會(huì)計(jì)科目和帳戶課件

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第一節(jié)會(huì)計(jì)等式

一、會(huì)計(jì)等式〔資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益〕的形成〔一〕資產(chǎn)表現(xiàn)為企業(yè)的資金占用?！捕池?fù)債和所有者權(quán)益表現(xiàn)為企業(yè)的資金來源?！踩迟Y金占用和資金來源是資金同一體的兩個(gè)方面，故客觀存在著必然相等的關(guān)系，這種關(guān)系稱為資金平衡理論。即資金占用總額＝資金來源總額資產(chǎn)＝權(quán)益資產(chǎn)＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響

〔一〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：是指能以貨幣計(jì)量、引起企業(yè)資產(chǎn)、權(quán)益發(fā)生增減變化的一切物質(zhì)交換活動(dòng)。按其性質(zhì)分為：１、外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)與其他企業(yè)之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如購料、銷貨。２、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如倉庫發(fā)料、車間領(lǐng)料加工和產(chǎn)成品入庫等。〔二〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響。企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)引起企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益發(fā)生增減變化，即任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)等式產(chǎn)生雙重影響，引起會(huì)計(jì)要素中的至少兩個(gè)具體工程發(fā)生變動(dòng)，但不管怎樣變動(dòng)，都不會(huì)破壞平衡關(guān)系：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益。(三)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)要素產(chǎn)生影響的四種類型：

1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起資產(chǎn)工程之間此增彼減，增減金額相等。2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起權(quán)益工程之間此增彼減，增減金額相等。3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，引起資產(chǎn)工程和權(quán)益工程同時(shí)增加，雙方增加金額相等。4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，引起資產(chǎn)工程和權(quán)益工程同時(shí)減少，雙方減少金額相等。案例：1、從銀行提取現(xiàn)金500元備用。2、以銀行存款350000元對(duì)外投資，回收期五年。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益+500-500+350000-3500003、應(yīng)付票據(jù)代替到期應(yīng)付賬款200元。4、以盈余公積10000元轉(zhuǎn)增資本。5、企業(yè)所有者代企業(yè)歸還貸款300000元因債權(quán)人消失而豁免的債務(wù)50000元資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益+2000-2000+10000-10000-300000+300000－50000＋500006、向銀行借款15000元資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益+15000+150007、國家投資200000元存入銀行。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益+2000+2000008、以銀行存款歸還前欠貨款3000元。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益-3000-30009、企業(yè)代所有者歸還欠款280000元。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益-280000-280000結(jié)論：１、每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起某一個(gè)或幾個(gè)會(huì)計(jì)要素的有關(guān)工程發(fā)生增減變動(dòng)，且增減金額相等。２、每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，無論會(huì)計(jì)要素如何變化，會(huì)計(jì)等式兩邊始終保持平衡。３、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起等式兩邊資產(chǎn)和權(quán)益變動(dòng)的，會(huì)使雙方總額發(fā)生增減變動(dòng)，但變動(dòng)后的雙方總額仍然相等。４、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，只涉及等式一邊資產(chǎn)或權(quán)益變動(dòng)的，不但不會(huì)影響雙方總額平衡，而且也不會(huì)改變?cè)瓉淼目傤~。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生影響會(huì)計(jì)要素示意圖

資產(chǎn)增加〔3〕權(quán)益增加

〔1〕2〕資產(chǎn)減少〔4〕權(quán)益減少一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義會(huì)計(jì)科目：就是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)展分類核算的工程。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)科目是由會(huì)計(jì)制度規(guī)定的。它是設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)所必須遵守的規(guī)那么和依據(jù)，是正確組織會(huì)計(jì)核算的重要條件。第二節(jié)會(huì)計(jì)科目〔一〕

