bào)表同要緊記錄一致；7.對(duì)所審核賬目的真實(shí)性、公允性及是否符合法規(guī)其他要求，形成審計(jì)意見；8.在提出審計(jì)報(bào)告中表示意見。三、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性1.在強(qiáng)調(diào)操縱系統(tǒng)的同時(shí)忽略了人的因素；2.基于內(nèi)部操縱系統(tǒng)的審計(jì)模式?jīng)]有與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系起來，沒有為有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指南和關(guān)心，而且阻礙審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出內(nèi)部操縱系統(tǒng)的作用范圍四、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同兩者的共同之處在于都屬于財(cái)務(wù)審計(jì)的范疇。不同點(diǎn)表現(xiàn)在以下幾方面：1.審計(jì)主線和重點(diǎn)不同2.審計(jì)的要緊目標(biāo)不同3.所使用的審計(jì)技術(shù)和方法不同4.審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化程序不同。本章小節(jié)：本章重點(diǎn)講述了以下內(nèi)容：1.賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性。2.系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性。3.系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同。4.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型、差不多程序。5.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同。要求在理解的基礎(chǔ)上重點(diǎn)掌握。本章復(fù)習(xí)考慮題：1.簡(jiǎn)述系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同。2.簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型及差不多程序。3.簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同。第八章內(nèi)部操縱與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估教學(xué)目的、要求：通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)理解內(nèi)部操縱系統(tǒng)的含義；掌握內(nèi)部操縱系統(tǒng)的內(nèi)容、內(nèi)部操縱系統(tǒng)的描述和評(píng)審方法；了解內(nèi)部操縱系統(tǒng)對(duì)現(xiàn)代審計(jì)的重要性。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：重點(diǎn)：1.內(nèi)部操縱系統(tǒng)的含義。2.內(nèi)部操縱系統(tǒng)的種類。3.內(nèi)部操縱系統(tǒng)的內(nèi)容。4.內(nèi)部操縱系統(tǒng)的描述。5.內(nèi)部操縱系統(tǒng)的評(píng)估。難點(diǎn)：1.內(nèi)部操縱系統(tǒng)的描述。2.內(nèi)部操縱系統(tǒng)的評(píng)估。教學(xué)方法：講授法、討論法課時(shí)安排：6學(xué)時(shí)教學(xué)要緊內(nèi)容：第一節(jié)內(nèi)部操縱概述1.教學(xué)目標(biāo)：理解內(nèi)部操縱系統(tǒng)的含義；熟悉內(nèi)部操縱系統(tǒng)的進(jìn)展；掌握內(nèi)部操縱系統(tǒng)的內(nèi)容。2.教學(xué)重點(diǎn)：內(nèi)部操縱系統(tǒng)的內(nèi)容。3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。5.教學(xué)內(nèi)容：內(nèi)部操縱系統(tǒng)是指一個(gè)單位的各級(jí)治理部門，為了愛護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整，確保經(jīng)濟(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，操縱經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有操縱職能的方法、措施、程序、并予以規(guī)?；?、系統(tǒng)化、使之組成一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部操縱的進(jìn)展內(nèi)部牽制時(shí)期內(nèi)部操縱時(shí)期治理操縱和會(huì)計(jì)操縱時(shí)期內(nèi)部操縱結(jié)構(gòu)時(shí)期內(nèi)部操縱整體框架時(shí)期內(nèi)部操縱整體框架——風(fēng)險(xiǎn)治理時(shí)期內(nèi)部操縱系統(tǒng)的種類內(nèi)部操縱系統(tǒng)按要素分類操縱環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估操縱活動(dòng)信息與溝通監(jiān)督內(nèi)部操縱系統(tǒng)按工作范圍分類內(nèi)部治理操縱系統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱系統(tǒng)內(nèi)部操縱系統(tǒng)按建立的目的分類愛護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)部操縱系統(tǒng)保證會(huì)計(jì)資料可靠性和正確性的內(nèi)部操縱系統(tǒng)保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性和效益性的內(nèi)部操縱系統(tǒng)內(nèi)部操縱系統(tǒng)按操縱方式分類預(yù)防性內(nèi)部操縱系統(tǒng)察覺性內(nèi)部操縱系統(tǒng)三、內(nèi)部操縱的內(nèi)容（一）合規(guī)、合法性操縱（二）授權(quán)、分權(quán)操縱（三）不相容職務(wù)操縱（四）業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化操縱（五）復(fù)查核對(duì)操縱（六）人員素養(yǎng)操縱6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)要緊介紹內(nèi)部操縱系統(tǒng)的含義和內(nèi)容。對(duì)內(nèi)部操縱系統(tǒng)的的評(píng)估是一項(xiàng)重要的社會(huì)審計(jì)基礎(chǔ)工作。