淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策

PAGEPAGE1淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策第一篇：淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策--以頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)網(wǎng)絡(luò)傳媒有限公司為例【摘要】近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著越來越重要的角色，中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究成為人們普遍關(guān)注的問題之一。本文結(jié)合杭州頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)網(wǎng)絡(luò)傳媒有限公司，根據(jù)中小企業(yè)獨(dú)有的特點(diǎn)，總結(jié)了中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)和需求，從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來對(duì)中小企業(yè)存在的問題進(jìn)行分析。最后，鑒于中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展趨勢(shì)，針對(duì)問題提出解決對(duì)策?！娟P(guān)鍵字】中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題對(duì)策一、中小企業(yè)及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概述（一）什么是中小企業(yè)20XX年6月29日全國人大通過《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》，該法在20XX年1月1日正式實(shí)施;同年2月19日，國家改革和發(fā)展委員會(huì)正式出臺(tái)了中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)不同行業(yè)的不同特點(diǎn)，以職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。行業(yè)的差異性對(duì)中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)也帶來很大的不同。對(duì)于工業(yè)企業(yè)(通常包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng))及建筑業(yè)，有資產(chǎn)總額的要求，對(duì)于零售業(yè)、批發(fā)業(yè)、交通運(yùn)輸、郵政、住宿等其它行業(yè)，并沒有資產(chǎn)額的要求。在銷售額/營業(yè)額方面，除了零售業(yè)與住宿餐飲業(yè)外采用1.5億元的年?duì)I業(yè)額作為中小企業(yè)的上限外，其它均是以3億元為界。人員界限方面差異就更大，工業(yè)企業(yè)、建筑企業(yè)、交通運(yùn)輸通常是勞動(dòng)力密集型，所以員工人數(shù)較多，因此也分別以20XX人、3000人為界。但對(duì)于零售、批發(fā)、郵政、住宿餐飲等，雖然相對(duì)于高科技型企業(yè)，也屬于勞動(dòng)力密集型，但對(duì)員工人數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)明顯比上述工業(yè)、建筑、交通運(yùn)輸小。另一個(gè)值得引起注意的是，中小企業(yè)實(shí)際上是中型企業(yè)與小型企業(yè)的統(tǒng)稱，除零售業(yè)外，其它各行業(yè)都把3000萬元年?duì)I業(yè)額/銷售額作為中型企業(yè)的下限，零售業(yè)則是1000萬元。工業(yè)，中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)20XX人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產(chǎn)總額為40000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)300人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。建筑業(yè)，中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)3000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產(chǎn)總額40000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)600人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。批發(fā)和零售業(yè)，零售業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)500人以下，或銷售額15000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)100人及以上，銷售額1000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。批發(fā)業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)20XX以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)100人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。交通運(yùn)輸和郵政業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)3000人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)500人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。郵政業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)1000人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)400人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)住宿和餐飲業(yè)，中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)800人以下，或銷售額15000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)400人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。（二）中小企業(yè)的意義中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，為國民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)和吸納勞動(dòng)就業(yè)，構(gòu)建和諧社會(huì)發(fā)展，發(fā)揮著重要的不可替代的作用，是推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要力量。一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)要強(qiáng)大，不僅要有能走向世界的大企業(yè)，而且也要有成功的中小企業(yè)。經(jīng)濟(jì)中并不是每個(gè)行業(yè)都存在規(guī)模經(jīng)濟(jì)，在那些并不存在規(guī)模經(jīng)濟(jì)的商業(yè)、服務(wù)等行業(yè)中，中小企業(yè)往往是主體。即使是在規(guī)模經(jīng)濟(jì)十分重要的制造業(yè)中，中小企業(yè)為大企業(yè)提供的零部件以及相關(guān)服務(wù)，也是大企業(yè)成功的必要條件。（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理者為了確保法律、法規(guī)以及經(jīng)營方針、政策的貫徹落實(shí)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)、物資的安全和完整，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和可靠性，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的不斷提高，實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，對(duì)所屬企業(yè)和人員的行為進(jìn)行制約和規(guī)范，對(duì)所擁有的資金和財(cái)產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和有效利用實(shí)施的一系列方式方法、程序和制度的總稱，是一種全面自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要的管理職能和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)工作，是隨著經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。內(nèi)部控制包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩個(gè)子系統(tǒng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為內(nèi)部控制的子系統(tǒng)是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用1、能夠保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。2、能夠提高會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。正確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預(yù)測(cè)未來、作出決策的必要條件，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)業(yè)，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。3、能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)?？茖W(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能夠合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。通過各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，將企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)降到最低，即也是一種變相的盈利，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。4、能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營。科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。二、杭州頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)網(wǎng)絡(luò)傳媒有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀杭州頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)網(wǎng)絡(luò)傳媒有限公司（頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)）：是一家專業(yè)跨媒體財(cái)經(jīng)內(nèi)容提供商，致力于通過電視、廣播、報(bào)紙、網(wǎng)站、資訊終端等媒體向投資者實(shí)時(shí)傳遞全球金融市場(chǎng)信息。頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)于20XX年創(chuàng)立，擁有數(shù)字電視制作中心、頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)網(wǎng)、證券大參考報(bào)、搖錢術(shù)資訊終端等互為補(bǔ)充的四類產(chǎn)品渠道，為中國證券投資者提供實(shí)時(shí)財(cái)經(jīng)信息、專業(yè)研究報(bào)告、實(shí)戰(zhàn)交易策略以及上市公司數(shù)據(jù)庫等內(nèi)容，幫助投資者客觀、審慎、明確地做出最佳的交易決策。目前，頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)雖有設(shè)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但不夠全面，沒有合理分配部門和人員，沒有按照要求將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從而在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)等因素造成的會(huì)計(jì)信息失真。如企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立。三、頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題的原因分析（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)展的基礎(chǔ)薄弱。目前大多數(shù)中小企業(yè)未建立較為完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度或者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善，沒有形成整體系統(tǒng)。甚至為數(shù)不少的單位根本就沒有這方面的制定，因而造成會(huì)計(jì)核算行為的隨意性。頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)雖建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度但并不健全。例如常規(guī)性的重要空白憑證保管使用制定、一些重要支票的使用管理、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)。（二）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不清中小企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)初期，資金上的困難迫使中小企業(yè)來控制成本，其方法往往是控制員工人數(shù)。我發(fā)現(xiàn)頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)也有這方面的問題。財(cái)務(wù)部有一個(gè)財(cái)務(wù)總監(jiān)、一個(gè)會(huì)計(jì)、一個(gè)出納和二個(gè)財(cái)務(wù)助理。因用人不足，工作無法分工，一個(gè)人常要分擔(dān)多種工作。例如財(cái)務(wù)3助理不僅要查賬、登記銀行日記賬、黏貼原始憑證還要制作應(yīng)由銷售助理完成的銷售業(yè)績(jī)表。所以按照功能劃分部門、確立權(quán)責(zé)、工作分工意見相互制衡的管理辦法實(shí)施起來相對(duì)比較困難，因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。