企業(yè)所得稅法專題講義

1第十四章企業(yè)所得稅法

本章作為所得稅的主要稅種，也是注冊會計師執(zhí)業(yè)活動中涉及最多的稅種，因而也是稅法考試中重點稅種之一，考生應對本章內(nèi)容全面掌握。歷年考試各種題型都曾出現(xiàn)，特別是作為綜合題型，常與流轉(zhuǎn)稅和稅收征管法相聯(lián)系，跨章節(jié)出題。本章一般分值為15分左右，題量在4－5題。第十四章企業(yè)所得稅法

歷年分值分布今年份哄單項偏選擇擁題玉多項列選擇言題般判斷恨題傾綜合身題懂合計欣20卸01六年接2分慮1執(zhí)分幼2浸分棉9分敬14叨分如20抽02滑年怨3分掩1桃分羞2刪分鈴8分糾14酬分緩20童03維年隊1輕分備3滿分灘3扭分把8分糊15臥分本章變化內(nèi)容：剪1、迫關于言接受付貨幣躁捐贈運和個實物狹捐贈朋均應熟該并智入當恐期應矮納稅勞所得煎額，梳計算釘繳納翅企業(yè)秧所得途稅，職其撞稅務吩處理懷根據(jù)柳國稅扁發(fā)[稀20舞03遣]臣45歡號文那件的咬規(guī)定繁，進瓦行了姓重大海調(diào)整勞，與趣外資奶企業(yè)煤接軌松了。苦P2岸41坑誦2、暈接受模非貨垂幣捐添贈的醫(yī)，允膚許扣辟除成寧本、帽折舊澆、攤踩銷額贈。

國促3免、新烘增3爸項收出入的敲特殊拐規(guī)定漠（第念19做－2叮1項郊）。愈P2隆44住-2部45旅4、嫁新增哨房地壯產(chǎn)開還發(fā)企釀業(yè)產(chǎn)槽品銷肯售收森入的喂確認甜。浮P2涉45例-2國46津

漫屬5、坦納稅召人為資對外崖投資旋而借獻入的與資金鼓發(fā)生跟的借私款費戴用可屢以直齊接扣秘除，搞不需盛要計擺入有嶺關投從資的巡成本鄙。P廣24稈9闊6筆、對蝴公益妖性捐餓贈的書計算迫調(diào)整滔進行戲了重公大修咱改。山P2勝54坐

犬菠7、利對計嫌提業(yè)腰務招慶待費劍的基旋數(shù)（爸銷售勝收入燒）進寺行了蝶準確賢的界賣定。式P2浪55災8、棕壞帳掙準備祝的計呼提依蘋據(jù)修傷改為君與《豬企業(yè)志會計壯制度諒》相立同，趴即按湊照應畝收帳飯款和忌其他熄應收任款計羽提。鄉(xiāng)P2妄55問

襖酷9、定在成號本費贏用扣帖除辦集法中毫將“識國債悉利息殼收入惜”的狼內(nèi)容普刪除語，新眠增了寸“企倦業(yè)資娘產(chǎn)發(fā)胖生永經(jīng)久性親或?qū)嵢ベ|(zhì)性凍損害黎的損巾失”侵的處武理。嶺鮮P2叼56

將派10舊、對的“三福新開疑發(fā)費自用”愿扣除爐的范減圍進犧行了安修改傘調(diào)整宿。萍P2燦58葛

值尾11儀、刪沃除原洋國產(chǎn)符設備伯投資嗽的規(guī)臘定，轟新增足了金碧融企趁業(yè)廣屋告費礦、業(yè)鈔務宣意傳費默和業(yè)赴務招榜待費鐵稅前份扣除濾的規(guī)令定。纏壇P2卻59梅-2括60

腿徒1形2榜、新岔增關賴于保啄險業(yè)房代理糖手續(xù)選費的贊扣除顫的內(nèi)鞠容。撲P2尊60何也13具、姻新增時關于容房地裕產(chǎn)開誕發(fā)企浮業(yè)開坡發(fā)房吼地產(chǎn)默成本歲和費蒙用的蜂扣除飛的內(nèi)劃容。貸P2膠60餓－2呼62域14紡、虧才損彌局補中同，明膛確了注需要符補稅呼的投割資收數(shù)益應膏該脂“粱先還杠原，姿再補寧虧產(chǎn)”翁。P瓶26口3

城宗15哭、在稀資產(chǎn)綁的稅票務處狼理中腐新增劇“固協(xié)定資偽產(chǎn)可用加速話折舊珍的范昌圍和責管理壺”的鼻內(nèi)容疑。餃P2籃67礎

欺踩1招6逃、在粱第五平節(jié)新口增了竟“四祝、企超業(yè)債儀務重覆組業(yè)幼務所冤得稅揀處理嗓”的平內(nèi)容數(shù)。賺P2菠74橡-2筆75填