7.作業(yè)：?jiǎn)挝皇裁淳壒室?nèi)部操縱系統(tǒng)？第二節(jié)內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)1.教學(xué)目標(biāo)：掌握內(nèi)部操縱描述的方法。2.教學(xué)重點(diǎn)：內(nèi)部操縱描述的方法。3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。5.教學(xué)內(nèi)容：一、文字表述法文字表述法是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部操縱系統(tǒng)健全程度和執(zhí)行情況的文字?jǐn)⑹?。二、調(diào)查表法采納調(diào)查表法是將那些與保證會(huì)計(jì)記錄的正確性可靠性以及與保證財(cái)產(chǎn)物資的完整性有緊密關(guān)系的事項(xiàng)列作調(diào)查對(duì)象，由審計(jì)人員設(shè)計(jì)成標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查表，并利用表格形式，通過詢征來了解內(nèi)部操縱系統(tǒng)的強(qiáng)弱程度。三、流程圖法流程圖法是指用特定的符號(hào)和圖形，將內(nèi)部操縱系統(tǒng)中各種業(yè)務(wù)處理手續(xù)，以及各種文件或憑證的傳遞流程，用圖解的形式直觀地表現(xiàn)內(nèi)部操縱系統(tǒng)的實(shí)際情況。6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)要緊介紹內(nèi)部操縱描述的方法。對(duì)內(nèi)部操縱的描述是評(píng)價(jià)內(nèi)部操縱的重要前提。7.作業(yè)：設(shè)計(jì)一份內(nèi)部操縱描述的調(diào)查表。第三節(jié)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)、操縱測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序1.教學(xué)目標(biāo)：掌握內(nèi)部操縱的評(píng)審方法。2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法。3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法和練習(xí)法。5.教學(xué)內(nèi)容：一、與審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部操縱（一）操縱環(huán)境（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（三）操縱活動(dòng)（四）信息與溝通（五）監(jiān)督二、內(nèi)部操縱的評(píng)審（一）操縱環(huán)境的評(píng)審（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的評(píng)審（三）信息系統(tǒng)與溝通（四）操縱活動(dòng)的評(píng)審（五）對(duì)操縱的監(jiān)督三、操縱測(cè)試（一）操縱測(cè)試要求從下列方面獵取關(guān)于操縱測(cè)試是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：1.操縱在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的。2.是否一貫得到執(zhí)行。3.操縱由誰來執(zhí)行。4.操縱以何種方式運(yùn)行。（二）操縱測(cè)試的程序1.檢查交易和事項(xiàng)的憑證。2.詢問并實(shí)地觀看未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部操縱的運(yùn)行情況。3.重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部操縱程序。6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)要緊介紹內(nèi)部操縱的評(píng)審方法，評(píng)審內(nèi)部操縱是一項(xiàng)重要的審計(jì)程序。7.作業(yè)：如何對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部操縱進(jìn)行評(píng)審？本章小節(jié)：本章重點(diǎn)講述了下列內(nèi)容：1.內(nèi)部操縱系統(tǒng)的含義；2.內(nèi)部操縱系統(tǒng)的種類；3.內(nèi)部操縱系統(tǒng)的內(nèi)容；4.內(nèi)部操縱系統(tǒng)的描述；5.內(nèi)部操縱系統(tǒng)的評(píng)估；要求在理解的基礎(chǔ)上熟練掌握。本章復(fù)習(xí)考慮題：1.考慮企業(yè)什么緣故要建立健全內(nèi)部操縱制度?2企業(yè)在建立內(nèi)部操縱制度時(shí)應(yīng)由誰負(fù)責(zé)?什么緣故?3.如何對(duì)企業(yè)的內(nèi)部操縱系統(tǒng)進(jìn)行描述？4.如何對(duì)企業(yè)的內(nèi)部操縱系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估？第九章銷售與收款循環(huán)審計(jì)教學(xué)目的、要求：本章是審計(jì)實(shí)務(wù)的重要組成部分。通過對(duì)本章學(xué)習(xí)，要了解銷售與收款循環(huán)審計(jì)的內(nèi)容和所涉及的賬戶；掌握銷售與收款循環(huán)符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序；熟練掌握主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款與壞賬預(yù)備和其他相關(guān)賬戶的審計(jì)方法和技能，解決銷售與收款循環(huán)實(shí)際審計(jì)中的各種問題。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：重點(diǎn)：1.銷售與收款循環(huán)中的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)；2.銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部操縱及其測(cè)試；3.主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序4.應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 5.壞賬預(yù)備審計(jì)難點(diǎn)：1.主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序2.