會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案18/18會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。〔一〕審計(jì)的指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)1、審計(jì)的指導(dǎo)思想我公司將始終恪守中介咨詢機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,"公開(kāi)、公平、公正"地開(kāi)展審計(jì)服務(wù)工作.按照委托人賦予我們的審計(jì)職責(zé),嚴(yán)守審計(jì)的相關(guān)紀(jì)律和程序等要求,正確定位而不越位,按照全過(guò)程審計(jì)實(shí)施方案和統(tǒng)一的施工全過(guò)程造價(jià)控制標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范化開(kāi)展造價(jià)控制工作,使施工全過(guò)程造價(jià)控制工作從一開(kāi)始就按照統(tǒng)一要求、規(guī)范、有序地執(zhí)行,按時(shí)保質(zhì)完成造價(jià)控制任務(wù).施工全過(guò)程審計(jì)過(guò)程中保留完整的造價(jià)控制底稿,做到："真實(shí)客觀、內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出",發(fā)現(xiàn)問(wèn)題按審核程序核實(shí)后,按照程序向委托人進(jìn)行反饋,并提出相關(guān)處理建議,體現(xiàn)施工審計(jì)在項(xiàng)目實(shí)施中的監(jiān)督和服務(wù)職能.最終施工審計(jì)成果要符合統(tǒng)一的成果標(biāo)準(zhǔn),做到內(nèi)容數(shù)據(jù)、依據(jù)完整,成果檔案齊全、清晰.2、審計(jì)的工作目標(biāo)〔1〕在項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中依法維護(hù)建設(shè)單位利益,確保建設(shè)單位取得最佳投資效益.〔2〕根據(jù)合同委托的范圍和職權(quán),從組織和管理的角度、采取經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律等手段,公正行使權(quán)力,確保建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)合同目標(biāo)圓滿實(shí)現(xiàn).〔3〕嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和地方有關(guān)規(guī)定與公司的有關(guān)規(guī)章制度,督促承包單位實(shí)施工程項(xiàng)目建設(shè),確保建設(shè)單位目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn).會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。〔4〕保證審核資料的真實(shí)性、合理性,為委托單位提供轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)真實(shí)的投資額.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)?！捕硨徲?jì)實(shí)施時(shí)間要求與階段計(jì)劃按審計(jì)實(shí)施時(shí)間相對(duì)于被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的前后分類,審計(jì)可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì).1、事前審計(jì)事前審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)的專職人員在被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)與其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之前所進(jìn)行的審計(jì).這實(shí)質(zhì)上是對(duì)計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測(cè)和決策進(jìn)行審計(jì),如國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政預(yù)算編制的合理性、重大投資項(xiàng)目的可行性等進(jìn)行的審查；會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)盈利預(yù)測(cè)文件的審核,內(nèi)部審計(jì)組織對(duì)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和計(jì)劃的科學(xué)性與經(jīng)濟(jì)性、經(jīng)濟(jì)合同的完備性進(jìn)行的評(píng)價(jià)等.開(kāi)展事前審計(jì),有利于被審單位進(jìn)行科學(xué)決策和管理,保證未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性,避免因決策失誤而遭受重大損失.一般認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)組織最適合從事事前審計(jì),因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)建設(shè)性和預(yù)防性,能夠通過(guò)審計(jì)活動(dòng)充當(dāng)單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策和控制的參謀、助手和顧問(wèn).而且內(nèi)部審計(jì)結(jié)論只作用于本單位,不存在對(duì)已審計(jì)劃或預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任的問(wèn)題,審計(jì)人員無(wú)開(kāi)展事前審計(jì)的后顧之憂.同時(shí),內(nèi)部審計(jì)組織熟悉本單位的活動(dòng),掌握的資料比較充分,且易于聯(lián)系各種專業(yè)技術(shù)人員,有條件對(duì)各種決策、計(jì)劃等方案進(jìn)行事前分析比較,作出評(píng)價(jià)結(jié)論,提出改進(jìn)意見(jiàn).2、事中審計(jì)事中審計(jì)是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行的審計(jì).例如,對(duì)費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查.通過(guò)這種審計(jì),能夠與時(shí)發(fā)現(xiàn)和反饋問(wèn)題,盡早糾正偏差,從而保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)期目標(biāo)合法合理和有效地進(jìn)行3、事后審計(jì)事后審計(jì)是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成之后進(jìn)行的審計(jì).大多數(shù)審計(jì)活動(dòng)都屬于事后審計(jì).事后審計(jì)的目標(biāo)是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性,鑒證企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。計(jì)報(bào)表的真實(shí)公允性,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果和效益狀況.按實(shí)施的周期性分類,審計(jì)還可分為定期審計(jì)和不定期審計(jì).