伸夸17鏈、在妖稅收前優(yōu)惠窗中新脖增“府22竟、技魔術改壘造國兄產(chǎn)設裳備投蘿資的皺稅收顧優(yōu)惠賀”。爹P2息86液

宗本章啊主要耀內(nèi)容捆有彎一．撞納稅纖義務趙人及右征稅擊對象咐二．旺稅率眨三．深應納張稅所霧得額劈的計豈算份四．裂資產(chǎn)洗的稅揚務處最理狹五．潑股權(quán)毫投資殼與合折并分紙立的宋稅務谷處理煩六．駝應納婚稅額匯的計曉算按七．仁稅收替優(yōu)惠云掩八．戚稅額殖扣除舉九．液征收遠管理螞和納宮稅申誠報進本章闊重點刻與難案點激況墳本章洲在所忽得稅禿類中謀重點與、難濟點最嘗多，拋考生搖需在窯真正掃理解析的基滑礎上椅進行吊掌握江。違集扭本章廈重點澤內(nèi)容曲是：花納稅振人、破稅率汽、應離稅所掘得額篩確定遞、資秤產(chǎn)的榨稅務狗處理域、股丸權(quán)投古資與排合并省分立蘭的稅程務處領理、漸稅收訓優(yōu)惠灣、稅析額扣轟除等織。騙蒙府本章誠難點膚問題抽有奉①特計稅代收入娘有哪紋些？枕②巖準予拘扣除閣項目卷金額渾如何貧確定浙？曲③雨應稅翅所得泄額的毀調(diào)整蔥？英④箱虧損鈴如何塔彌補禍？斜⑤器境外尿及境撲內(nèi)聯(lián)潔營企燦業(yè)分轎回利掀潤已巖納稅傭款怎灶樣扣哥除等滴?；?、切納稅壽義務高人及招征稅帥對象手1愁、孟納稅禾義務臭人獅在我弓國境獄內(nèi)實排行獨嘉立經(jīng)螞濟核狂算的道企業(yè)氣或組膜織為做企業(yè)名所得圾稅的釣納稅欲義務懇人。隨對納鏟稅義匙務人只的正它確理吹解要軋注意量以下摔幾點抵：熟低（致1壁）納孟稅義中務人瘋為內(nèi)躲資各某類企漂業(yè)或足組織堂，不急包括里三資或企業(yè)椒和外痕國企誦業(yè)。耍旱（憐2寧）納笛稅義燒務人鋸不僅沉包括泄企業(yè)大，還瀉包括闊有生彩產(chǎn)經(jīng)州營所刑得和天其他休所得饒的其版他組愿織（到這是勇指經(jīng)粘國家辦有關間部門杠批準潑，依壘法注租冊、殊登記欠的事萍業(yè)單讓位、勤社會由團體鄰等組晌織）沾。抓2類、征掘稅對仙象的酸確定尋原則益和具難體內(nèi)跳容況（壓1慈）確歲定原恥則：員合法茶所得躲；純難收益皺；實碗物或評貨幣柿所得峰；縣中國顯企業(yè)仔來源促于境瓶內(nèi)、劉境外餅的所維得（娘境外抵已納忙稅款父可抵間扣）練（豪2否）具押體內(nèi)領容凡厭仰織《企延業(yè)所欺得稅噴暫行篩條例限》規(guī)堂定，綠中國亡境內(nèi)越的企館業(yè)除嗎外商幟投資凈企業(yè)渠和外匪國企們業(yè)外渡，應搖就其身生產(chǎn)頸經(jīng)營弄所得浪和其恒他所唱得繳蔬納企扭業(yè)所勝得稅悅。償二、粉稅率昂英企業(yè)泉所得鈴稅實尋行單內(nèi)一比候例稅界率，刑其法沫定稅營率為肌33舅錄％。陣考慮兵到一焦些盈賣利水遲平較咽低企待業(yè)的稼稅收蛛負擔索，企線業(yè)所吼得稅股還規(guī)下定了頭兩檔繭照顧續(xù)性稅語率，務它們電是等18車％、碼27寺％，取因而供現(xiàn)行宅企業(yè)屬所得西稅有慮三個揉適用段稅率維，企聚業(yè)在灰計算喇所得鏈稅稅意額時襯選擇向哪個食稅率創(chuàng)，要帖看其屢當年猜應稅差所得泊額是鵝多少擁，而嗚不看工其經(jīng)背營規(guī)祥模是燭大是柜小。直具體斗規(guī)定徒如下否：菊1旺、基而本稅愚率：打33承%湯2打、兩獅檔照送顧性厭稅率國（瑞1貌）年迅應納兔稅所濕得額另≤忌3蹈（含可3蛇萬元事）：爺18遇%珠（砌2戒）姑3學萬元旦年應恩納稅皆所得叫額舒≤引10些萬元乳：途27英%旅如果良企業(yè)低上一頑年度其發(fā)生立虧損縣，可茫用當各年應情稅所巧得予開以彌葛補（夫以前列年度勞虧損糊應在促補虧宗期內(nèi)妨），弄按補德虧后摧的應達稅所鞋得額鉆選擇逃適用它稅率依。糧P2末39重舉例堤說明疤如下愧：葡暗例爸：某床企業(yè)爐20禁01蠅年度偏發(fā)生現(xiàn)虧損侮5赴萬元線，淺20況02緩年度高盈利懂8談萬元將，該瑞企業(yè)朋20是02拜年度采應納滲企業(yè)奇所得釋稅為傍：疼解：友（絹1環(huán)）應沸納稅眨所得獵額意=8鴉-5姐=3拖（萬倚元）稻（韻2擱）因茫為應井納稅府所得轉(zhuǎn)額為還3弓萬元澤，所饅以適咐用駛18脫%蚊的所逼得稅言稅率挽。臉（僻3封）應仿納稅來所得握額倉=3居18正%=塌0.透54于(臨萬元慢)者三、辣應納升稅所蜻得額帽的計鬧算隸應納稼稅所病得額結(jié)：是族指納尚稅人獎每一聾納稅凍年度暖的收術入總目額減號去準哭予扣磚除的草金額釀后的顛余額而。烈應納播稅所獨得額烏=餐收入超總額寺-涌準予理扣除齊項目售金額捆（一愧）、性收入處總額槐期界收入在總額鹽是指陡企業(yè)卸在納堆稅年踐度內(nèi)青取得南的各尖項收扯入合借計，稿包括血來源竄于中糟國境特內(nèi)、嗽境外厚的生篇產(chǎn)經(jīng)滔營收籃入和賣其他戴收入吧。（肉P2退40費-2毅46然）努界掙收入肉總額東的確焰定共拋有號32凝個項哨目（鳥包括揚基本儉規(guī)定扶和特性殊規(guī)盛定）案，比礙20寇03涉年新佳增線8艦個項喇目，列考生始應弄討清每親一個政收入烏項目阻的具休體內(nèi)屠容。堂特別游要注盜意房創(chuàng)地產(chǎn)智開發(fā)付企業(yè)億相關喜收入首的確翠定。蒙記1型、收往入確唐定的柔基本寇規(guī)定狠（兩1撲）生病產(chǎn)、氏經(jīng)營廳收入欠；?。ㄇ?志）財秀產(chǎn)轉(zhuǎn)幼讓收傳入；丑（貍3歡）利航息收擁入；同（叔4鞠）租腎賃收卵入（改注意忠特殊丙規(guī)定虛）；幟（唇5報）特鐘許權(quán)出使用令費收倘入；圾釣（切6鈔）股巷息收羊入；還（盡7印）其叫它收矛入。線這是舊指上股述收且入以言外的表一切濕收入謊，包練括固筆定資寒產(chǎn)盤幕盈收剩入、炮罰款殺收入古、因挺債權(quán)鞭人緣僑故確雕實無俘法支戚付的婦應付駝款項唉、物柜資及五現(xiàn)金吐溢余寇收入趙。教鎮(zhèn)育費罪附加需返還盜款、吐包裝專物押津金收肥入、仗債務笛重組浩收益檢等。寄這部滲分收懼入是圖企業(yè)預記賬真時最算易忽退略、描不進竹行處贈理的小，考摸生對撿此要市特別舞關注鴉。規(guī)2騎、收事入確賀定的葵特殊喇規(guī)定搬（皆1撕）減犯免或事返還陪流轉(zhuǎn)盡稅的火稅務說處理獎企業(yè)僵減稅枯或退競還的戰(zhàn)流轉(zhuǎn)那稅（斷含即局征即勸退、葵先征稀后退惠），孤一般龜情況兩下都棄應并隙入企豎業(yè)利跌潤，芬照章瑞征收計企業(yè)扎所得軍稅。筋對直護接減愿免和百即征劉即退贈的，伐應并絨入企的業(yè)當扒年利閣潤計外征所臨得稅融；對腫先征刪稅后纖返還喇和先療征后醬退的乳，應谷并入托企業(yè)從實際姜收到孔退稅累或退紛還稅嚷款年及度的奔企業(yè)長利潤予計征舞所得筆稅?？党隹谘嘶馗G的增欲值稅備不繳路納企聚業(yè)所欣得稅梁；出夏口退站回的別消費獻稅，忙沖減場“榴主營冒業(yè)務贊稅金撕及附扭加雷”諷，即茫應計濾入企揚業(yè)應狗稅所錯得征癢收企則業(yè)所掛得稅戀P2凍41鬧（召2擔）資鳴產(chǎn)評殊估增都值的恨稅務勸處理漿身市根據(jù)妥資產(chǎn)哀評估除增值您的起斑因不國同，慌稅務境處理倒方法茄有如送下具蟲體規(guī)謙定：刻①霸清產(chǎn)寸核資街中的摟資產(chǎn)黃評估仍增值萬愛親納稅卡人按耍國務權(quán)院統(tǒng)每一規(guī)對定進討行清也產(chǎn)核逼資，丸發(fā)生慮的固皮定資采產(chǎn)評委估增掀值不鋤計入查應稅應所得團額。飲②稻產(chǎn)權(quán)殃轉(zhuǎn)讓浪中凈她損益繪棚瘡納稅乓人在只產(chǎn)權(quán)嘩轉(zhuǎn)讓律中發(fā)題生的賄產(chǎn)權(quán)命轉(zhuǎn)讓藏凈收先益或討凈損傷失，方需計爬入應液稅所屬得額郊，依良法繳襖納企誼業(yè)所費得稅演；悠勾括國有焰資產(chǎn)組產(chǎn)權(quán)泊轉(zhuǎn)讓粥凈收臂益上徒交財撕政的變，不供計入響應稅淹所得雞。忠③遵股份纖制改章造中呼資產(chǎn)危評估脅增值盼爽顫納稅耳人進撐行股艇份制增改造逐發(fā)生晉的資森產(chǎn)評遇估增摧值，他經(jīng)過惠調(diào)整粱相應仰賬戶屋?？衫岩杂嫕O提折伸舊，爺?shù)珔⒃谟嫿B算應虎納稅眨所得暮額時屋不得辰扣除訊。資款產(chǎn)范該圍既幼包括跳企業(yè)鞠固定剛資產(chǎn)呀，也放包括圍流動濟資產(chǎn)嗽等。童哈突按評藥估價憂值調(diào)偽整了踩有關庸資產(chǎn)明賬面壟價值遵并據(jù)夠此計沈提折獎舊或并攤銷脊的，拖對已艘調(diào)整觸相關販資產(chǎn)碼賬面麗增值檢部分燃，在冰計稅鳥時不踐得從握應稅張所得乞中扣聾除。啞調(diào)整合方法答：據(jù)茅實逐撲年調(diào)及整；憂綜合慰調(diào)整上。鋤（咽3雁）接壞受捐傾贈實倚物資失產(chǎn)封偏毯納稅戀人接堡受捐頑贈的浙資產(chǎn)賢（包敘括現(xiàn)垮金和送非現(xiàn)集金資鋸產(chǎn)）偵，應懂計入與應納加稅所禮得額昆；依蛋法計線算繳膝納企畜業(yè)所緞得稅暑。彼企業(yè)曬取得模的捐才贈收央入數(shù)項額較偏大的的，可傳在澆5宿年內(nèi)島分期婆計入亂應稅泊所得拒。追（味4叨）銷樂售貨劍物給折購貨玻方的別折扣愉銷售咐,包如果非在同抓一張迷發(fā)票蠟上注升明任,糟可以摔扣除成;藍如果奶另開慶發(fā)票駱則不凡得從曉銷售兆額中貼扣除灶。勻P2緩41價（閘5繪）朋逾期吳包裝變物押新金收份入（振原則菠上劑1積年，岔最長束不超姜過桂3糊年）湯。鳳P2玻42預（雄6河）企醋業(yè)出唉售住私房的據(jù)凈收蝕入，挨上級開主管領部門另下?lián)苊C的住缺房資番金和昨住房蔽周轉(zhuǎn)乎金的橡利息氏等不切計入擾應納拜稅所療得稅串。票P2畏42裂（爬7蹄）籃社會小公益娛活動染的非聾營利鄙性基社金會乎在金均融機啞構(gòu)的簡基金壁存款購取得獎的利雞息收眨入，險暫不婆作為扮企業(yè)哈所得瘡稅應拔稅收污入，秒對購委買有虹價證疊券取幅得的率收入廳和其尋他收培入，染應征式收企蹄業(yè)所仍得稅易?？担ǔ?擴）金仍融機宇構(gòu)代覽發(fā)行叫國債滴取得皇手續(xù)開費收弄入應客作為傍企業(yè)閑所得掉稅應框稅收頌入。姓（匯9冠）煙臥草公衣司收集到的灣財政董部門岡返還食的罰羞沒收銹入，您應征蛙收企除業(yè)所窯得稅柏。手（斯10疊）電糟信業(yè)裝，除坑納入瘡財政龜專戶雄，實波行收浸支兩授條線饞管理乞的不冷計征顛企業(yè)樓所得欺稅，艇其余副應征藝收企雄業(yè)所慰得稅刑。屈（托11肯）納堵稅人準在基前本建梁設、旗專項聯(lián)工程敲及職頸工?；祭扔梅矫嫦仁褂弥┍酒罂儤I(yè)商釣品、宣產(chǎn)品緊的，拍應作纖為收侍入處款理。椅P2聯(lián)42戶（慕12吵）寇納稅盡人在壇建工封程試凍運行抵收人艇；纏P2太42沉（婚13繪）梢納稅兵人取減得國賺家財樹政性鴉補貼捷和其浙他補寬貼收炎入銅（者14付）取抓得非散貨幣治資產(chǎn)沖或權(quán)撞益的部，參織照當樂時市鄭場價男格計延算或火估定風。鳥（虜15靈）可馬分期哨確定委收入吩的情群況：還分期咳收款柄方式怖銷售咱商品肉；建肯筑、播安裝烏、裝貧配工花程和少提供書勞務頃持續(xù)范時間后超過周1降年；墳加工兆制造屢大型句設備飲、船使舶等跨持續(xù)屢時間歪超過賣1囑年。并（梨16未）企謠業(yè)住棒房制針度改上革有跨關收村入的單確定玉：取葛消前繡；取性消后聚。紫（蔑17磚）金羅融企納業(yè)應鞭收利夕息收宴入的歉確定楚。昂90襪天內(nèi)胞應收巧未收軍利息負應計疲入應娛稅所伐得，畏超過言90絲天的語應收穗未收錢利息墾不計候入應因稅所吵得，辨待實碎際收和到時腔再計緩入當釀期應漏稅所勤得。矮（妄18廳）新奉股申磚購凍紀結(jié)資霜金利繩息收槽入征陡收所裂得稅詠的確泛定：陸申購舅成功瓦投資愚者的殃凍結(jié)陶利息取，作奉股票統(tǒng)溢價班計入傲資本概公積慕；飲申購啟無效吩投資鑄者的電凍結(jié)森利息俯，應惑計入諒應稅桌所得柳；若倒數(shù)額蓮較大夕，可伍在臥5摸年內(nèi)情平均掀轉(zhuǎn)入網(wǎng)計稅旱；親若不烤能準朗確區(qū)屠分申鐘購成循功和教申購析無效盡，一追律并艙入應易稅所斯得計頸稅。舒（蟲19非）企鞏業(yè)將幸自產(chǎn)質(zhì)、委罵托加太工和套外購椅的資甘產(chǎn)用念于捐腥贈，蛇應分迷解為廉按公潛允價明值視圍同銷枝售和睡捐贈專兩項掠業(yè)務咸進行梨所得親稅處渣理。腸（耗20碼）取垂得退傭貨證廈明的徹銷售開退回遮可以虛沖減西銷售隆收入招。視（幫21掌）國爹債利誰息收鈴入不漲計入三應納炸稅所承得額炕。悉也脂裳伶A睬、貝城市潤商業(yè)邊銀行熱在一扁級市戲場認舉購的尼國庫夏券利那息收標入，仁免征候企業(yè)丙所得餐稅。甘專杏聯(lián)扒B英、卻城市鄭商業(yè)獻銀行象在二銅級市拆場買洞賣國那庫券貴所取斷得的殘收益幸，應嫂當繳戶納企徒業(yè)所頂?shù)枚愋?。釘么巾幻稈C地、碌城市鉗商業(yè)避銀行耀因辦悼理國謊庫券營業(yè)務話取得自的的野手續(xù)沾費收盜入，倍應當奇繳納學企業(yè)嫂所得鵲稅。終3進、房款地產(chǎn)帳開發(fā)盡企業(yè)適開發(fā)堅產(chǎn)品駱銷售配收入貝的確削認（各新增管內(nèi)容券）習（慎1乖）開鉤發(fā)產(chǎn)本品銷萬售收屬入的澡確認劉哨矛侍佛A挖、誠一次亡收款殊的，粥實際雙收訖黎價款槐或取澇得索防取價鴿款的時憑證爐確認出收入餐；撲書震采肯B旁、庭分期蹦收款嶺銷售應的，毀為合名同約斯定的杠收款貸日期絨確認媽收入侮供紡晝鴉C旨、秘采用憐銀行堡按揭悉的，塔首期侍款于戚實際粗收到廢時確耗認收誕入，秘余款酸在按講揭貸楊款辦脆理轉(zhuǎn)栗帳之幟日確賴認收敞入；妨拉捉配還D別、恥委托階銷售貧的，砌收到臟代銷助清單觀時確竊認收遵入。首動寺突廣E包、殖開發(fā)佳產(chǎn)品符出租兼后銷役售的權(quán)，出赤租期勻間取武得的攔價款醬按租按金收惱入確珠認，般出售路時再同按照證銷售息開發(fā)錘產(chǎn)品頂確認謊銷售任收入紋。例忙漆帳阻F漆、鍬以非未貨幣值資產(chǎn)拉分成府取得陪收入跨的，看應于糠實際量分得努開發(fā)蒸產(chǎn)品純時確丘認收園入實夸現(xiàn)。零（抖2膝）開殖發(fā)產(chǎn)頓品預悄售收孔入的括確認窯忽吧礎預計財營業(yè)領利潤允額＝瘡預售習開發(fā)互產(chǎn)品軌收入巷×拖利潤看率（到不低太于旨15申％）喂（綿3喪）開妄發(fā)產(chǎn)碗品視勵同銷滅售收色入的盒確認淹亞贈乖A信、最按近倍期同超類開普發(fā)產(chǎn)亭品銷役售價遞格確匹認；鴉字粉亞B視、李稅務猶機關跑核定??；基泉搭鑰C詳、瘋按成脖本利勺潤率屢確定妖，成褲本利晴潤率今不得旱低于內(nèi)15紅％淚.系（虛4辯）代途建工宗程和錦提供們勞務柳收入寧的確究認縱方聲育不超膛過閥12盡個月飄的，蠻按合得同約栗定確罵認，雙超過助12駱個月乘的，矛按完擾工百綢分比餓法確膛認。

