最基本的財務(wù)管理

最基本的財務(wù)管理第1頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月1.財務(wù)管理的基本概念第2頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月管理會計：利用財務(wù)會計提供的會計信息及其他生產(chǎn)經(jīng)營活動中的有關(guān)資料，運用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等方面的一系列技術(shù)和方法，向企業(yè)內(nèi)部各級經(jīng)營管理人員提供用于短期和長期經(jīng)營決策、制定計劃、指導(dǎo)和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的信息的對內(nèi)報告會計。第3頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月對優(yōu)勢的深入分析——絕對優(yōu)勢和相對優(yōu)勢有些企業(yè)在多種物品的生產(chǎn)上都比另一企業(yè)更有效率，具有優(yōu)勢的生產(chǎn)技術(shù)被稱為絕對優(yōu)勢。相對優(yōu)勢。假設(shè)有兩個企業(yè)A和B只生產(chǎn)兩種物品：計算機顯示器和鍵盤，生產(chǎn)所需要的勞動如下表AB顯示器100120鍵盤58第4頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月但是，B具有相對比較優(yōu)勢在B中生產(chǎn)一臺計算機顯示器是生產(chǎn)鍵盤工時的15倍，而在A中，則為20倍。假設(shè)A和B都有24萬工時，各花費12萬工時制造顯示器、鍵盤A：顯示器勞動A：鍵盤勞動B：顯示器勞動B：鍵盤勞動顯示器總產(chǎn)出鍵盤總產(chǎn)出12萬1200個12萬24000個12萬1000個12萬15000個2200390004萬400個20萬40000個22萬1833個2萬2500個223342500第5頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月

對象：資金及其流轉(zhuǎn)。財務(wù)管理也涉及成本、收入和利潤問題。從財務(wù)管理的觀點看，成本和費用是現(xiàn)金的耗費，收入和費用是現(xiàn)金的來源。財務(wù)管理也主要是從這種意義上研究成本和收入，而不同于一般意義上的成本管理和銷售管理，也不同于計量收入、成本和利潤的會計工作。第6頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月目標(biāo):企業(yè)管理目標(biāo)財務(wù)管理目標(biāo)生存力求保持以收抵支和償還到期債務(wù)的能力發(fā)展籌集企業(yè)發(fā)展所需要的資金獲利通過合理、有效地使用資金使企業(yè)獲利生存發(fā)展獲利第7頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月1.3財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)管理組織結(jié)構(gòu)的控制是通過業(yè)務(wù)匯報線，業(yè)績考核和關(guān)鍵崗位的任免機制實現(xiàn)的是公司內(nèi)部劃分經(jīng)營業(yè)績的責(zé)任并對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行管理的組織結(jié)構(gòu)管理組織結(jié)構(gòu)是根據(jù)公司內(nèi)部法律上的資產(chǎn)擁有權(quán)和控制板面劃分的組織結(jié)構(gòu)法律結(jié)構(gòu)的控制是通過股權(quán)利益和法律權(quán)力來實現(xiàn)的法律結(jié)構(gòu)總公司業(yè)務(wù)單元1業(yè)務(wù)單元2業(yè)務(wù)單元3業(yè)務(wù)部業(yè)務(wù)部業(yè)務(wù)部總公司二級子公司1二級子公司2二級子公司3三級子公司三級子公司三級子公司=/第8頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月組織結(jié)構(gòu)中主線、輔線的含義人員任免主線具有人員任免的提名權(quán)及決策權(quán)，以專業(yè)技能為主要根據(jù)考核主線管理部門直接負(fù)責(zé)對人員的考核以專業(yè)方面的業(yè)績?yōu)橹饕鶕?jù)薪酬/福利工資、獎金及其它各項福利由主線管理部門按考核結(jié)果確定費用按全部門平均水平統(tǒng)一分?jǐn)偨o各業(yè)務(wù)部門行政管理人員編制屬于主線管理部門輔線具有對人員任免的建議權(quán)，以行業(yè)知識、工作態(tài)度為主要根據(jù)具有對人員任命的上訴權(quán)，若上訴無效，必須執(zhí)行不可以用其他人員替代其工作輔線管理部門對人員考核有建議權(quán)，主要提供工作態(tài)度方面的輸入輔線部門的業(yè)績作為考核的一個指標(biāo)工資、獎金及福利的制定應(yīng)參考輔線管理部門的總體水平輔線管理部門提供如工會、黨團(tuán)組織關(guān)系、戶口等的管理人員一般在輔線管理部門辦公第9頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月財務(wù)部門的使命與職責(zé)舉例財務(wù)中心使命及職責(zé)確立公司的財務(wù)目標(biāo)、政策和操作方法指導(dǎo)財務(wù)戰(zhàn)略和行動計劃，幫助實現(xiàn)公司的業(yè)績目標(biāo)提供公司所有的財務(wù)服務(wù)，包括工資計算、應(yīng)付帳款、應(yīng)收帳款和所有財務(wù)報表確保公司合理、安全的財務(wù)和資本結(jié)構(gòu)，規(guī)避支付風(fēng)險財務(wù)中心財務(wù)計劃科會計科資金科各業(yè)務(wù)單元財務(wù)部第10頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月