而且頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，二對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏必要的交流。（三）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)更多考慮到成本費(fèi)用等因素，并沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，更別說制定內(nèi)部監(jiān)督制度了。雖說有些企業(yè)雖然設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨(dú)立性較差，因此不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。而頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)雖然是中小企業(yè)，但企業(yè)人數(shù)已超過20XX，而且企業(yè)正在不斷擴(kuò)招業(yè)務(wù)人員。照這種趨勢(shì)下去，如果企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門和制定有效內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部將會(huì)亂套。四、解決頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問題的對(duì)策（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全其原因在于頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)的管理階層還沒有意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，或者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存有誤解，片面認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只是企業(yè)成本控制、會(huì)計(jì)資料完整性控制、資產(chǎn)安全性控制，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式。所以，頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來制定該企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)應(yīng)在國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范和有關(guān)法規(guī)的指導(dǎo)和約束下，結(jié)合企業(yè)具體情況，建立符合本企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化，或國家會(huì)計(jì)制度發(fā)生變更時(shí)，要及時(shí)修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并確保其有效的實(shí)施。在這種情況下制定的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，具有適用范圍專一、內(nèi)容條理清晰、程序方法明確和實(shí)際操作方便等特點(diǎn)，有利于加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)工作，提高經(jīng)濟(jì)效益。建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要。對(duì)于所有者來說，其最關(guān)心的是其投入資本的安全性和收益性，即實(shí)現(xiàn)資本保值、增值的目標(biāo)，而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須有有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作保障。對(duì)于經(jīng)營者而言，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是其履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要保證。通過建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關(guān)系，既能夠規(guī)范經(jīng)營者的行為，也能夠促使所有者建立一種科學(xué)合理的激勵(lì)與約束機(jī)制，以調(diào)動(dòng)經(jīng)營者管理好企業(yè)、賺取利潤(rùn)的積極性，從而促使現(xiàn)代企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是落實(shí)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為和相關(guān)信息的披露，加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性，我國已相繼頒布和實(shí)施了有關(guān)的會(huì)計(jì)行政法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，正在實(shí)施的新的《會(huì)計(jì)法》明確要求各單位必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合法性。可見，建立和實(shí)施有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是參與國際競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要。隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，我國企業(yè)面臨來自外部世界特別是跨國公司的激烈競(jìng)爭(zhēng)，這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，提高經(jīng)營管理的效率和效果，以便在激烈的國際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，并與國際慣例接軌。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是一種必然選擇。（二）規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，全面推行預(yù)算管理企業(yè)必須依據(jù)會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。在實(shí)行國家統(tǒng)一的一級(jí)會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目，集團(tuán)性公司更有必要統(tǒng)一下級(jí)公司的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序與方法，遵循會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算原則，使會(huì)計(jì)真正實(shí)現(xiàn)為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供信息的目標(biāo)。預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動(dòng)的全過程。要以營業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)推行全面預(yù)算管理，并對(duì)預(yù)算結(jié)果及時(shí)進(jìn)行科學(xué)分析，對(duì)產(chǎn)生的差異進(jìn)行有效控制。規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，全面推行預(yù)算管理企業(yè)必須依據(jù)會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。在實(shí)行國家統(tǒng)一的一級(jí)會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目，集團(tuán)性公司更有必要統(tǒng)一下級(jí)公司的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序與方法，遵循會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算原則，使會(huì)計(jì)真正實(shí)現(xiàn)為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供信息的目標(biāo)。預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動(dòng)的全過程。要以營業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)推行全面預(yù)算管理，并對(duì)預(yù)算結(jié)果及時(shí)進(jìn)行科學(xué)分析，對(duì)產(chǎn)生的差異進(jìn)行有效控制。（三）設(shè)計(jì)合理的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員，合理分工，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，形成相互監(jiān)督相互制約的機(jī)制。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的能力，可配備專業(yè)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)核算，或者委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)憑證，同時(shí)上崗人員必須持證上崗。至于一個(gè)單位究竟需要配備多少會(huì)計(jì)人員，設(shè)置多少會(huì)計(jì)崗位，企業(yè)可以根據(jù)本單位的組織結(jié)構(gòu)形式和業(yè)務(wù)工作量、經(jīng)營規(guī)模等因素來進(jìn)行設(shè)置。（四）制定內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效的事前、事中、事后的監(jiān)督與過程控制，減少會(huì)計(jì)失真的現(xiàn)象。為了衡量?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)控制的合理性、健全性和有效性，不斷完善內(nèi)部控制，首要就是企業(yè)要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，只有設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)才能對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)。其次就是制定內(nèi)部監(jiān)督制度，俗話說沒有規(guī)矩不成方圓，只有制定了內(nèi)部監(jiān)督制度，內(nèi)部審計(jì)才能有效的進(jìn)行。內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行，應(yīng)得到適合的培訓(xùn)，并配備稱職和得力的人員。內(nèi)部監(jiān)督控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，這是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部監(jiān)督在企業(yè)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營管理部門，最好受董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)審部門負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會(huì)或最高管理當(dāng)局報(bào)告。內(nèi)部監(jiān)督工作越仔細(xì)，內(nèi)部控制制度越健全，越能增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的效率與可靠性。五、總結(jié)綜上所述，可以看出，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是一項(xiàng)綜合而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它貫穿于生產(chǎn)、經(jīng)營過程中，它的每一步運(yùn)行都與其所處的企業(yè)實(shí)際狀況息息相關(guān)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理者為保證會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物資產(chǎn)相一致，確保企業(yè)計(jì)劃順利完成與相關(guān)財(cái)務(wù)資料真實(shí)可靠而設(shè)立的一系列會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度的總稱。在公司治理中，完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是減少會(huì)計(jì)信息失真，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要保證。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)體制改革的重要條件，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)會(huì)計(jì)資料完整與真實(shí)的必要保障。第一，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立有利于促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整順利進(jìn)行，保證企業(yè)經(jīng)營機(jī)制和管理體制的轉(zhuǎn)變。第二，有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)合理化。第三，有利于維護(hù)企業(yè)資源的安全，保護(hù)股東和債權(quán)人利益。第四，有利于促使企業(yè)完善內(nèi)部管理控制體系，保障會(huì)計(jì)人員行使職權(quán)，提高會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)法的積極性。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能否建立一套行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展具有重要意義。有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的途徑，其基本目的在于使得公司的會(huì)計(jì)資料的完整性、準(zhǔn)確性和可靠性得到保證，對(duì)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整有著重要的作用。所以每一個(gè)中小企業(yè)都應(yīng)該根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際情況建立一套屬于自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并有效的實(shí)施它。使全體員工掌握內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。