第一編審計(jì)環(huán)境章

圖二：注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系三、注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范（5，6章）注冊會計(jì)師的職業(yè)道德基本準(zhǔn)則的構(gòu)成職業(yè)行為保密專業(yè)勝任能力應(yīng)有的關(guān)注客觀公正獨(dú)立性誠信注冊會計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范（一）注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則1、表獨(dú)捕立申性在豬執(zhí)扁行鑒背證業(yè)本務(wù)鉆時禿，雖注托冊四會限計(jì)桂師必湖須食保音持徹獨(dú)疤立列性現(xiàn)。中寺國恰注違冊喊會依計(jì)珍師禿協(xié)無會傾會仙員豈職纏業(yè)見道船德追守醫(yī)則半規(guī)痕定赤，暈獨(dú)鞋立奴性比包挖括實(shí)譜質(zhì)械上川的胖獨(dú)騎立桐性霧（罩內(nèi)運(yùn)心珠）和形網(wǎng)式解上草的練獨(dú)露立麗性網(wǎng)（枕外槐在耳）。2學(xué)、專拐業(yè)淘勝龜任青能持力辛和沒應(yīng)將有侮關(guān)帝注1）味專聰業(yè)佛勝碼任爬能撥力會畏員損應(yīng)復(fù)當(dāng)保疫持專食業(yè)冬勝蕩任麗能去力鋪，品將醉專紛業(yè)星知旺識正和執(zhí)技亦能故始蹄終保旱持在驚應(yīng)惰有逐的器水功平育之替上迷，禿以格適伯應(yīng)鏡當(dāng)圾前壩實(shí)績務(wù)藥、脹法酸律矮和她技婚術(shù)糖的駐發(fā)乖展船，乞確況保濫客績戶憲或歇雇面?zhèn)蚪▎位镂讳撃芨邏蜷_得擠到科合懇格壟的字專刑業(yè)勿服竿務(wù)虹。2）屠、應(yīng)哪有障的云關(guān)尚注在肆審?fù)栌?jì)煎過疼程深中鐮，讀會佩員嶼應(yīng)要當(dāng)保講持以職墳業(yè)長懷知疑魄態(tài)勿度，邀運(yùn)次用絹專戶業(yè)社知侄識糊、緊技溪能嫁和轎經(jīng)蘆驗(yàn)紅，菌獲陽取壘和膏評挖價構(gòu)審葵計(jì)潔證嚷?lián)取?、溝保聲密注艇冊漆會窩計(jì)砍師疑應(yīng)分當(dāng)魄對閥在剝執(zhí)貧業(yè)如過緣瑞程庭中莊獲首知漸客緞戶招信麥息吹保突密姓，庸這挺一吹保衡密完責(zé)隱任榨不辟因覺業(yè)壤務(wù)慮約越定查的態(tài)終輛止忌而肆終么止?fàn)帯Ｗ⒃~冊堂會幻玉計(jì)尖師張不丘得慈利秀用與在戀執(zhí)璃業(yè)披過庭程睬中叉獲抬知濃的孝客岸戶允信辣息花為績自競己病或繼他令人混謀餅取壓不趟正替當(dāng)滋的槍利蹤蝶益勿。問謠題怒：A注屈冊婦會防計(jì)避師梳負(fù)懼責(zé)專對B企產(chǎn)業(yè)刃進(jìn)黨行欺審友計(jì)樓，駛費(fèi)踢用果由B支經(jīng)付嘴。B的租財(cái)忍務(wù)單報(bào)邪表稻故淹意將虛柏增械利脊?jié)櫚椋贫鳤出膜具無鏡保辛留捧意耕見龜審?fù)嫌?jì)兆報(bào)勾告。A在勿什主么懸情誦況主下玻違陵反嘗執(zhí)據(jù)業(yè)列道僑德餅準(zhǔn)谷則稻，醫(yī)故洲意氣出救具觸重蒙大端錯尺報(bào)術(shù)？-凡-浙-在A的殲利丑益泰與B相搬關(guān)姨時疑。遠(yuǎn)執(zhí)笑業(yè)鉆道某德猴遵趕守閃存螞在曾威腦脅絮。六報(bào)個么基揚(yáng)本乖原姻則蹄：誠東信獨(dú)雨立徒性客幟觀專漏業(yè)兆勝嘆任茂能爬力及益應(yīng)爐有攔關(guān)許注保尾密職抹業(yè)山行渡為A與B利計(jì)益棕相潑關(guān)畢，職與業(yè)拔道赴德駱遵浸守遭貼受臉威鉆脅C建P醒A應(yīng)瓜做資到惜：識孟別威瓣脅評切估威蒜脅應(yīng)賊對措色施（艱二拼）搞職娘業(yè)乏道柏德錘概租念遷框創(chuàng)架（贈二丟）叮職絡(luò)業(yè)爭道鏡德預(yù)概級念少框蒙架職枕業(yè)卷道預(yù)德莫遵允守桿遭撒受善利騾益厲威妙脅喘，C觸P胞A應(yīng)醒該逢做畫到俘：識革別穩(wěn)威搬脅評寬估六威耕脅應(yīng)撥對烈措顧施自照身允利棗益玻威緩脅自摘我舒評舉價物威促脅過覽度幸推掉介野威冰脅親丸密窯關(guān)咱系穿威政脅外依在渣壓秤力維威形脅1、磚對斤職蒼業(yè)恐道持德交基段本必原抬則托威屬脅影的溜種福類對職業(yè)道德基本原則的威脅對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的具體情形1、自身利益（1）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；（2）會計(jì)師事務(wù)所過分依賴向某一客戶的收費(fèi)；（3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系；（4）會計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶；（5）審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商；（6）會計(jì)師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)安排；（7）在評價其所在會計(jì)師事務(wù)所的人員以前提供專業(yè)服務(wù)的結(jié)果時，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯誤或酸有色收茅費(fèi)是玩指住收謙費(fèi)乎與吼否局或仿收內(nèi)費(fèi)樓多醋少尖以寒鑒拖證窩工果作牽結(jié)稠果棕或義實(shí)獄現(xiàn)乘特投定鴨目激的館為恢條哲件制。例噴如隙：審杰計(jì)授客抬戶墳要搖求夾注棟冊階會級計(jì)刻師姜出鋒具掀標(biāo)坡準(zhǔn)蹲審高計(jì)舉報(bào)瘋告辦，雕否改則徹就割不液付古費(fèi)勤，拿這午屬唇于影收雞費(fèi)蔥與瓣否宋型美的欄或劉有給收挎費(fèi)愈；病審牽計(jì)家客稼戶宅按榜照皮審閣計(jì)減后交的判凈胖利沖潤輩水瓜平平高裙低晉付網(wǎng)費(fèi)籍，獨(dú)這建屬鉗于困收瓜費(fèi)淹水筐平夜型喝的洲或欄有雕收叮費(fèi)眾。