制訂、管理和領(lǐng)導(dǎo)公司年度經(jīng)營/預(yù)算計劃程序及經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算的編制分析月度、季度和年度經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算完成狀況，揭示改善效益的各項機會，及時向高層領(lǐng)導(dǎo)反饋為關(guān)鍵投資機會的評估提供技術(shù)支持財務(wù)計劃科第11頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月會計科保證精確完整的財務(wù)/管理會計制度及匯報制度，使之公正、及時、全面地反映公司的各項活動和業(yè)績呈報公司過去的各項業(yè)績，使之能協(xié)助管理層的各類決策確保符合法律和道德上的各項義務(wù)第12頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月資金科執(zhí)行公司資金、信貸政策管理公司的信用分配及使用確保以最低最合理的成本及時獲得需要的資金高效率地管理公司的日?，F(xiàn)金流動第13頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月各業(yè)務(wù)單元財務(wù)部門執(zhí)行公司的財務(wù)規(guī)定為公司的年度經(jīng)營/預(yù)算計劃提供輸入以報表形式及時呈報公司的各項業(yè)務(wù)活動和業(yè)績第14頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月2.認(rèn)識財務(wù)報表財務(wù)報表原則財務(wù)報表種類財務(wù)報表分析第15頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月2.1財務(wù)報表基本原則

成本原則

是指會計上對于資產(chǎn)的取得或費用的支付，通常均取得或所耗用的歷史成本作為入賬的依據(jù)。配合原則

是基于會計人員假定收入與費用之間，具有密切的相互因果關(guān)系。重要性原則

是指會計人員對于會計事項具有重要性的，屬于攸關(guān)資料，應(yīng)嚴(yán)格遵守公認(rèn)的會計原則。

第16頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月

一致性原則是指一企業(yè)對于某一會計事項的處理方法，一經(jīng)采用后，應(yīng)前后一致，不得隨意變更。客觀性原則是指會計記錄與報告，應(yīng)根據(jù)客觀事實，并依據(jù)公認(rèn)的會計原則處理，藉以增加會計資料的準(zhǔn)確性，避免會計人員的主觀評價與偏見。第17頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月2.2財務(wù)報表的種類及會計科目財務(wù)報表體系反映資產(chǎn)狀況資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表反映損益狀況利潤表反映損耗狀況成本與費用類報表反映控制狀況預(yù)算與分析類報表經(jīng)營資產(chǎn)負(fù)債表投資融資利潤表三大活動三大報表第18頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月會議科目的編制（一）資產(chǎn)固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)其他資產(chǎn)負(fù)債長期負(fù)債短期負(fù)債其他負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）股本未分配利潤公積金資本公積盈余公積第19頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月會計科目編制（二）費用主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用稅金其他費用收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入第20頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入增值稅實行價外計稅的辦法，即以不含增值稅的價格為計稅依據(jù)。銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。一般納稅人：銷項稅額=銷售額×稅率進(jìn)項稅額=銷售方收取的銷項稅額第21頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月