參考文獻(xiàn)：[1]周曉婷，《淺談企業(yè)內(nèi)部控制問題》，財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），20XX年08期；[2]張永杰，《洞察企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及完善措施》，財(cái)會(huì)研究，20XX年15期；[3]田金霞，《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀及其完善對(duì)策》，產(chǎn)業(yè)與科技論壇，20XX年03期；[4]廖志青，《淺談企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》，民營科技，20XX年09期；[5]楊淼，《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則及其完善措施》，中國集體經(jīng)濟(jì)，20XX年09期；[6]王嬌娜，《企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制完善措施的研究》，經(jīng)營管理者，20XX年05期。[7]項(xiàng)保華.戰(zhàn)略管理一藝術(shù)與實(shí)務(wù).20XX.上海:復(fù)旦大學(xué)出版社[8]張繼德.集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理.20XX.北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社[9]秦楊勇.戰(zhàn)略績(jī)效管理:中國企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行最佳實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn).20XX.北京:中國經(jīng)濟(jì)出版社[10]劉力.財(cái)務(wù)管理學(xué)(第二版).20XX.北京:企業(yè)管理出版社[11]中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).財(cái)務(wù)成本管理.20XX.北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社第二篇：包世平中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及其對(duì)策韶關(guān)學(xué)院畢業(yè)論文題目：中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及其對(duì)策學(xué)生姓名：包世平學(xué)號(hào)：11103031021系（院）：經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)班級(jí)：11會(huì)計(jì)學(xué)01班指導(dǎo)教師姓名及職稱：楊志江副教授起止時(shí)間：20XX年9月—20XX年4月（教務(wù)處制表）中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及其對(duì)策摘要：得控則強(qiáng)，失控則弱。對(duì)于企業(yè)來說內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是十分的重要，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)系到企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量等方面。在飛速發(fā)展的中國經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位也日益顯著提升。同時(shí)由于中小企業(yè)自身的特性，使其普遍存在著在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職能缺失、失效等方面的問題，從而限制了企業(yè)發(fā)展。因此研究中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題，使中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與自身實(shí)際情況有機(jī)結(jié)合，從而起到一個(gè)有效的管理控制作用，是一個(gè)非常有實(shí)際意義的話題。關(guān)鍵字：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；失控；中小企業(yè)SmallandMedium-SizedEnterpriseInternalAccountingControlProblemsandTheirCountermeasures【Abstract】：Becontrolisstrong,butoutofcontrolisweak.Theinternationalaccountingcontrol,whichitisveryimportantforenterprise.Internalaccountingcontrolisconnectedtothequalityoftheenterpriseaccountinginformation.InChina,withtherapiddevelopmentoftheeconomy,thepositionofSMESinnationaleconomicarealsogrowingsignificant.Meanwhile,becauseofthefeaturesofSMESthereisawidespread,lackofinternalaccountingcontrolfunctions,failureandotherproblems,whichlimitingthedevelopmentofenterprise,studyoninternalaccountingcontrolofmediumandsmallenterprises,enablingtheinternalaccountingcontrolcombinedwiththepractical,whichplaytherideofaneffectivemanagementcontrol,itisalsoaverymeaningfultopic.【Keywords】:InternalAccountingControl;OutofControl;SmallandMedium-SizedEnterprises目錄一、我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概述與意義1(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概述2(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性21.確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠22.有利于形成企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系3二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控的現(xiàn)象3三、中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題的原因分析4(一)管理者的認(rèn)可度不夠4(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)不完善5(三)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理6(四)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員素質(zhì)參差不齊7四、改善我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策7(一)加深管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)7(二)建立健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度7(三)建立職責(zé)明確的組織結(jié)構(gòu)8(四)提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員素質(zhì)8五、總結(jié)9致謝10參考文獻(xiàn)11中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及其對(duì)策專業(yè)班級(jí)：經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院11會(huì)計(jì)學(xué)01班包世平指導(dǎo)教師：楊志江副教授會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞對(duì)于會(huì)計(jì)信息的使用者們來說至關(guān)重要，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞直接影響著使用者們?cè)谄髽I(yè)決策上的失誤與否。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一種保障措施，而且還是提高企業(yè)經(jīng)營效率的最佳方法。本論文將從我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控的現(xiàn)狀出發(fā)，分析影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的因素。再根據(jù)分析到的影響因素探究對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題應(yīng)該采取的相應(yīng)的對(duì)策。一、我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概述與意義中小企業(yè)是一種與其所處的行業(yè)中的大企業(yè)相對(duì)比，在人員數(shù)量、資產(chǎn)總額、經(jīng)營規(guī)模等方面都比較弱小的經(jīng)濟(jì)單位。這樣的企業(yè)基本都是由個(gè)人或少數(shù)人提供資金而成立的，它所聘用的人數(shù)和營業(yè)數(shù)額都不多，所以基本都是投資者直接管理經(jīng)營。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛的時(shí)代，中小企業(yè)逐漸成為促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分了，在加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮，增加就業(yè)機(jī)會(huì)等多方面發(fā)揮著必不可少的作用，但由于其自身規(guī)模小、實(shí)力弱、抗風(fēng)險(xiǎn)能力低的原因使其在發(fā)展上存在問題及困難不容忽視。我國很大部分中小企業(yè)的經(jīng)營模式、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和企業(yè)內(nèi)部的管理體系等方面還不夠完善，基本上是通過以數(shù)量代替質(zhì)量的方式來跟其他企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，所以在企業(yè)的管理層、會(huì)計(jì)人員、組織結(jié)構(gòu)上、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制定與執(zhí)行等多方面普遍存在很多問題。另一方面，我國大部分中小企業(yè)的資本都是通過向銀行借錢和企業(yè)主本身提供的財(cái)產(chǎn)等方式積累下來的。大多數(shù)中小企業(yè)由于規(guī)模小、實(shí)力弱的方面決定了它不能像上市公司通過上市來融資。而且銀行考慮到借錢給企業(yè)有風(fēng)險(xiǎn)和利息等方面的因素，大部分時(shí)候銀行都會(huì)優(yōu)先考慮大的企業(yè)。所以中小企業(yè)通過銀行借錢也是很難的。所以，中小企業(yè)的發(fā)展速度緩慢，這樣的現(xiàn)狀更加要求中小企業(yè)要加強(qiáng)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概述控制無處不在，我們周圍進(jìn)行的每件事情都需要控制，沒有控制的社會(huì)是不可想象的，同樣缺少控制的企業(yè)也將走向滅亡。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、提高企業(yè)的經(jīng)營效率、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)而在企業(yè)自身內(nèi)部實(shí)行的一種自我控制、自我制約的措施。內(nèi)部控制可以劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制著重于保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，內(nèi)部管理控制著重于監(jiān)督和催促相關(guān)人員切實(shí)執(zhí)行企業(yè)的規(guī)章制度，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)本身是隨著管理活動(dòng)發(fā)展而發(fā)展起來的，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是以內(nèi)部管理控制為前提，內(nèi)部管理控制又以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為依據(jù)，所以它們是相互聯(lián)系、相互依存的。(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性1.確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制作用之一就是保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性和真實(shí)性，使會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)的反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況。不管是投資者還是經(jīng)營者，在進(jìn)行決策的根據(jù)都是真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。但是現(xiàn)今社會(huì)的會(huì)計(jì)信息失真等經(jīng)營問題多如牛毛，已經(jīng)深深地傷害了與企業(yè)有著利益相關(guān)的人員自身利益。導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真等經(jīng)營問題有著各方面的因素，但是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的薄弱可能是其中的最重要因素。自從改革開放以來，我國的企業(yè)發(fā)展迅速，但是很多企業(yè)的經(jīng)營理念沒有轉(zhuǎn)變。使得會(huì)計(jì)的作用沒有發(fā)揮到百分之百，產(chǎn)生了很多問題，比如企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只是形式的設(shè)置，沒有實(shí)際的監(jiān)督作用，由于這樣薄弱的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度給了不法分子的機(jī)會(huì)。如果實(shí)施嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，就可以有效的遏制不法分子的違法犯罪行為，使得會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)的反映企業(yè)經(jīng)營狀況。2.有利于形成企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系在現(xiàn)今，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱的狀況越來越嚴(yán)重，產(chǎn)生許多的違法犯罪事件，如卷走企業(yè)公款逃走，利用職務(wù)之便使用公款，通過企業(yè)一些資產(chǎn)的改動(dòng)來以權(quán)謀私，利用企業(yè)業(yè)務(wù)需要來滿足自己的私欲等違法行為。