對職業(yè)道德基本原則的威脅對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的具體情形2、自我評價（1）會計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)或運(yùn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)后，對該財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的有效性出具鑒證報(bào)告；（2）會計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對象；（3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員現(xiàn)在是或最近曾是客戶的董事或高級管理人員；（4）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員現(xiàn)在受雇于或最近曾受雇于客戶，且在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)；（5）會計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對象信息3、過度推介（1）會計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份；（2）在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人對職業(yè)道德基本原則的威脅對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的具體情形4、密切關(guān)系（1）項(xiàng)目組成員與客戶的董事或高級管理人員存在直系親屬或近親屬關(guān)系；（2）項(xiàng)目組成員與客戶某員工存在直系親屬或近親屬關(guān)系，而該員工所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象產(chǎn)生重大影響；（3）客戶的董事或管理層，或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象產(chǎn)生重大影響的員工最近曾是會計(jì)師事務(wù)所的合伙人；（4）注冊會計(jì)師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇，除非所涉價值微小；（5）會計(jì)師事務(wù)所的高級員工長期與某一鑒證客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)對職業(yè)道德基本原則的威脅對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的具體情形5、外在壓力（1）會計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅；（2）如果會計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持不同意審計(jì)客戶對某項(xiàng)交易的會計(jì)處理，審計(jì)客戶可能不將計(jì)劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會計(jì)師事務(wù)所；（3）會計(jì)師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅；（4）會計(jì)師事務(wù)所受到因降低收費(fèi)而不恰當(dāng)縮小工作范圍的壓力；（5）由于客戶的員工對所涉事項(xiàng)更具專長，會計(jì)師事務(wù)所面臨同意客戶員工判斷的壓力；（6）注冊會計(jì)師被會計(jì)師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計(jì)客戶的不恰當(dāng)會計(jì)處理，否則將不被提升（壺三妨）段具聞體佳業(yè)言務(wù)塘中鹿可雁能墳遭苦受療的序利踢益嫌威瞞脅卻及木其丸應(yīng)追對約措裳施專藥業(yè)艘服聰務(wù)白委仰托癥（流接綢受病客岔戶工、寸承載接熱業(yè)刺務(wù)淺、純接僵替疑前送任務(wù)注淺冊袋會么計(jì)妄師被）利漆益靜沖竿突去（責(zé)競暈爭馳關(guān)繼系杯）應(yīng)券客餃戶市的守要擔(dān)求催提數(shù)供寶第計(jì)二浪次殲意穩(wěn)見收獎費(fèi)絨（搭報(bào)漆價綁過印低姥、貢亂憐收毀費(fèi)裂）專擇業(yè)犁服慣務(wù)恥營嚼銷輪（爆廣舉告冬招盼攬穗業(yè)砌務(wù)珠）禮借品秘招門待保絲式管吸客艙戶腿資索產(chǎn)【例貍題·多狐選軋題】下固列齡有險(xiǎn)關(guān)猛涉母及濟(jì)職犁業(yè)歲道偏德最的音表我述父中內(nèi)，射恰沉當(dāng)馳的薦有慶（膀）遷。A知.如霸果寶客細(xì)戶魯涉乳足屈非快法哥活話動坐，慨就胳有他可珠能為對庸注段冊摧會克計(jì)政師蘆的廚誠亂信瞧或犬職踏業(yè)危行塵為視構(gòu)杏成蒙潛話在倦威薄脅B龍.如鞏果搞注雷冊勒會器計(jì)線師御在匪缺稍乏奏專繡業(yè)臭勝碼任刺能聯(lián)力擺的芽情眠況疲下縣提心供花了橫專吧業(yè)位服忘務(wù)蕉，仗就廊構(gòu)山成湯了畜一拆種活欺撲詐C抄.注通冊鹿會橡計(jì)傘師競不遮應(yīng)遙為繭存女在亮利幸益岔沖例突哥的淡兩珠個粉或扔多除個賓客江戶腔提烈供排服淹務(wù)D本.如滾果諒注克冊羊會略計(jì)覺師咽為州存料在問競副爭幼的尼不幕同秩客撤戶婆提拾供扔服貢務(wù)臭，栗注碼冊胖會刷計(jì)根師掩應(yīng)庭當(dāng)孤告畫知事客繪戶源這媽一燃情究況筐，沙并漿獲裕得困客吊戶在同產(chǎn)意丟以犬在華此珠情棟況顫下鼻執(zhí)志行鬼業(yè)帖務(wù)【答塑案】反A熄B診D【解辜析】如秘果旗注存冊暫會畏計(jì)揉師筋為炸存絲式在仆利唱益池沖扭突臥的支兩葬個閣或紋多劈燕個嬸客醉戶鄉(xiāng)豐提君供測服懷務(wù)鄭，綁注攏冊欺會罵計(jì)蹲師尾應(yīng)內(nèi)當(dāng)略告拒知沫所藥有貪已瞎知遷相密關(guān)房誠方速這粒一珍情蹈況配，歪并雀獲念得評客敲戶怪同訴意薄以斃在效此曉情盾況卡下?lián)寛?zhí)皇行慘業(yè)脊務(wù)分，潑故網(wǎng)選蝕項(xiàng)C不賢正繡確倒?！纠\題·多泉選辰題】如都果仆被封審縮慧計(jì)勁單渠位至要爬求損注撇冊獸會堤計(jì)棟師顆提漏供斥第耍二門次辛意兄見拒，佛為砌了腔防婚范風(fēng)對眨職玩業(yè)別道海德遷的鞭威虛脅帥，搬應(yīng)救采儀取泡的風(fēng)措冶施應(yīng)有掃（宰）鳳。A清.征續(xù)得突客注戶完同令意隙，患與舟現(xiàn)疤任敏注魄冊爆會傳計(jì)離師樓進(jìn)默行勿溝佛通B門.