小規(guī)模納稅人銷項稅額=銷售額×6%（征收率）進(jìn)項稅額不抵扣含稅銷售額的換算銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）第22頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月

資產(chǎn)負(fù)債表表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表

2002年12月31日

單位：萬元

流動資產(chǎn)

流動負(fù)債

貨幣資金

短期借款

短期投資

應(yīng)付帳款

應(yīng)收帳款

其他應(yīng)付款

壞帳準(zhǔn)備

預(yù)提費用

其他應(yīng)收款

長期負(fù)債

存貨

長期借款

待攤費用

長期應(yīng)付款

長期投資

應(yīng)付債券

固定資產(chǎn)

所有者權(quán)益

--累計折舊

實收資本

無形資產(chǎn)

資本公積

遞延資產(chǎn)

盈余公積

未分配利潤

合計

合計

第23頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月

利潤表一、主營業(yè)務(wù)收入

減：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金二、主營業(yè)務(wù)利潤

加：其他業(yè)務(wù)利潤

減：營業(yè)費用

管理費用

財務(wù)費用三、營業(yè)利潤

加：投資收益

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出四、利潤總額

減：所得稅五、凈利潤

利潤表表結(jié)構(gòu)第24頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月

現(xiàn)金流量表(直接法)一、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

+銷售商品、提供勞務(wù)所得的現(xiàn)金

-購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動的現(xiàn)金流量

+投資收益所得的現(xiàn)金

+處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所得現(xiàn)金凈額

-購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

-投資支付的現(xiàn)金

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動的現(xiàn)金流量

+吸收投資所得的現(xiàn)金

+借款所得的現(xiàn)金

-償債支付的現(xiàn)金

-支付利息、股息的現(xiàn)金

融資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額

當(dāng)期企業(yè)現(xiàn)金凈流入

現(xiàn)金流量表表結(jié)構(gòu)第25頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月2.3財務(wù)報表分析內(nèi)容變現(xiàn)能力分析資產(chǎn)管理能力分析負(fù)債比率分析盈利能力分析第26頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月盈利分析(歷史數(shù)據(jù))投資分析(前瞻性)財務(wù)分析的目的是分析現(xiàn)有的問題并對短期的策略問題提出解決方案并支持企業(yè)長期的價值最大化成本分析(歷史數(shù)據(jù))第27頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月財務(wù)比率計算公式及說明(一)