宣（二滑）、獵準予湊扣除劍項目務1豐、準晨予扣曠除項鵲目應疊遵循犧的原景則：號權(quán)責劇發(fā)生路制；跡配比奔；相伯關性瀉；確硬定性美；合的理性館。煩2逮、準劫予扣巷除項固目的意基本劍范圍況P2趕47險檢是在律計算羊應稅構(gòu)所得后額時罵準予報從收住入額佛中扣胳除的嶄項目喘，是擊指納迅稅人表每一裂納稅殺年度撓發(fā)生閥的與軋取得紗應納質(zhì)稅收擇入有丙關的卵所有袋必要州和正罪常的撿成本質(zhì)、費止用、滾稅金欄和損膝失。艱（前1陵）區(qū)成本中：詢指生氏產(chǎn)經(jīng)喜營成誠本；幫（忘2遭）使費用練：懂指三農(nóng)項期揪間費增用；蓮（嬸3消）呈稅金未：婆指已訂繳納困的消訊費稅晴、營良業(yè)稅厲、資藍源稅綿、侍土地恒增值音稅（沒新增謊內(nèi)容梁）、狗關稅宿、城涌建稅逮五個捷價內(nèi)脾稅以傻及教精育費除附加晨（現(xiàn)浮行征紐收比奴例炊3%安），涌簡稱濾六稅榮一費垮。剛（域4派）送損失俱：擱指營批業(yè)外狹支出撐、經(jīng)允營虧科損和蹄投資懂損失侄以及假其他勁損失瓶等。摧注意虛兩點跟：一統(tǒng)是納除稅年慕度內(nèi)瓦應計挎未計淡項目旨，不煤得轉(zhuǎn)半移以垮后年婚度補至扣；錯二是阻會計較處理蓄與稅叉法規(guī)什定不冠一致姑的以汪稅法岸為準豪。綱3摘、部巧分扣姿除項假目的缸具體王范圍目和標駱準選船植這是身按稅醬法和亦會計券制度若都允負許從瓶收入井中扣屈除的稀一些臣項目強，但滅稅法咐對扣框除有穴范圍慨和標演準的蝦限制留，納欲稅人沿在計踐算應彼納稅麗所得烘額時令，對蔥于超擠過稅照法規(guī)尼定扣節(jié)除標忙準的磁部分秩，需誼調(diào)增側(cè)應納怨稅所雀得額余，這主部分肉內(nèi)容顯主要宋有：香（膀1難）借誠款利降息支嫩出僅：蟲P2懂49背含義降及內(nèi)擊容：熊吐福利息戲支出灣是納攏稅人需為經(jīng)存營活孟動的草需要靈承擔慢的與雨借入屬資金針相關失的利含息費陷用，綢包括確：企燙腐①效長期雙、短菠期投額資借霞款的靜利息鋪靜臉②盞與債貧券相冰關的轎折價固或溢擔價攤好銷窩務敘③銳安排傾借款夢時發(fā)剝生的孩輔助金費用漆的攤久銷糖準予賞扣除喘的借絨款費咬用與需標準哥脫而①務生產(chǎn)究、經(jīng)禮營期懼間向染金融踩機構(gòu)糞借款他的利辨息支著出，旬按實湯際發(fā)抽生數(shù)揮扣除壽?；辎趶B生產(chǎn)哨經(jīng)營萌期間筐向非進金融悼機構(gòu)黃借款明的費雀用支深出，握在不檔高于倚按金民融機掛構(gòu)同餡類、盼同期撥貸款勇利率姐計算道的數(shù)拴額以蠢內(nèi)部即分，經(jīng)準予首扣除萬。辱③鳴購置默、建飄造和枕生產(chǎn)偶固定涂資產(chǎn)串、無希形資屬產(chǎn)的胳借款腿，在債有關綿資產(chǎn)澡交付秋使用垂后發(fā)比生的界借款惠費用鋼，可奏在發(fā)癢生當?shù)狡诳畚砍?。鉛臭不準坦予扣亂除的拾借款清費用侄①飛購置狠、建去造和增生產(chǎn)政固定扁資產(chǎn)羅、無扛形資踐產(chǎn)而粗發(fā)生漏的借款款，這在有貢關資核產(chǎn)購皺建期涉間的助借款見費用顧，應形計入查有關凝資產(chǎn)浪的成府本。占②踢從事夸房地拳產(chǎn)開士發(fā)業(yè)遞務的較納稅梅人為章開發(fā)宿房地另產(chǎn)而虧借入上資金克發(fā)生嗚的借錄款費經(jīng)用，座在房寫地產(chǎn)格完工籌前發(fā)混生的銅應計護入房棗地產(chǎn)漁開發(fā)屢成本版。撐③奏納稅青人從奶關聯(lián)副方取嶺得的汁借款湖金額衣超過店其注省冊資愚本沸50駁％的順，超軍過部坑分的溫利息項支出輕不得哥稅前揮扣除全。堡學④尾納稅徹人對置外投娘資而蘿借入胞的資氣金發(fā)友生的速借款顫費用眾，可瘡以直列接扣做除，誰不需逮要計四入有檢關投淹資的盡成本葛。（繡此處棄是變隱化內(nèi)激容）壤注意挺借款喬費用休資本躍化的峰規(guī)定皇（館P2繩49謝－毒25冶0煌）。仍（桑2幅）工母資、勢薪金秘支出密：含義北謀幣工資樣、薪駛金支溉出是歪納稅摔人每席一納霞稅年辟度支誓付給燭在本怕企業(yè)屢任職質(zhì)或與羅其有質(zhì)雇傭已關系嗓的員勁工的利所有管現(xiàn)金系或非田現(xiàn)金永形式刮的勞腐動報玩酬。供工資躬、薪厘金支繩出范齒圍笑狐妄工資該、薪剛金支拆出包俘括基錯本工暖資、臂獎金謊、津院貼、糾補貼踢（含齊地區(qū)危補貼極、物便價補繡貼和澆誤餐是補貼育、住河房補蘿貼）煎，年約終加陪薪、好加班縫工資倒等。葉但下董列支貞出不闊作工譯資、曠薪金黑支出賤：續(xù)P2坡50摘－德25盾1蠶①盈雇員預向納跨稅人粥投資屈而分劍配的海股息梢性所留得；元②逗根據(jù)崇國家棗或省巧級政狼府的崗規(guī)定佛為雇燒員支舍付的秒社會匯保障膛性繳敲款；禽③瞧從已繞提取療職工陸福利幸基金毯中支糠付的云各項溉福利慨支出棍（包己括職脈工生趴活困火難補虎助、盛探親犬路費混等）付；毀④陵各項刑勞動肥保護喜支出木；房⑤臟雇員寫調(diào)動弊工作條的旅拉費和既安家會費；坦⑥蔬雇員隸離退代休、俊退職垃待遇色的各焦項支球出；妙⑦挺迎獨生艙子女客補貼浩；蹄⑧示納稅好人負蚊擔的則住房幻公積綿金；勝⑨臣捆國家變稅務貓總局酷認定獅的其萌他不靠屬于純工資會薪金繼支出獲的項疲目。鬧任職煎及雇心傭員瞞工的亞確定廊短伸在本磚企業(yè)棒任職杯或與拳其有較雇傭齊關系睜的員腎工包參括固律定職堤工、壇合同駱工、呆臨時鴿工，乘但下倉列情逝況除庸外：帶P2滅50層朽①笨應從株提取架的職膠工福萬利費塞中列差支的辮醫(yī)務蛙室、眼職工用浴室必、理衰發(fā)室遇、幼驢兒園虛、托桿兒所策人員堡②騎已領于取養(yǎng)剖老保筋險金漂、失發(fā)業(yè)救偏濟金純的離濁退休其職工陜、下投崗職僻工、卻待崗嶼職工深③陽已出敬售的弓住房翅或租島金收衣入計嶺入住胳房周遺轉(zhuǎn)金陪的出半租房管的管挖理服潑務人碧員皆工資舅、薪嘩金支余出稅哥前扣桃除形胖式西：譽①錘計稅旨工資獻（薪辱金）版制遺P2半50驢鮮按財蝦政部藝規(guī)定有的工媽資、歐薪金委標準君計算安稅前提允許遠扣除遲的工陸薪支脾出，磨該標姜準從姐20晝00各年起寶為人有均月掀扣除軍最高歌限額譜80災0嫩元。斗（個圍別發(fā)搞達地茅區(qū)在降不高星于孫20媽％幅妥度內(nèi)危報財粉政部策審定縣）沉年計益稅工扮資扣位除標世準鑰=情員工缸平均誼人數(shù)弱練當?shù)貏τ嫸惣べY性標準資艙1膏2傷（月永）推②播效益襪工資珠（薪抓金）名制：醬P2迫51漂言實發(fā)鍵工資既在雪“外兩個洋低于雹”遇以內(nèi)請的準班予扣稠除，帽按批倚準提亡取的妖工資御超過窯實發(fā)銅工資觸部分智不得仔扣除柴。知③凳飲食端服務誕按規(guī)險定提守取的欣提成慕工資?、軕z事業(yè)耕單位豬：菠P2鎮(zhèn)51問按規(guī)魄定的盜工資蹤標準朝扣除蜓⑤廢軟件艘開發(fā)鴉企業(yè)域P2阻51樂（甜注意船與增綿值稅學結(jié)合瓶出題戶）裙按實吹際發(fā)世放的季工資鄭總額好扣除閣，但蝕應注新意符先合條抽件。透（儉3窮）職投工工盛會經(jīng)倍費、艘職工畢福利逮費、困職工爸教育務經(jīng)費游P2講51催三項捏經(jīng)費捎分別店按計蹈稅工稅資（前不是染工資紹薪金役支出脖）總伯額的縣2貌％、初14蹲％、濾1.你5臟％、抵計算慨扣除牽。損建立氧工會卻組織恥的企僅業(yè)、鼻事業(yè)煤單位杏、社傻會團叢體，駕按每啦月全拜部職親工工托資總搞額的嫌2%意向工緞會撥肯繳的鋤經(jīng)費粘，憑舊工會詠組織尺開具漠的《店專用蒙收據(jù)務》在饑稅前散扣除三（注招意與舞上條認規(guī)定銀不同秩）僵碑擾企業(yè)掉職工起冬季候取暖奏補貼濟、防礎暑降隨溫費辯、職難工勞銜動保爪護費衣等支左出，甚可在各限額依內(nèi)據(jù)制實扣苗除，刻最高當限額童由省庭級稅蹲務機捉關確松定。覽（后4背）公夸益、思救濟搖性捐輕贈且含義依：鼓P2葛52父溜層公益碌救濟返性捐患贈是殿指納糕稅人氣通過塑中國獨境內(nèi)概非營幫利的狀社會笑團體游、國屈家機飄關，溜向教手育、刃民政皆、文監(jiān)化事制業(yè)等紀公益搏事業(yè)六和遭傲受自閱然災我害地取區(qū)、執(zhí)貧困守地區(qū)得的捐圈贈。紡扣除壟標準霧：幸砌拋在年景度應必納稅賓所得栗額菜3嶼％居以內(nèi)梳的部撲分，松準予索扣除礦；超璃過部案分不攻得扣織除。秤但是抱，金汪融、貫保險厘企業(yè)覺用于線公益猴、救撈濟性芝捐贈革支出祥不得鑼超過卸應納低稅所永得額策的府1.手5%責完。婚注：型納稅城人直貞接向葛受贈洪人的佳捐贈己不得開扣除哨。尾通過呆非營燈利的錄社會鍛團體施和國豎家機貼關、憑政府鳥部門勤捐贈盛允許夫全額檔扣除特的情掛況燕紅十縣字事清業(yè)；頂P2伙52凝-2幫53媽非營厭利的壓老年屬服務房機構(gòu)辱；假P2墨53筐農(nóng)村估義務雞教育源P2團53麻公益屆性青億少年賠活動躲場所談P2班53樣企業(yè)燥等社反會力竹量通衡過中狹華社坦會文紐化發(fā)咐展基仙金對塔四項康宣傳細文化管事業(yè)邊的捐五贈允佩許在鄰應稅旺所得吳10釘%城以內(nèi)永的部尿分扣徒除；疼其他迅公益衛(wèi)、救圣濟性凍捐贈華允許棗在應桿稅所共得糞3%曉以內(nèi)絹的部賠分扣翻除。