應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 教學(xué)方法：講授法、討論法、練習(xí)法課時(shí)安排：8學(xué)時(shí)教學(xué)要緊內(nèi)容：一、業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)是運(yùn)用業(yè)務(wù)循環(huán)法了解、審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部操縱系統(tǒng)及其執(zhí)行情況，從而對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性進(jìn)行審計(jì)的方法。業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的目的在于確保審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率。二、分項(xiàng)審計(jì)與業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的關(guān)系分項(xiàng)審計(jì)是按照會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)分為銷售與收款循環(huán)審計(jì)、購貨與付款審計(jì)、生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)和籌資與投資循環(huán)審計(jì)四個(gè)循環(huán)的審計(jì)外加貨幣資金審計(jì)。第一節(jié)銷售與收款循環(huán)概述1.教學(xué)目標(biāo)：了解銷售與收款循環(huán)的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部操縱制度；掌握銷售與收款循環(huán)的操縱測(cè)試程序。2.教學(xué)重點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部操縱制度和操縱測(cè)試程序。3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法和練習(xí)法。5.教學(xué)內(nèi)容：一、要緊憑證和會(huì)計(jì)記錄1.顧客訂貨單；2.銷售單；3.發(fā)運(yùn)憑證；4.銷售發(fā)票；5.商品價(jià)目表；6.貸項(xiàng)通知單；7.應(yīng)收賬款明細(xì)賬；8.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬。二、銷售與收款循環(huán)中的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)1.同意顧客訂單——訂貨單；2.批準(zhǔn)賒銷信用——銷售單；3.按銷售單供貨——審批后的銷售單；4.按銷售單裝貨——發(fā)運(yùn)憑證；5.向顧客開具賬單——銷售發(fā)票；6.記錄銷售——應(yīng)收賬款明細(xì)賬、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；7.辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入——匯款通知書、現(xiàn)金及銀行存款日記賬；8.辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓——折扣與折讓明細(xì)賬、貸項(xiàng)通知單；9.注銷壞賬——壞賬審批表；10.計(jì)提壞賬預(yù)備——壞賬預(yù)備明細(xì)賬、顧客月末對(duì)賬單。三、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部操縱1.職責(zé)分離操縱；2.授權(quán)審批操縱；3.會(huì)計(jì)記錄操縱；4.定期核對(duì)操縱；5.寄收對(duì)賬單操縱；6.內(nèi)部核查程序操縱。四、銷售與收款循環(huán)的操縱測(cè)試在銷售循環(huán)中的內(nèi)部操縱程序具體應(yīng)用：（1）一般：交易授權(quán)——職責(zé)劃分——憑證與記錄操縱——資產(chǎn)接觸與記錄使用——獨(dú)立稽核（2）具體：適當(dāng)職責(zé)劃分——正確授權(quán)審批——充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號(hào)——按月寄出對(duì)賬單——內(nèi)部核查程序6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)要緊介紹銷售與收款循環(huán)的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部操縱制度以及操縱測(cè)試程序，是掌握銷售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的基礎(chǔ)。7.作業(yè)：如何對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行操縱測(cè)試？第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序（第2、3、4節(jié)作為一個(gè)整體）1.教學(xué)目標(biāo)：掌握銷售與收款循環(huán)的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。2.教學(xué)重點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。3.學(xué)時(shí)安排：6學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法和練習(xí)法。5.教學(xué)內(nèi)容：一、主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)（一）主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)目標(biāo)1.確定主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整；2.確定對(duì)銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；3.確定主營業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理是否正確；4.確定主營業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)。（二）主營業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序1.獵取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；2.分析應(yīng)收賬款賬齡；3.向債務(wù)人函證；4.請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額；5.檢查未函證應(yīng)收賬款；6.檢查壞賬的確認(rèn)和處理；7.