經(jīng)濟(jì)法講義 第12講-會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)法律責(zé)任、會計(jì)職業(yè)道德

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（2020）經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（2020）考試輔導(dǎo)第二章++會計(jì)法律制度第4單元會計(jì)監(jiān)督單元考點(diǎn)框架「叢本規(guī)加「單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督-草位內(nèi)部控制制度會iI-監(jiān)督

伽單尤）會計(jì)匚作劇政府監(jiān)督L會卄匚作附補(bǔ)會監(jiān)督考點(diǎn)21:單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的基本規(guī)定（★★）主體與對象單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督是指各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員（監(jiān)督主體）依法通過會計(jì)手段對本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（監(jiān)督對象）的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督。單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的要求（1）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（2020年調(diào)整）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（2）會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。（3）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)?！窘?jīng)典考題27?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于甲公司內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督主體的有（）。甲公司債權(quán)人甲公司紀(jì)檢部門甲公司會計(jì)機(jī)構(gòu)甲公司會計(jì)人員【答案】CD【解析】單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員?？键c(diǎn)22：單位內(nèi)部控制制度（★★★）一般單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則（1）全面性原則：即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。（2）重要性原則：即在全面控制的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。（3）制衡性原則：即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督。（4）適應(yīng)性原則：即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。（5）成本效益原則：即企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。企業(yè)內(nèi)部控制措施

（1）不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：（A）授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；（B）業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄（C）會計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管；（D）業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢査（E）授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查。（2）授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。（3）會計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會計(jì)資料真實(shí)完整。（4）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。（5）預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。（6）運(yùn)營分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。（7）績效考評控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價(jià)，將考核結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)?！窘?jīng)典考題28?多選題】下列各項(xiàng)屬于企業(yè)內(nèi)部控制措施的有（）。運(yùn)營分析控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制授權(quán)審批控制績效考評控制【答案】ABCD【經(jīng)典考題29?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于不相容職務(wù)的有（）。授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄會計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查【答案】ABCD考點(diǎn)23：會計(jì)工作的政府監(jiān)督（★★）主體與對象會計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計(jì)行為實(shí)施的行政處罰。【提示】財(cái)政部門是會計(jì)工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體。除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。2?財(cái)政部門的會計(jì)監(jiān)督（1）財(cái)政部門會計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿；會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料是否真實(shí)、完整；經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（2020）經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（2020）考試輔導(dǎo)第二章++會計(jì)法律制度經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（2020）經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（2020）考試輔導(dǎo)第二章++會計(jì)法律制度原創(chuàng)不易，侵權(quán)必究原創(chuàng)不易，侵權(quán)必究第4頁隱烈卅原創(chuàng)不易，侵權(quán)必究隱烈卅原創(chuàng)不易，侵權(quán)必究第#頁區(qū)別性質(zhì)不同依靠會計(jì)從業(yè)人員的自覺性，具有很強(qiáng)的自律性通過國家行政權(quán)力強(qiáng)制執(zhí)行，具有很強(qiáng)的他律性作用范圍不同不僅調(diào)整會計(jì)人員的外在行為，還調(diào)整會計(jì)人員內(nèi)在的精神世界側(cè)重于調(diào)整會計(jì)人員的外在行為和結(jié)果的合法化，具有較強(qiáng)的客觀性表現(xiàn)形式不同出自于會計(jì)人員的職業(yè)生活和職業(yè)實(shí)踐，其表現(xiàn)形式既有成文的規(guī)范，也有不成文的規(guī)范通過一定的程序由國家立法部門或行政管理部門制定、頒布的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文規(guī)定實(shí)施保障機(jī)制不同主要依靠道德教育、社會輿論、傳統(tǒng)習(xí)俗和道德評價(jià)來實(shí)現(xiàn)依靠國家強(qiáng)制力保證其貫徹執(zhí)行評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同以道德評價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)以法律規(guī)定為評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)聯(lián)系（1）會計(jì)職業(yè)道德與會計(jì)法律制度在內(nèi)容上相互滲透、相互吸收（2）會計(jì)職業(yè)道德與會計(jì)法律制度在作用上相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)（3）會計(jì)職業(yè)道德是對會計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充，會計(jì)法律制度是對會計(jì)職業(yè)道德的最低要求【提示】《關(guān)于加強(qiáng)會計(jì)人員誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》指出，要建立嚴(yán)重失信會計(jì)人員“黑名單”制度，將有提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會計(jì)職務(wù)有關(guān)違法行為的會計(jì)人員，作為嚴(yán)重失信會計(jì)人員列入“黑名單”，納入全國信用信息共享平臺，依法通過“信用中國”網(wǎng)站等途徑，向社會公開披露相關(guān)信息。（2020年新增）考點(diǎn)33：會計(jì)職業(yè)道德的主要內(nèi)容（★★）主要內(nèi)容對會計(jì)人員的具體要求愛崗敬業(yè)（1）正確認(rèn)識會計(jì)職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽(yù)感（2）熱愛會計(jì)工作，敬重會計(jì)職業(yè)（3）安心工作，任勞任怨（4）嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍（5）忠于職守，盡職盡責(zé)誠實(shí)守信（1）做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假（2）保密守信，不為利益所誘惑（3）執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上廉潔自律（1）樹立正確的人生觀和價(jià)值觀（2）公私分明、不貪不占（3）遵紀(jì)守法，一身正氣www,dgrgiacjixom

（1）端正態(tài)度，依法辦事客觀公正（2）實(shí)事求是，不偏不倚客觀公正（3）如實(shí)反映，保持應(yīng)有的獨(dú)立性堅(jiān)持準(zhǔn)則提高技能參與管理（1）堅(jiān)持準(zhǔn)則提高技能參與管理（1）熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的要求進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)施會計(jì)監(jiān)督（2）在實(shí)際工作中，應(yīng)當(dāng)以準(zhǔn)則作為自己的行動(dòng)指南，在發(fā)生道德沖突時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持準(zhǔn)則，維護(hù)國家利益、社會公眾利益和正常的經(jīng)濟(jì)秩序【提示】此處的“準(zhǔn)則”應(yīng)作廣義理解，包括國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度（1）具有不斷提高會計(jì)專業(yè)技能的意識和愿望（2）具有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議，積極參與管理，使管理活動(dòng)更有針對性和實(shí)效性強(qiáng)化服務(wù)樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會計(jì)職業(yè)的良好社會形象強(qiáng)化服務(wù)）。【經(jīng)典考題38?多選題】根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)職業(yè)道德內(nèi)容的有（）。堅(jiān)持準(zhǔn)則客觀公正參與管理廉潔自律【答案】ABCD【解析】會計(jì)職業(yè)道德主要包括愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律（選項(xiàng)D）、客觀公正（選項(xiàng)B）、堅(jiān)持準(zhǔn)則（選項(xiàng)A）、提高技能、參與管理（選項(xiàng)C）、強(qiáng)化服務(wù)等內(nèi)