復(fù)式記賬-會計分錄課件

第二節(jié)復(fù)式記賬復(fù)習(xí)：賬戶結(jié)構(gòu)

賬戶的基本結(jié)構(gòu)是左方為借方、右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)決定。

1.資產(chǎn)類（1）借加、貸減，余額在增加方即借方。例如：庫存現(xiàn)金期初1000，增加5000，減少4000，期末余額2000。計算公式：【例題·單選題】應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2000元，本期借方發(fā)生額8000元，本期貸方發(fā)生額6000元，該賬戶的期末余額為（）。

A.借方4000元B.貸方8000元

C.借方5000元D.貸方5000元『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)收賬款賬戶的期末余額=2000+8000-6000=4000元（借方）。2.負(fù)債及所有者權(quán)益類（1）貸加、借減，余額在貸方。（2）計算公式：

（3）丁字賬應(yīng)付賬款期初余額2000，增加8000，減少7000，期末余額3000。

【例題·單選題】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為1000元，本期貸方發(fā)生額為5000元，本期借方發(fā)生額為3000元，該賬戶期末余額為（）。

A.借方1000元B.借方3000元

C.貸方1000元D.貸方3000元

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)付賬款期末余額=1000+5000-3000=3000元（貸方）。

【例題·單選題】某單位“預(yù)收賬款”賬戶的期初余額為150萬元，本期貸方發(fā)生額為900萬元，期末余額為60萬元，則本期借方發(fā)生額為（）。

A.990萬元B.810萬元

C.1110萬元D.690萬元

『正確答案』A

『答案解析』預(yù)收賬款本期借方發(fā)生額=900+150-60=990（萬元）。【例題·單選題】所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（）計算。

A.借方期末余額＝借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額

B.借方期末余額＝借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額

C.貸方期末余額＝貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額

D.貸方期末余額＝貸方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額

『正確答案』C

『答案解析』所有者權(quán)益類賬戶貸加、借減，余額在貸方。3.成本類成本的增加記錄在賬戶的？，成本的減少記錄在賬戶的？，期末余額一般在？。？方期末余額＝？方期初余額＋？方本期發(fā)生額－？方本期發(fā)生額【提示】生產(chǎn)成本和勞務(wù)成本一般情況下有余額，制造費用一般無余額。第二節(jié)復(fù)式記賬4.損益類（1）收入類收入的增加記錄在賬戶的？方，收入的減少記錄在賬戶的？方，期末本期發(fā)生的收入增加額減去本期發(fā)生的減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類有關(guān)賬戶（本年利潤），期末無余額。第二節(jié)復(fù)式記賬①？加、？減，期末一般無余額。②丁字賬【例題·判斷題】收入類賬戶的增加額記在賬戶的貸方，減少額記入賬戶的借方，平時的余額記在賬戶的貸方，期末結(jié)賬后一般無余額。（）

『正確答案』√（2）費用類會計賬戶的結(jié)構(gòu)費用的增加記錄在賬戶的？方，費用的減少記錄在賬戶的？方，期末本期發(fā)生的費用增加額減去本期發(fā)生的費用減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類有關(guān)賬戶（本年利潤），期末一般無余額。（1）？加、？減，期末一般無余額。（2）丁字賬賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)：第一，對每一個賬戶來說，期初余額只可能在賬戶的一方：借方或貸方。第二，如果期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶的性質(zhì)未變；如果期末余額與期初余額方向相反，則說明賬戶的性質(zhì)已發(fā)生改變。

例如：“應(yīng)收賬款”是資產(chǎn)類賬戶，期初余額一般在借方，反映期初尚未收回的賬款。如果應(yīng)收賬款期末余額仍在借方，則反映期末尚未收回的賬款，仍為資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶；

如果期末余額出現(xiàn)在貸方，說明本期多收了，多收部分就轉(zhuǎn)化成預(yù)收賬款，變成負(fù)債性質(zhì)的賬戶了。

第三，對于收入、費用類賬戶，由于這類賬戶的本期發(fā)生額在期末結(jié)賬時都要轉(zhuǎn)入本年利潤類賬戶，所以一般無期初、期末余額。

【例題·多選題】負(fù)債類賬戶的記賬規(guī)則是（）。

A.增加記借方B.增加記貸方

C.減少記借方D.減少記貸方

『正確答案』BC

『答案解析』負(fù)債類賬戶貸方登記增加，借方登記減少。

【例題·多選題】借貸記賬法下，可以在賬戶借方登記的是（）。

A.資產(chǎn)的增加B.負(fù)債的減少

C.收入的減少D.費用的減少『正確答案』ABC

『答案解析』賬戶借方登記資產(chǎn)、成本、費用的增加；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的減少。