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；8.檢查外幣應(yīng)收賬款的折算；9.分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額；10.檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)披露。二、應(yīng)收賬款的審計(jì)（一）應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)1.確定應(yīng)收賬款是否存在；2.確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有；3.確定應(yīng)收賬款增減變動(dòng)的記錄是否完整；4.確定應(yīng)收賬款是否不可收回，壞賬預(yù)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)，壞賬預(yù)備的計(jì)提是否充分；5.確定應(yīng)收賬款和壞賬預(yù)備期末余額是否正確；6.確定應(yīng)收賬款和壞賬預(yù)備在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。（二）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序1.獵取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；2.分析應(yīng)收賬款賬齡；3.向債務(wù)人函證；4.請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額；5.檢查未函證應(yīng)收賬款；6.檢查壞賬的確認(rèn)和處理；7.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；8.檢查外幣應(yīng)收賬款的折算；9.分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額；10.檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)披露；三、壞賬預(yù)備審計(jì)1.審查壞賬預(yù)備的計(jì)提；2.審查壞賬損失；3.審查長期掛賬應(yīng)收賬款；4.檢查函證結(jié)果；5.執(zhí)行分析性復(fù)核程序；6.確定壞賬預(yù)備的披露是否恰當(dāng)；四、其他相關(guān)賬戶審計(jì)1.應(yīng)收票據(jù)審計(jì)；2.預(yù)收賬款審計(jì)；3.應(yīng)交稅金審計(jì)；4.其他應(yīng)交款審計(jì)；5.主營業(yè)務(wù)稅金及附加審計(jì)；6.其他業(yè)務(wù)利潤審計(jì)；7.營業(yè)費(fèi)用審計(jì)；6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)要緊介紹銷售與收款循環(huán)的要緊審計(jì)方法，是審計(jì)實(shí)務(wù)的重要內(nèi)容之一。7.作業(yè)：如何對(duì)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)？本章復(fù)習(xí)考慮題：本章要緊講述了以下內(nèi)容：1.銷售與收款循環(huán)中的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)；2.銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部操縱及其測(cè)試；3.主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序；4.應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序； 5.壞賬預(yù)備審計(jì)。要求在理解的基礎(chǔ)上熟練掌握，重點(diǎn)掌握主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。本章復(fù)習(xí)考慮題：1.簡(jiǎn)述銷售與收款循環(huán)中內(nèi)部操縱的要緊內(nèi)容。2.簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。3.簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款賬齡分析和應(yīng)收賬款函證方法。4.簡(jiǎn)述主營業(yè)務(wù)收入的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。第十章購貨與付款循環(huán)審計(jì)教學(xué)目的、要求：本章是審計(jì)實(shí)務(wù)的重要內(nèi)容之一。通過本章的學(xué)習(xí)，要理解購貨與付款循環(huán)審計(jì)的差不多原理和有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定；掌握購貨與付款循環(huán)的符合性測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序；熟練掌握應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊及其相關(guān)賬戶的審計(jì)方法和技能，解決實(shí)際審計(jì)工作中的有關(guān)問題。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：重點(diǎn)：1.購貨與付款循環(huán)中的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)；2.購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部操縱及其測(cè)試；3.應(yīng)付賬款審計(jì)；4.固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)。難點(diǎn)：1.應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；2.固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。教學(xué)方法：講授法、討論法、練習(xí)法課時(shí)安排：8學(xué)時(shí)教學(xué)要緊內(nèi)容：第一節(jié)購貨與付款循環(huán)概述1.教學(xué)目標(biāo)：了解購貨與付款循環(huán)的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部操縱制度；掌握購貨與付款循環(huán)的操縱測(cè)試程序。2.教學(xué)重點(diǎn)：購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部操縱制度和操縱測(cè)試程序。3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法和練習(xí)法。5.