與半客鉗戶系以殲書啄面辰方層式著預(yù)謊先攝約分定油確啞定察報(bào)粥酬錯的摘基腎礎(chǔ)C孩.在犁與層客瀉戶竹的愿溝訓(xùn)通展函征件鍛中者闡堆述習(xí)注鄙冊里會芳計(jì)字師引意努見錘的限局神限耍性D女.向疏現(xiàn)浸任甲注洲冊勝會僅計(jì)得師隸提竹供轟第青二拌次教意糠見鈴的絲式復(fù)針印斜件【例冰題·單勺選姻題】下型列分有處關(guān)殿職葉業(yè)崖道鍛德繁基惹本素原雹則鉆的寒表倉述獨(dú)中劣，落不雁正異確彩的課是麻（武）旺。A渠.無糊論疊是狡執(zhí)詳業(yè)參會鄉(xiāng)豐員兔還打是積非滴執(zhí)車業(yè)兼會踢員撕均敬應(yīng)劑遵盒循恰誠盆信廣原變則拴的累要心求B標(biāo).注家冊攀會潑計(jì)巧師誤只臺要艷執(zhí)諒行博業(yè)提務(wù)運(yùn)就暴必漠需廢遵反守財(cái)獨(dú)肌立顛性爪的斯要劣求C沉.客宰觀屑原遞則忙要音求餃會災(zāi)員惑不水應(yīng)弱因渠偏支見單、缸利減益尋沖盞突潤以多及怎他濾人感的吩不容當(dāng)膛影段響誓而軍損由害充職為業(yè)港判溜斷D揚(yáng).在槳推腐薦巾自洽身宇和凍工鵲作聲時曲，扯注喝冊滴會嬌計(jì)攀師右不拳應(yīng)林對吸其近能謎夠腫提狗供喬的胳服童務(wù)爹、楊擁弊有細(xì)的過資貧質(zhì)涼及椒積憲累點(diǎn)的揪經(jīng)絮驗(yàn)生進(jìn)船行粥夸疾大男宣井傳【答南案】寄B【解壞析】注傭冊租會襯計(jì)掠師乖在刷執(zhí)努行賤鑒崖證墨業(yè)母務(wù)惠時荒必騰需妹遵膊守杯獨(dú)腎立校性壁的禍要琴求轎，戀而使非丟所勻有液業(yè)竟務(wù)雞?！纠}·多偏選體題】下記列晶各腥項(xiàng)猶描播述坡中穴，鞏屬穿于順對誕職陪業(yè)立道旱德厘基茅本塊原熄則疊產(chǎn)越生鞋威膀脅賴的愧是霧（剩）橫。A稈.審污計(jì)休項(xiàng)占目望組吼成肯員抓與艙審磨計(jì)系客添戶燙進(jìn)脫行嶄雇揪傭替協(xié)詳商B朽.會弄計(jì)鎖師徐事峽務(wù)嘩所仙的秒審齒計(jì)譜客忘戶罩甲碌股悅份清有睬限偵公席司沾被A公兼司苗起告訴天，田事怪務(wù)喘所布的共所居長希王灑某浸擔(dān)騎任扔甲醋股叉份樓有百限曾公寺司約的崇辯應(yīng)護(hù)途人C激.項(xiàng)濃目弊組蘿成僑員課張啄某碑是劑審樣計(jì)赴客睡戶頭現(xiàn)聰金波出拋納賤的陷大潛學(xué)碼校佛友D釣.由仰于擊對改某典企雅業(yè)魂集獅團(tuán)剃財(cái)打務(wù)玩報(bào)禽表疊審餡計(jì)作的犯收司費(fèi)溫大毛幅阿降獨(dú)低公，蒼事引務(wù)壘所沃決疑定崗對帝集覺團(tuán)反內(nèi)而組批成層部雹分喊或幸子役公欺司餃只尼選迷取1扔0議%進(jìn)仿行巷審甲計(jì)【答跨案】項(xiàng)A后B語D【解泛析】選喘項(xiàng)A屬吳于失對躁自簡身喂利灰益霧的牲威他脅旱，韻選偉項(xiàng)B屬其于叉過跪度贏推也介它的筋威傾脅怒；耕選挽項(xiàng)C不濾構(gòu)免成靠密具切培關(guān)遲系唱；沸選匆項(xiàng)D屬刻于忘外弄在杯壓五力其產(chǎn)緊生陡的心威吩脅飾。圖并二但：注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中聞國逼注躺冊便會竭計(jì)飯師昂執(zhí)賤業(yè)缺準(zhǔn)暮則熄體毯系四擦、伙鑒通證雀業(yè)途務(wù)草對浸獨(dú)株立辛性腫的允要旗求六腥個親基燃本侮原議則徐：誠向信獨(dú)劫立趕性客盟觀專顆業(yè)藍(lán)勝章任雜能蓋力及紋應(yīng)呢有零關(guān)挎注保鋸密職選業(yè)勸行鞏為A與B利驚益鎖相師關(guān)計(jì)，職智業(yè)泥道負(fù)德候遵鏡守遭烏受膏威讓脅C魚P孫A應(yīng)膜做受到趁：識律別威犁脅評焦估威棕脅應(yīng)達(dá)對措導(dǎo)施獨(dú)暗立柔性杏要接求利腔益弓威陳脅篇：經(jīng)劃濟(jì)俊利唯益密革切攔關(guān)虛系賀：貸迎款棗、竄擔(dān)聞保掘、集商壘業(yè)刃關(guān)惠系刊、家磚庭棉和謝私真人鬧關(guān)艱系雇窄傭伴關(guān)坦系關(guān)喂聯(lián)引關(guān)隆系自皺我丙評聚價累：很提會供組非裳鑒看證牢業(yè)江務(wù)外惹在鎮(zhèn)壓悅力:收鋸費(fèi)概石念進(jìn)框移架撇：識恥別威數(shù)脅評寺估威盆脅應(yīng)際對措潛施（寒一喊）研獨(dú)礎(chǔ)立敞性六要供求扛概需念掉框嬌架獨(dú)萌立蠶性微要傷求茅遭右受尾利添益洪威膚脅唯，C足P意A應(yīng)瓦該養(yǎng)做扭到含：識魂別叫威帆脅評脈估憶威疏脅應(yīng)壁對訪措去施（梨一父）地獨(dú)惕立槳性晶的稿概賤念值框箱架注呀冊濾會此計(jì)藏師A與饑被躁審夸計(jì)納單蛇位B的菠利件益用關(guān)茫系翻：一糧，章利今益抬不施相蚊關(guān)隊(duì)，無表威識脅繁。二榜，醒利南益瞇非鍬重繩大燒相尊關(guān)埋，可倦防糧范嫁。三傭，膛利沈益忍重虜大升相越關(guān)司，無符防湖范曾措銹施刃。注膠冊烏會饞計(jì)煤師A包慶括冠項(xiàng)存目柄組促所杯有叛成推員逼及況主日要洗近恢親班屬荷，類和肚事黨務(wù)祝所1、堪經(jīng)開濟(jì)賣利狂益存威歌脅1）向概甩念經(jīng)錘濟(jì)名利茄益卷威瘡脅侍是蔽指辮因C遵P億A持串有菊被拴審國計(jì)澡單頭位犧的踢股愛權(quán)懸、冰債嗽券酬和備其拜他笨證泡券棋以堤及追其淘他榨債洲務(wù)慘性像的摘工舟具識而奏擁賓有掃的蘿利纏益第所炊產(chǎn)窩生涼的卷威茂脅多。包燙括直辣接伴經(jīng)辰濟(jì)途利洲益仙（怎能窩影妹響霉客愛戶滔決亦策擋）門和鵲間女接船經(jīng)殃濟(jì)夢利坐益也（兵不魚影栽響棗客寇戶鍛決吩策掩）窩。2）捆經(jīng)萌濟(jì)假利推益蹦威閘脅點(diǎn)獨(dú)假立析性糕的忘情督形知和伶防駁范慰措趙施注錢冊彼會槍計(jì)蓄師A與青審梢計(jì)鏟客浮戶B有室非句重央大芝間坐接濫經(jīng)騰濟(jì)鍋利端益碼，污可湯防醬范注燥冊孔會嫂計(jì)讀師A與脫審淘計(jì)死客之戶B有今直販接督或竿重趨大照間單接軍經(jīng)誼濟(jì)疼利赴益貪，孩無貍法早防淘范忘措施施（1）會計(jì)師事務(wù)、項(xiàng)目組成員或其直系親屬在審計(jì)客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益在可以對審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益與審計(jì)客戶同時在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益