沫國家專重點堆交響很樂團飾、芭腳蕾舞針團、協(xié)歌劇軌團、柔京劇壤團和紋其他劑民族敞藝術估表演榆團體臘；公呈益性劍的圖克書館耕、博刺物館濟、科塌技館動、美亂術館戰(zhàn)、革宴命歷授史紀救念館喉；重榨點文丙物保逝護單段位；夢文化慎行政罰管理澇部門姓所屬斜的非爬生產(chǎn)衣經(jīng)營謊性的幟文化葡館或稈群眾蜜藝術負館接玉受社完會公椒益性霧活動氣、項雄目和溪文化悠設施悔公益皮救濟哄性捐狠贈額往的計烈算及燃調(diào)整飄（新顏增內(nèi)抄容）輪①熄公益獄救濟創(chuàng)性捐透贈想扣除剪限額油=娃企業(yè)壘所得里稅申弊報表頸43亦行常允許幫扣除長比例賓（瀉3%嗽、種1.箏5愉％、均10脈％）責②尿?qū)嶋H述捐贈鈔支出消總額閑＝營抽業(yè)外液支出峽中列克支的伯全部姥捐贈位支出殃③滾捐贈距支出杰納稅爪調(diào)整吧額＝餡實際漢捐贈猾支出中總額商－實牙際允弄許扣見除的虛公益索救濟旁性捐褲贈壁額鑄頸黃（姨5組）業(yè)嶼務招牧待費克：煮（置l熔）兼限額否扣除估標準群P2紹54讓－意25受5根（聯(lián)2焰）柴計提務依據(jù)貞：營揀業(yè)收慈入凈付額包波括主溫營業(yè)玻務收炮入和登其他廢業(yè)務腦收入嗎扣除鈴銷售比折讓逗和退站回，寬依據(jù)導教材閥P2閥98戶頁附紋表一求的范賺圍確前認。各（竹3被）對椅業(yè)務程招待猶費真侍實性掌的要棟求套味營納稅猛人申嫂報扣槍除的析業(yè)務寬招待暑費，米主管右稅務誕機關菌要求籮提供踢證明傘資料榴的，不應提掛供能呼證明從真實俗性的幼足夠周的有蓄效憑卵證或弟資料促。不槐能提暑供的月，不新得在豆稅前航扣除謙。紙（晌6況）各差類保緞險基那金和色統(tǒng)籌進基金味觸飾納稅慶人按縣國家關有關慌規(guī)定嫁上交維的各檢類保權(quán)險基陜金和撞統(tǒng)籌華基金買，包露括職榆工養(yǎng)舒老基傅金、辣待業(yè)遭保險抓基金戴等，惕經(jīng)稅敢務機例關審誓核后攔，在證規(guī)定枕的比陽例內(nèi)模扣除怠。艘（刷7茅）財信產(chǎn)保強險和跨運輸俊保險百費用透：士嗚榴按規(guī)堡定比雷例交諷納的齡財產(chǎn)猾和運耕輸保杏險費艦用，瞧準予嗎扣除莖；但壁保險望公司零給予侮納稅飛人的趣無賠紐款優(yōu)蜓待，際是保楚險公仔司對昂保險恥期內(nèi)機未發(fā)脫生意鑰外事肢故或熱保險皇公司逼規(guī)定壓的其嶺他事封故對滅納稅差人給鞠予的例獎勵忠，應條計入娛當年成應納累稅所辯得額仔。今按規(guī)眨定為侍特殊飯工種借職工健支付饒的法渡定人檢身安粥全保邊險準鄰予按側(cè)實扣符除。踐（舍8盛）固馳定資扎產(chǎn)租毅賃費限：灘賺朱依租橡賃方餃式而癥定：軟（稈1前）屬懲于經(jīng)吊營性仍租賃無發(fā)生念的租惜入固捎定資柴產(chǎn)租跑賃費鳳，可趣按受島益時缸間均肺勻扣估除；究（哭2嚇）屬司于融衡資性極租賃燙發(fā)生闖的租離入固搶定資攜產(chǎn)租甚賃費陶，不押得直其接扣賣除，厭但承朽租方恐支付輝的手顆續(xù)費黎，以抹及固蓬定資歸產(chǎn)安紅裝交輸付使攻用后乘的利謝息等報可在拾支付葡時直儀接扣蒸除。頓（妄9獵）壞案賬損拳失與件壞賬篩準備擴金渣：刷駛處理崇原則度：糊綢調(diào)納稅丘入發(fā)調(diào)生的梨壞賬犁損失潛，原卻則上座按實綁際發(fā)姐生額紅據(jù)實巾扣除栗。報其經(jīng)稅誠務機宮關批馬準，不也可店提取萄壞賬趕準備吩金。主劣壞賬裹準備帥金扣成除限眠額與球計提骨基礎謊做躁納稅既人經(jīng)和批準扁提取創(chuàng)壞賬更準備赴金的年，把提取暑比例寶一律懼不得桂超過幼年末笨應收汪賬款案余額沾的號5‰攻惠。墊年末廢應收喪賬款炕包括該其他頃應收縫款的盒金額鋤。（惡變化么）慢注意醒稅法肉認定歐壞賬蹈的標抗準敬底（卡3妻）仰納稅插人發(fā)鋤生非給購銷搞活動猾(古教材歪錯誤去）團的應命收債躍權(quán)以逐及關始聯(lián)方拾之間反的任答何往恢來賬暖款，陵不得遭提取協(xié)壞賬致準備帳金。潛關聯(lián)然方之掙間往征來賬矛款也招不得言確認叛為壞網(wǎng)賬。即但經(jīng)已法院腦判決稍債務鞭方破灘產(chǎn)，樓財產(chǎn)碧不足妥清償躍的部喪分經(jīng)滋稅務根機關閘審核識后，艱債權(quán)捎方可刃作壞躲賬損南失扣敲除。井注意泳掌握怒會計翅處理鍵與稅婚法規(guī)貴定的桌差異捎廳（胖10蘇）資清產(chǎn)發(fā)近生永傾久貨哲實質(zhì)緣性損鳳害，胡扣除菜可以租得到膜補償敬的部螞分，所可以挑確認濟為損創(chuàng)失。碗永久翠貨實酒質(zhì)性速損害糾可以貓對照艙會計罵處理淘規(guī)定叫記憶況。祖（滔11懇）娃固定疑資產(chǎn)賢轉(zhuǎn)讓裂費用惡允許轟扣除卵；蠶（袋12熊）資宵產(chǎn)盤汁虧、療毀損句凈損肉失（貝包括喊固定蝴資產(chǎn)俊、流領動資總產(chǎn)）運；呼（槐13?。﹨R求兌損芽益；穩(wěn)（嘩14正）支區(qū)付給訓總機算構(gòu)的薦管理白費（液比例配一般疤不超調(diào)過總般收入旦的毀2%穗）；蘆（御15債）頃會員拉費；殼（槐16炎）殘秧疾人蠟就業(yè)蘆保障而基金辱；覺（鋒17爸）住檢房公共積金幣以上姨幾條鼠按規(guī)溪定標唐準和兩方法跪處理逢后，瓣經(jīng)主賢管稅料務機允關審懷核后進，可型在企渴業(yè)所饑得稅甚稅前抵扣除柔。租（劉18怨）新聲產(chǎn)品胃、新伏技術勝、新鋼工藝尿研究客開發(fā)密費用艘（以閣下簡彩稱對“訂三新雀”騙費用寇）郊P2再58堪咱不受頂比例敬限制凈，據(jù)黨實計鹽入管任理費瀉用扣堪除（痛注意短研究卻人員真的工拿資、首研究糕設備僚的折跳舊沒鐘有比炮例）慢。講參為鼓貨勵企偵業(yè)研難究開偽發(fā)舊“物三新早”梅補充智規(guī)定解如下樂：做高①鵲盈利觀企業(yè)見當年豪“暑三新爽”厭費用巴超過夾上年喜實際術發(fā)生嘴額益10北％以非上（婆含鞏10友％）觀的，財除據(jù)辛實列憶支當藍年陰“佛三新獅”宅費用閣以外屋，年參終經(jīng)辰主管突稅務嫌機關誼批準紹，還子可再即按實瘋際發(fā)離生額騙的汪50看％，豐直接正抵扣傷當年斥應納播稅所暢得額腔；增采長未麻達到瞇10息％的艦，不妨得抵窮扣。均如果柜“繭三新經(jīng)”退費用襯實際退發(fā)生優(yōu)額的溉50材％大扒于當轎年應駝納稅各所得再額，塘可就痕其不饞超過遣應稅哥所得頃額的帥部分派予以笛扣除撕，超率過部蜜分，冬當年逗和以龍后年揉度均嘴不再佛扣除碌。怎允許宋加扣輕的企嘗業(yè)范膏圍是無：財易務核袍算制眉度健府全、犧實行兼查賬切征收戒所得膛稅的麥各種箭所有童制的珍盈利全工業(yè)遲企業(yè)湖。（阿教材輕變化申）廣例三:缺某盈棉利工積業(yè)企俘業(yè)濟20峽00濟年研并究開鳳發(fā)新鳥產(chǎn)品騙發(fā)生旬的各絞項費必用為曲98撫萬元靜；氏20蔽01奧年為駱10考5染萬元瓶；陣20浸02份年為英13笛0看萬元忽。封牢資請計絲算塞20羅01逼年和筐20挪02倚年允座許在熱當年月應納送所得貸稅前絞扣除提的究費開發(fā)蜓新產(chǎn)段品發(fā)售生的預費用碧為多刺少？解：材（劃1捆）鋤20駱00狠年剛惕開始切研制梳，據(jù)吉實計桑入管晶理費濁用。拆（貢2虹）示20喜01骨年比義20淡00爛年增左長（艱10圾5-聾98興）否98值10雪0%廉=7印%呀；不籍到蛛10鳳%遭，據(jù)絮實列墨支，匠所以叛20蚊01沃年應炎列支丸10雞5煙萬元拜。善（憤3劑）境20勒02尚年比梨20觸01訂年增達長啟（禁13雅0-拉10鼻5妻）衣10歡5講10獻0%界=2游3.垮8%椒；超守過煩10獄%搬，所屠以苗20惡02關年應橫列支改13攀0+帝13睡0誓50殘%=役19寇5材（萬畜元）觀。姑芹謊②銳虧損維企業(yè)從當年烘的情“鄭三新渴”桌費用斧，只紛能按鑒規(guī)定污據(jù)實王列支抖，不影實行論上述蒜加扣鄉(xiāng)辦法梁。蹲詞汁③穿納稅俱人發(fā)面生的吵技術扯開發(fā)幣費蜘，凡乎由國悼家財景政和腿上級坦部門娘撥付棟的部秩分，哪不得破在稅蘋前扣翁除，綠也不蒸計入柱技術譽開發(fā)旺費實遙際增禾長幅獅度的冤基數(shù)顧和計叛算抵減扣應位納稅軋所得腥額。踏燃（犯19狹）資險助科呢技開袖發(fā)費揚用屠P2弱59腰講肺對社榴會力傻量，圍包括承企事污業(yè)單暑位、塑社會嗽團體汽、個寺人和敵個體押工商旗戶，構(gòu)資助壺非關撐聯(lián)的予科研老機構(gòu)舞和高巡等學鑒校儀隨研究蔑開發(fā)灶新產(chǎn)微品、涼新技盟術、背新工混藝所信發(fā)生欺的研辣究開佳發(fā)逮壩經(jīng)費詞，經(jīng)那審核床可全榮額在規(guī)當年扛應納脊稅所融得額成中扣蝦除。偽透奏企業(yè)衫向所病屬的叔科研百機構(gòu)偉和高總等學尼校提串供的祖研究壩開發(fā)抖經(jīng)對訪資助扒支出或，不志實行化上述銹辦法蒙。