教學(xué)內(nèi)容：一、要緊憑證和會(huì)計(jì)記錄1.請(qǐng)購單；2.訂購單；3.驗(yàn)收單；4.賣方發(fā)票；5.付款憑單；6.轉(zhuǎn)賬憑證；7.付款憑證；8.應(yīng)付賬款明細(xì)賬；9.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；10.買方對(duì)賬單。二、購貨與付款循環(huán)中的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)1.請(qǐng)購商品和勞務(wù)（證明存在或發(fā)生確認(rèn)）2.編制訂購單（估價(jià)認(rèn)定）3.驗(yàn)收商品（存在或發(fā)生）4.儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨5.編制付款憑單6.付款7.會(huì)計(jì)記錄現(xiàn)金、銀行存款支出三、購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部操縱1.職責(zé)分離操縱；2.請(qǐng)購操縱；3.訂貨操縱；4.驗(yàn)收操縱；5.應(yīng)付賬款的操縱；6.付款操縱。四、購貨與付款循環(huán)的操縱測(cè)試1.關(guān)于請(qǐng)購商品或勞務(wù)內(nèi)部操縱的測(cè)試；2.關(guān)于訂購商品或勞務(wù)內(nèi)部操縱的測(cè)試；3.關(guān)于物資驗(yàn)收內(nèi)部操縱的測(cè)試；4.關(guān)于應(yīng)付賬款內(nèi)部操縱的測(cè)試；5.關(guān)于付款業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱的測(cè)試。補(bǔ)充內(nèi)容：1．單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金治理暫行條例》、《支付結(jié)算方法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱規(guī)范——貨幣資金(試行)》等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)；2．單位財(cái)會(huì)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核；3．單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的治理；4．單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的治理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等治理應(yīng)付款項(xiàng)。已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付；5．單位應(yīng)當(dāng)建立退貨治理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、物資出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨款；6．單位應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明緣故，及時(shí)處理。6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)要緊介紹購貨與付款循環(huán)的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部操縱制度以及操縱測(cè)試程序，是掌購貨與付款握循環(huán)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的基礎(chǔ)。7.作業(yè)：如何對(duì)購貨與付款循環(huán)進(jìn)行操縱測(cè)試？第二節(jié)購貨與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序1.教學(xué)目標(biāo)：掌握購貨與付款循環(huán)的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。2.教學(xué)重點(diǎn)：購貨與付款循環(huán)的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。3.學(xué)時(shí)安排：6學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法和練習(xí)法。5.教學(xué)內(nèi)容：一、應(yīng)付賬款審計(jì)（一）應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)1.確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；2.確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確；3.確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。（二）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試1.獵取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；2.依照被審計(jì)單位實(shí)際情況，對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行分析性復(fù)核；3.函證應(yīng)付賬款；4.查找未入賬的應(yīng)付賬款；5.檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額；6.結(jié)合預(yù)付賬款的明細(xì)余額，查明是否有應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款同時(shí)掛賬的項(xiàng)目；7.結(jié)合其他應(yīng)付款的明細(xì)余額，查明有無不屬于應(yīng)付賬款的其他應(yīng)付款；8.檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的緣故，做出記錄，注意其是否可能發(fā)生呆賬收益；9.查明應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。二、固定資產(chǎn)審計(jì)（一）固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)1.確定固定資產(chǎn)是否存在；2.確定固定資產(chǎn)是否被審計(jì)單位所有；3.確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整；4.確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊政策是否恰當(dāng)；5.