流動比率流動資產(chǎn)/流動負(fù)債速動比率（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債變現(xiàn)能力分析第28頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月產(chǎn)品盈利情況客戶盈利情況.產(chǎn)品盈利嗎?.該產(chǎn)品與其它產(chǎn)品系列相比如何?.與競爭對手相比如何?.企業(yè)在給該客戶提供服務(wù)是盈利嗎?.該客戶對于企業(yè)來說的終身價值如何?.相對應(yīng)的利潤如何?.還有哪些客戶是企業(yè)有價值的目標(biāo)?.得到這些客戶的成本如何?整體企業(yè)盈利情況.企業(yè)在賺錢嗎?.企業(yè)一直在賺錢(虧錢)嗎?.企業(yè)利潤占整體銷售的百分比是多少?.人均利潤率是多少?企業(yè)的盈利情況可以從幾個層面研究.企業(yè)利潤占總投入資產(chǎn)的百分比如何?.企業(yè)與其他企業(yè)相比如何?.為什麼?第29頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月顧客/產(chǎn)品盈利性分析P1高利潤產(chǎn)品P2盈利產(chǎn)品P3虧損產(chǎn)品P4無利潤產(chǎn)品產(chǎn)品+++高利潤客戶+-無利潤客戶+--虧損客戶C1C2C3顧客第30頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月3.責(zé)任中心業(yè)績評價成本中心利潤中心投資中心第31頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月3.1成本中心成本中心是指不形成或者不考核其收入，而著重考核其所發(fā)生的成本和費用的。標(biāo)準(zhǔn)成本中心費用中心第32頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月標(biāo)準(zhǔn)成本中心的考核由于對產(chǎn)出有了很好的計量辦法，如果該中心以低于預(yù)算成本的實際成本生產(chǎn)出同等數(shù)量的產(chǎn)品，則表明該中心業(yè)績優(yōu)良。如果該中心的成本消耗高于預(yù)算水平，則表明其成本控制不力，應(yīng)深查原因，采取措施。第33頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月依托三類中心，建立責(zé)任會計制度（1）設(shè)置責(zé)任中心，劃分職責(zé)。（2）編制責(zé)任預(yù)算，建立業(yè)績考核指標(biāo)。（3）實施責(zé)任監(jiān)控。（4）編制責(zé)任報告。即業(yè)績報告，是全面反映責(zé)任預(yù)算實際執(zhí)行情況的會計報告，其內(nèi)容主要包括：責(zé)任預(yù)算及其實際執(zhí)行情況，產(chǎn)生的差異，對差異產(chǎn)生原因的分析，以及對進(jìn)一步改進(jìn)工作提出的建議等。第34頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月

（5）業(yè)績考核指標(biāo)。成本中心考核指標(biāo)。

具體考核指標(biāo)主要有成本降低額和降低率。（可控）費用中心考核指標(biāo)。通常，較為可行的做法是：一是為其編制零基預(yù)算。二是由有較豐富實際工作經(jīng)驗的專業(yè)人員對其工作質(zhì)量和服務(wù)水平作出有根據(jù)的判斷，對其成本控制業(yè)績進(jìn)行考核評價。三是由相關(guān)業(yè)務(wù)部門及公司高層進(jìn)行評議，綜合打分作出定性評價。第35頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月

利潤中心考核指標(biāo)：可控毛益。

可控毛益是利潤中心在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)有能力控制，因而應(yīng)對其負(fù)責(zé)的全部毛益。考核可控毛益可促使利潤中心經(jīng)理在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)綜合考慮價格、銷量、變動成本、固定成本等諸多因素對利潤的影響，以達(dá)到對可控資源的最有效利用，努力實現(xiàn)利潤最大化。（6）進(jìn)行業(yè)績考核評價，決定獎懲。

第36頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月4、成本管理

第37頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月許多公司面臨的最大問題之一就是采用何種方法將它們的一般管理費用分?jǐn)偟剿鼈兊漠a(chǎn)品和服務(wù)中去4.1成本體系－概述成本是為了達(dá)到特定目的所失去或放棄的資源，含人力資源。第38頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月

方法的準(zhǔn)確性和實施成本之間有矛盾公司一般采用兩種成本體系：傳統(tǒng)成本法和作業(yè)成本法（ActivityBasedCosting)第39頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月業(yè)務(wù)職能4.2成本可以根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類研發(fā)成本產(chǎn)品、服務(wù)和流程設(shè)計成本生產(chǎn)成本與成本目標(biāo)的關(guān)系與成本驅(qū)動因素關(guān)系總和或平均直接成本間接成本營銷成本分銷成本客戶服務(wù)成本固定成本可變成本總成本單位成本劃分標(biāo)準(zhǔn)成本種類第40頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月成本分類：按現(xiàn)行財務(wù)會計制度第41頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月總成本費用生產(chǎn)成本管理費用財務(wù)費用營業(yè)費用行政管理費用研究開發(fā)費用其他管理費用直接材料直接人工制造費用燃料和動力生產(chǎn)工人工資及福利費原材料輔助材料折舊費修理費其他制造費用營銷費用配送費用其他銷售費用第42頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月（1）標(biāo)準(zhǔn)成本的制訂。思念公司的產(chǎn)品生產(chǎn)成本一般由直接材料、直接人工、能源和制造費用項目構(gòu)成。標(biāo)準(zhǔn)成本要針對這些項目的特點分別制定，并據(jù)此匯總確定單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。至于管理及銷售費用則采用編制預(yù)算的方法進(jìn)行控制，一般不制訂標(biāo)準(zhǔn)成本。