蓬（常20疏）廣邀告和祖業(yè)務柳宣傳所費用名含義雹與內(nèi)誼容意宋匹廣告返和業(yè)惑務宣陶傳費粗用是謹企業(yè)昏為銷耳售商碌品或嚷提供旺勞務群而進財行的低宣傳岡推銷弓費用罰。軟雖廣告領宣傳換費用蔬分為保兩部聽分：孩一部莖分是凱正規(guī)種的廣呀告費段；新另一種部分甩是業(yè)綢務宣侍傳費歐。持這兩洽部分難財務倡上均揉由銷栽售費陵用開荷支，講自睡20袋00昨年起握計算鉤應納盞稅所詳?shù)妙~判時限挑額扣罪除。棒廣告純費娛史跳納稅冤人每吩一納拉稅年圾度發(fā)串生的堂廣告杯費不童超過陳當年卡銷售樂（營可業(yè)）蕩收入鉆2朱％的穴，可嬌據(jù)實宴扣除冶；生超過己部分狐可無押限期傷向以雁后納寶稅年春度結(jié)天轉(zhuǎn)速。中20排01陪年渣1以月太1等日起夏，對文10惠個特刪殊行惹業(yè)企昌業(yè)可些在銷肉售（曬營業(yè)?。┦談萑肱?%津的比銹例內(nèi)俗據(jù)實箱扣除輪；對榜從事熄軟件梳開發(fā)玉、集榴成電沖路制岡造等默高新奴技術米企業(yè)浪、互蒼聯(lián)網(wǎng)梢站及彩從事葬高新替技術蘿創(chuàng)業(yè)境投資訂的風息險投腦資企大業(yè)自飄登記四成立采之日業(yè)起膛5巷個納波稅年夸度內(nèi)擱據(jù)實蘿扣除墻，超刮過綁5慌年以輝上的待按待8%訓比例瀉扣除塞。掃納稅臂人申勒報扣事除的黎廣告港費支型出，酬必須纏符合偏下列餅條件均：耐P2應59毫①控廣告嬸是通貓過經(jīng)賄工商恥部門繩批準錢的專誕門機害構(gòu)制賤作的貸；仙②命已實鉆際支下付費邪用，假并已古取得渡相應扇發(fā)票行；悟③馳通過語一定簡媒體病傳播毀。拳鐘業(yè)務碼宣傳縣費開曬沾業(yè)務添宣傳受費是培不同戲時具殲備廣綿告費蚊條件婦的廣獸告性繁質(zhì)開痛支，柿如未廊通過陶媒體句的廣者告開鄰支，員廣告辱性質(zhì)割的禮拿品支擴出等崇。投金撥納稅鎮(zhèn)人每弟一納漢稅年咽度發(fā)計生的萬業(yè)務幅宣傳慈費，鵝在不限超過昆其當略年銷獨售（捷營業(yè)雹）收盼入思5‰壤范圍毛內(nèi)，仇可據(jù)井實扣仆除；猶超過脹部分帖永遠愿不能架申報書扣除測。技特別危注意勻：業(yè)日務宣睡傳費下與廣英告費塔應嚴悶格區(qū)賊分，份凡不襲符合毅廣告惑費條池件的頃，應縱一律壯視同款業(yè)務弄宣傳笛費處栽理。步榜（容21敢）金墻融企謎業(yè)傍廣告宵費、萍業(yè)務叮宣傳瞧費、忘和業(yè)錘務招概待費費稅前伸的扣高除脾在扣眠除俘20刊00浪年揀12升月熊31潛日以元前應虛收未笨收利難息采院用的掘直接燭沖減環(huán)當年醫(yī)利息場收入止方式縮進行教處理怪的，啄在計乒算廣懸告費忙、業(yè)遮務宣仍傳費座、和濃業(yè)務四招待諒費稅勺前扣版除限騙額時碼，準升予將卵已沖眼減的好當年未利息始收入紙的部走分還播原，葉即以明當年功實際兆取得妻的利標息收影入作震為基構(gòu)數(shù)計陽算上革述謝3蘭項費鮮用的元扣除來標準千。郊枝側(cè)（企22頁）差場旅費唱、會酷議費零、董判事會披費舟（寺23渠）煎傭金盆P2雄33乎勿雹納稅痰人發(fā)務生的誰傭金饒符合貧下列瞞條件莖的，懲可計華入銷營售費鴿用稅午前扣恭除：擔私①慚債有合蒙法真筋實憑弄證；支化②沫咳支付取的對攀象必寸須是玻獨立鎖的有述權(quán)從倘事中率介服睡務的釋納稅聲人或芒個人那（支鍛付對改象不貪含本院企業(yè)差雇員唉）；講尤③互幫支付缺給個爺人的寺傭金悠，除拆另有誠規(guī)定盾者外鋸，不叮得超尾過服梯務金垃額的層5旱％。女（災24遲）箱20盞02痛年準3扮月滔1定日起胡，加坦油機事稅控父裝置廉及相芳關費贊用，兄達到紡固定順資產(chǎn)絕標準聚的，擱其折誕舊額射可在攤稅前征扣除閘，達謊不到線的，再可在開稅前凍一次括性扣脹除。費（琴25渾）支爛付給梨職工頑的一蹤次性閃補償刺金（識一次蜓性生訂活補些貼、診買斷屑工齡柔支出黑），既可在籍稅前錯扣除五，數(shù)堂額大濾的，蜜可在新以后兆年度拋均勻惜攤銷監(jiān)。能（耀26俘）保辟險企貢業(yè)開剃展業(yè)德務支寬付的樂代理碎手續(xù)柄費，封在不責超過賣當年攀保費汽收入電的蔑8他％的情范圍德內(nèi)據(jù)數(shù)實扣雖除。絲（新宵增內(nèi)憂容）蠅(2烈7)縫房地世產(chǎn)開罪發(fā)企投業(yè)開盜發(fā)房肉地產(chǎn)奪可以沫扣除敗的成胡本費涉用包輩括竿:饒A醒、春銷售級成本布B鄉(xiāng)、蛙土地跪征用駝及差隙遣補尼償費瘡、公逼用設蠢施配忌套費投C咬、傾借款謊費用熱D搶、恭開發(fā)安產(chǎn)品勤共用錘部位敏、公咸共設挎施設蹤備維點修費拌E片、正土地忙閑置喊費宮F狂、蛇成本桑對象營報廢瞧或毀膏損損落失耍G窄、厭廣告析費和逆業(yè)務疑宣傳鉗費短H挑、貍折舊禿（轉(zhuǎn)蹄作經(jīng)斑營用熟的房掃產(chǎn)可掘以計核提折傭舊）呀（三欠）不活得扣遲除項麥目舒1良、資營本性隱支出鵝；惑2塌、無煌形資掏產(chǎn)受頸讓、穿開發(fā)殖支出腦；平3譜、違儉法經(jīng)技營的青罰款宿、被榜沒收引財物音的損旺失；喇4胳、各旁項稅乖收的掛滯納壺金、做罰金教和罰勇款（千不包薯括銀皇行對碌逾期員貸款果加收預的罰鋪息等絡）；誘5快、自惕然災蠟害或畝者意臨外事吉故損碑失有這賠償凱的部吐分；騾6席、超立過國識家規(guī)遙定允梨許扣何除的娛公益舉、救言濟性嚇捐贈鑰，以厭及非掀公益碌、救液濟性愧捐贈均；撫7母、各幸種非業(yè)廣告弄性質(zhì)授的贊梢助支晴出（壺實際果已由學業(yè)務教宣傳永費代誦替）倡；快8月、納勇稅人批為其奸他獨漫立納賠稅人玻提供遙與本快身應忽稅收屆入無活關的毒貸款獸擔保協(xié)，因雕被擔涼保方牧不能腔還清鏡貸款蠶而由穴該擔覽保納秀稅人尚承擔修的本罩息等妖，不醬得在緩擔保滴企業(yè)償稅前雁扣除刷。芹9盼、銷愁售貨伏物給茂購貨秤方的課回扣玩，其勻支出逼不得仰稅前壺扣除市；棄10疏、納陳稅人莫自行鹽提取感的存綢貨跌鳥價準凳備金袋、短容期投集資跌逃價準佛備金買、長猴期投龍資減堡值準僚備金擺、風約險準足備金暗（包系括投心資風誓險準仍備金舌），絨以及北國家雷稅收才法規(guī)絨規(guī)定誤可提初取準告?zhèn)浣鹣贾獗车娜蜗己涡无D(zhuǎn)式的春準備愉金不蓬得扣償除。謠11櫻、出寶售給薄職工圣的住沖房不文得稅礎前扣指除折倉舊和芹維修笑費。斷12片、與牙企業(yè)烏取得任收入京無關企的其該他各晉項支戀出。積樹（四在）、回虧損畫彌補擱除了響要掌使握虧置損彌爹補含配義外膝，還區(qū)應了薄解掌胃握一刺些具莊體規(guī)忽定。若盟1嶄、彌單補虧活損的嗎基本不規(guī)定宋演館稅法違規(guī)定蹲，納喘稅人言發(fā)生脆年度枕虧損逃的，錦可以云用下股一納摧稅年喇度的覺所得瞞彌補反，下烤一納箏稅年磨度的漫所得膠不足漫彌補棚的，套可以柱逐年啟延續(xù)距彌補貼，但逝是延吹續(xù)彌量補的劣期限州最長卷不能墊超過妄5耍年。專舊對于雜彌補至虧損之需要犁說明杏的是善：腐（桂1歲）這兼里所菌說的壽虧損撿不是監(jiān)企業(yè)漲財務飛報表且中的吊虧損去額，物而是揪企業(yè)禍財務卵報告峰中的謹虧損芬額經(jīng)建主管掉稅務丑機關減按稅砌法核慎實調(diào)扶整后呈的金衣額。牽（梳2繁）五誘年彌肢補期毀是以洋虧損憐年度兔的第慚一年昨度算真起，傅連續(xù)壞五年寸內(nèi)不袖論是框盈利制或虧辦損，斥都作警為實撒際彌壟補年研限計布算。也在五茅年內(nèi)裝未彌澡補完捐的虧刑損，扮從第煎六年暗起應哭從企劇業(yè)稅植后利麥潤或催盈余償公積乖金中筑彌補車。偏（雖3煙）連顯續(xù)發(fā)類生年膠度虧揮損，完必須匪從第問一個和虧損清年度環(huán)算起巴，先兔虧先誰補，臺后虧艙后補姿，不悅得將飲每個街虧損央年度索的連吉續(xù)彌卡補期胳相加明，也徑不得烈哪年扎虧損津額大蛙先補閉哪年狂。處例：唉下表熔是某益企業(yè)既10霸年盈靜虧情付況。五假設窗該企殺業(yè)一尺直執(zhí)碗行找5滅年虧犬損彌睡補期嗽，請感分步花說明伯如何顧彌補妨虧損份企業(yè)果10劍年內(nèi)污應納擺所得息稅總厲額（柔稅率善33伸%撇）。暈年度啊款19抗91車餐1跳99形2股銳19睬93濟介19斤94扒菜1放99敗5糧獲利竿輛9聲0距踢-江60撒活分-符80宵觀-仍30勝沫健50責年度從撒19楊96職孔1鳳99膝7稻諒19隊98臥恰19壁99闊攜2負00痛0礎獲利飽而1蝦0多壁捧30肆掠辱3獅0躁叔8巨0孫頂唇12如0解：靜(1賓)1凡99醋1每年應星納稅顫額驚=9雪0洞33避%=會29礙.7疾(擱萬元情)形(2浮)1增99眨2曾年虧很損到劣19腦96損年彌福補完鬼.麻(3直)1貝99士3曬年虧苦損到請19述98屆年仍茄未彌桑補完角,陣從部19補99鍛年起捐不能暫再彌籃補糟.建(4黎)1船99竊4期年虧貿(mào)損到榨19似99察年彌里補完挪,1繩99驕9捆年盈弱余龍50飛萬元竄.筆(5毒)1普0群年應等納稅糊總額束=2咱9.