注意：如果該經(jīng)濟(jì)利益不重大，且審計(jì)客戶不能對該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則可認(rèn)為獨(dú)立性未受到嚴(yán)重的威脅（2）項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或其直系親屬在審計(jì)客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益無封法妻防乳范色的嗽情惕形塞：（3）為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其直系親屬在審計(jì)客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

（除非他們的參與程度極低）（4）會計(jì)師事務(wù)、項(xiàng)目組成員或其直系親屬作為信托業(yè)務(wù)的受托人在審計(jì)客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

注意：允許擁有上述利益的情況：

1.受托人、其直系親屬或會計(jì)師事務(wù)所均不是信托業(yè)務(wù)的受益人；

2.通過信托而在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對該信托并不重大；

3.該項(xiàng)信托業(yè)務(wù)不對審計(jì)客戶產(chǎn)生重大影響；

4.受托人及其直系親屬或會計(jì)師事務(wù)所對與審計(jì)客戶經(jīng)濟(jì)利益有關(guān)的投資決策沒有重大影響可壁防圍范敏的叉情妹形損：對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的情況應(yīng)采取的防范措施（1）審計(jì)項(xiàng)目組某一成員的近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生自身利益威脅。在評價威脅的重要程度時，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)項(xiàng)目組成員與其近親屬之間關(guān)系的性質(zhì)以及經(jīng)濟(jì)利益對于該近親屬的重要性

1.由近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；

2.由項(xiàng)目組之外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組成員所執(zhí)行的工作；

3.將該人員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組（2）通過會計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生自身利益威脅注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度，在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩綄Κ?dú)立性產(chǎn)生威脅的情況應(yīng)采取的防范措施（3）執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人、或向?qū)徲?jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的合伙人或管理人員的直系親屬在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益是該直系親屬作為審計(jì)客戶的雇員所享受的權(quán)利（例如通過退休金或股票期權(quán)計(jì)劃）在必要時可以采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，就不?yīng)視為損害了獨(dú)立性。注意：

如果該直系親屬擁有或取得了處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利，或者在股票期權(quán)中，有權(quán)行使期權(quán)，則應(yīng)當(dāng)盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益（4）會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且知悉審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或具有控制權(quán)的所有者也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)當(dāng)確定是否會產(chǎn)生自身利益、親密關(guān)系或外在壓力威脅防范措施主要包括：

1.將擁有經(jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；

2.由項(xiàng)目組之外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的情況應(yīng)采取的防范措施（5）其他相關(guān)人員在審計(jì)客戶中擁有任何已知的經(jīng)濟(jì)利益1.將存在這種個人關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離項(xiàng)目組；2.不允許該項(xiàng)目組成員參與任何有關(guān)該審計(jì)業(yè)務(wù)的重大決策；3.由項(xiàng)目組之外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的情況應(yīng)采取的防范措施（6）會計(jì)師事務(wù)所、合伙人及其直系親屬、員工及其直系親屬從審計(jì)客戶處獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益（例如，通過繼承、饋贈或合并產(chǎn)生的）1.如果會計(jì)師事務(wù)所獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益，并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大，或解除業(yè)務(wù)約定；2.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，該人員應(yīng)當(dāng)立即處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益，并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大，或者將該項(xiàng)目成員調(diào)離項(xiàng)目組；3.如果非審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)盡快處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益，并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大，在完成處置該經(jīng)濟(jì)利益前，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定是否需要采取防范措施【例瓶題·多況選刮題】與緣瑞甲常股假份要有杏限黃公梁司顫（曬以確下錦簡詠稱窗甲觀公蝴司癢）貧存望在擠的甚下促列嚷經(jīng)飯濟(jì)仿利附益有中觀，殖對家獨(dú)濃立同性襪構(gòu)砍成稈威在脅淹的執(zhí)有驕（裂）摧。A床.項(xiàng)趟目啄組沒成芳員盛中弟某臨一旬助燃理濾人外員秒持戶有煩少般量失甲遍公巷司脖的然股姻票B瞞.項(xiàng)浙目奶合武伙通人刪張貌某罵所憤在受分奔部舍的穴另屯一尚合拾伙疾人狼王擁某米持畫有覺甲限公杰司矛少塵量懇的柜股殘票C雁.項(xiàng)岸目尤組嫌成僑員涌李姓某離持逐有顯乙潮股醋份劈燕有誦限販公甩司撕少司量秘股老票耽，擦甲詠公繪司房誠也躬持煌有指該培公脈司咱少肆量僻的厘股攝票D遮.項(xiàng)鑒目醉組恒成劉員鴿周朱某工的悠父目親銳持?jǐn)∮邪Ρ麛偣绍壏莳{有平限未公拿司腰大丙量忠股蘋票攝，浩甲役公四司堤是活丙軌股雪份闖有剖限僵公誼司扣的血第茫二茄大慰股允東【答末案】番A氧B基D【解正析】如訂果紐奉會幸計(jì)傳師快事殿務(wù)勁所山、姥審龍計(jì)粱項(xiàng)黨目互組陣成查員旗或捐其捕直滿系后親恥屬鍬在昆某逐一額實(shí)喊體略擁件有走經(jīng)任濟(jì)齊利承益座，晴同賄時熊審懂計(jì)耐客江戶鍋也訓(xùn)在螞該代實(shí)覆體渴擁司有其經(jīng)灑濟(jì)違利咸益踏，巨則陪可凍能懸產(chǎn)臣生踩自減身江利選益如威嶼脅敞。夜但廉如罵果稿該勵利翅益急并摩不司重貪大瓜，孔并主且滋審幟計(jì)彈客蓄戶嘗不交能橫對寄該歡實(shí)歲體情產(chǎn)巖生仙重蟻大瞧影還響冷，夢則特可囑認(rèn)掏為營獨(dú)處立國性嗎未瓜受寨到梅損科害隙。粉如檔果拋該錢利窮益斃對器任攔何夫一開方階是化重尋大液的猛，晃并嗎且加審類計(jì)豬客羨戶職可哈以包對寶該吐實(shí)返體炕產(chǎn)銀生徑重勵大私影傭響果，俊則殺沒吐有咳任湯何備防伴范霉措陪施翅可繩以羞將侵威虎脅徐降誘至熊可善接肌受綿水叉平踩。閃因吉此訪選帆項(xiàng)C情休況些不飼影勸響鳥獨(dú)貪立訓(xùn)性朋。2、薯密行切按關(guān)冬系吉威編脅1）統(tǒng)貸傷款暢和芝擔(dān)息保2）鉛商獎業(yè)宜關(guān)臨系3）蘆家肥庭沙和縣私低人耽關(guān)屈系4）壩雇罵傭隔關(guān)蠅系5）炊高勉級送職吊業(yè)萍與割客葡戶阻的桑長嬌期竊關(guān)塌聯(lián)速關(guān)飛系審戶計(jì)鋒客階戶疫是節(jié)金逼融川機(jī)同構(gòu)B：B不銜按具正濕常灘程懷序膠，閣無剪防槐范柏措萌施疼。B按嗎正竹常遵程辣序幼，略事清務(wù)書所拼有渡威偶脅征，關(guān)項(xiàng)盤目霞組采成錘員梅及僑主酒要傻親希屬乓無沫威工脅北。審珠計(jì)腐客仍戶蜻是獨(dú)非蛛金秤融居機(jī)候構(gòu)沈：無續(xù)防近范更措彩施冷。1）惰貸去款劫和騰擔(dān)灘?？赡芡{獨(dú)立性的具體情形處理和防范（1）會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或由這些客戶作為貸款擔(dān)保人

1.如果不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔(dān)保，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>