第43頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月

用量標(biāo)準(zhǔn)包括單位產(chǎn)品材料消耗量、單位產(chǎn)品的直接人工工時，這些標(biāo)準(zhǔn)主要由生產(chǎn)部門、技術(shù)部門和財務(wù)部門負(fù)責(zé)制訂。價格標(biāo)準(zhǔn)包括原材料單價、工資率、制造費用分配率等。原材料單價由會計部門、供應(yīng)部門確定，工資率由人力資源部門負(fù)責(zé)，制造費用分配率由財務(wù)部門、生產(chǎn)部門、設(shè)備管理部門、供應(yīng)部門及其他相關(guān)部門共同研究確定。第44頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月

（2）成本差異的分析。在進(jìn)行分析時，首先應(yīng)遵循例外管理原則，即排除那些無關(guān)緊要的差異，重點關(guān)注數(shù)額較大的差異或者數(shù)額雖然不大但異常項目的差異。其次應(yīng)認(rèn)識到，脫離標(biāo)準(zhǔn)的總差異是不足以表明各項成本控制的業(yè)績。因為一個總差異可能是幾個有利因素綜合作用的結(jié)果，也可能是幾個不利因素的總和，而大多數(shù)情況是幾個有利因素和幾個不利因素相抵后的結(jié)果。更重要的是揭示成本差異的構(gòu)成。第45頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月5、預(yù)算管理第46頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月5.1預(yù)算的基本理論為何要編列預(yù)算？企業(yè)運作有別于賭博，因為企業(yè)有目標(biāo)、有預(yù)算。預(yù)算是控制的標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算編列提供企業(yè)掌控未來風(fēng)險的工具，企業(yè)主可以得知下一個營業(yè)周期中，其成本、營業(yè)額獲利率各為多少。預(yù)算編列準(zhǔn)確，企業(yè)獲利率增加，預(yù)算不準(zhǔn)確則造成企業(yè)資源浪費。第47頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算的定義預(yù)算是指企業(yè)根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略，在客觀預(yù)測經(jīng)濟(jì)形勢的基礎(chǔ)上，對企業(yè)資金的取得和投放、各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排，是企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)的具體化過程，是企業(yè)年度經(jīng)營計劃的成果。第48頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算管理的意義企業(yè)明確的奮斗目標(biāo)；企業(yè)量化的考核指標(biāo)；企業(yè)控制管理的依據(jù)。第49頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算編制－編制依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；企業(yè)的歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)；未來市場的客觀預(yù)測；企業(yè)自身的營運能力。第50頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算編制的起點：經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)內(nèi)容

財務(wù)目標(biāo)：銷售增長率、凈利潤、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營凈現(xiàn)金流量等。

非財務(wù)目標(biāo)：企業(yè)的市場地位及市場份額、企業(yè)核心競爭力提升等。目標(biāo)確定原則

市場原則

股東期望原則

充分挖潛資產(chǎn)盈利能力原則目標(biāo)分解原則充分結(jié)合目標(biāo)確定原則按層次分解原則(投資中心、利潤中心、成本中心)第51頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算編制－編制方式主要有三種：自上而下式、自下而上式、上下結(jié)合式自上而下方式適用于業(yè)務(wù)單一、業(yè)務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)。

優(yōu)點：保證總部利益和集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展需要；

缺點：權(quán)力高度集中，不利于子公司自身管理主動性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。

第52頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月

自下而上方式適用于資本型的控股集團(tuán)，由集團(tuán)總部提出責(zé)任目標(biāo)，由子公司確認(rèn)預(yù)算責(zé)任

優(yōu)點：提高子公司的主動性，體現(xiàn)分權(quán)管理；

缺點：可能引發(fā)管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大發(fā)揮。上下結(jié)合方式