之所以這些事情會(huì)發(fā)生，其中最重要的原因就是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱，內(nèi)部監(jiān)督體系不完善。有些企業(yè)對(duì)于最基本的會(huì)計(jì)管理規(guī)范都缺失，錢財(cái)與賬簿由同一個(gè)人保管，更有的企業(yè)連同企業(yè)一系列的印章都是一個(gè)人保管。這種情況下，會(huì)計(jì)人員違法犯罪的機(jī)會(huì)多了，那么企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也加大了。所以，企業(yè)應(yīng)該加大力度建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，加大企業(yè)內(nèi)部各種工作業(yè)務(wù)之間的控制力度，保證企業(yè)內(nèi)部職位根據(jù)職能的不同而分開設(shè)置、任命，使得企業(yè)內(nèi)部崗位實(shí)現(xiàn)相互之間監(jiān)督、制約。二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控的現(xiàn)象我國中小企業(yè)曾出現(xiàn)過許多內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控的現(xiàn)象，大致的現(xiàn)象主要分為三大方面：在資產(chǎn)管理方面，資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的物資基礎(chǔ)，管理好企業(yè)的資產(chǎn)可以為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)利益。但是大部分的中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善，未按照會(huì)計(jì)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行登記、清查，出現(xiàn)企業(yè)庫存現(xiàn)金持有超過限定額度，收付款業(yè)務(wù)不及時(shí)入賬甚至出現(xiàn)坐支現(xiàn)金、白條抵庫等違規(guī)現(xiàn)象。其次是中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理欠缺，對(duì)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)不清理核對(duì)，不及時(shí)進(jìn)行催收，造成應(yīng)收帳款回收不及時(shí)、應(yīng)收賬款多年掛賬、呆壞帳損失嚴(yán)重。這不僅有利于不良分子利用這個(gè)資金管理漏洞，貪污轉(zhuǎn)移大量資金，而且還使企業(yè)資金利用率大打折扣甚至造成資金流失。對(duì)于需要大量資金來發(fā)展的中小企業(yè)而言這無疑是雪上加霜。在財(cái)務(wù)報(bào)告方面，會(huì)計(jì)信息失真，不按規(guī)定公允反映企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀及盈利情況。賬目混亂，賬實(shí)不符，弄虛造假，主觀篡改企業(yè)收入、費(fèi)用，虛增或虛減利潤(rùn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)20XX年至今，深交所和上交所公開譴責(zé)的公司就有幾十家，包括ST天潤(rùn)、*ST百科、承德露露、振東制藥、彩虹精化、熊貓煙花、美達(dá)股份、萬福生科等等。A股歷史上，上市公司的財(cái)務(wù)造假案一直沒有中斷，在銀廣夏、綠大3地事件之后又有因用重大合同忽悠投資者的彩虹精化以及最近被發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告造假的萬福生科。根據(jù)有關(guān)報(bào)告說，萬福生科在20XX年的半報(bào)表中虛假增加1.88億元營業(yè)收入、1.46億元營業(yè)成本、導(dǎo)致利潤(rùn)虛增4023.16萬元。更令人震驚的是，萬福生科財(cái)務(wù)報(bào)告造假不僅僅是在20XX年的報(bào)表上。根據(jù)相關(guān)的報(bào)告，從20XX—20XX年，萬福生科累計(jì)虛假增加收入共7.4億元、利潤(rùn)共1.6億元。萬福生科連續(xù)幾年都存在財(cái)務(wù)造假，而且虛報(bào)利潤(rùn)上達(dá)億元，這不得不使人懷疑企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否存在嚴(yán)重問題。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告中出現(xiàn)這么嚴(yán)重的錯(cuò)誤，這不僅僅是會(huì)計(jì)人員的過失了，企業(yè)管理層和決策層也有著不可退卻的責(zé)任。在企業(yè)經(jīng)營管理方面的獨(dú)斷專行，管理層和決策層在資金投資和周轉(zhuǎn)調(diào)度方面的決策中不以具體情況做決策，而一意孤行出現(xiàn)重大失誤；管理層和決策層收受賄賂、貪污、挪用公款等行為給公司帶來的問題等。我國的中小企業(yè)大多數(shù)是以家族企業(yè)的形式成立的，一般都沒有很明確的劃分所有者和經(jīng)營者，基本還存在所有者和經(jīng)營者是同一人的情況，采用最簡(jiǎn)單的集權(quán)式管理，實(shí)權(quán)大多掌握在該企業(yè)的創(chuàng)立者手里。這種家族企業(yè)，企業(yè)發(fā)展的規(guī)模小，在經(jīng)營管理上往往容易形成一個(gè)家族領(lǐng)袖來決定有關(guān)企業(yè)的所有重大決策和措施，僅僅憑企業(yè)主的主觀意識(shí)處理企業(yè)的日常事務(wù)，缺乏一定客觀性。在對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行決策時(shí)，管理者缺乏約束性，主要由其主觀決定。三、中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題的原因分析影響中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性的因素有很多，有企業(yè)自身的因素、人員自身的因素，還有制度本身的因素。對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，不應(yīng)該只對(duì)會(huì)計(jì)部門和其人員的控制，還應(yīng)該對(duì)所處的環(huán)境等方面的入手。總體來說中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響因素有：企業(yè)管理層的認(rèn)可度、組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、制度的設(shè)定和人員的素質(zhì)。(一)管理者的認(rèn)可度不夠近年來我國的中小企業(yè)像春天的竹筍般的快速發(fā)展，并且中小企業(yè)的組成形式也是多種多樣，有股份制有限公司、合伙制公司、獨(dú)資公司等，但是我國的中小企業(yè)大多數(shù)是以家族企業(yè)的形式成立的，在管理層上，基本存在著所有者和經(jīng)營者是同一人的情況，管理者高度集中權(quán)力。創(chuàng)業(yè)初期的家族企業(yè)，企業(yè)發(fā)展的規(guī)模小，這時(shí)期以血緣、親緣為紐帶的家族成員是其主要的人力資源。由于擁有血緣關(guān)系的原因，具有高度認(rèn)同感和歸屬感的家族成員會(huì)為家族事業(yè)的發(fā)展而努力奮斗，管理者發(fā)出的指示可以有效的執(zhí)行，使得企業(yè)高效率的運(yùn)行。這個(gè)時(shí)候，管理者會(huì)認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相對(duì)于企業(yè)沒有太大的意義，所以企業(yè)沒有建立有必要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。還有一些企業(yè)管理者缺乏財(cái)務(wù)有關(guān)的知識(shí)，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，沒能正確理解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)的重要作用，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)中只是一種虛有的形式。實(shí)際工作中的指示參考標(biāo)準(zhǔn)都取決于管理者自身的思想。由此可見，要對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)鍵在于企業(yè)管理者。(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)不完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就好比社會(huì)中的規(guī)章、規(guī)則，要求大家共同遵守辦事規(guī)程和行動(dòng)準(zhǔn)則來制約人們的主觀意識(shí)，為人們的相互關(guān)系而人為設(shè)定的一些制約。在不相容職務(wù)分離控制、會(huì)計(jì)控制、授權(quán)批準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)控制這幾個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要方面中。其中以不相容職務(wù)分離控制為基礎(chǔ)，它是一個(gè)全面內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必不可少的部分。一個(gè)人同時(shí)兼任兩項(xiàng)或多項(xiàng)職務(wù)時(shí)，在工作過程中時(shí)常發(fā)生錯(cuò)誤的可能性會(huì)更大，則這兩項(xiàng)或多項(xiàng)職務(wù)就是不相容職務(wù)了。為了減少發(fā)生錯(cuò)誤的可能性，就要實(shí)行不相容職務(wù)分離控制的制度，將不相容職務(wù)分別由不同的人員或部門來任職，使它們之間具有相互監(jiān)督的作用。但是在中小企業(yè)中往往連最基本的不相容職務(wù)的分離控制都沒有做到，談其他方面的控制就沒有意義了，中小企業(yè)最明顯的現(xiàn)象是賬簿、錢財(cái)?shù)墓芾頉]有分離，往往是只有會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)賬務(wù)處理還兼顧錢財(cái)?shù)谋９?，這就使得錢財(cái)跟賬簿由一人管理。沒有職權(quán)的限制，沒有監(jiān)督的存在，權(quán)力就有可能泛濫，就出現(xiàn)了造假、白條抵庫、挪用公款、私吞賬款等一系列的事件發(fā)生。真正做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就要做到不相容職務(wù)分離，出納與會(huì)計(jì)是兩個(gè)不相容的職務(wù)必須將其分開管理，出納負(fù)責(zé)錢財(cái)，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)賬簿。5(三)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理組織機(jī)構(gòu)是指為實(shí)現(xiàn)共同的目標(biāo)把人、財(cái)、物按一定的形式和結(jié)構(gòu)有成效地組合起來開展活動(dòng)，一個(gè)企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置由管理幅度和管理層次決定。管理幅度就是管理的寬度，是指一個(gè)人能最有效地管理下屬的最大數(shù)量。管理層次是組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的管理層的層數(shù)。兩者是相對(duì)的概念，反向相關(guān)，一者大就必然造成另一者小，所以企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上就要從實(shí)際出發(fā)找到兩者的平衡點(diǎn)。中小企業(yè)中機(jī)構(gòu)的設(shè)置一般都是管理幅度寬而管理層次少，管理幅度寬就會(huì)使得許多管理職能集中在一個(gè)人身上，而一個(gè)人的管理能力會(huì)受精力、體力、時(shí)間和知識(shí)的限制，要管理的面太寬、事務(wù)多，就會(huì)管不好。管理幅度寬了就必然導(dǎo)致管理層次少了，管理層次的多少直接影響的是職位的晉升。管理層次的減少，使得職位晉升的可能性也降低了。中小企業(yè)想方設(shè)法的控制企業(yè)的成本費(fèi)用，以賺最大利潤(rùn)，成本費(fèi)用的減少導(dǎo)致雇傭的員工自然也要減少，在有些工作沒人做的情況下，一個(gè)人就要分擔(dān)多種工作。但是一個(gè)人管理的幅度增大了、管理的事務(wù)多了，管理的效率也就低降，企業(yè)的經(jīng)營情況也就下降了。其次中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)通常都不是根據(jù)職能劃分、相互制衡的管理辦法來設(shè)置，因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。牽制性主要表現(xiàn)在授權(quán)批準(zhǔn)制度上。如員工報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用必須具備相應(yīng)的原始憑證及辦理相關(guān)審批手續(xù)，而會(huì)計(jì)人員要復(fù)核審批程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單據(jù)是否齊全、金額是否正確最后才能給員工報(bào)銷。中小企業(yè)賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失、挪用公款等諸多問題屢禁不止，主要還是企業(yè)組織機(jī)構(gòu)在崗位設(shè)置上缺少牽制性，會(huì)計(jì)人員在處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)存在缺少審批程序及單據(jù)、手續(xù)不齊全的現(xiàn)象，缺少相關(guān)人員的檢查監(jiān)督。另外企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，忽視了對(duì)橫向各部門間的協(xié)調(diào)，導(dǎo)致同級(jí)間各部門間缺乏必要的交流。就拿企業(yè)采購材料來說，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)劃分為申請(qǐng)、批準(zhǔn)、采購、付款、記錄等步驟，涉及到生產(chǎn)部門、采購部門、驗(yàn)收部門、保管部門、會(huì)計(jì)部門等。如果這些部門間缺少信息的交流，那么往往會(huì)出現(xiàn)采購的材料不合生產(chǎn)所需、會(huì)計(jì)部門不知采購材料款、材料短少等等事項(xiàng)。只有同級(jí)部門之間經(jīng)常交流業(yè)務(wù)信息、相互之間監(jiān)督制約，才能保證采購材料的數(shù)量和質(zhì)量，這樣支付給供應(yīng)商的貨款才會(huì)準(zhǔn)確，達(dá)到控制材料采購的目的。6(四)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員素質(zhì)參差不齊中小企業(yè)往往為了控制人工成本的開支，通常會(huì)選著一些薪酬要求較低的員工，這就造成了企業(yè)會(huì)計(jì)人員學(xué)歷低，專業(yè)水平不高。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的明文規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員必須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，只有持有相應(yīng)資格證書的人員才能從事會(huì)計(jì)工作，否則企業(yè)不得聘用其從事會(huì)計(jì)工作。