會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目〔會(huì)計(jì)科目表〕〔二〕

會(huì)計(jì)科目的級(jí)次會(huì)計(jì)科目按期反映信息的詳細(xì)程度可分為以下兩類三級(jí)：二、會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和級(jí)次會(huì)計(jì)科目級(jí)次示意圖會(huì)計(jì)科目總分類科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目子目（二級(jí)科目）細(xì)目（三級(jí)科目）1、總分類科目：對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)展總體分類的會(huì)計(jì)科目。它能提供總括的核算指標(biāo)，以滿足企業(yè)外部信息使用者的需要。它是由財(cái)政部和企業(yè)主管部門統(tǒng)一制定的。2、明細(xì)分類科目：是對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類所形成的會(huì)計(jì)科目，它能提供較為詳細(xì)、具體的核算指標(biāo)，主要為企業(yè)內(nèi)部管理效勞。三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原那么

〔一〕必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象點(diǎn)。

〔二〕必須滿足經(jīng)濟(jì)管理的要求?！踩潮仨氝m應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)開展及本單位業(yè)務(wù)開展的需要?！菜摹匙龅浇y(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合?！参濉骋喢鬟m用。四、會(huì)計(jì)科目的分類〔一〕

按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類１、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目2、負(fù)債類會(huì)計(jì)科目3、所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目4、本錢類會(huì)計(jì)科目5、損益類會(huì)計(jì)科目〔二〕按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度分1、總分類科目2、明細(xì)分類科目二級(jí)科目：介于總賬科目和明細(xì)科目之間，提供的核算指標(biāo)比總分類科目詳細(xì)，比明細(xì)分類科目概括的會(huì)計(jì)科目。第三節(jié)

賬戶

一．設(shè)置賬戶的意義及必要性〔一〕賬戶：是用來分類核算和監(jiān)視會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容的一種工具?！惨弧吃O(shè)置賬戶的必要性：為了序時(shí)地、連續(xù)地、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)的過程和結(jié)果，提供各種會(huì)計(jì)信息。賬戶應(yīng)以會(huì)計(jì)科目作為它的名稱，并具有一定的格式，根據(jù)總分類科目開設(shè)總分類賬戶〔總賬〕，根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)明細(xì)分類賬戶〔明細(xì)賬〕?？傎~提供的是總括核算的指標(biāo)，一般只用貨幣計(jì)量；明細(xì)賬提供的是明細(xì)核算指標(biāo)，除提供貨幣指標(biāo)外，有的還提供實(shí)物指標(biāo)〔件、公斤、噸等〕注意〔一〕會(huì)計(jì)科目與賬戶的區(qū)別與聯(lián)系

區(qū)別：①會(huì)計(jì)科目僅是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)展分類的工程，不存在構(gòu)造問題，而賬戶不僅有其名稱，而且有其具體的構(gòu)造；②從其作用來看，會(huì)計(jì)科目是進(jìn)展分類核算的依據(jù)，而賬戶那么是分類核算的載體。聯(lián)系：〔1〕會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的；〔2〕設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶的目的都是為了提供分類核算的經(jīng)濟(jì)信息；〔3〕會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和賬戶所核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致的。二．賬戶的根本構(gòu)造

〔一〕根本構(gòu)造：由反映會(huì)計(jì)要素的增加數(shù)、減少數(shù)和結(jié)余數(shù)這三個(gè)局部構(gòu)成。通常把賬戶分左、右兩方，一方登增加數(shù)，另一方登減少數(shù)，增減相抵后的差額稱賬戶的余額〔期初余額、期末余額〕。賬戶的格式可簡化為“丁〞字形。

賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）右方在賬戶的左方和右方，哪一方記增加額，哪一方記減少額，其余額在哪一方，取決于所采用的記賬方法和賬戶本身的性質(zhì)（所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）

“丁〞字賬左方〔二〕賬戶根本構(gòu)造的內(nèi)容１、賬戶的名稱〔會(huì)計(jì)科目〕２、日期和摘要〔記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容〕３、增減金額和余額４、憑證的號(hào)數(shù)(說明賬戶記錄的依據(jù))〔三〕賬戶可以提供的核算指標(biāo)１、本期發(fā)生額即本期增加額和本期減少額：分別登記一定期間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增加額和減少額。它是一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)，反映一定期間內(nèi)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)