優(yōu)點：按統(tǒng)一、明確的標(biāo)準(zhǔn)分解目標(biāo)，體現(xiàn)公平、公正的原則，能較充分挖掘子公司的潛能，提高積極性；

缺點：工作量較大，時間跨度長，效率相對較低。第53頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月5.2全面預(yù)算的內(nèi)容、組織保證和流程預(yù)算內(nèi)容

責(zé)任部門業(yè)務(wù)預(yù)算：

.銷售預(yù)算.銷售部

.生產(chǎn)預(yù)算.生產(chǎn)部

.采購預(yù)算.采購部

.費用預(yù)算.相關(guān)部門資本預(yù)算：

.董事會/投資部籌資預(yù)算：

.董事會/財務(wù)部

財務(wù)預(yù)算：

.現(xiàn)金預(yù)算.財務(wù)部

.報表預(yù)算.財務(wù)部業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算第54頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算的組織保證預(yù)算委員會由企業(yè)總經(jīng)理任主任，由各部門主要領(lǐng)導(dǎo)組成委員會成員，全面負(fù)責(zé)預(yù)算工作預(yù)算編制機構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、分廠，預(yù)算專職工作部門(通常由財務(wù)部代行職能)。預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、分廠，預(yù)算編制機構(gòu)，預(yù)算委員會預(yù)算反饋考評機構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、分廠，預(yù)算編制機構(gòu)、預(yù)算委員會、人力資源部預(yù)算委員會與預(yù)算編制機構(gòu)為管理機構(gòu),其他為預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)

第55頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算管理機構(gòu)職責(zé)預(yù)算委員會職責(zé)：

(1)審議、確定預(yù)算目標(biāo)、政策和程序；

(2)審定、下達(dá)正式預(yù)算；

(3)根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算；

(4)分析預(yù)算執(zhí)行業(yè)績報告；

(5)制定預(yù)算控制政策和獎罰制度；

(6)仲裁有關(guān)預(yù)算沖突等。第56頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月

預(yù)算編制機構(gòu)職責(zé)：

(1)傳達(dá)預(yù)算編制方針、程序，具體指導(dǎo)預(yù)算草案編制；

(2)初審、協(xié)調(diào)、平衡各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算草案，匯總編制總預(yù)算草案；

(3)監(jiān)督、控制預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況；

(4)形成預(yù)算執(zhí)行報告和預(yù)算差異分析報告，報預(yù)算委員會；

(5)遇特殊情況，向預(yù)算委員會提出預(yù)算調(diào)整建議；

(6)協(xié)助預(yù)算委員會處理預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題等。第57頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算管理的流程確定目標(biāo)：

預(yù)算委員會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，利用本量利等分析工具，提出企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)，并由董事會確認(rèn)后下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。預(yù)算編制：

根據(jù)預(yù)算原則及假設(shè)前提，各職能預(yù)算執(zhí)行單位編制預(yù)算草案，并經(jīng)預(yù)算委員會審核后報董事會審批。預(yù)算監(jiān)控：

通過預(yù)算執(zhí)行報告，進(jìn)行預(yù)算分析和控制。預(yù)算修訂：

因原預(yù)算前提發(fā)生變化，按規(guī)定的流程進(jìn)行修訂。預(yù)算考評：

按一定的考評原則和考評流程對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行考評。第58頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算編制－案例美國霍克公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營多種衛(wèi)生用品的大型企業(yè)，公司采取分權(quán)為主的管理模式，通過預(yù)算指導(dǎo)各分部工作?；艨斯句N售部事業(yè)部1。。。事業(yè)部N生產(chǎn)廠銷售部生產(chǎn)廠第59頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算編制－案例