但是在有些中小企業(yè)為節(jié)約開支經(jīng)常招聘一些還沒有獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員從事會(huì)計(jì)工作，由于他們?nèi)鄙贂?huì)計(jì)工作日常中所擁有的技能知識(shí)，導(dǎo)致他們很難處理企業(yè)的日常會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)信息的失真。其次，很多中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員從事工作之后沒有不斷學(xué)習(xí)國家新出臺(tái)的會(huì)計(jì)政策，導(dǎo)致知識(shí)不能跟上時(shí)代的變化，可能同樣一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以前的核算方式是正確的，現(xiàn)在再按照以前的方式核算就不符合新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的了，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。從這里就可以看出中小企業(yè)的管理者要重視加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育。所以中小企業(yè)要做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是首要，只有抓好基礎(chǔ)的人員素質(zhì)，才能為會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性提供一個(gè)好的基礎(chǔ)。四、改善我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策(一)加深管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)實(shí)踐表明，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不足是導(dǎo)致企業(yè)不能建立起有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的關(guān)鍵。包括企業(yè)負(fù)責(zé)人在內(nèi)的企業(yè)管理層是一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理的最高管理機(jī)構(gòu)，他們對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)知及態(tài)度是影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性的關(guān)鍵因素。所以建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度首先加深企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí)、提高他們對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視度。只有企業(yè)管理者的管理理念得到更新提升，這樣才能起到帶頭作用，企業(yè)中的工作人員才會(huì)跟著管理者的腳步學(xué)習(xí)新理念，加大對(duì)制度的學(xué)習(xí)和宣傳力度，要求相關(guān)人員嚴(yán)格按照制度要求處理事務(wù)，才能更好地組織企業(yè)建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。(二)建立健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》有著規(guī)定，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該在符合客觀規(guī)律和基本法則的前提下結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況來建立。這可以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是符合企業(yè)具體環(huán)境建立的，而不是生搬硬套的挪用導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能跟企業(yè)完美鑲嵌，釀成事倍功半的效果。所以中小企業(yè)在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，要結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況與《規(guī)范》進(jìn)行對(duì)照。對(duì)已建立的制度，符合要求的加以完善并嚴(yán)格執(zhí)行；不符合要求的，加以廢止。對(duì)于經(jīng)常發(fā)生的但《規(guī)范》中沒有列明的有關(guān)事項(xiàng)，也應(yīng)加以補(bǔ)充。賦予企業(yè)自身特有的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。(三)建立職責(zé)明確的組織結(jié)構(gòu)各個(gè)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)因企業(yè)的經(jīng)營模式、管理模式的不同而各不相同，中小企業(yè)要根據(jù)自身特點(diǎn)，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設(shè)計(jì)不同的組織機(jī)構(gòu)。注意部門職能的劃分，根據(jù)責(zé)任、權(quán)力相制約的原則，規(guī)定各職能部門的權(quán)力和責(zé)任義務(wù)。從而使得組織結(jié)構(gòu)具有清晰的職位層次、暢通的溝通渠道、各部門能有效的協(xié)調(diào)與合作。對(duì)于會(huì)計(jì)這種核心部門，企業(yè)必須根據(jù)企業(yè)具體的環(huán)境合理地設(shè)置崗位分工，崗位協(xié)調(diào)，明確各個(gè)崗位的職責(zé)，正確地安排不相容職務(wù)，做到不相容職務(wù)分離的原則。各部門各司其職，不越權(quán)不串通造假，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才能起到關(guān)鍵作用。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制框架首先要在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上做到關(guān)鍵管理崗位不能由一個(gè)人獨(dú)自擔(dān)任，避免職權(quán)重疊，理清管理權(quán)責(zé)，執(zhí)行職務(wù)不兼容制度，堅(jiān)持牽制制度，提高崗位設(shè)置的效率，確保事事有人管、事事有人干。(四)提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員素質(zhì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)在會(huì)計(jì)日常工作極為重要，直接影響會(huì)計(jì)整體工作水平。有效的提升會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，能夠保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，較大程度提高企業(yè)內(nèi)部控制的可行性。總的來說，影響會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的因素有會(huì)計(jì)技能知識(shí)、會(huì)計(jì)職業(yè)道德和會(huì)計(jì)實(shí)踐能力等方面。企業(yè)可以從這些影響因素入手。首先，作為從事會(huì)計(jì)的人員必須是學(xué)習(xí)并掌握了與會(huì)計(jì)工作有關(guān)的專業(yè)技能知識(shí)。會(huì)計(jì)工作的專業(yè)技能知識(shí)是是否有能力從事會(huì)計(jì)工作的前提。從事會(huì)計(jì)工作的人員還必須獲取會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書并應(yīng)該具有較強(qiáng)的會(huì)計(jì)實(shí)踐能力。會(huì)計(jì)人員要與會(huì)計(jì)政策和新時(shí)代同進(jìn)步，還需要不斷地了解與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的政策的變8動(dòng)，學(xué)習(xí)國家對(duì)于會(huì)計(jì)工作的最新的會(huì)計(jì)政策知識(shí)。其次，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)的高低對(duì)于會(huì)計(jì)工作而言也是不可忽視的。在中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還不完善的情況下，對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求就更高了，因?yàn)檫@個(gè)時(shí)候的會(huì)計(jì)工作很大部分需要通過會(huì)計(jì)人員自身的經(jīng)驗(yàn)和自我判斷來進(jìn)行，會(huì)計(jì)人員的可以操作的空間較大，就需要會(huì)計(jì)人員有崇高的職業(yè)道德，能夠遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不為外部因素所影響，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在工作期間面對(duì)外來各種各樣的壓力時(shí)，仍然按照著會(huì)計(jì)的職業(yè)道德，以謹(jǐn)慎、客觀的態(tài)度去處理自己的工作。五、總結(jié)一個(gè)企業(yè)經(jīng)營情況的好壞很大程度上取決于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否有效進(jìn)行。一個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)漏洞的企業(yè)，容易出現(xiàn)經(jīng)營狀況惡化，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)倒閉。規(guī)模小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力低的中小企業(yè)，要想在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中立足并不斷發(fā)展壯大，做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制尤其重要。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，從企業(yè)的管理層上入手，以提高管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)度為前提，在企業(yè)中建立起現(xiàn)代化企業(yè)管理機(jī)制，設(shè)立職責(zé)明確、科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，提高會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)及能力等一系列措施來做好對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作。使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)能力，改善企業(yè)經(jīng)營狀況等方面發(fā)揮其本身的作用。使中小企業(yè)能夠充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，從而發(fā)展壯大。致謝本論文在選題和修改的過程中得到楊志江老師的悉心指導(dǎo)。楊志江老師多次幫助我修改這篇論文，并為我指點(diǎn)其中的缺點(diǎn)，幫助我開拓論文的思路。老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)風(fēng)、淵博的學(xué)識(shí)、踏踏實(shí)實(shí)的精神將是我以后學(xué)習(xí)的目標(biāo)。在此，謹(jǐn)致以衷心的感謝和崇高的敬意。感謝在我寫論文期間幫助我的同學(xué)們，因?yàn)槟銈兊膸椭沟梦覍懽鞯倪^程更加順利。最后,再次對(duì)于幫助我的老師和同學(xué)表示衷心的感謝！參考文獻(xiàn)[1]張弘,淺談新形勢(shì)下中國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善,[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊.20XX年13期；P79—P80[2]韓旭趙羚宇,我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)問題.[J].民風(fēng)，20XX年15期[3]葉志宜，淺析當(dāng)前中國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題，[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，20XX年14期；P129—P130[4]王碩，對(duì)中國上市公司財(cái)務(wù)造假的思考--基于萬福生科一案的研究.[J].20XX年28期，P113—P114[5]廖聯(lián)輝，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè).[J].20XX年11期,P50—P51[6]熊瑛，關(guān)于加強(qiáng)我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)思考.[J].20XX年8期，P115—P116[7]王曉玲，中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的探討.[J].20XX年2期，P133—P134[8]閆立新，淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，[J].20XX年14期，P167—P167[9]張小凡，試論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，[J].20XX年32期，P161—P161[10]韓倫，淺談內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，[J].20XX年25期，P68—P6911第三篇：淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營效率，推動(dòng)管理部門所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施。由于種種原因，當(dāng)今我國企業(yè)的整體管理水平與世界先進(jìn)企業(yè)的管理水平有很大差距，而加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的一條現(xiàn)實(shí)捷徑。一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在控制機(jī)制，沒有健全完善的內(nèi)部控制機(jī)制，很難組織起現(xiàn)代化的社會(huì)化大生產(chǎn)活動(dòng)，更談不上現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營管理。我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題主要有：（一）會(huì)計(jì)憑證要素不全。