交易性金融資產(chǎn)核算怎么做會計分錄

交易性金融資產(chǎn)核算怎么做會計分錄?交易性金融資產(chǎn)核算是指為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目，在財會人員日常工作中，經(jīng)常會遇到需要處理交易性金融資產(chǎn)核算實務(wù)問題，那么,交易性金融資產(chǎn)核算怎么做會計分錄呢，以下是交易性金融資產(chǎn)核算怎么做會計分錄的內(nèi)容，來一起了解吧!交易性金融資產(chǎn)核算怎么做會計分錄1、購進借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)投資收益(發(fā)生的交易費用)應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)貸：其他貨幣資金——存出投資款2、持有期間取得現(xiàn)金股利或利息宣告時借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：投資收益收到時借：銀行存款貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息3、期末公允價值大于賬面余額借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(市價與成本的差額)貸：公允價值變動損益公允價值小于賬面余額借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動4、處置公允價值大于賬面余額借：銀行存款(處置收入)貸：交易性金融資產(chǎn)——成本——公允價值變動投資收益(差額)同時借：公允價值變動損益(尚未實現(xiàn)的損益)貸：投資收益(已實現(xiàn)的損益)公允價值小于賬面余額借：銀行存款投資收益交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：交易性金融資產(chǎn)——成本同時借：投資收益貸：公允價值變動損益以上交易性金融資產(chǎn)核算怎么做會計分錄就介紹到這里了，上述內(nèi)容，供大家參考。交易性金融資產(chǎn)定義：根據(jù)金融工具確認與計量會計準則的規(guī)定，金融資產(chǎn)或金融負債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)。（1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或者回購。比如說購買的擬短期持有的股票。（2）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購買的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)。（3）屬于衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具/屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。賬務(wù)設(shè)置及關(guān)聯(lián)會計科目交易性金融資產(chǎn)-成本、交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動關(guān)聯(lián)會計科目：銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅、遞延所得稅資產(chǎn)or遞延所得稅負債、公允價值變動損益、應(yīng)收股利or應(yīng)收利息、投資收益等會計核算案例詳解交易性金融資產(chǎn)的核算包括取得、持有期間、處置時三個階段，每個階段賬務(wù)處理不同，下面小編通過一個案例來詳細說明。案例：A公司2019年7月20日通過證券交易市場購買B上市公司股票100萬股，買入價為10元/股，支付交易手續(xù)費1萬元。2019年12月31日，B公司股價為12元/股，2020年3月5日，B公司宣告分紅，每股現(xiàn)金股利為0.5元。2020年5月27日，A公司收到現(xiàn)金股利50萬元。2020年6月30日，B公司股價為13元/股，2020年7月15日，A公司出售全部所持有B公司全部股票，出售價為13.5元/股，支付相關(guān)手續(xù)費1.5萬元，支付印花稅100*13.5*0.1%=1.35萬元。備注：股票交易印花稅在股票出售時由證券公司代扣代繳，稅率為千分之一。A公司賬務(wù)處理如下：2019年7月20日買入B公司股票時：借：交易性金融資產(chǎn)1000投資收益1貸：銀行存款or其他貨幣資金1001注意：取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期計入投資收益。2019年12月31日：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動200貸：公允價值變動損益200借：所得稅費用-遞延所得稅費用200*25%=50貸：遞延所得稅負債502020年3月5日：借：應(yīng)收股利50貸：投資收益2020年5月27日：借：銀行存款or其他貨幣資金50貸：銀行存款502020年6月30日：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動100貸：公允價值變動損益100借:所得稅費用-遞延所得稅費用100*25%=25貸：遞延所得稅負債252020年7月15日：賣出總價為13.5*100=1350萬元，取得成本價格為10*100=1000萬元，根據(jù)營改增2016年36號文附件2金融商品轉(zhuǎn)讓定義，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。金融商品轉(zhuǎn)讓屬于金融服務(wù)范疇，增值稅稅率為6%，賣出B公司股票時，應(yīng)確認的銷項稅額為（1350-1000）/1.06*0.06=19.81萬元。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款or其他貨幣資金1350-1.5-1.35=1347.15應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅1.35貸：交易性金融資產(chǎn)-成本1000交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動300投資收益28.69應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值