5月上旬，各分部預(yù)測下年度銷售和資金需求，報總部。

5月中下旬，總部合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對產(chǎn)品市場的影響和分部的價格、新產(chǎn)品、滯銷、壞帳等情況，制訂各分部銷售預(yù)算草案。

6月，各分部的地區(qū)銷售經(jīng)理預(yù)測分月度的全年銷售額，作為下一年度銷售業(yè)績評價的初步標(biāo)準(zhǔn)。

7月，分部負(fù)責(zé)人復(fù)查銷售預(yù)測報告，并與地區(qū)銷售經(jīng)理進(jìn)一步協(xié)商，以確保分部預(yù)算達(dá)標(biāo)。

8月上、中旬，總部復(fù)查銷售預(yù)算，修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)算。第60頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算編制－案例

8月下旬，總部批準(zhǔn)預(yù)算，并將其分解為各工廠的生產(chǎn)計劃(包括價格、數(shù)量等)9月上旬至10月中旬，各工廠確定固定費用和變動成本標(biāo)準(zhǔn)，報分部。

10月中旬至11月末，分部復(fù)查生產(chǎn)預(yù)算，對照公司目標(biāo)進(jìn)一步與工廠協(xié)商修改。

12月總部復(fù)查并審批工廠生產(chǎn)預(yù)算，修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)算。

12月末，董事會批準(zhǔn)公司銷售及生產(chǎn)預(yù)算并下達(dá)執(zhí)行。第61頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算編制－編制流程圖預(yù)算編制應(yīng)按先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。資本預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算存貨調(diào)整直接材料預(yù)算制造費用預(yù)算銷售費用預(yù)算管理費用預(yù)算

產(chǎn)品成本預(yù)算籌資預(yù)算利潤表預(yù)算

現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算財務(wù)費用預(yù)算直接人工預(yù)算經(jīng)營目標(biāo)第62頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算編制－編制流程經(jīng)營目標(biāo)下達(dá)：預(yù)算委員會將預(yù)算目標(biāo)分解下達(dá)到各預(yù)算執(zhí)行單位；資本預(yù)算制定：董事會根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)，確定與其相配套的投資計劃，包括：企業(yè)購并計劃、擴大現(xiàn)有生產(chǎn)能力的基建、設(shè)備投資等；第63頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算編制－編制流程銷售預(yù)算制定：銷售部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)，在客觀估計未來市場(包括已取得訂單情況)及企業(yè)自身生產(chǎn)能力的前提下，合理確定產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)、銷售單價，最終確定收入預(yù)算。銷售部門應(yīng)根據(jù)市場及歷史情況，制定出相應(yīng)的銷售政策(重點客戶信用管理及賒銷政策)；生產(chǎn)預(yù)算制定：生產(chǎn)部門根據(jù)銷售計劃及庫存商品的情況，確定各產(chǎn)品當(dāng)期的產(chǎn)量，進(jìn)而制定相應(yīng)的生產(chǎn)計劃。生產(chǎn)預(yù)算具體包括：直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算等。第64頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算編制－編制流程采購預(yù)算制定：

采購部門根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的直接材料預(yù)算、其他非生產(chǎn)用材料及庫存材料的情況，確定材料的采購數(shù)量，同時根據(jù)市場及主要供應(yīng)商的情況合理確定材料采購價格，制定出企業(yè)的采購計劃及支付政策；費用預(yù)算制定：

銷售費用應(yīng)由銷售部門根據(jù)銷售計劃、銷售政策及上年實際情況制定出銷售費用預(yù)算；管理費用應(yīng)由各職能部門根據(jù)各自年度工作計劃及上年實際情況，自行制定部門費用預(yù)算；財務(wù)費用由財務(wù)部根據(jù)融資計劃及上年實際融資情況(借款余額等)編制財務(wù)費用預(yù)算。第65頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算編制－編制流程融資預(yù)算制定：

財務(wù)部綜合企業(yè)銷售回款、采購支付、投資支出、費用支付及上年企業(yè)資金余額情況，平衡資金需求，確定融資計劃?，F(xiàn)金預(yù)算制定：