主要是記賬憑證的主管人員印鑒不全，原始憑證要素填寫不全，如購貨發(fā)票缺少品種、數(shù)量、單價(jià)要素，住宿費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票缺少日期要素等。（二）不相容職責(zé)未分離。《會(huì)計(jì)法》第21條明確規(guī)定：出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。但有的企業(yè)以人員精簡(jiǎn)為由，讓出納人員兼管報(bào)銷工作，財(cái)務(wù)專用印鑒也由出納一人保管，嚴(yán)重違反了《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。這種做法不但容易造成工作中的差錯(cuò)，而且為職業(yè)犯罪提供了便利條件。（三）往來賬目管理混亂。有的企業(yè)為了滿足個(gè)人利益或小集團(tuán)利益，將往來科目當(dāng)作萬能科目，將潛盈、潛虧以各種名目長(zhǎng)期掛入往來科目不作處理；有的對(duì)外投資項(xiàng)目由于被投資企業(yè)破產(chǎn)倒閉，已完全不可能收回投資，也掛往來科目；債權(quán)債務(wù)中有的明細(xì)科目幾年都沒有變化，也不根據(jù)年限作相應(yīng)調(diào)整和處理，這些做法導(dǎo)致賬務(wù)嚴(yán)重不實(shí)。（四）物資采購管理不善。有的企業(yè)不按照生產(chǎn)需要安排采購，造成了物資積壓浪費(fèi)，加重管理成本和資金成本；有的企業(yè)材料入庫、出庫手續(xù)不全，材料管理部門長(zhǎng)期不與財(cái)務(wù)部門對(duì)賬。筆者在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，某油田的一個(gè)二級(jí)廠價(jià)值500多萬元的材料出庫已達(dá)1年之久，但該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到個(gè)人目的，樹立企業(yè)業(yè)績(jī)良好的假象，縱容財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期不作賬務(wù)處理，造成賬賬不符、賬實(shí)不符。（五）成本費(fèi)用管理不嚴(yán)。許多企業(yè)亂擠亂攤成本現(xiàn)象嚴(yán)重，如將應(yīng)列入資本性支出的固定資產(chǎn)列入生產(chǎn)成本，將應(yīng)列入管理費(fèi)用、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的費(fèi)用也列入生產(chǎn)成本；費(fèi)用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，如有的企業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生了變化，但仍延用以前的分配方法；有的企業(yè)費(fèi)用分配方法前后不一致，有的企業(yè)甚至出現(xiàn)同一會(huì)計(jì)人員對(duì)同一情況采用不同的分配方法。（六）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度未及時(shí)更新。企業(yè)已有的內(nèi)部控制制度一般都是為那些重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型設(shè)計(jì)的，對(duì)新增業(yè)務(wù)、不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型可能沒有控制能力?，F(xiàn)代信息技術(shù)高速發(fā)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變可能會(huì)削弱控制制度的控制力，甚至使內(nèi)部控制制度失效。（七）人員素質(zhì)低。內(nèi)部控制制度是由人建立的，還要由人來執(zhí)行，因此，企業(yè)人員素質(zhì)是決定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行效果的重要因素。如果企業(yè)員工心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到內(nèi)部控制的基本要求，對(duì)內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，那么，即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用，因?yàn)閮?nèi)部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯(cuò)誤、判斷失誤等情況發(fā)生。同理，內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的組成部分，理所當(dāng)然地要按照管理人員的意圖運(yùn)行，不能防止企業(yè)內(nèi)部管理人員的濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊行為。二、提高內(nèi)控會(huì)計(jì)制度有效性的對(duì)策提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，是預(yù)防舞弊及其他不當(dāng)行為的需要，也是適應(yīng)全球化經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的需要。為提高內(nèi)控會(huì)計(jì)制度有效性，企業(yè)應(yīng)采取如下措施：（一）加強(qiáng)內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人獨(dú)立完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且，與之銜接的部門能對(duì)前面已完成工作的正確性進(jìn)行檢查。內(nèi)部牽制制度由適當(dāng)授權(quán)、不相容職責(zé)分離、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成，包括上、下級(jí)之間的相互制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如會(huì)計(jì)信息收集、歸類過程中，除了制單外，還須有復(fù)核和會(huì)計(jì)主管審批環(huán)節(jié)；現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理、互相牽制。在內(nèi)部牽制中，還應(yīng)實(shí)行崗位輪換制，根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每個(gè)崗位員工的履職時(shí)間。關(guān)鍵崗位輪換頻率應(yīng)適當(dāng)高些，次要崗位輪換頻率可適當(dāng)?shù)托?。崗位輪換可暴露出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，揭示出企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷和管理上的缺陷。（二）完善內(nèi)部控制制度。企業(yè)中有制度不執(zhí)行的情況比較普遍，很多案例表明，許多問題的發(fā)生并不是因?yàn)闆]有制度，而是因?yàn)闆]有嚴(yán)格執(zhí)行制度。各行各業(yè)均有自己的特色，企業(yè)應(yīng)根據(jù)上級(jí)部門制定的內(nèi)部控制制度，制定適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，否則，制度與執(zhí)行中的實(shí)際情況發(fā)生矛盾，會(huì)影響制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。建立科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，一要抓好關(guān)鍵人，如分支結(jié)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人；二要把握住關(guān)鍵部位，如審批、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等；三要管好關(guān)鍵物件，如重要發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等；四要控制住關(guān)鍵崗位，如現(xiàn)金、銀行出納、收支事項(xiàng)及憑證的核準(zhǔn)、實(shí)物保管等。（三）提高管理層內(nèi)部控制意識(shí)。理論上，內(nèi)部控制本身也有局限性，主要是企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，或管理層相互串通、搞內(nèi)部人控制。就我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析，內(nèi)部控制沒有很好地貫徹執(zhí)行，原因往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人未帶頭執(zhí)行，破壞既定內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，或只對(duì)下不對(duì)上。而且，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力下，許多企業(yè)更注重業(yè)務(wù)發(fā)展，追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，沒有建立與形勢(shì)相適應(yīng)的、強(qiáng)有力的管理制度和監(jiān)督制約機(jī)制，不同程度地放松了內(nèi)部管理，未能處理好發(fā)展與管理的關(guān)系。有的企業(yè)高級(jí)管理人員認(rèn)為，內(nèi)部控制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此對(duì)內(nèi)部控制并不十分重視?！稌?huì)計(jì)法》明確規(guī)定，企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)有執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任。因此，提高企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)施內(nèi)部控制承諾制顯得尤為重要。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)在企業(yè)對(duì)外出具的報(bào)告中承諾企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對(duì)可能存在的內(nèi)部控制失效和舞弊承擔(dān)法律責(zé)任。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，推動(dòng)我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。（四）提高人員素質(zhì)?，F(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是資金實(shí)力、產(chǎn)品質(zhì)量和人才的競(jìng)爭(zhēng)，但歸根結(jié)蒂還是人才。只有高素質(zhì)的人才，才能為企業(yè)創(chuàng)造出高質(zhì)量的產(chǎn)品，才能切實(shí)提高企業(yè)資金實(shí)力，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制制度是否有效，人的專業(yè)素質(zhì)和道德品質(zhì)是關(guān)鍵。（五）切實(shí)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)管理。目前，計(jì)算機(jī)應(yīng)用在我國企業(yè)發(fā)展很快，但計(jì)算機(jī)方面的內(nèi)部控制卻比較薄弱，如有的企業(yè)對(duì)進(jìn)入主機(jī)房沒有嚴(yán)格的授權(quán)制度，主機(jī)房管理人員與操作員沒有嚴(yán)格分開，為計(jì)算機(jī)犯罪提供了條件。企業(yè)的計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制制度一般很少更新，其主要原因是缺乏計(jì)算機(jī)方面的專業(yè)技術(shù)人才，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制不重視。（六）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要方面，其主要任務(wù)是監(jiān)督本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是否按照企業(yè)既定的方針政策和計(jì)劃執(zhí)行，是否按國家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)報(bào)表是否準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有無違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)等。內(nèi)部審計(jì)在履行審計(jì)職能、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用。然而，由于我國企業(yè)長(zhǎng)期輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，不少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作由會(huì)計(jì)人員兼任，使內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，必須將內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。只有這樣，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，使企業(yè)朝著合理、合法的良性方向發(fā)展。第四篇：《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問題及對(duì)策分析》《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問題及對(duì)策分析》英國巴林銀行是英國倫敦城內(nèi)歷史最悠久，名聲顯赫的商業(yè)銀行集團(tuán)，其業(yè)務(wù)專長(zhǎng)是企業(yè)融資和投資管理業(yè)務(wù)往來點(diǎn)主要在亞洲及拉美新興國家和地區(qū)。到1993年底，巴林銀行的全部資產(chǎn)總額為59億英鎊，1994年稅前利潤(rùn)高達(dá)1.5億美元。但到了1995年2月，巴林銀行因其新加坡支行交易員里森違規(guī)從事衍生品業(yè)務(wù)而遭受巨額損失，無力繼續(xù)經(jīng)營而宣布破產(chǎn)。一個(gè)有著233年經(jīng)營史的良好業(yè)績(jī)的老牌商業(yè)銀行自此在倫敦城乃至全球金融界消失。這是一件令世人嘆息的事，究其主要原因，是因?yàn)樵撱y行內(nèi)部控制失效。而與此同時(shí)，我們也可以看到，不少企業(yè)家辛苦打拼建立起來的企業(yè)，最終都由于缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制體制或者未執(zhí)行有效的內(nèi)部控制而紛紛倒下。這個(gè)案例讓我們更加直觀的看到了企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于一個(gè)企業(yè)持續(xù)運(yùn)營的重要性！現(xiàn)代企業(yè)制度，可概括為“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)”。這十六個(gè)字，既是方針，又是目標(biāo)。產(chǎn)權(quán)清浙給企業(yè)以動(dòng)力，權(quán)責(zé)分明給企業(yè)以壓力，政企分開給企業(yè)以活力，管理科學(xué)使企業(yè)増強(qiáng)實(shí)力。