基于稅率變動測算模型的“營改增”稅收策劃分析

基于稅率變動測算模型的“營改增〞稅收籌劃分析基于稅率變動測算模型的“營改增〞稅收籌劃分析論文本文關(guān)鍵詞：稅率，測算，變動，稅收，模型

基于稅率變動測算模型的“營改增〞稅收籌劃分析論文本文簡介：摘要本文將“營改增〞稅率變動對企業(yè)的影響作為切入點(diǎn)，從不同角度對其展開分析，希望可以為同行業(yè)人士的研究提供一些參考。關(guān)鍵詞稅率變動測算模型；“營改增〞；稅收籌劃2022年?duì)I業(yè)稅改征增值稅開始在上海、北京等城市中施行，從2022年8月開始在全國各地的交通運(yùn)輸業(yè)、有形動產(chǎn)組倫也等行業(yè)中實(shí)行。從近

基于稅率變動測算模型的“營改增〞稅收籌劃分析論文本文內(nèi)容：

摘要本文將“營改增〞稅率變動對企業(yè)的影響作為切入點(diǎn)，從不同角度對其展開分析，希望可以為同行業(yè)人士的研究提供一些參考。

關(guān)鍵詞稅率變動測算模型；“營改增〞；稅收籌劃

2022年?duì)I業(yè)稅改征增值稅開始在上海、北京等城市中施行，從2022年8月開始在全國各地的交通運(yùn)輸業(yè)、有形動產(chǎn)組倫也等行業(yè)中實(shí)行。從近年來各地營改增的施行情況來看，實(shí)行營改增以后企業(yè)的總體稅負(fù)均出現(xiàn)了明顯的下降趨勢，但是從詳細(xì)企業(yè)的情況來看，其稅負(fù)的影響情況又存在一定差異。因此，文章從以下幾方面針對營改增施行以后企業(yè)的稅收籌劃展開分析。

1“營改增〞稅率變動對企業(yè)的影響

1.1對企業(yè)財(cái)務(wù)分析的影響

按照如今的會計(jì)準(zhǔn)那么，損益表“主營業(yè)務(wù)收入〞核算金額中是含營業(yè)稅的，營改增施行以后，主營業(yè)務(wù)收入核算中不再含有增值稅，假設(shè)實(shí)際稅負(fù)的變化并不大，這種情況下凈收益數(shù)據(jù)的絕對程度不會受到多大的影響，那幺企業(yè)利潤率數(shù)值會隨著主營業(yè)務(wù)收入的的減少而上升。損益表不反映增值稅的情況下，在賬務(wù)處理時(shí)會和現(xiàn)行營業(yè)稅記賬方法存在差異，這些因素都會對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)構(gòu)造帶來影響，進(jìn)而對企業(yè)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)帶來影響。

1.2對企業(yè)所得稅的影響

從整體上來看，稅前扣除工程會所有減少。

〔1〕流轉(zhuǎn)費(fèi)〔可扣除〕的局部減少

在開始施行營改增之前，企業(yè)營業(yè)稅全部在企業(yè)所得稅稅前扣除，施行營改增以后，增值稅不在稅前扣除，而在納稅所得額中扣除。從這一點(diǎn)來看，營改增的施行對企業(yè)所得稅非常明顯，對其影響是最簡單的。

〔2〕本錢費(fèi)用〔可扣除〕的局部減少

在施行營改增之前，企業(yè)所支付的勞務(wù)、運(yùn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用可以作為本錢費(fèi)用在稅前將其扣除，施行營改增以后，這局部費(fèi)用可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，其中當(dāng)然還包括進(jìn)項(xiàng)稅額的局部，但是不再將其作為本錢費(fèi)用在所得稅前扣除。

1.3購進(jìn)固定資產(chǎn)計(jì)稅根底發(fā)生變化

施行營改增以后，購進(jìn)固定資產(chǎn)計(jì)稅根底也發(fā)生了相應(yīng)的變化，從交通運(yùn)輸業(yè)來看就發(fā)生了很大的改變，以前營業(yè)稅是按照3%稅率繳納的。

2稅率變動測算模型下如何利用“營改增〞做好稅收籌劃

2.1選擇適當(dāng)納稅人展開籌劃

在營改增開始施行之前，銷售額到達(dá)500萬元的試點(diǎn)奶水人，在沒有特殊情況的條件下，可以向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請，辦理增值稅一般納稅人資格的認(rèn)定手續(xù)。被認(rèn)定為一般納稅人以后，可以結(jié)合企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)，從小規(guī)模納稅人的3%將其低凹正為行業(yè)對應(yīng)的稅率。假設(shè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額不多，可以選擇小規(guī)模的納稅人，并適當(dāng)降低稅負(fù)，假設(shè)企業(yè)在開展過程中規(guī)模擴(kuò)大，將會超過500萬元，這種情況下應(yīng)以設(shè)立新公司的形式，將增加的業(yè)務(wù)交給新公司施行，并享受小規(guī)模納稅人在政策上的優(yōu)勢。