兆7+杜(5脅0+篩12納0)箱33屋%荷疾賄扛絞墻定狡苗=醋29迅.7測+5凱6.三1=幼85灘.8薯(制萬元裳)佳罰述2衰、彌晴補虧拉損適儀用中待的一遍些具脂體問不題屈：詳（褲1懲）有埋關聯(lián)泡營企礎業(yè)與改其投象資方民：先①坦對聯(lián)邊營企椅業(yè)生抗產(chǎn)、稱經(jīng)營結(jié)取得率的所氣得，靜一律稱先就予地征棗收所或得稅順，然呆后再飄進行員分配余。聯(lián)壽營企隙業(yè)的屑虧損捎，由寇聯(lián)營售企業(yè)心就地蒸按規(guī)發(fā)定進姓行彌汗補。興②改投資消方從代聯(lián)營嘗企業(yè)該分回層的稅庭后利崗潤按病規(guī)定漆應補滋繳所郵得稅嬌的，勒如果同投資獄方企嚴業(yè)發(fā)婚生虧克損，世其分乎回的尺利潤聯(lián)可先獻還原丙后用始于彌撐補虧消損，瘋彌補慘虧損扣后仍捏有余似額的紗，再嫩按規(guī)即定補伐繳企量業(yè)所惑得稅說。釣奧(樹2韻)．福企業(yè)謎境外圾業(yè)務煮之間鴨的盈乞虧可兼以相而互彌希補（加同一并國家鹿內(nèi)的酷盈虧密可彌帳補，網(wǎng)不同烤國家素的盈太虧不拔能相兄互彌報補）認，但口企業(yè)固境內(nèi)憲外之協(xié)間的紫盈虧肢不得周相互楚彌補漏。喜P2各63赴(福3飽)．燃匯總駝、合不并納晉稅成疑員企界業(yè)（瞇單位弦）的慈虧損緒彌補老。刊孤疲行業(yè)省和集晚團公息司在取被批梢準實筆行匯襪總、盛合并連納稅灑之前財，其兵成員批企業(yè)取發(fā)生味的虧忽損可姜用本婦企業(yè)形以后勤年度宅所得拐予以遲彌補鋸，不根并入譜母（老總）早公司吼虧損托額，慚也不謎沖抵日其它利成員經(jīng)企業(yè)氏所得俘額；私足食在被蟻批準陡匯總錦會并抓納稅侵之后散，其仇成員漢企業(yè)菠發(fā)生議的虧榜損不眼得用燈本企圾業(yè)以呆后年晚度所冷得彌公補，腰而應綿并入改母（宿總）脈公司三虧損借額。巷(犬4哨)、錦分立姜、兼桂并、早股權(quán)駛重組屋虧損緩彌補顧P2伸63線(宮5枯)、測年度吧虧損馳確認知；繪(煩6桌)、釣稅前亡彌補餃虧損怖的審糠核廈(皺7獎)、最免稅卵所得蝶彌補幼虧損放；忽(托8片)、菜建立械彌補攤虧損培臺賬卡熔按照用稅法輪規(guī)定摩，企訴業(yè)的注某些破項目北免征儀所得芽稅。松想堤終如果身一個來企業(yè)萬既有懷應稅嗽項目溝，又井有免碌稅項昏目，騙其應繩稅項能目發(fā)珠生虧襯損時痕，結(jié)辣轉(zhuǎn)以杏后年擇度彌賺補的淚虧損并，應檔該是椒沖抵醋免稅咬項目獲所得漁后的謠余額秀。相禽服此外接，雖四然應直稅項陵目有鄭所得嗓，但通不足涌彌補謝以前綿年度忌虧損戴的，漂免稅相項目縫的所斷得也偵應用寧于彌幣補以殖前年但度虧悠損。娛(蝕五）翼關聯(lián)予企業(yè)病應納驚稅所坦得額客的確撐定尋P2悔64膏譜豐四、張資產(chǎn)樹的稅僑務處縮理斷洪憲稅法偶對固辣定資辨產(chǎn)、曬無形情資產(chǎn)儉、遞是延資惠產(chǎn)及柳存貨密的計吐價和驢攤銷委方法賽作出盾了規(guī)猛定，懶其內(nèi)取容與搜財務旱制度壟中對池資產(chǎn)成的會凱計處晴理有次差異擠。當桃稅法摩規(guī)定齡與會互計制吩度規(guī)炮定相樂抵觸屯時，貧以稅耗法規(guī)轉(zhuǎn)定為墊準確伐定應藏納稅見所得膀額。奴衣治這里床僅就寧20折00悉年仙1鑼月濕1販日起圣執(zhí)行股的資渠產(chǎn)稅萌務處清理方暑法與壺原來劫政策托相比義變化暫之處膨作以賭下歸嘩納：組趟嫂匹（一唱）固賠定資皆產(chǎn)的紅計價念和折盡舊串1管．固銀定資寇產(chǎn)計交價狐歡準固定環(huán)資產(chǎn)牌價值脆確定六后，曲除下李列特留殊情出況外脫，一甩般不籠得調(diào)墨整：盞P2嘆66毀（迎1唇）設國家巨統(tǒng)一萌規(guī)定扒的清絹產(chǎn)核景資；趴（伙2合）將申固定汗資產(chǎn)坐一部昂分拆日除；乖（側(cè)3戶）固柔定資幕產(chǎn)發(fā)貝生永題久性硬損害羞，經(jīng)飽主管夜稅務蹈機關愉審核豈，可否調(diào)整稼至該跌固定滑資產(chǎn)念可收叼回金梯額，坦并確濃認損臣失。械（矮4冬）根關據(jù)實臥際價耍值調(diào)愁整原擊暫估公價值購或發(fā)窯現(xiàn)原營計價遠有錯城誤。臭2艘．固疼定資源產(chǎn)折幫舊范垮圍2題00世3年腿新增材以下窮內(nèi)容鏟：終叮蘿除另跨有規(guī)利定者橫外，仿下列龍固定酷資產(chǎn)阿不得在計提共折舊廢：慣（滴1煙）已添出售確給職憶工個綱人的丈住房貌和出誕租給瞧職工襪個人愛且租清金收盯入未乎計入續(xù)收入證總額壇而納料入住版房周返轉(zhuǎn)金旬的住摔房；素（吧2開）接淋受捐四贈和崗盤盈能的固魚定資愁產(chǎn)（陳注意蒸：接懇受捐姑贈的帳固定玉資產(chǎn)負20棒03遷年新柱稅法豈規(guī)定蚊已允溉許計掛提折遮舊，精此處永是教錄材錯份誤）昂主3聲．固壇定資蝕產(chǎn)計楊提折身舊的黃依據(jù)災與方席法至折舊爐方法流有變童：賤呢為原政態(tài)策：錘折舊母方法爹按財心政部蜜制定禍的行病業(yè)財曾務制壽度執(zhí)胃行。肆悅誘新政腹策：堤固定蒜資產(chǎn)膛折舊腸的計池算，嘉采取農(nóng)直線無折舊企法。脈4綱、固返定資穴產(chǎn)可利加速今折舊奸的范聽圍及雖管理煩（新切增內(nèi)驢容，幸看一區(qū)下）帥憶悉年（二次）無酷形資銳產(chǎn)的色稅務川處理多1存．無背形資榜產(chǎn)計后價：趁（鞏1汽）非遼專利都技術桶和專緞利的鑄計價遲應當歷經(jīng)過仗法定樂評估們機構(gòu)寨評估毒確認倘；共（逃2垂）除融企業(yè)黎合并捷外，踏商譽騎不得路作價閱入賬嘆。產(chǎn)2對．無同形資吵產(chǎn)攤醒銷：憶（篇1翅）納船稅人毅自行胃研制熄無形扮資產(chǎn)使發(fā)生夏的費狂用，且凡在紛發(fā)生裹時已封作為片研究圓開發(fā)坊費直墨接扣委除的躍，該品項無墳形資傘產(chǎn)使尸用時責，不鈴得再荷分期滅攤銷歐。荷（宏2轉(zhuǎn)）納西稅人旅為取塘得土餐地使配用權(quán)謝支付扔給國漆家或化其他掘納稅耍人的騎土地驚出讓虧金作紛為無串形資序產(chǎn)管漲理，冒并在左不短茶于合餃同規(guī)野定的午使用蒼期間哀內(nèi)平麻均攤涌銷。勾刻（廉3辜）納匯稅人采購買書計算衣機硬告件所管附帶微的軟翅件未發(fā)單獨亡計價迎的應掃并入稼計算貢機硬昨件作般為固懂定資儀產(chǎn)管瘦理；喊單獨口計價藍的軟房件，毫應作下為無質(zhì)形資眼產(chǎn)管劫理，鏟按規(guī)潤定進孤行攤每銷。劫（禍4少）除剝另有脾規(guī)定鞏者外葛，自松制或鞏外購宣的商澤譽和懶接受枯捐贈取的無壓形資浪產(chǎn)，飛不得催攤銷錦費用流（今20予03歸年新艦規(guī)定暴接受威捐贈貪的無今形資斯產(chǎn)也緊可以逐攤銷搬）。派慎押（三案）遞壺延資爺產(chǎn)的盛稅務太處理依P2豆68供1免．褲固定煉資產(chǎn)水修理服費用伶（妥l掛）映固定鳳資產(chǎn)挺修理房支出型可在草發(fā)生薄當期腳直接爪扣除究。律（專2宰）符輝合下慣列條箱件之瞎一的臂固定狡資產(chǎn)粉修理吉，應塵視為滑固定拘資產(chǎn)唇改良灶支出脊：抱①輝發(fā)生母的修牽理支斯出達森到固忍定資途產(chǎn)原洪值驚20劍％以科顧上；葵②欲經(jīng)過豈修理盛后有營關資鏟產(chǎn)的景經(jīng)濟岡使用五壽命規(guī)延長溜2你年以除上；勉③繩經(jīng)過凳修理錯后的誤固定誕資產(chǎn)謀被用瓶于新爽的或久不同搜的用方途。帥（透3顧）固睛定資吃產(chǎn)改元良支戀出屬雜資本蝕性支的出，磁固定鍋資產(chǎn)邪改良揀支出劇，如惹有關例固定幟資產(chǎn)懲尚未東提足援折舊濟，可捆增加懼固定木資產(chǎn)果價值掌；如濫有關悲固定卻資產(chǎn)愛已提越足折奏舊，以可作萍為遞掛延費池用，塌在不寸短于預5辦年的覺期間間內(nèi)平悟均攤討銷。歲五、辯股權(quán)謎投資尋與合共并分蛾立的伴稅務蕉處理超（一梁）股叼權(quán)投國資稅哪務處淚理憑1塔、股瀉權(quán)投咽資所效得的搞稅務繳處理梳（呢1撇）投冰資方賞企業(yè)密適用記所得薯稅稅綿率高聾于被恩投資筍企業(yè)壩適用慧的所墨得稅悶稅率妙，除宇國家巡規(guī)定軋的定肥期減張稅、炒免稅蔽優(yōu)惠朵以外撒(憂此項芒視同婦已按若被投婦企業(yè)徑適用梨稅率奪交過哈了，照另外牙地區(qū)衰性稅尤率差匙，要登補稅關)狐，其膽取得全的投煙資所炎得應塔按規(guī)牢定還統(tǒng)原為擁稅前湊收益合后，菌并入開投資齊企業(yè)醫(yī)的應譜納稅筐所得釋額，查依法蝶補繳喬企業(yè)先所得麥稅喜(返地區(qū)俱稅率嶄差，嗚要補隙稅翁)弊。寨（吃2頁）非弦貨幣屯性分及配，蜂也是膛分配伍利潤挑，都伙算是隔應納震稅所私得。板被投爭資企陷業(yè)向轎投資叔方分死配非隨貨幣背性資晴產(chǎn)，愿應視紐為以漲公允襯價值處銷售追有關賊非貨化幣性下資產(chǎn)顫和分肉配利洋潤兩也項經(jīng)芳濟業(yè)匪務，俘并按惹規(guī)定外計算愿財產(chǎn)恒轉(zhuǎn)讓榴所得婆或損取失。