定期審計(jì)是按照預(yù)定的間隔周期進(jìn)行的審計(jì),如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)股票上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行的每年一次審計(jì)、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)每隔幾年對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行的財(cái)務(wù)收支審計(jì)等.而不定期審計(jì)是出于需要而臨時(shí)安排進(jìn)行的審計(jì),如國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審單位存在的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為突擊進(jìn)行的財(cái)經(jīng)法紀(jì)專案審計(jì)；會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受企業(yè)委托對(duì)擬收購(gòu)公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行的審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受總經(jīng)理指派對(duì)某分支機(jī)構(gòu)經(jīng)理人員存在的舞弊行為進(jìn)行審查等.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)?！踩硨徲?jì)方法與程序1、審計(jì)方法：〔1〕本次審計(jì)在進(jìn)行全面審計(jì)調(diào)查、摸底的基礎(chǔ)上,采用實(shí)地審計(jì)方法.〔2〕對(duì)建設(shè)項(xiàng)目概算"其他費(fèi)用"項(xiàng)目的執(zhí)行情況,審計(jì)主要采用比較與核對(duì)的方法,審計(jì)是否節(jié)約或超支.〔3〕對(duì)"在建工程—土建工程"、"在建工程—安裝設(shè)備"以與"在建工程—其他支出"采用調(diào)查、分析性復(fù)核和抽查法進(jìn)行驗(yàn)證.〔4〕對(duì)工程資金支付情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì),若發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移、挪用現(xiàn)象一追到底.〔5〕對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資完成情況與交付使用資產(chǎn)狀況進(jìn)行詳細(xì)審計(jì).2、審計(jì)程序：〔1〕取得每一年度工程項(xiàng)目的投資計(jì)劃,新增施工合同以與現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理的施工進(jìn)度報(bào)告等業(yè)務(wù)資料.與概算項(xiàng)目、年度批準(zhǔn)投資計(jì)劃核對(duì),檢查是否存在概算外項(xiàng)目.〔2〕檢查"在建工程"科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性是否存在概算外其他工程項(xiàng)目的支出.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。①獲取和編制項(xiàng)目每個(gè)年度的"在建工程—土建工程"、"在建工程—在安裝設(shè)備"、"在建工程—其他支出"明細(xì)表,并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符.并實(shí)地觀察工程現(xiàn)場(chǎng).與概算指標(biāo)進(jìn)行核對(duì),分析超支或節(jié)約的原因.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。②檢查是否存在已達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài),但未辦理竣工決算手續(xù)、未與時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的項(xiàng)目.③檢查支付款是否按合同、協(xié)議、工程進(jìn)度報(bào)告分期支付,付款授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備,會(huì)計(jì)處理是否正確.④對(duì)于領(lǐng)用工程物資,檢查領(lǐng)用是否有審批手續(xù),會(huì)計(jì)處理是否正確.是否將生產(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè)成本.⑤已完工程結(jié)算會(huì)計(jì)處理是否正確、資料是否齊全.⑥檢查是否將概算外其他設(shè)備、工具器具等列入本項(xiàng)目.⑦具體審查建設(shè)單位管理費(fèi)列支是否合理,是否存在擅自提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開(kāi)支范圍的現(xiàn)象,審查土地征用的數(shù)量是否合理,有無(wú)擅自多征土地的問(wèn)題,土地征用與遷移補(bǔ)償是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付,有無(wú)弄虛作假的問(wèn)題；勘察設(shè)計(jì)費(fèi)是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付,有無(wú)調(diào)高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或以其他名義虛列設(shè)計(jì)費(fèi)的問(wèn)題；審查研究試驗(yàn)費(fèi)支出是否按有關(guān)規(guī)定使用,有無(wú)計(jì)劃外項(xiàng)目和應(yīng)由生產(chǎn)單位、施工單位等單位負(fù)擔(dān)的費(fèi)用混入；借款利息支出是否合理；辦公生活家具、器具購(gòu)置支出是否控制在概算數(shù)之內(nèi),有無(wú)利用投資為生產(chǎn)單位購(gòu)置工器具的情況.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。被審核單位審計(jì)項(xiàng)目組會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。被審核單位審計(jì)項(xiàng)目組項(xiàng)目組討論定期匯報(bào)制度重大事項(xiàng)匯報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人委托方收集審計(jì)證據(jù),詢問(wèn)審計(jì)情況各審計(jì)小組定時(shí)召開(kāi)討論會(huì),對(duì)審計(jì)過(guò)程遇到的會(huì)計(jì)政策理解差異,疑難問(wèn)題、重大調(diào)整事項(xiàng)等進(jìn)行討論.〔四〕、審計(jì)人員與分工項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：***職責(zé)：協(xié)助公司簽訂委托合同,制定審計(jì)實(shí)施計(jì)劃,指定審計(jì)項(xiàng)目組成員,按專業(yè)分配審計(jì)任務(wù),主審具體業(yè)務(wù),復(fù)核項(xiàng)目組其它人員的審核結(jié)論,協(xié)調(diào)與建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方的工作關(guān)系、組織三方核對(duì),出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告并簽章,負(fù)責(zé)審計(jì)資料的整理并歸檔.