在稅率變動測算模型下，納稅額相當(dāng)于當(dāng)期銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅比擬多的情況下，可以選擇一般納稅人進(jìn)展繳稅，其稅負(fù)可能會低于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)。根據(jù)稅率變動側(cè)睡，不同的行業(yè)類型，一般納稅人和小規(guī)模納稅人二者的平衡點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)會存在一定差異。詳細(xì)來說，對于一些效勞業(yè)來說，假設(shè)將來每期進(jìn)項(xiàng)稅額持續(xù)大于當(dāng)期銷售收入的2.75%，這種情況下應(yīng)該選擇一般納稅人，相反那么應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人。交通運(yùn)輸業(yè)中，假設(shè)將來每期進(jìn)項(xiàng)稅額持續(xù)大于當(dāng)期銷售收入的7%，這種情況下應(yīng)該選擇一般納稅人，相反那么應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人。對于有形動產(chǎn)租賃業(yè)來說，假設(shè)將來每期進(jìn)項(xiàng)稅額持續(xù)大于當(dāng)期銷售收入的11.62%，這種情況下應(yīng)該選擇一般納稅人，相反那么應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人。

2.2通過業(yè)務(wù)流程外包展開籌劃

隨著近年來物價(jià)的普遍上漲，人力資源的本錢也開始上漲，這種情況下企業(yè)負(fù)擔(dān)的人力資源本錢也會逐漸升高，一些效勞業(yè)這一點(diǎn)尤為突出。企業(yè)直接支付的工資因?yàn)椴荒艿玫娇梢缘挚鄣膶Ｓ脩{證，因此在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方面不存在問題，所以，怎樣利用人力本錢展開籌劃成為當(dāng)前企業(yè)共同面臨的問題。實(shí)際上，企業(yè)可以將會計(jì)業(yè)務(wù)等相關(guān)模塊外包出去，將其交給專業(yè)代理記賬公司，這樣企業(yè)就不需要再招聘會計(jì)人員了，這樣一來，不僅可以幫助企業(yè)節(jié)約大量的人工本錢，同時(shí)還能從代理記賬公司中得到增值稅的專業(yè)發(fā)票，在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方面獲得好處。

2.3利用合理采購展開籌劃

2.3.1挑選適宜購貨時(shí)機(jī)

從2022年8月開始，一般納稅人購置自用的汽車、摩托車等應(yīng)征消費(fèi)稅貨物時(shí)，應(yīng)該將其從銷項(xiàng)稅額中抵扣。假設(shè)有意向購置以上資產(chǎn)企業(yè)，在營改增施行以后，均可以享受到進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣帶來的好處。

2.3.2挑選適宜的供應(yīng)商

假設(shè)企業(yè)在日常經(jīng)營過程中經(jīng)常會采購辦公用品、辦公設(shè)備等，在可以獲得增值稅專用發(fā)票的情況下，在購置上述物品時(shí)均屬于日常經(jīng)營，這些物品的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。縱觀中小企業(yè)的運(yùn)營情況，辦公用品經(jīng)常會在個(gè)體工商戶或者從一些經(jīng)營上不是很正規(guī)的小企業(yè)中購置。企業(yè)在支付相關(guān)款項(xiàng)以后，甚至都不能得到正規(guī)的發(fā)票，就更不用提增值稅專用發(fā)票了。這種情況下，首先企業(yè)應(yīng)對自身的經(jīng)營壓力進(jìn)展充分考慮，不能為了獲得增值稅專用發(fā)票而不計(jì)本錢。近年來隨著科學(xué)技術(shù)的開展，電子商務(wù)開始得到快速開展，網(wǎng)絡(luò)購物的本錢非常低，因此中小企業(yè)開始對自己的采購渠道進(jìn)展拓寬，假設(shè)價(jià)格相差不大，他們往往會利用電商進(jìn)展物品采購。這樣一來，不僅可以保證產(chǎn)品的質(zhì)量，增值稅專用發(fā)票的獲得也比擬容易。

2.4利用對業(yè)務(wù)的分解展開籌劃

企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，很多業(yè)務(wù)都可以進(jìn)展分解，甚至可以將其分解成兩種以上的業(yè)務(wù)。例如企業(yè)委托運(yùn)輸公司為其提供運(yùn)輸上的效勞，企業(yè)將運(yùn)輸費(fèi)用支付給運(yùn)輸公司以后，就可以獲得有關(guān)貨物運(yùn)輸業(yè)的增值稅專用發(fā)票，然后就可以按照11%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。假設(shè)對該業(yè)務(wù)進(jìn)展分解，其中一些款項(xiàng)作為運(yùn)輸效勞費(fèi)，而另外一些費(fèi)用那么不需要交給運(yùn)輸公司，可以在雙方的合同中做出明確規(guī)定，由委托方來負(fù)擔(dān)該業(yè)務(wù)的燃油供應(yīng)。這樣一來，委托方就可以再供銷售燃油的公司中購置燃油，同時(shí)還能獲得17%增值稅率的增值稅專用發(fā)票。通過這樣的轉(zhuǎn)換性操作，在制度同等金額的情況下，企業(yè)可以享受的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣會更多。

參考文獻(xiàn)：

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【2】孫正，張志超.流轉(zhuǎn)稅改革是否優(yōu)化了國民收入分配格局？——基于“營改增〞視角的PVAR模型分析[J].數(shù)量經(jīng)濟(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究，20