寒(貸成本擱80晶00丘，售漢價崗10蝦00柏0趴，差向額幟20蹦00澆交所硬得稅籃。簽)拆（析3糞）被揭投資慶企業(yè)賓會計錘賬務講上實洪際做立利潤涂分配繭處理首(粉包括棕以盈像余公艙積和沾未分拋配利渾潤轉(zhuǎn)按增資柴本富)吃時，防投資庫方企描業(yè)應六確認痰投資殿所得降的實稻現(xiàn)。仰(古即，老投資蠻方此衛(wèi)項納羊稅義且務發(fā)娛生時良間為哈被投玉資方串做賬咳時妖)始（主4習）企肌業(yè)分常得的側(cè)非貨垃幣性努資產(chǎn)崖（除宮股票畏外）化按照朽公允壘價值屑確定藥投資敢收益岡，取殘得的沿股票柜按照讓票面宴價值輕確定叮投資潔所得場。桃遭幅禾遷2未、股萍權(quán)投拔資轉(zhuǎn)奇讓所碑得和交損失晨的稅易務處侮理舒(局區(qū)別廊于上忠項島“待股息攏”)狼（繁1圖）轉(zhuǎn)通讓所訴得應槍并入喜企業(yè)孔的應騙納稅先所得夫，繳能稅。論如收塞益超刃過投繡資成驕本，揮視為墻投資痛方企驚業(yè)的伸股權(quán)敵轉(zhuǎn)讓仔所得神，應粥并入評企業(yè)雀應納技稅所敘得，壽繳稅場。既（踩2豪）被肉投資流企業(yè)六發(fā)生匯經(jīng)營螞虧損鄙，由確被投層資企被業(yè)結(jié)妖轉(zhuǎn)彌餡補；掌投資爛方不滲得調(diào)駱整減著低投剖資成等本，姐也不違得確透認投抓資損頓失?？?父計算誘題綱)知（逗3盒）企債業(yè)因議收回乎、轉(zhuǎn)數(shù)讓或巡清算事處置印股權(quán)貌投資聽而發(fā)忍生的瘦股權(quán)巧投資模損失譜，可蜂以在別稅前掉扣除擊，但寨每一嬸納稅察年度功扣除玻的股裙權(quán)投基資損爽失，稈不得珠超過竊當年連實現(xiàn)紛的股沒權(quán)投砍資收彼益和想投資琴轉(zhuǎn)讓梢所得炊，超要過部艘分可高無限賴期向冷以后政納稅頌年度息結(jié)轉(zhuǎn)彩扣除齡。城例如韻：投愧資成臂本扭20捐萬，創(chuàng)收回折15帶萬，撥損失悼5輝萬，香當年歷投資臨收益透3燥萬，大只能旺抵廢3厚萬，弊尚有籌2挺萬向售以后夜納稅扎年度跳結(jié)轉(zhuǎn)蜘扣除拒，不丈得用棉本企竭業(yè)當不年實皇現(xiàn)的繳其他怕所得萄抵減窩。色3稍、以規(guī)部分拋非貨與幣性午資產(chǎn)張投資嶼的稅西務處微理頭應在鳥投資借交易排發(fā)生崇時，吩將其氧分解醉為兩虛項經(jīng)約濟業(yè)余務進都行所品得稅燥處理唉，并豬按規(guī)朵定計草算資眼產(chǎn)轉(zhuǎn)啦讓所騎得或預損失中：師①活、按眨公允蝕價值跌銷售虛有關憤非貨廣幣性安資產(chǎn)伯；檢②扭、投遞資。感上述蝕轉(zhuǎn)讓靈所得飯巨大般一次邊交納糟有困味難的糊，經(jīng)所批準長可在沉5腫年內(nèi)驕平均辯攤轉(zhuǎn)踏禍蜘4培、整抄體資極產(chǎn)轉(zhuǎn)今讓的掙稅務疼處理術整體巴資產(chǎn)第轉(zhuǎn)讓益的接輕受方堂支付息的交罵換額與中，塌除接器受企殖業(yè)股退權(quán)以含外的方現(xiàn)金劉、有面價證盾券、弄其他臺資產(chǎn)緣——舉非股吼權(quán)支宿付額認，不肚高于恨所支齡付股方權(quán)的創(chuàng)票面僅價值粥20盜%紛的，絹經(jīng)稅卡務機們關確凍認，均轉(zhuǎn)讓貿(mào)企業(yè)氧可暫泰不計城算確棉認資腰產(chǎn)轉(zhuǎn)鴿讓所慚得或小損失埋。旗(姜只記魂住緒20身%守即可情，單匠選題銹)殘5輛、企錦業(yè)整旺體資鋒產(chǎn)置蔽換的逆稅務蛾處理晉整體臺資產(chǎn)窄置換內(nèi)交易鋪中，渴作為慘資產(chǎn)劑置換臣交易越補價漢(拐差額慌)吉的貨節(jié)幣性喉資產(chǎn)虎占換識入總尼資產(chǎn)梅公允究價值速不高薄于臨25諷%內(nèi)的，瀉經(jīng)稅賭務機憤關確郵認，捏置換似雙方宅均不齡確認趟資產(chǎn)騎轉(zhuǎn)讓沿的所無得或截損失筐。笨(妖只記種住梨25濫%測即可死，單誰選題蟻)脂（二故）企駁業(yè)合興并的倒稅務僅處理剪（三練）企臥業(yè)分市立的體稅務通處理笑六、虛應納鄉(xiāng)稅額門的計福算予（一零）核止算征然收應菜納稅賄額的懇計算占應納串稅額巾是企搖業(yè)依鍋照稅乒法規(guī)桿定應逝向國勾家繳挎納的糾稅款鋪。報1藝、陷應納辨稅額章=禁應納享稅所旨得額煌霜嗽稅率最坡還應納吧稅所組得額驚是所悲得稅化稅額擋計算拖的關認鍵，腿它是朝指納脹稅人微每一訴納稅躺年度診的收終人總裁額減胳去準蔥予扣熊除項斑目金煌額后簡的余徒額，并它包督括來推源于躬中國守境內(nèi)板、境須外的亞全部慚生產(chǎn)勺經(jīng)營謎所得弦和其計它所販得，守其計在算方餡法為乳：劉（搜1繳）第給一個咽公式射應納原稅所絨得額腎=硬收入倘總額招-軌準予欠扣除晶項目礙金額樸如咱應納仗稅所洞得額型與企泰業(yè)會涼計利槍潤不斥同，練它是棉以會叛計利某潤為技基礎嗎，經(jīng)戴過納筍稅調(diào)送整確益定的胡，因睬此應狗納稅闊所得旱額實張務操在作中拾的計鴿算方粘法就蓄有第鏟二種紫方法亞。憶（殃2叛）第柱二個阿公式魂應納糾稅所逮得額舍=泳會計物利潤雜十納斥稅調(diào)捧整增授加額莊-炎納稅午調(diào)整熔減少點額則博公式梢中嗓“史納稅單調(diào)整趁增加冶額巾”蚊是指負：壞1萌．會棕計利襲潤計傳算中勵已扣弱除，涉但超爽過稅縣法規(guī)繭定扣虛除標題準部儲分；左2停．會詠計利奇潤計籌算中踩已扣件除，職但稅變法規(guī)隙定不戶得扣慮除的令項目飽金額膊；嶼3三．未忙記或回少記渠的應農(nóng)稅收壟益。別飽公式屆中脖“趴納稅常調(diào)整勸減少昌額撓”搞包括售：狀1巷．彌屠補以章前年挪度（裂5侄年內(nèi)島）未線彌補沿虧損非額；攀2共、境時外企且業(yè)或傻境內(nèi)伐聯(lián)營襖企業(yè)挽分回汽利潤也；持3天．減他稅或適免稅洗利潤終。瀉P1候76味-2牢78傳的例欣題應澆該仔憶細地冶看一杰看。愧（二定）核味定征宏收應鎖納稅縣額的祖計算節(jié)1外、核晌定征常收企彎業(yè)所哨得稅燈的適犯用范守圍（夸24艱9識頁看價看，捏理解柜，掌謎握為叼選擇旁題）拾2牢、核波定征窩收的拋辦法吸啦①擊、定漿額征積收的名，什碰么都糞不用鄭算。新②女、實傘行核尋定應糊稅所吳得率閃征收隆辦法寺的，搭應納榴所得脊稅額構(gòu)的計只算公病式如沃下：紙應納賞所得杜稅額嚼=孫應納弄稅所坑得額躍×剖適用裕稅率牌應納考稅所啟得額剪的確辣定：區(qū)A阿、妄收入僻可定購，成細本、德費用煌不能忽準確擴核算信時：燕應納英稅所融得額筐＝收桿入總吩額抱×兆應稅率所得威率準B饞、扎成本澡費用攔資料語可定肆，收唐入無仙法準儉確核謝算時籮：匙應納予稅所戰(zhàn)得額玉＝成體本費庸用支齊出額榨÷類（繡1貴―磚應稅方所得狂率）幅×裙應稅剪所得弟率粥裂七、拍稅收膊優(yōu)惠羽（一療）《婦企業(yè)病所得循稅暫莫行條拘例》鋒中的腿稅收冷優(yōu)惠都：很用l床．佛民族東自治雁地區(qū)斧的企果業(yè)，拖需照籮顧和育鼓勵窮的，擺經(jīng)省狹級人隱民政墨府批按準，咽定期限減稅榮或免魯稅；撇籃2癥．法幸律、仁行政浪法規(guī)鍵和國獵務院砍有關撇規(guī)定統(tǒng)給予會減稅項或免隔稅。生（二網(wǎng)）《熱暫行拾條例廁》中沈減免布稅政崗策原防則性愛很強尤，經(jīng)重國務渾院批榨準．何財政之部、衡稅務桶總局關又制裳定了侄企業(yè)漁所得輩稅具蜜體的茫優(yōu)惠鹽減免尚政策各，其院中竭需要稍考生傘重點渠熟悉秧掌握穗的內(nèi)席容有鋪：伸朋得1涌．國疾務院敗批準乞的高芹新技未術產(chǎn)包業(yè)開遲發(fā)區(qū)盜內(nèi)的羊高新貞技術員企業(yè)北，可本減按迫15雅％的膏稅率應征收榮企業(yè)沫所得袍稅；撇新辦白的高硬新技夕術企喪業(yè)，運自投警產(chǎn)年簡度起截2營年內(nèi)鍬免征活所得浙稅。醬格色2獅．對森第三灶產(chǎn)業(yè)哲可按也產(chǎn)業(yè)斯政策惠在一獄定期示限內(nèi)灣減征調(diào)或免核征企溝業(yè)所濟得稅堅，考咬生應收主要距關注近P2樸80打-2才81品叫（絕l侍）穿對科遙研單適位和貴大專蘭院校吃服務離于各槐業(yè)的耽技術倆成果仿轉(zhuǎn)讓勞、技組術培犁訓、挪技術兼咨詢滔、技搭術服嗓務、帖技術遼承包容取得碎的技凍術性訪服務女收入騾，暫財免征茫收所屆得稅才（暫遼免）吐。速朝（左2性）對艷新辦由的獨弟立核賞算的蛛從事粘咨詢刑業(yè)（籃包括棍科技符、法慕律、晶會計積、審配計、謙稅務逃等）聰、信暮息業(yè)研、技督術服臉務業(yè)槐的企錘業(yè)或庭經(jīng)營檢單位浴，自案開業(yè)圾之日閱起廚2涼年免浙征所剖得稅中（兩田免）集。捉招（掩3跌）對玩新辦君的獨跑立核杏算的濱從事鼓交通蠅運輸丈業(yè)、祥郵電才通訊鍛業(yè)的盜企業(yè)強或經(jīng)肅營單種位，融自開嘴業(yè)之達日起兼，第碧1弱年免華征、脂第較2株年減茶征所藏得稅婦（一南免兩肆減半貨）。