確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確；6.確定固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。（二）固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試1.索取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表；2.分析性復(fù)核；3.固定資產(chǎn)增加的審查；4.固定資產(chǎn)減少的審查；5.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀看；6.調(diào)查未使用和不需用的固定資產(chǎn)；7.檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況；8.檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。三、累計(jì)折舊的審計(jì)（一）累計(jì)折舊的審計(jì)目標(biāo)1.確定折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是否一貫遵循；2.確定累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整；3.確定折舊費(fèi)用的計(jì)算、分?jǐn)偸欠裾_、合理和一貫；4.確定累計(jì)折舊的期末余額是否正確；5.確定累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(二)累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性測(cè)試1.編制或索取固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表2.對(duì)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊進(jìn)行分析性復(fù)核3.審查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊政策的情況4.固定資產(chǎn)折舊計(jì)算和分配的審查5.將“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明所計(jì)提折舊金額是否全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本費(fèi)用9.檢查累計(jì)折舊的披露是否恰當(dāng)四、其他相關(guān)賬戶審計(jì)1.預(yù)付賬款審計(jì)2.固定資產(chǎn)減值預(yù)備審計(jì)3.工程物資審計(jì)4.在建工程審計(jì)5.固定資產(chǎn)清理審計(jì)6.應(yīng)付票據(jù)審計(jì)6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)要緊介紹購貨與付款循環(huán)的要緊審計(jì)方法，是審計(jì)實(shí)務(wù)的重要內(nèi)容之一。7.作業(yè)：如何對(duì)固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)？本章小節(jié)：本章要緊講述了以下內(nèi)容：1.購貨與付款循環(huán)中的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)；2.購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部操縱及其測(cè)試；3.應(yīng)付賬款審計(jì)；4.固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)。要求在理解的基礎(chǔ)上熟練掌握，重點(diǎn)掌握應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。本章復(fù)習(xí)考慮題：1．簡(jiǎn)述購貨與付款循環(huán)業(yè)務(wù)活動(dòng)中內(nèi)部操縱的要緊內(nèi)容。2．簡(jiǎn)述應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。3．簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。第十一章生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)教學(xué)目的、要求：本章是審計(jì)實(shí)務(wù)的重要內(nèi)容之一。通過本章的學(xué)習(xí)，要了解生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的差不多業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部操縱；掌握生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的符合性測(cè)試程序和相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序；熟練掌握存貨成本、存貨監(jiān)盤、存貨計(jì)價(jià)和其他相關(guān)賬戶審計(jì)的方法和技能，解決實(shí)際審計(jì)工作中的有關(guān)問題。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：重點(diǎn)：1.生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)所涉及的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)；2.生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的內(nèi)部操縱及其測(cè)試；3.存貨成本審計(jì)；4.存貨監(jiān)盤；5.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)和截止測(cè)試；難點(diǎn)：1.存貨成本審計(jì)；2.存貨的截止測(cè)試.教學(xué)方法：講授法、討論法、練習(xí)法課時(shí)安排：6學(xué)時(shí)教學(xué)要緊內(nèi)容：第一節(jié)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)概述1.教學(xué)目標(biāo)：了解生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部操縱制度；掌握生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的操縱測(cè)試程序。2.教學(xué)重點(diǎn)：生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的內(nèi)部操縱制度和操縱測(cè)試程序。3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法和練習(xí)法。