加強(qiáng)科學(xué)管理，建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制庋，建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)自主經(jīng)營、自我約束、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的運(yùn)行機(jī)制，已經(jīng)越來越顯示出其重要性和必要性。一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及企業(yè)經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行,避免或降低風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。由于環(huán)境和企業(yè)前景的不確定性，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過程。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體和核心，財(cái)政部在《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基礎(chǔ)規(guī)范》中規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容包括以下幾方面：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用，擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，筆者對(duì)這些內(nèi)容闡述如下觀點(diǎn)。(1)貨幣資金控制。貨幣資金內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是：現(xiàn)金收支與記賬分離：收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，支出要有核準(zhǔn)手續(xù)：嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支；按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符，加強(qiáng)現(xiàn)金收支的內(nèi)部審計(jì)．(2)實(shí)物資產(chǎn)控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和損失。(3)對(duì)外投資控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對(duì)外投資決策機(jī)制和程序，通過實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。(4)工程項(xiàng)目控制。工程項(xiàng)目包括基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目，工程項(xiàng)目一般工期較長(zhǎng)，投資數(shù)額大，專業(yè)技術(shù)要求較高，容易發(fā)生浪費(fèi)或支出失控等情況，因此加強(qiáng)對(duì)工程預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督。是工程項(xiàng)目控制的重點(diǎn)。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招超標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為。(5)采購與付款控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購、審批、合同訂立、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險(xiǎn)。(6)籌資活動(dòng)控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?；I措資金的合理、有效使用。(7)銷售與收款控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在制定商品或勞物等的定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷售政策時(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。(8)成本費(fèi)用控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施。二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和管理效率具有重要作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志之一．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，因此，其健全與否，關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營成敗。具體講，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用主要有以下幾方面：第一、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整；第二、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，防止資產(chǎn)流失；第三、會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)制度順利實(shí)施的保障機(jī)制：第四、有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營目標(biāo)。三、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的準(zhǔn)備工作1.原始記錄制度。要統(tǒng)一各項(xiàng)原始記錄的內(nèi)容、格式和填制方式，對(duì)原始記錄的簽發(fā)、傳遞程序、匯集、反饋均要明確有關(guān)人員職責(zé)，確保原始記錄的真實(shí)性、完整性和可靠目性，這是做好內(nèi)控工作的前提。2.財(cái)產(chǎn)管理制度。所有庫存物資、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品以及發(fā)出商品的管理制度，都要詳細(xì)規(guī)定，要求有章可循，便于操作。特別對(duì)固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、出售均要建立臺(tái)賬。還要建立設(shè)備維修保養(yǎng)制度。工具低耗品領(lǐng)用保管制度，財(cái)產(chǎn)物資盤存制度，賬賬、賬物、賬表核對(duì)制度，盤盈、盤虧、報(bào)廢權(quán)限責(zé)任制度等。3.商品計(jì)最和質(zhì)檢驗(yàn)收制度。逐步推行全面質(zhì)量管理制度(TQC）,配置計(jì)量器具和檢測(cè)手段，采取分級(jí)驗(yàn)量和質(zhì)檢制度，爭(zhēng)取國家計(jì)量部門、質(zhì)檢部門的確認(rèn)。4.定額管理制度。核定人員編制，制定各類費(fèi)用定額、勞動(dòng)定額、原料清耗定額、原料儲(chǔ)備定額以及設(shè)備完好與利用定額等。5.內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核和復(fù)核制度。稽核人員要有明確分工和職責(zé)，進(jìn)行定期定時(shí)和不定期的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)告的復(fù)核，稽核財(cái)產(chǎn)進(jìn)出庫手續(xù)。特別強(qiáng)調(diào)賬證、賬賬、賬表的數(shù)字勾稽關(guān)系，均要核對(duì)無誤，萬無一失。6.資金管理制度。要制訂資本保全增值辦法資本公積金管理辦法，各類負(fù)債及其合同管理辦法、資金回籠、有償占用及其獎(jiǎng)罰辦法等。在資金使用上一定要嚴(yán)加調(diào)控，本著“先生產(chǎn)、后消費(fèi)”，“先重點(diǎn)、后一般”的原則掌握控制。在建設(shè)非生產(chǎn)性設(shè)施時(shí)，不得擠占生產(chǎn)資金。資金實(shí)行企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)控，有條件的可設(shè)立資金結(jié)算中心或廠內(nèi)銀行，統(tǒng)一籌集資金，分配、使用、調(diào)度、控制和監(jiān)督資金活動(dòng)，把企業(yè)的有限資金真正使用在刀刃上。7.內(nèi)部成本控制制度。嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，正確核算成本費(fèi)用，嚴(yán)禁少計(jì)少攤成本或亂擠亂進(jìn)成本。企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用與預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)，可根據(jù)具體情況確定，并報(bào)主管部門備案，預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本，需要保留余額的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。凡屬一次分期攤銷的待攤費(fèi)用，應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期分?jǐn)?，分期攤銷期限不得超過1年。企業(yè)的遞延資產(chǎn)，應(yīng)按國家規(guī)定的項(xiàng)目列示，分期處理，并報(bào)請(qǐng)主管部門批準(zhǔn)，否則不得列人遞延資產(chǎn)。四、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則1.全面系統(tǒng)原則。會(huì)計(jì)控制的對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng)，即對(duì)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)值形成全過程的控制，可以前饋控制，也可以事中反饋控制，既要有縱向控制，也要有橫向控制，既要對(duì)總指標(biāo)進(jìn)行控制，又要對(duì)分指標(biāo)進(jìn)行控制，會(huì)計(jì)控制不強(qiáng)調(diào)全面系統(tǒng)就不可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益和社會(huì)效益。2.及時(shí)性原則。會(huì)計(jì)控制及時(shí)性指會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)的制訂和下達(dá)要及時(shí)；測(cè)量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行結(jié)果和信息反饋要及時(shí)；采取有效的改進(jìn)措施要及時(shí)；糾正偏差要及時(shí)。會(huì)計(jì)控制如不遵循及時(shí)性原則，企業(yè)廣大職工就不能把握控制的目標(biāo)，不能對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程實(shí)施有效的管理，造成損失、浪費(fèi)就不可避免。及時(shí)性原則要求會(huì)計(jì)控制應(yīng)將事前控制、事中控制、事后控制有機(jī)結(jié)合起來。從時(shí)間上形成一個(gè)嚴(yán)密連續(xù)完整的控制體系，會(huì)計(jì)控制貴在及時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就應(yīng)及時(shí)加以控制、改進(jìn)。3.歸口分級(jí)控制原則。會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)控制原則，以財(cái)務(wù)部門為中心，將各部門控制指標(biāo)層層分解，歸口分級(jí)落實(shí)到人，把整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)置于一個(gè)嚴(yán)密的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)控制之下。從橫向上看，各職能科室應(yīng)對(duì)其分管指標(biāo)加以嚴(yán)格的控制，從縱向上看，要切實(shí)加強(qiáng)廠部、生產(chǎn)隊(duì)(車間)、家庭農(nóng)場(chǎng)(班組)的三級(jí)控制，把專業(yè)控制與群眾控制有效地結(jié)合起來。只有這樣，才會(huì)使會(huì)計(jì)控制有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)才會(huì)有組織保證，才會(huì)更具有科學(xué)性。4.責(zé)權(quán)相結(jié)合原則。會(huì)計(jì)控制職能的實(shí)現(xiàn)，首先要明確各職能科室、部門各責(zé)任人的職責(zé)。同時(shí)，各責(zé)任人必須具有一定的權(quán)利，具有履行其職責(zé)的權(quán)力，為了激發(fā)廣大職工參與管理的積極性、主動(dòng)性，會(huì)計(jì)控制還應(yīng)貫徹經(jīng)濟(jì)利益原則，正確理解、應(yīng)用權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則，是會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)有效控制的一個(gè)重要方面。對(duì)會(huì)計(jì)控制過程中責(zé)任歸屬的確定，應(yīng)遵循責(zé)權(quán)利對(duì)等的原則，將會(huì)計(jì)工作的責(zé)任與會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)區(qū)別開來。五、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題1.財(cái)務(wù)管理制度不完善。雖然企業(yè)也頒布了許多管理制度，如公司規(guī)章，董事會(huì)工作條例等，但是卻忽略了內(nèi)部控制制度的制定，即使有些企業(yè)頒布了內(nèi)部控制制度的規(guī)章，也不能很好、全面、徹底地執(zhí)行內(nèi)控制度，達(dá)不到制度本身發(fā)揮的效果。大部分企業(yè)尚未建立完整、有效的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，沒有明確的規(guī)章制度詳細(xì)描述財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)部控制制度。2.對(duì)外投資管理不完善。許多企業(yè)為了避免資金的閑置，愿意對(duì)外投資，但是卻忽略了幾個(gè)問題：首先，缺乏對(duì)外投資的項(xiàng)目分析和可行性評(píng)估以及投資質(zhì)量分析；其次，對(duì)某些子公司缺乏控制，未能將這部分投資反映在企業(yè)的財(cái)務(wù)上，造成企業(yè)財(cái)務(wù)問題上的管理失誤；最后，投資后缺乏對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量分析，對(duì)投資單位未按內(nèi)部控制要求進(jìn)行管理，忽略了其中存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)，增加了企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)。3^管理會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)較為薄弱?