凍3巷．企關業(yè)利例用三案廢（爪廢水芽、廢覆氣、可廢渣永）等紙廢棄漲物為網(wǎng)主要糞原料拼進行答生產(chǎn)竹的，扣5茂年內(nèi)奔減征爹或免周征所周得稅浴。裳4圍．在輛國家斥確定柔的老摸、少絮、邊賠、窮淺地區(qū)泉新辦晴的企匯業(yè)，檔經(jīng)主押管稅耕務機拐關批芬準后暖，可嫂減征茂或免晶征所肯得稅屋1西年。藏5簡．企專業(yè)事蟻業(yè)單孟位進晚行技君術轉(zhuǎn)翼讓，畜以及編在技嶺術轉(zhuǎn)漲讓過辱程中改發(fā)生類的與匯技術禮轉(zhuǎn)讓參有關陳的技參術咨關詢、觸技術苗服務美、技幕術培疾訓的鴿所得階，年糊凈收類入在覆30斥萬元焰（含哭30捉萬元摩）以腔下的拉，暫辨免征暑收所段得稅奴，超演過覽30婦萬元請的部癥分，埋依法頂繳納花所得基稅。么6腸．企挎業(yè)遇您風、扮火、晝水、看震等巧嚴重魄自然分災害夾，經(jīng)娘主管黑稅務蠢機關隙批準擴，可但減征華或免膊征所網(wǎng)得稅霧三年看。械7界．新移辦的掙勞動阿就業(yè)伯服務暗企業(yè)赤，當材年安幻過城桌鎮(zhèn)待崇業(yè)人職員超攝過企夏業(yè)從胡業(yè)人卷員總謙數(shù)慧60俗％的則，經(jīng)繞批準營可免障征墊3信年所舍得稅找（三女免和源符合鏡條件錦的三師免兩猜減半爭）。手8照．高角校和風中小述學校劍辦工求廠、邁農(nóng)場菊生產(chǎn)各經(jīng)營刷所得棕、各羨類培聲訓班閑進修冷班所廚得免刷稅。祥9摔、福燦利生線產(chǎn)單什位按擁規(guī)定肅減免傲稅。鏟10脫、鄉(xiāng)礙鎮(zhèn)企攻業(yè)可論按應露繳稅陣款減扛征杰10喝％。彩11童、相9習家股蝕份制始企業(yè)鋪減按艙15慶%給稅率讀征收佳12計、滿12油項政姓府性穗基金魯免稅蛾。軍13蓄、國環(huán)有農(nóng)鐵口、槍企事犧業(yè)單離位從飛事種撞植、萍養(yǎng)殖邀、農(nóng)阿林產(chǎn)按品初區(qū)加工盈取得稈的所顫得暫昌免征采稅。叼14痛、自潑然災類害、廉意外債減免國15奮、事重業(yè)單件位、良社會破團體提部分壓收入急項目蠟免稅察。鵝16脈、境攔外減渾免稅揚處理明（實柴際是倍稅收論饒讓談）距17誘、高皮校后徑勤實鐘體所坐得免另稅筆18判、新全設科慧研機塘構(gòu)的貴稅收項優(yōu)惠流19攜、迎20揀02另.1贏.1提起，何福彩顧機構(gòu)殲發(fā)售老福彩漂的收燃入，近包括嚇返還蒜獎金浴、發(fā)主行經(jīng)戒費、朵公益辣金，穴暫免也20停、西核部大反開發(fā)浴所得慣稅優(yōu)支惠追①沸范圍鑰：億②登稅率藍：設碗在區(qū)略內(nèi)國產(chǎn)家鼓加勵類驅(qū)產(chǎn)業(yè)鞭的內(nèi)赴資企敘業(yè)，工20賽01醋-2擺01把0擇期間震，適屆用怎15萬%嫁。家限定筋條件渡：主汁業(yè)必李須是走《目貫錄》趕所列散項目芝，且達主營去業(yè)務戶收入姥≥誕總收縫入的巷70頸%巾③旗、經(jīng)報省級等政府箏批準惑，自合治地揉方的洗內(nèi)資餅企業(yè)片可定曠期減煌免稅浴，但孩免稅俯金額紗涉及舉中央眨收入章10容0綱萬元疤及以消上的蔽，要拆報國砌稅總蒸局。姨④怕、西寶部區(qū)盡內(nèi)新厘辦的窄交通簽、電際力、桃水利妹、郵市政、逃廣播桑電視菊企業(yè)簡，業(yè)辛務收拖入書≥辮總收規(guī)入的朝70飛%偉的，儲自開致始經(jīng)頓營之抽日起腹，兩記免三肥減半喊.強（適控用貧15嚷%弄，減醬半就奇是個7.龍5%惹）秤⑤云、需撐要合叫并納要稅的芽，西榨部企世業(yè)與攀其它均地區(qū)講企業(yè)嫂分別鋸匯總屈申報芒、分助別適刻用稅技率。岔悟21萬、轉(zhuǎn)鋤制科帽研機季構(gòu)享渠受的衣所得距稅優(yōu)附惠拖丑安遣值P2拘85鄙共流6牙條，駱實際員是第斥18賭條的肌補充將規(guī)定挽，請孟考生卡連在祥一起易看。禮注意沃科研骨機構(gòu)謙聯(lián)合土其他攤企業(yè)尋組建奧公司栗的稅穴收規(guī)獨定，砌50獸%炊比例鬧很重在要。拔22謊、糞技術芝改造便國產(chǎn)味設備籠投資蕩P2招85夏-2焦86診舅忙蓄對在刃我國成境內(nèi)事投資雁于符揉合國氏家產(chǎn)事業(yè)政肥策的目技術節(jié)改造鳴項目址的企巨業(yè)，獎其項戰(zhàn)目所姓需國浴產(chǎn)設地備投連資的輸40趟％可腐從企龍業(yè)技增改項址目設燭備購眠置當勞年比債前一叮年新荷增的貓企業(yè)夸所得么稅中座抵免解?？挂灯髽I(yè)嗓每年煤度投甜資抵墾免的懶稅額惡，不洗得超金過該壽企業(yè)亭當年殖比設烈備購贈置前賢一年姜新增罩的所瞧得稅祖稅額就。如腎果當排年新另增所暮得稅歉不足鉗抵免孟時，歇未予費抵免像的投芳資額虧，可狹用以和后年裳度企燃業(yè)比寺設備屈購置輝前一銷年新設增的餅所得靠稅延充續(xù)抵絕免，序但抵越免期還限最絹長不翼得超逗過政5議年。較特別客注意銷：企作業(yè)所購得稅華計算狀順序?。合燃嫜a虧奇、后伐捐贈筑、再幅加計挎50襲％，找最后讓投資廚抵免亭。眾需要添注意銜的是貢，如侍果一頭個企民業(yè)同雹時符拾合兩駝項或份幾項晝稅法叼中規(guī)衣定的摟所得封稅減什免優(yōu)渡惠，定可選壽擇其也中一護項及巴優(yōu)惠趙的政災策使也用，盆而不開可將哪幾項停優(yōu)惠聯(lián)累加趣使用翁。拐八、吹稅額際扣除勉（一屆）境諷外所許得已射納稅巧款的?？鄢锕?棕．扣浙除方織法：葬分國裂不分這項限千額扣裂除，凈即：洋納稅危人來輝源于銷境外崖的所溪得，腥在并介入當吳年應抖納稅連所得拆額計范征所雅得稅什時，窄允許蹈從匯真總納傲稅的嘴應納用稅額印中扣踢除納犁稅人文已在責境外偷繳納占的所瓶得稅炒稅款撇，但秘扣除言數(shù)額雨不得棵超過帥其境狹外所嶺得依互我國艇稅法拉規(guī)定幸計算蒸的所躲得稅胳稅額托。主P2委87絮2依．抵巷免限與額計肯算杜P2款87膏：罷采用傍分國污不分鴨項的件計算基原則憑，其瞞計算個公式翻為：牛米境外梳所得絨稅稅椒款扣顆除限噸額沉=抱境內(nèi)帳、境誤外所邁得按鉆稅法稠計算收的應改納稅鋒總額渡（來服源于穿某外頁國的慧所得參÷伯境內(nèi)糧、境恨外所等得總界額）嗎警禽公式產(chǎn)中有港幾個噸需要冰注意胸的關破鍵問皺題：勁第一子，煩“籃境內(nèi)傅、境奔外所蠟得按粉稅法廈計算排的應刻納稅丹總額輛”磚是按搏33參％的躺法定劉稅率吸計算陽的應行納稅濟總額巡；桂第二而，算“勒來源眼于某燃外國嗚的所遼得戚”侄是來狀源于龜同一邁國家若的不參同應制稅所勁得之呢合計距，而匪且是唱稅前多利潤軟；沸但偷如果免是稅印后利祖潤，去不能利直接造用上持述公天式計牌算，蒼而需字還原俘成稅子前利小潤再滋運用碧公式曉，還周原方撐法為論：拔俯境外亮分回破利潤抄÷舍（幸l凳一來爆源國珠公司村所得塊稅稅角率）狹。學例：客某國瞇有公謹司當恒年度溫境內(nèi)突經(jīng)營輕業(yè)應鍵納稅哲所得脾額為王2蜂00免0免萬元杰，其弟在池A籃、響B(tài)飯兩國鋒設有張分支騎機構(gòu)但，民A洋國分奴支機感構(gòu)當疼年應春納稅睡所得促額為福60析0虛萬元員，其訴中生堵產(chǎn)經(jīng)員營業(yè)惕所得彎為爪50死0造萬元襯，巡A紐國規(guī)相定稅之率近40爆%苦，特廈許權(quán)遞使用慘費所圍得為瞞10戲0搶萬元史，災A懶國規(guī)籮定稅銅率為經(jīng)20持%叼；桃B夠國分虜支機晝構(gòu)當問年應忍納稅肚所得舞額為結(jié)40說0笛萬元咸，其取中生俱產(chǎn)經(jīng)法營所嫂得為珠25因0努萬元漆，糠B裳國規(guī)線定稅蚊率為隙30槐%賀，租王金所城得為喚15掏0坡萬元嗓，濟B膏國規(guī)槐定稅楚率為糞10光%準。請欲計算離該公弱司當難年度賀境內(nèi)氏外所叮得匯效總繳玩納的屆所得剃稅稅廢額。騎趕1盲）公敢司境蒙內(nèi)外月所得虹匯總廳應納未所得線稅稅嘉額＝夕（香20猶00谷＋步60豆0渡＋緞40伏0甩）惹×奔33嗎%航＝繞99查0沉（萬混元）爽2注）稍A悠國分叔支機召構(gòu)在掌境外醬已納介稅額絡＝島50芽0料×著40蹄%楚＋椒10重0管×守20悅%爹＝瘡20訪0爛＋飾20隆＝心22果0捆（萬虛元）羞A位國分歪支機總構(gòu)稅畢額抵社扣限雜額＝記（扣20布00笑+6吳00趕）俊×假33虎%礙×宿60平0患（褲20占00紫+6賭00帝）＝滅19握8懼（萬雹元）傭因為誕19年8<持22裂0,鼻所以永抵扣爸19稀8幣萬元部3萄）滿B蜓國分駛支機煉構(gòu)在棗境外警已納竭稅額蝦=2挨50頸×壺30杯%盡＋昨15朝0特×丙10宣%劉＝短75如＋獎15賠＝窄90問（萬巴元）涂B第國分坐支機炭構(gòu)稅娛額抵蒸扣限匹額＝非（揉20池00柜+4低00中）許×需33到%蘋×樂40潤0妖（柱20腹00盈+4燃00豈）＝叔13閑2駱（萬漫元）伸因為雁13磨2>步90似膽所以值抵扣寸90克萬元通4肅）當澆年度速境內(nèi)碌外所