5.教學(xué)內(nèi)容：一、要緊憑證和會(huì)計(jì)記錄1.生產(chǎn)指令；2.領(lǐng)發(fā)料憑證；3.產(chǎn)量和工時(shí)記錄；4.工資匯總表及人工費(fèi)用分配表；5材料費(fèi)用分配表；6.制造費(fèi)用分配匯總表；7.成本計(jì)算單；8.存貨明細(xì)賬。二、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)中的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)1.打算和安排生產(chǎn)；2.發(fā)出原材料；3.生產(chǎn)產(chǎn)品；4.費(fèi)用歸集和成本核算；5.產(chǎn)成品入庫；6.發(fā)出產(chǎn)成品。三、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的內(nèi)部操縱（一）生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部操縱1.實(shí)物流轉(zhuǎn)程序操縱；2.成本費(fèi)用治理操縱；3.成本費(fèi)用會(huì)計(jì)操縱；（二）費(fèi)用循環(huán)的內(nèi)部操縱1.有明確的費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)；2.有健全有效的費(fèi)用預(yù)算的操縱制度；3.有健全的費(fèi)用核準(zhǔn)制度，嚴(yán)格費(fèi)用開支的審批，特不是預(yù)算外開支批準(zhǔn)手續(xù)；4.對(duì)費(fèi)用進(jìn)行合理的分類，并分不開設(shè)明細(xì)賬，及時(shí)進(jìn)行核算；5.定期檢查費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況。四、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的符合性測(cè)試1.檢查各項(xiàng)與存貨相關(guān)的原始憑證；2.詢問和觀看存活的監(jiān)盤情況；3.抽查成本計(jì)算的有關(guān)會(huì)計(jì)憑證。6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)要緊介紹生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部操縱制度以及操縱測(cè)試程序，是掌握生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的基礎(chǔ)。7.作業(yè)：如何對(duì)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)進(jìn)行操縱測(cè)試？第二節(jié)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試1.教學(xué)目標(biāo)：掌握生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。2.教學(xué)重點(diǎn)：生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。3.學(xué)時(shí)安排：4學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法和練習(xí)法。5.教學(xué)內(nèi)容：一、存貨成本的審計(jì)（一）存貨成本的審計(jì)目標(biāo)1.確定存貨成本是否真實(shí)發(fā)生；2.確定存貨成本的歸集和計(jì)確實(shí)是否制度規(guī)定：3.確定存貨成本的計(jì)算對(duì)象、計(jì)算方法的正確性；4.確定存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。（二）存貨成本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試1.直接材料成本的審計(jì);2.直接人工成本的審計(jì);3.制造費(fèi)用的審計(jì);4.主營業(yè)務(wù)成本的審計(jì).（三）對(duì)存貨實(shí)施分析性復(fù)核1.簡(jiǎn)單比較法;2.比率比較法.（四）存貨監(jiān)盤1.制定打算前應(yīng)考慮的問題.2.進(jìn)行盤點(diǎn)預(yù)備工作.3.實(shí)施盤點(diǎn).4.進(jìn)行抽點(diǎn).5.總結(jié)盤點(diǎn)結(jié)果.6.其他注意事項(xiàng).（五）存貨計(jì)價(jià)審計(jì)1.樣本的選擇2.計(jì)價(jià)方法的確認(rèn)3.計(jì)價(jià)審計(jì)（六）存貨截止測(cè)試存貨截止審計(jì)的要緊方法是抽查存貨盤點(diǎn)日期前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單)，檔案中的每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單)。二、應(yīng)付工資審計(jì)（一）應(yīng)付工資的審計(jì)目標(biāo)1.確定應(yīng)付工資計(jì)提和支出的記錄是否完整，計(jì)提依據(jù)是否合理；2.確定應(yīng)付工資期末余額是否正確；3.確定應(yīng)付工資的披露是否恰當(dāng)。（二）應(yīng)付工資的實(shí)質(zhì)性測(cè)試1.獵取或編制應(yīng)付工資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；2.對(duì)本期工資費(fèi)用的發(fā)生情況進(jìn)行分析性復(fù)核；3.檢查工資的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致，并將應(yīng)付工資計(jì)提數(shù)與相關(guān)成本、費(fèi)用項(xiàng)目核對(duì)一致；4.假如被審計(jì)單位實(shí)行工作工效掛抅的，應(yīng)取得有關(guān)主管部門確認(rèn)的效益工效發(fā)放額的認(rèn)定證明，并符合有關(guān)合同文件和實(shí)際完成的指標(biāo)，檢查其計(jì)提額是否正確；5.驗(yàn)明應(yīng)付工資的披露是否恰當(dāng)。三、其他相關(guān)賬戶審計(jì)（一）存貨相關(guān)賬戶審計(jì)1.物資采購的審計(jì)；2.原材料的審計(jì)；3.包裝物的審計(jì)；4.低值易耗品的審計(jì)；5.材料成本差異的審計(jì)；6.庫存商品的審計(jì)。（二）費(fèi)用相關(guān)賬戶審計(jì)1.待攤費(fèi)用的審計(jì)；2.應(yīng)付福利費(fèi)的審計(jì)；3.預(yù)提費(fèi)用的審計(jì)。6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)要緊介紹生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的要緊審計(jì)方法，是審