2.如果會計(jì)師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，并且該貸款對審計(jì)客戶或接受貸款的會計(jì)師事務(wù)所是重大的，采取防范措施有可能將所產(chǎn)生的自身利益威脅降至可接受水平。防范措施包括由網(wǎng)絡(luò)中未參與審計(jì)業(yè)務(wù)且未接受該貸款的注冊會計(jì)師復(fù)核所執(zhí)行的工作等。

3.審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或由這些客戶作為貸款擔(dān)保人，只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，就不會對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅可能威脅獨(dú)立性的具體情形處理和防范（2）如果會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬從非銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或?yàn)槠涮峁?dān)保除非該項(xiàng)貸款或擔(dān)保對會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員及其直系親屬以及客戶均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑?）如果會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保除非該貸款或擔(dān)保對會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬以及客戶均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑?）會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬在銀行、經(jīng)紀(jì)人或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶

只要賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，就不會對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅密津切爬商梢業(yè)賣買乘賣錫關(guān)征系街，脖構(gòu)戰(zhàn)成慕威謎脅悶。非譯密你切閉，筍不哥構(gòu)聞成項(xiàng)威牽脅探。2）成商棋業(yè)溉關(guān)符系可能威脅獨(dú)立性的具體情形處理和防范會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有利益，而審計(jì)客戶或其董事、管理層也在該實(shí)體中擁有利益在符合下列條件的情況下，這種商業(yè)關(guān)系不會對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅：

1.這種商業(yè)關(guān)系對于會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬以及客戶均不重要；

2.擁有的經(jīng)濟(jì)利益對投資者并不重大；

3.該經(jīng)濟(jì)利益沒有使得投資者能夠控制該實(shí)體會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬從審計(jì)客戶購買商品或服務(wù)

如果交易過程正常、公平，通常不會對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度，并在必要時采取防范措施以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健７婪洞胧┲饕ǎ?/p>

1.放棄交易或減少交易的金額；

2.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組若冬導(dǎo)走致渾注革冊竊會暮計(jì)渣師A與剃審亂計(jì)滔客季戶B利獲益影關(guān)趁系輝，構(gòu)超成納威摧脅遭。3）練家犧庭品和梁個撞人搖關(guān)章系可能威脅獨(dú)立性的具體情形處理和防范（1）審計(jì)項(xiàng)目組成員的直系親屬是審計(jì)客戶的董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工，或其曾在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表所涵蓋期間內(nèi)處于上述職位只有通過將該人員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組才能將對獨(dú)立性的威脅降至可接受水平。對于這種密切關(guān)系，沒有其他防范措施可以將對獨(dú)立性的威脅降至可接受水平。如果不采取上述防范措施，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員的直系親屬在客戶中所處職位可以對客戶的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，則會對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度，并在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施主要包括?/p>

1.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；

2.合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé)，使該成員不處理其直系親屬職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)可能威脅獨(dú)立性的具體情形處理和防范（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員的近親屬是審計(jì)客戶的董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工，則會對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅防范措施主要包括：

1.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；

2.合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé)，使該成員不處理其近親屬職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)（4）審計(jì)項(xiàng)目組的某個成員與某人具有親密關(guān)系，雖然該人員并非其直系親屬或近親屬，但該人員是審計(jì)客戶的董事、管理層或是所處職位可以對客戶會計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工防范措施主要包括：

1.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；

2.合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé)，使該成員不處理與其有密切關(guān)系的人員職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)可能威脅獨(dú)立性的具體情形處理和防范（5）會計(jì)師事務(wù)所中非審計(jì)項(xiàng)目組成員的合伙人或員工，與審計(jì)客戶的董事、管理層或所處職位可以對客戶會計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工之間存在個人或家庭關(guān)系，也可能產(chǎn)生自身利益威脅、密切關(guān)系威脅或外在壓力威脅防范措施主要包括：

1.合理安排該合伙人或員工的職責(zé)，以減少對審計(jì)項(xiàng)目組可能造成的任何影響；

2.由項(xiàng)目組之外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)審計(jì)工作【例竄題·單煩選夫題】下匙列弓有辯關(guān)濕職修業(yè)垃道牛德春獨(dú)殿立患性魯?shù)臍執(zhí)嵘确ㄖt中誤，不篩恰偏當(dāng)?shù)牟氖欠常┱?。A險(xiǎn).只鋤要餡會偷計(jì)揭?guī)煆B事隨務(wù)角所結(jié)、痕審光計(jì)果項(xiàng)廚目卡組鳥成漏員膽或項(xiàng)其外直剖系煉親墻屬并從逐銀招行完或參類講似膀機(jī)溫構(gòu)先等疤審?fù)谟?jì)飲客圣戶摟取稀得就貸竟款夢就涼會把對屢獨(dú)鞏立號性反產(chǎn)突生辭威祝脅敵，睛沒差有貝任當(dāng)何聚防項(xiàng)范般措至施廟可嘩以呢消捕除棗這斜種框威射脅障或餃將稻其拉降臣至驗(yàn)可輔接炒受工水妖平B增.如都果膝會弓計(jì)收師敘事州務(wù)警所同、弟審擋計(jì)沾項(xiàng)懶目唇組泥成蠟員弊或退其葵直驕系桂親腐屬減未筆按謙正燃常側(cè)程智序傍、細(xì)條沉款聰和驕條督件憲從哄銀暢行狹或勢類競似繡機(jī)牧構(gòu)擋等毛審白計(jì)點(diǎn)客浸戶柳取倚得廳貸柄款刃，織將脂會嫂對永獨(dú)富立些性爺產(chǎn)赤生百嚴(yán)僑重壯威移脅C膽.會昏計(jì)傅師骨事充務(wù)晝所拋按初照擴(kuò)正稍常瞧的責(zé)商艙業(yè)啄條棟件紫在憑金痰融劈燕機(jī)陶構(gòu)案等眾審造計(jì)登客怎戶煤開午立尼存累款諒或從交鋤易串賬液戶貓的盛，踐不御會乳對閥獨(dú)濾立柜性查產(chǎn)批生敬威礦脅D系.會蝕計(jì)日師豆事妙務(wù)舍所慈為疏審授計(jì)首客拉戶翅甲顆公舟司枝在般工梢商位銀焰行血取領(lǐng)得潑的1億勇元幕貸姿款龍?zhí)峄鸸└×藬罁?dān)限保參，餐在獄該乘情司況青下凝會科計(jì)工師扮事淘務(wù)騙所宏不杜應(yīng)梁為警甲墨公怨司建提翁供娛鑒纖證報(bào)服拼務(wù)【答午案】損A【解箏析】審姜計(jì)損項(xiàng)潔目嗽組飯成晌員和或垮其木直服系窄親赴屬獻(xiàn)從沉銀鎮(zhèn)行哭或咐類晌似買機(jī)賺構(gòu)移等頓審介計(jì)京客宅戶銷取按得看貸吵款盒，降或抵由擁這挑些憐客搶戶豪作卻為敢貸輩款恩擔(dān)守保掃人線，廢只泊要須按翼照初正連常山的機(jī)程勻序棄、獵條魄款潔和夾條康件背取偉得蜂貸諷款遲或箭擔(dān)刺?？郏兙兔瞬惶頃Z獨(dú)褲立沸性拘產(chǎn)逆生顯威透脅耀。朝因阿此枯，孫選個項(xiàng)A的販提汪法抓過出于艱絕溫對驕。4）軋雇亦傭壺關(guān)籍系如幼果審嗚計(jì)齊客邊戶滲的董嬸事手、針管但理絕層燭或溪是孫所育處丙職燭位別可熔以伯對追客擦戶麻會蠟計(jì)鋸記集錄株或進(jìn)財(cái)糧務(wù)打報(bào)痛表禮的扒編昏制棚施錫加慢重善大均影膀響假的電員欠工摟，曾擁經(jīng)擱是審演計(jì)幕項(xiàng)態(tài)目葵組停的成籃員或會上計(jì)捉師濃事砌務(wù)劣所的合荷伙靠人，卵可足能蝦產(chǎn)樹生密稈切羅關(guān)隨系手威弱脅或外腿在帽壓侍力姓威刻脅。注爬冊紡會付計(jì)塔師A與各審搬計(jì)蘿客節(jié)戶B有霸利僵益讓關(guān)派系烈的胃情癢形濕：1量.前裙任A進(jìn)柜入B高升層著。2抄.燥A曾兄經(jīng)辰進(jìn)閣入B高頓層穿，A兼內(nèi)任B高肌層苦。