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩個(gè)方面，管理會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，為企業(yè)內(nèi)部決策者進(jìn)行各類決策、籌資、投資等提供信息。很多單位只重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，而忽略了管理會(huì)計(jì)，甚至未配備專門從事管理會(huì)計(jì)的人員，因此無法為公司提供強(qiáng)有力的決策投資信息，使企業(yè)資金運(yùn)作方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。六、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策及措施1.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境建設(shè)。首先，樹立科學(xué)的內(nèi)部控制觀：其次,提高企業(yè)負(fù)赍人的內(nèi)部控制意識(shí),使高度重視,樹立科學(xué)的內(nèi)部控制觀念;再次,強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的檢查與考核獎(jiǎng)懲機(jī)制：最后，與時(shí)俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。2.注重人員素質(zhì)的提高?！叭恕笆莾?nèi)部會(huì)計(jì)控制行為的主體，企業(yè)內(nèi)部控制失效、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,均與之有關(guān)。要通過教育培訓(xùn)，使社幸各方面了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原理和積極作用，使加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為各企業(yè)的自覺行動(dòng)和切身需要，為貫徹實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范營造良好輿論氛圍和社會(huì)環(huán)境。在教育、培訓(xùn)中,要借鑒宣講會(huì)計(jì)法的好的經(jīng)驗(yàn)和做法，不僅要教育、培訓(xùn)財(cái)會(huì)專業(yè)人員，更要教育、培訓(xùn)企業(yè)負(fù)責(zé)人，促使企業(yè)負(fù)責(zé)人在思想上正確認(rèn)識(shí)，在工作中帶頭執(zhí)行，從組織領(lǐng)導(dǎo)層面解決內(nèi)部控制執(zhí)行不力的根本癥結(jié)。3.制定并執(zhí)行完菩的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制自我評(píng)價(jià)體系。首先,必須明確自我評(píng)價(jià)什么。其次,必須明確由誰來評(píng)價(jià)。再次,必須明確如何評(píng)價(jià)。最后,必須明確評(píng)價(jià)結(jié)果如何獎(jiǎng)懲。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自我評(píng)價(jià)完成以后，評(píng)價(jià)部門應(yīng)形成書面的”內(nèi)部會(huì)計(jì)控制自評(píng)報(bào)告”，詳細(xì)說明本次評(píng)價(jià)涉及到的范圍、所用的方法、各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)程度、存在的問題及缺陷、改進(jìn)措施等.4.提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。面對(duì)當(dāng)今一個(gè)充滿激烈競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)，每一個(gè)企業(yè)不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)如何都會(huì)面臨戰(zhàn)功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)企業(yè)面臨的來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn),首先,企業(yè)的所有員工都必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)，才會(huì)積極主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。其次,上市公司應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理.由于經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)、監(jiān)管及經(jīng)營條件在不斷變化，公司的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、兼并重組等風(fēng)險(xiǎn)逐步增大,因此,上市公司應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制以識(shí)別和處理這個(gè)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，以有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。5.完善法人治理結(jié)構(gòu)。完善的法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)明確公司董事會(huì)、股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的權(quán)賁,使其各負(fù)其責(zé),相互獨(dú)立、制衡。在此基礎(chǔ)上，建立多層次的會(huì)計(jì)控制體系，企業(yè)必須理順現(xiàn)有管理體制，改變目前企業(yè)管理的產(chǎn)路徑,解決董事會(huì)弱、經(jīng)理班子強(qiáng)監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)這種現(xiàn)象.6.加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制。隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的普遍應(yīng)用，管理部門對(duì)由計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴越來越大，這些會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。同時(shí)也只有在嚴(yán)格的控制下,才能預(yù)防和減少計(jì)算機(jī)犯罪的可能性?？傊?由于我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是不完善,在新形勢(shì)下，必須高度重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)問題。因此，各企業(yè)必須從本企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和需要,努力尋找適合本企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施，并加以靈活創(chuàng)新高效運(yùn)用，從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的積極作用，使企業(yè)走上健康持續(xù)發(fā)展之路。第五篇：淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[摘要]隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來極大了提高了社會(huì)生產(chǎn)力，也給企業(yè)帶來了無限的發(fā)展機(jī)會(huì)。如何在優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的快速擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)效益的高速增長(zhǎng)，除了選擇風(fēng)險(xiǎn)小、盈利性強(qiáng)的投資項(xiàng)目和采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)外，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)鍵。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制的定義（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起源發(fā)展1.內(nèi)部控制的起源發(fā)展2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起源發(fā)展二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及問題（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全（二）內(nèi)部審計(jì)職能弱化（三）濫用會(huì)計(jì)調(diào)整造假三、完善中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議（一）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制1.建立嚴(yán)密的控制體系2.建立有效的激勵(lì)機(jī)制3.健全現(xiàn)代企業(yè)制度4.不斷提高全體員工素質(zhì)5.加強(qiáng)外部監(jiān)督（二）如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)1.提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立地位2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍（三）如何預(yù)防會(huì)計(jì)造假1.人性化的內(nèi)部控制系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)人的正義感與誠信2.在會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)培訓(xùn)和會(huì)計(jì)教學(xué)中融入職業(yè)道德教育3.不斷完善的相關(guān)法律、法規(guī)體系4.加大對(duì)造假的懲處力度，明確職責(zé)范圍四、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展方向（）會(huì)計(jì)控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程（）會(huì)計(jì)控制方法要逐步更新1.樹立實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)控制觀念2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)教育,提高會(huì)計(jì)人員綜合能力參考文獻(xiàn)0一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。然而在發(fā)展過程中，一些中小企業(yè)存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟(jì)效益較差的現(xiàn)象。其主要原因是沒有建立和完善內(nèi)部控制制度，致使其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。因此，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。從這個(gè)意義上來說，控制需求應(yīng)當(dāng)說是企業(yè)內(nèi)在的，是“與生俱來”的。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。（一）內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。通過內(nèi)部控制，可以實(shí)現(xiàn)三項(xiàng)基本目標(biāo)：規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整；確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括：內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是其重要的部分，能使資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且更能防范企業(yè)各種違法違紀(jì)行為。（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起源與發(fā)展1.內(nèi)部控制的起源發(fā)展內(nèi)部控制起源于早期的內(nèi)部牽制。十五世紀(jì)借貸記賬法的出現(xiàn)，使以賬目核對(duì)為主要內(nèi)容、職責(zé)分離的內(nèi)部牽制得到更為廣泛應(yīng)用。但真正意義上的內(nèi)部控制（internalcontrol）一詞，最早出現(xiàn)在1936年，它是企業(yè)管理現(xiàn)代化的標(biāo)志和必然產(chǎn)物，屬于管理范疇。按歷史發(fā)展的順序，一般看法是現(xiàn)代內(nèi)部控制經(jīng)歷了以下幾個(gè)階段：內(nèi)部牽制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制整體框架，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架等五個(gè)階段。五階段無不與管理和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展息息相關(guān)。經(jīng)過近70余年的發(fā)展，國內(nèi)外許多學(xué)者和機(jī)構(gòu)從不同學(xué)科的視角、采用不同的方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了不懈的探索，進(jìn)一步推動(dòng)了內(nèi)部控制的發(fā)展。但傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論在對(duì)當(dāng)代內(nèi)部控制理論的發(fā)展起著奠基作用的同時(shí)，由于其理論前提未能與時(shí)俱進(jìn)，也起著某些阻礙作用。注意防止人的機(jī)會(huì)主義傾向事實(shí)上，會(huì)計(jì)造假的原因很多，相當(dāng)復(fù)雜。不過為了個(gè)人或小集團(tuán)的利益，不息損害社會(huì)整體效益這一點(diǎn)是人所共認(rèn)的，也是較為普遍的看法。概括地看，假賬可以分為兩類：一類是假賬真算，即用以記賬的依據(jù)本身是虛假的，因而不可能產(chǎn)生真實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)。另一類是濫用會(huì)計(jì)調(diào)整造假，即會(huì)計(jì)用以記賬的依據(jù)是真實(shí)的，但后期的加工處理卻采用了弄虛作假的手法，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)失真。假賬的制造者表面上看是會(huì)計(jì)人員，但實(shí)質(zhì)上大多與其所在單位的公司高管人員的操縱有直接關(guān)系。2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起源發(fā)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念首次出現(xiàn)。1929――1933年美國的經(jīng)