【例題·單選題】費用類賬戶貸方登記的是期末結(jié)轉(zhuǎn)入（）賬戶的數(shù)額。

A.生產(chǎn)成本B.主營業(yè)務(wù)成本

C.本年利潤D.主營業(yè)務(wù)收入『正確答案』C

『答案解析』費用類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶中。

【例題·多選題】下列賬戶中，期末余額應(yīng)在貸方的是（）。

A.預(yù)收賬款

B.預(yù)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.應(yīng)付賬款『正確答案』AD

『答案解析』選項BC屬于資產(chǎn)類科目，期末余額一般在借方?！纠}·單選題】下列各項表述中，不正確是的（）

A.資產(chǎn)類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

B.負(fù)債類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

C.權(quán)益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

D.負(fù)債＝資產(chǎn)－所有者權(quán)益 復(fù)式記賬新課的引入:思考經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈（1）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元。庫存現(xiàn)金 +1000銀行存款 -1000（2）企業(yè)購入機器一臺，價值8000元，以銀行存款支付5000元，其余暫欠。固定資產(chǎn) +8000銀行存款 -5000應(yīng)付賬款 +30001、歸納要點：對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)A、在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中登記B、以相等的金額同時登記2、復(fù)式記賬的概念對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種方法。講授新課一、借貸記賬法1、概念：是指以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。2、特點：借、貸兩字只是作為一種記賬符號，無任何字面的意思。“借”和“貸”是表示增加還是表示減少？主要取決于該賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。二、記賬符號的確定1、資產(chǎn)類、成本、費用類賬戶增加記借方；減少記貸方。2、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類賬戶增加記貸方；減少記借方。三、借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”四、借貸記賬法的應(yīng)用—會計分錄的編制例1、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元。

基本思維步驟例：從銀行提取現(xiàn)金1000元1、分析確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目庫存現(xiàn)金銀行存款2、明確賬戶的性質(zhì)資產(chǎn)類資產(chǎn)類3、分析各賬戶是增加還是減少增加減少4、確定賬戶的記賬方向借方貸方5、確定每個賬戶對應(yīng)的金額100010006、運用“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則編制會計分錄銀行存款借：庫存現(xiàn)金貸：10001000（一）會計分錄的概念是對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。1、會計分錄的基本要素A、會計科目B、記賬符號（或記賬方向）C、發(fā)生金額（或應(yīng)記金額）2、會計分錄的分類（1）簡單會計分錄是指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。例1、從銀行借入100000元存入銀行。會計分錄為：銀行存款短期借款借：貸：100000100000（2）復(fù)合會計分錄是指由兩個或兩個以上（不含兩個）對應(yīng)賬戶組成的會計分錄。例2、A公司購入材料80000元，以銀行存款支付50000元，余款尚示示未支付。會計分錄為：原材料銀行存款應(yīng)付賬款借：貸：800005000030000歸納會計分錄的種類：會計分錄簡單會計分錄一借一貸復(fù)合會計分錄一借多貸一貸多借多借多貸（二）編制會計分錄應(yīng)注意的問題：1、編制會計分錄時，應(yīng)先寫“借”字，后寫“貸”字，并且上下之間應(yīng)錯開一個字位。2、“借”和“貸”字的右下角應(yīng)點上分號。3、金額的記錄也應(yīng)上下錯開一定距離，不應(yīng)對齊。4、金額后面不得寫元字。例3、A公司收到投資者投入貨幣100000元存入銀行，投入機器一臺，價值300000元。會計分錄為：銀行存款固定資產(chǎn)實收資本借：貸：100000300000400000例4、A公司出售產(chǎn)品一批，價款200000元，應(yīng)交增值稅34000元，共234000元，已收到100000元存入銀行，其余額尚未收回。會計分錄為：銀行存款應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費借：貸：10000013400020000034000第二節(jié)復(fù)式記賬

【例3-12】企業(yè)使用銀行存款50000元購買固定資產(chǎn)。第二節(jié)復(fù)式記賬【例3-10】企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金60000元存入銀行?！纠?-11】企業(yè)用銀行存款償還應(yīng)付賬款80000元。提醒：業(yè)務(wù)中的借貸表示的內(nèi)容不一定是一加一減，也可能是同加或同減。（1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起等式一方要素內(nèi)部發(fā)生變化時，借貸的內(nèi)容是一增一減。如上例12。（2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起等式兩方要素同時發(fā)生變化時，借貸的內(nèi)容同增或同減。如上例10，例11。

第二節(jié)復(fù)式記賬（三）.會計科目的對應(yīng)關(guān)系

指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，在兩個或兩個以上有關(guān)科目之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸相互對照關(guān)系。對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄所形成的這種“借”記科目和“貸”記科目之間的聯(lián)系，稱為會計科目（賬戶）的對應(yīng)關(guān)系，存在著這種對應(yīng)關(guān)系的會計科目（賬戶）稱為對應(yīng)科目（賬戶）。第二節(jié)復(fù)式記賬【例題·多選題】經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，一般可以編制的會計分錄是（）。

A.多借多貸B.一借多貸

C.多借一貸D.一借一貸第二節(jié)復(fù)式記賬『正確答案』ABCD

【例題·多選題】會計分錄的內(nèi)容包括（）。

A.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要B.賬戶名稱

C.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生額D.應(yīng)借應(yīng)貸方向第二節(jié)復(fù)式記賬『正確答案』BCD