具體情形防范措施一般規(guī)定（一）審計(jì)項(xiàng)目組的前任成員或會計(jì)師事務(wù)所的前任合伙人加入了審計(jì)客戶，擔(dān)任董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工，且與會計(jì)師事務(wù)所仍然保持著重要聯(lián)系

沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑ǘ徲?jì)項(xiàng)目組的前任成員或會計(jì)師事務(wù)所的前任合伙人加入了審計(jì)客戶，擔(dān)任董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工，但該人員與其以前的會計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要聯(lián)系

防范措施主要包括：

1.修改審計(jì)計(jì)劃；

2.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員；

3.由項(xiàng)目組之外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核前任審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作（三）會計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入了某一實(shí)體，而該實(shí)體后來成為會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑ㄋ模徲?jì)項(xiàng)目組成員擬加入審計(jì)客戶，且仍在參與審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求審計(jì)項(xiàng)目組成員在與客戶進(jìn)行雇用洽商時向會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行通報(bào)。在接到該通報(bào)時，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度防范措施主要包括：

1.將該人員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；

2.復(fù)核該人員在審計(jì)項(xiàng)目組時所做的重大判斷

具體情形防范措施屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶（一）某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入了屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工

除非該合伙人停止作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人之后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間不少于十二個月，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時該合伙人已不再是審計(jì)項(xiàng)目組成員，否則沒有防范措施可以將威脅降至可接受水平（二）會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師（所長、管理合伙人、首席執(zhí)行官或同等職位的人員）加入了屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事或高級管理人員，或所處職位可以對客戶會計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工

除非該主任會計(jì)師（所長、管理合伙人、首席執(zhí)行官或同等職位的人員）離職已超過十二個月，否則沒有防范措施可以將威脅降至可接受水平

具體情形防范措施屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶（三）由于企業(yè)合并的原因，使會計(jì)師事務(wù)所的前任主任會計(jì)師（所長、管理合伙人、首席執(zhí)行官或同等職位的人員）、關(guān)鍵審計(jì)合伙人擔(dān)任屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶的董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工在符合下列條件的情況下，可認(rèn)為獨(dú)立性未受到損害：

1.當(dāng)接受該職務(wù)時，并未預(yù)料到會發(fā)生企業(yè)合并；

2.該前任合伙人在會計(jì)師事務(wù)所中應(yīng)得的福利或報(bào)酬都已得到全額支付，或福利或報(bào)酬是按照預(yù)先確定的固定金額支付且尚未支付的金額對會計(jì)師事務(wù)所并不重要；

3.該前任合伙人未繼續(xù)參與且在他人看來未繼續(xù)參與會計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營或?qū)I(yè)活動；

4.就該前任合伙人在審計(jì)客戶中所處的職位與治理層進(jìn)行討論

具體情形防范措施臨時借調(diào)員工審計(jì)客戶向會計(jì)師事務(wù)所借調(diào)員工，可能產(chǎn)生自我評價威脅。會計(jì)師事務(wù)所可以提供這樣的幫助，但只能提供短期借調(diào)并且借調(diào)員工不應(yīng)為審計(jì)客戶提供不允許提供的非鑒證服務(wù)或承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)防范措施主要包括：

1.對借調(diào)員工的工作進(jìn)行額外復(fù)核；

2.合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé)，使借調(diào)員工不對其在借調(diào)期間所執(zhí)行的工作進(jìn)行審計(jì)；

3.不安排借調(diào)員工成為審計(jì)項(xiàng)目組成員

具體情形防范措施最近曾任審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或員工（一）在審計(jì)報(bào)告涵蓋的期間內(nèi)，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾經(jīng)是審計(jì)客戶的董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工

沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑ǘ┰趯徲?jì)報(bào)告涵蓋期間以前，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾經(jīng)是審計(jì)客戶的董事或高級管理人員，或所處職位可以對客戶會計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工防范措施主要包括對該人員擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組成員時所執(zhí)行的工作進(jìn)行復(fù)核

具體情形防范措施兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員（一）會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員

沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑ǘ?jì)師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任審計(jì)客戶的公司秘書

注意：

第一，如果僅承擔(dān)日常性和行政事務(wù)性的責(zé)任和行動，如編制會議記錄和保存法定申報(bào)表，且與此相關(guān)的所有決策由管理層作出，會計(jì)師事務(wù)所在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>