財務(wù)部根據(jù)銷售預(yù)算的回款、采購預(yù)算的支付、投資計劃及付現(xiàn)費用預(yù)算及籌資預(yù)算制定企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算。預(yù)算報表制定：

財務(wù)部根據(jù)以上各項預(yù)算編制預(yù)算損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。第66頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算編制－審核批準(zhǔn)預(yù)算審批流程預(yù)算部匯總初審預(yù)算委員會審議董事會批準(zhǔn)預(yù)算

預(yù)算部預(yù)算單位

董事會①上報預(yù)算草案⑤批準(zhǔn)預(yù)算②預(yù)算協(xié)調(diào)④上報預(yù)算方案⑥下達(dá)預(yù)算③呈交預(yù)算總草案預(yù)算委員會第67頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月

預(yù)算監(jiān)控-責(zé)任主體主體構(gòu)建原則：

(1)權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)；

(2)目標(biāo)一致；

(3)責(zé)任可控；

(4)高效運行；責(zé)任主體分類：

(1)成本(費用)中心

(2)利潤中心

(3)投資中心第68頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月

預(yù)算監(jiān)控-預(yù)算反饋◆報告制度基本要求：

(1)內(nèi)容系統(tǒng)；

(2)資料相關(guān)；

(3)報告及時；

(4)形式靈活?！纛A(yù)算執(zhí)行報告：

(1)成本中心預(yù)算執(zhí)行報告

(2)利潤中心預(yù)算執(zhí)行報告

(3)投資中心預(yù)算執(zhí)行報告

◆報告方式

(1)定期書面報告制度

(2)例會制度

預(yù)算反饋采用預(yù)算執(zhí)行報告的形式進(jìn)行。第69頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月

預(yù)算監(jiān)控-預(yù)算分析◆預(yù)算分析主體

(1)預(yù)算執(zhí)行部門

(2)預(yù)算管理部門◆預(yù)算分析程序差異計算：

(1)費用差額；

(2)數(shù)量差異；

(3)價格差異；差異原因：

(1)內(nèi)部工作效率原因

(2)外部因素變動原因

(3)明確責(zé)任主體

(4)改進(jìn)措施及建議

預(yù)算部

預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算委員會①上報執(zhí)行報告③下達(dá)意見②呈交預(yù)算總執(zhí)行報告

第70頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算修訂－修訂前提預(yù)算修訂前提：

原預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)生變化，具體為當(dāng)外部市場環(huán)境發(fā)生較大變化時，需重新安排預(yù)算原定的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，或者因為生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生意外事件而需改動原定計劃。預(yù)算修訂目的：

及早發(fā)現(xiàn)預(yù)算本身的差異，研究相應(yīng)補救措施，確保年度經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)，預(yù)算修訂分情況確定是否調(diào)整考核指標(biāo)。修訂前提分類：

1、市場需求發(fā)生變化

2、企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生變化

3、增補臨時預(yù)算

4、外部市場環(huán)境發(fā)生重大變化第71頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算修訂流程預(yù)算修訂申請預(yù)算修訂審議預(yù)算修訂批準(zhǔn)預(yù)算修訂－修訂流程

主管領(lǐng)導(dǎo)

預(yù)算單位預(yù)算委員會董事會①報請預(yù)算修訂事宜⑤批準(zhǔn)預(yù)算修訂②同意或駁回申請④上報預(yù)算修訂申請⑥下達(dá)預(yù)算修訂通知③呈交預(yù)算修訂申請預(yù)算修訂的審批權(quán)限：

(1)預(yù)算修訂不影響預(yù)算目標(biāo)的，由預(yù)算委員會批準(zhǔn)即可；

(2)預(yù)算修訂直接影響預(yù)算總目標(biāo)的，由預(yù)算委員會報董事會批準(zhǔn)。第72頁，課件共84頁，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)算考評預(yù)算考評基本原則1、可控性原則2、風(fēng)險收益對等原則3