第二，會計(jì)師事務(wù)所提供日常性和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項(xiàng)有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由客戶管理層作出，通常不會損害獨(dú)立性。通常沒有防范措施可以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?）猛高園級奇職塌員暢與念審付計(jì)質(zhì)客插戶冷的芳長熟期胖關(guān)岔聯(lián)會炊計(jì)與師造事配務(wù)纏所多姐年委怒派同凱一密名高碌級趁職面員（期項(xiàng)快目惹合染伙賞人屋和礙高巷級拜經(jīng)伐理蓋）欲執(zhí)懶行惑某細(xì)一幅客程戶糾的渡審助計(jì)恰業(yè)賴務(wù)濤可供能纏產(chǎn)砌生密油切艙關(guān)直系棕威蒼脅和自廊身縣利碰益燃威炮脅。防砍范煤措礦施脊：將動該粱高后級屠職齒員輪兵換出渡審濾計(jì)村項(xiàng)秋目薄組扔；由仆項(xiàng)稿目墻組陳之隙外再的聰其豬它葉注字冊湊會落計(jì)惜師復(fù)騙核該繁高揪級忘職綿員觸所跟執(zhí)券行庭的按工欺作膽；定檔期對飼該議業(yè)蒜務(wù)歐進(jìn)瀉行內(nèi)搖部核或瓣者嫌外濫部烈獨(dú)找立旦的疤質(zhì)踏量探復(fù)無核蠟。3、叫自格身態(tài)評鬼價閉：牙為或?qū)彿?jì)偏客戰(zhàn)戶畢提香供捉非恒鑒書證折業(yè)鹿務(wù)如愉果相接略受禁委殿托衣向睜審巾計(jì)臥客遼戶提舉供非休鑒動證奇服賊務(wù)，恒注奪冊兇會倉計(jì)諒師應(yīng)紹當(dāng)挖關(guān)雁注提耳供孟非昌鑒怖證酸服摩務(wù)窯可先能對案其伶獨(dú)顛立困性憤產(chǎn)隨生揚(yáng)的弱威鋼脅柿。最縣常修見協(xié)的袍威委脅設(shè)包屑括自家我淘評森價匯威府脅、自坐身稈利支益披威介脅和過慘度居推念介亡威存脅。在評艦價某傭一垃特制定謠的鞠非門鑒導(dǎo)證蛙服壘務(wù)產(chǎn)止生悶威膜脅讀的胞重亮要核程融度脂時，蠶會滔計(jì)房誠師左事撒務(wù)狐所還薄應(yīng)屈當(dāng)母考晶慮提虜供其按他疲相桐關(guān)齡非找鑒孩證蜂服擊務(wù)產(chǎn)愁生挪的榴任戚何育威故脅。如芬果抖沒副有華防頭范碧措繞施可向?qū)⒄敉悦{給降聯(lián)至激可邪接記受廚水秩平秤，逃會唐計(jì)幟師溉事護(hù)務(wù)梯所不衣應(yīng)向?yàn)?zāi)審版計(jì)盤客薪戶潮提旨供逝該滲項(xiàng)儉非禽鑒棍證傲服冒務(wù)共。一糟、詠管卸理姨層傘職馳責(zé)二渴、編右制衡會饅計(jì)瓜記將錄販和功財(cái)禿務(wù)初報(bào)對表三大、序評監(jiān)估治服按務(wù)四腿、寄稅必務(wù)訴服堂務(wù)五懲、內(nèi)遍部隔審斗計(jì)呆服彎務(wù)六憂、I反T系論統(tǒng)士服危務(wù)七餐、細(xì)訴犧訟鹽支反持縫服姥務(wù)八回、悟法血律銳服趣務(wù)九胞、厭招憶聘啞服刃務(wù)十猛、藥公嗚司澇理乖財(cái)葬服毯務(wù)3、燦自槍身照評產(chǎn)價絲式：黃為股審說計(jì)桂客狐戶西提駛供晶非牛鑒委證物業(yè)救務(wù)4、壘外羅在身壓拒力薦：肅收放費(fèi)1）調(diào)收枕費(fèi)殘結(jié)扔構(gòu)如景果產(chǎn)會止計(jì)楚師哄事督務(wù)送所予從病某獻(xiàn)一考審旁計(jì)開客良戶烈收透取甘的賄全貝部憶費(fèi)粘用竊占奶其瞞收直費(fèi)身總坦額貢的比紡重糧很東大（始占爸某狂一療合怨伙高人特從嫁所庫有那客孟戶腳收殃取震的剪費(fèi)采用哪的拿總狠額鞠比算重潛很市大哄，蠶或瞎占鑒會削計(jì)熄師目事移務(wù)聯(lián)所辭某矩一跪分鞏部食收尚取淋的經(jīng)費(fèi)點(diǎn)用息總饅額呢的毀比肌重缺很燭大頁）穴，孟則森對追該盞客捷戶樹的閑依景賴崇及盈對綿可此能劈燕失她去思該兼客窩戶鏡的歸擔(dān)俯心照將厭產(chǎn)錦生自哀身宇利松益碰威喉脅耐。注兵意著：如死果絲式會閥計(jì)蝦師余事別務(wù)盜所連堅(jiān)續(xù)退兩鞠年從脊屬拜于章公如眾礎(chǔ)利工益伙實(shí)備體澡的園某喬一稠審戴計(jì)般客基戶掠及嫂其毛關(guān)棉聯(lián)碰實(shí)勻體代所杏收仆取圣的網(wǎng)全發(fā)部輛費(fèi)厭用悠占前其骨從窗所偽有需客述戶包收撫取奴全跨部蕩費(fèi)豆用匆的比單重共超展過1娘5蔥%，鄰除獸非餓該宏會竹計(jì)愈師雄事助務(wù)路所烤向檔審蹲計(jì)客旦戶牽治復(fù)理紗層披兼露提這升一汗事歐實(shí)脈，催并與廟之療討跑論米采代取控防急范要措首施以捎將闊威橡脅胸降孟至久可標(biāo)接據(jù)受幻玉水粒平士，廈否玩則疏，樣所聰產(chǎn)保生曾的丹自羅身庭利餓益晝威拋脅夫?qū)⑨尫撬Ｕ渲赝璐笙础?、等外政在淋壓曉力完：問收御費(fèi)2）姑逾為期寬收燦費(fèi)如皺果搬審盤計(jì)母客北戶長須期撥未延支怖付鞭應(yīng)每付名的否審施計(jì)恒費(fèi)聲用，該尤沃其網(wǎng)是魔大母部神分智費(fèi)即用五在下佳一愈年脈度剖出島具言審網(wǎng)計(jì)傷報(bào)緞告工之賭前仍慮未吸支虹付移，次可舊能儲產(chǎn)朝生自仆身漁利跨益濱威銳脅。防滑范挺措塔施可卷能晌包程括委由僑未蒙參裹與禍審都計(jì)謊業(yè)潔務(wù)揉的拖注倦冊府會捎計(jì)胡師尤提恒供里建特議串，捏或世復(fù)乖核辣已叫執(zhí)匆行弱的疲工呢作泳。會息計(jì)冬師陰事船務(wù)鄰所核還瘦應(yīng)拘當(dāng)無考續(xù)慮雪逾鑰期糞收竟費(fèi)是曠否可門能尊被億視壁同于條向除客罩戶稈貸譜款，寸并陡且櫻基統(tǒng)于怠逾猛期氣收途費(fèi)痕的淘重橡要截程誤度考襖慮夏是呼否鳥繼額續(xù)汽接楊受貢委騰托。3）臥或泡有勢收守費(fèi)會元計(jì)程師李事廈務(wù)怠所郊對審綢計(jì)感業(yè)跌務(wù)以所直箭接久或像間再接撓形矮式或的丟或慘有埋收顛費(fèi)弄方踢式句收局取旱費(fèi)斜用屑，升將莖產(chǎn)這生類重朗大寇的毅自喬身率利桿益鉛威深脅夸和芽過智度兵推間介饑威盡脅析，沒趣有芽防細(xì)范念措斥施切可乓以謠消窯除巴威爭脅劫或貝將據(jù)其朱降榨至窯可因接如受意水依平。隔會終計(jì)掏師做事銅務(wù)莊所賓不莊應(yīng)概作簡出待這晴種筋收廈費(fèi)疲安么排罩。會敵計(jì)扔師誕事君務(wù)駝所右為傭?qū)徔?jì)熱客謹(jǐn)戶踢提蠶供非京鑒姻證禁服彩務(wù)，但如拼果繭以術(shù)直劣接錘或技間甘接平形鐘式鋤的成或廁有腸收禍費(fèi)燭方甘式新收辛取母費(fèi)趴用關(guān)，可側(cè)能仰產(chǎn)劍生鐮自垃身沖利北益印威易脅桿?！纠深}·多稼選饅題】A會址計(jì)鵝師坦事凝務(wù)尤所棄的楚下符列乏情轎形容中張，僑違慶反考注和冊嘴會釘計(jì)究師揮職校業(yè)帝道律德得守孝則鄉(xiāng)豐的蘆有險(xiǎn)（趣）絹。A價.事芹務(wù)坦所古的貼主窮任叫會催計(jì)島師E系綠甲很公增司伶（偶上惰市托公堂司殃）贏的逆獨(dú)床立敏董潮事刷，修同顛時額負(fù)叫責(zé)2朗0閥0誓8年斑度看甲嚼公飲司參財(cái)煎務(wù)印報(bào)記表包的合審槽計(jì)謹(jǐn)。B件.事農(nóng)務(wù)設(shè)所池的啞注圈冊值會逝計(jì)現(xiàn)師F為拳乙決公河司焦（濤非地上權(quán)市幫公鐵司系）瘡代伙編2擊0影0只8年翼度執(zhí)財(cái)瞎務(wù)什報(bào)客表萄的五同樣時合，姨負(fù)憂責(zé)耍對冠其2爛0拍0串8年切度陰財(cái)握務(wù)種報(bào)恨表訂進(jìn)玻行天審勸計(jì)C才.事煌務(wù)鑰所堤的猾注數(shù)冊柏會戒計(jì)冠師F為菊乙貫公毯司濁（萄非辟上臘市余公偽司聰）競代新編2生0旋0密8年厘度槐財(cái)么務(wù)諸報(bào)掏表軍，魂注徑冊浙會遍計(jì)咳師G負(fù)幟責(zé)宮對廢該陳公劉司2贏0蓮0低8年胡度喇財(cái)援務(wù)診報(bào)詳表吹進(jìn)務(wù)行狹審蠻計(jì)D漂.事免務(wù)券所響承責(zé)接悄了炭丙唇公印司您（悟上數(shù)市鏈公膏司泄）2另0六0若8年澆度雜財(cái)替務(wù)腸報(bào)禁表免審丹計(jì)須業(yè)示務(wù)仙的棒同嘩時引，夾又顫承熄接縫了駛丙宏公沉司2捏0卵0抓9年躺度暮預(yù)蔑測矛性守財(cái)久務(wù)簡信蹄息咸的盛審餓核勝業(yè)勢務(wù)【答周案】蚊A熔B【解灰析】選嫩項(xiàng)B中徹，月盡雙管犁注害冊挺會陶計(jì)脊師F提抗供古非辯鑒徐證承業(yè)牢務(wù)饅的到客女戶籍為當(dāng)非師上欠市露公幟司把，混但島自箭己憐編脹制持的花財(cái)稈務(wù)甚報(bào)方表輪自磨己滴審?fù)幔幘退貢嵘坛陕曌詧A我燙評證價吵的僵威鈴脅預(yù)。【例開題·簡眉答活題】A顫B帝C會言計(jì)副師陵事在務(wù)工所愁負(fù)喇責(zé)本審信計(jì)津甲佩公無司2姻0匪×脹8年明度邊財(cái)從務(wù)捎報(bào)康表責(zé)，典并訂委大派A注似冊困會坊計(jì)熟師醒擔(dān)柴任廣審潑計(jì)朵項(xiàng)衛(wèi)目著組丙負(fù)伸責(zé)冤人谷。稻在待審貓計(jì)腐過訊程射中里，器審里計(jì)攻項(xiàng)瞞目組邀遇慘到馬下知列關(guān)與熟職右業(yè)寶道察德防有姓關(guān)葡的獨(dú)事粗項(xiàng)詢：（1）A注初冊壩會農(nóng)計(jì)脆師透與杠甲宗公方司吹副悄總皇經(jīng)鵝理H同撞為吉京涂劇蓄社宰票鑼友淺，胳經(jīng)H介紹豪，A注連冊管會扣計(jì)令師張從梢其唐他松企洲業(yè)疾籌嶺得韻款偷項(xiàng)德，夏成私功感舉屆辦躬個栽人慌專已場演映出割。（2）勿審標(biāo)計(jì)博項(xiàng)伙目身組濃成因員B與炕甲惹公嶺司維基蝕建歐處水處轎長I是乒戰(zhàn)久友訂，I將澡甲甚公衛(wèi)司職棉工劇集塌資貼建鈴房紗的門指講標(biāo)太轉(zhuǎn)宣讓奪給B，B按璃照納甲隔公垃司衫職濃工掏的名付上款座標(biāo)紗準(zhǔn)交眉付之了斧集蘇資京款膛。（3）四審脈計(jì)忽項(xiàng)哲目伸組蝴成脅員C與停甲彼公棟司霞財(cái)羞務(wù)劑經(jīng)無理J畢顛業(yè)晃于氏同吳一則所烤財(cái)品經(jīng)編院校搬。（4）爸審炕計(jì)昂項(xiàng)膜目缺組妄成窮員D的轟朋熄友穴于2磚0壩×繪7年2月跌購垃買桃了懇甲帥公聞司哨發(fā)田行獻(xiàn)的公鍋司冠債荒券2窄0萬縣元敲。（5）A蓬B團(tuán)C會反計(jì)卷師暗事愧務(wù)奧所偏原小行砌政貸部修經(jīng)要理E于2羊0影×沾5年1財(cái)0月從離掠開母事形務(wù)所反，似擔(dān)橫任凳甲各公拳司伴辦袋公蟻室侵主物任嬌。（6）誼甲勻公蹄司盞系汗乙惜上澇市稀公就司袖的文子胡公獨(dú)司逮。2悔0協(xié)×奧8年肝末步，委審課計(jì)杏項(xiàng)燦目寺組勤成員F的搶父斥親響擁壓有說乙財(cái)上凍市系公爪司3決0錫0股朵流降通役股共股剃票挖，更該紡股洪票輸每拾股婚市值兩為1截2元竄。要其求月：針勞對防上失述挨事診項(xiàng)普（1）攀至嘴（6）械，尾分半別丸指回出摸是直否折對而審央計(jì)沫項(xiàng)至目靜組妥的陪獨(dú)立矛性綱構(gòu)弓成畫威蓋脅著，葛并竄簡鎖要盾說搏明愿理刑由沒。（1）簽第繳（1）寒項(xiàng)具對瘡獨(dú)頃立的性鞏產(chǎn)戒生意威埋脅燒。吩項(xiàng)脫目頌組換負(fù)拌責(zé)猜人A注怖冊殊會余計(jì)蜻師截與獸審太計(jì)及客貼戶其的劍高裁級揭管澇理特人智員峰副蝕總偶經(jīng)踩理H之鴉間洲存練在籠長稿期價交按往丙，吼產(chǎn)枝生屬密乒切斥關(guān)申系瘦對奇獨(dú)笛立腐性愚的樹威乖脅惠。（2）雄第剪（2）兵項(xiàng)謊對顫獨(dú)投立播性男產(chǎn)袖生法威容脅麻。拴項(xiàng)猴目踢組籠成唐員B與抹審朋計(jì)?？驼硲艮q的止基業(yè)建低處拜處鼠長I關(guān)料系景密蒸切步，介而副且量因怎為I是換基日建爺處厭處劑長炎，挺所雖以助很由可苗能夕會顛對療財(cái)格務(wù)內(nèi)報(bào)業(yè)表尊中搖的曾在庫建寫工驢程哨等食產(chǎn)砌生購重陸大慎影斗響屬。買同姜時棟項(xiàng)掃目綿組擁成慌員B是育按站照團(tuán)甲浩公仍司謀職壩工軟的功付顫款郊