項(xiàng)目組成員：******職責(zé)：協(xié)助配合項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工作,實(shí)施具體的審計(jì)工作,出具經(jīng)三方簽字確認(rèn)的單位工程造會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。價(jià)結(jié)算審定單.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)?！参濉硨徲?jì)質(zhì)量控制措施與保證承諾說(shuō)明第一部分：審計(jì)質(zhì)量控制措施我們根據(jù)招標(biāo)方要求,選派具有執(zhí)業(yè)資格又有實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的人員組成團(tuán)隊(duì)保質(zhì)、按時(shí)完成審計(jì)任務(wù).精心挑選的服務(wù)團(tuán)隊(duì)是成功必不可少的保證措施1、我們最重要的一個(gè)目標(biāo)就是為客戶提供高質(zhì)量的專業(yè)審計(jì)服務(wù).我們的隊(duì)伍由富有工作經(jīng)驗(yàn)和特殊技能的專業(yè)人士組成,旨在為我們的客戶提供幫助.2、針對(duì)被審計(jì)單位的具體情況,我們以資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)造價(jià)師為核心,同時(shí)在其他富有經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員和審計(jì)助理人員的共同努力下,為被審計(jì)單位提供優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù).我們團(tuán)隊(duì)的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)：●是一個(gè)有著豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目組,團(tuán)隊(duì)將由"中祥事務(wù)所"審計(jì)部經(jīng)理邢俊明直接領(lǐng)導(dǎo),分設(shè)財(cái)務(wù)與造價(jià)審計(jì)組完成此次審計(jì)工作.●審計(jì)小組都由資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)造價(jià)師任項(xiàng)目經(jīng)理,這些項(xiàng)目經(jīng)理都有著非常豐富的服務(wù)于國(guó)有大型企業(yè)的經(jīng)驗(yàn),熟練掌握《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》,《工程造價(jià)咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則》、我們同時(shí)會(huì)根據(jù)每一個(gè)具體項(xiàng)目安排足夠的具有豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的助理人員參加.●審計(jì)小組能夠在第一時(shí)間開(kāi)展與客戶的溝通,面對(duì)面與客戶進(jìn)行交流,了解被審計(jì)單位的具體情況和要求,從而提高整個(gè)審計(jì)過(guò)程的效率.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。截止我們已經(jīng)組織了一個(gè)最佳團(tuán)隊(duì),已經(jīng)準(zhǔn)備好隨時(shí)與委托人進(jìn)行進(jìn)一步的接觸,討論有關(guān)審計(jì)的具體內(nèi)容,并準(zhǔn)備好隨時(shí)開(kāi)展工作.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。完善的全面質(zhì)量控制政策與程序根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》《##省建設(shè)工程造價(jià)管理辦法》與國(guó)家與地方有關(guān)建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)定進(jìn)行審核、對(duì)工程造價(jià)、財(cái)務(wù)支出由專業(yè)審核人員組成審核小組進(jìn)行審計(jì),在實(shí)施檢查核對(duì)原始記錄和現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核等我們認(rèn)為必要的審核程序和進(jìn)行職業(yè)判斷的基礎(chǔ)上,本著獨(dú)立、客觀、公正的原則,經(jīng)三級(jí)復(fù)核后分別出具建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告與工程結(jié)算審核報(bào)告,并出具管理建議書.1、財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量控制措施建立了全面質(zhì)量控制政策與程序,包括體現(xiàn)職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、督導(dǎo)、咨詢、業(yè)務(wù)承接和監(jiān)控等方面的全面質(zhì)量控制政策和程序,保證審計(jì)工作符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求；同時(shí)建立了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序,包括指導(dǎo)、監(jiān)督和三級(jí)復(fù)核,以使審計(jì)工作遵照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行.我們通過(guò)建立三級(jí)控制復(fù)核體系,為質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)管理提供了可靠的保障〔1〕控制流程圖會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。業(yè)務(wù)控制三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。業(yè)務(wù)控制三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)流程控制合伙人質(zhì)量控制經(jīng)理現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人出具審計(jì)報(bào)告提請(qǐng)合伙人注意事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督審計(jì)計(jì)劃〔2〕三級(jí)復(fù)核控制基本原則●質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)原則上執(zhí)行三級(jí)復(fù)核控制體系,即財(cái)務(wù)審計(jì)由現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人、質(zhì)量控制經(jīng)理和項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人執(zhí)行三級(jí)復(fù)核；在指定復(fù)核合伙人的情況下,執(zhí)行四級(jí)復(fù)核體系.工程造價(jià)審計(jì)由現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人〔項(xiàng)目經(jīng)理〕、公司技術(shù)負(fù)責(zé)人和公司總紅理執(zhí)行三級(jí)復(fù)核●通常我們將審計(jì)評(píng)估相關(guān)服務(wù)劃分三個(gè)階段,即計(jì)劃階段、執(zhí)行階段和完成階段.在每個(gè)階段明確了復(fù)核控制人的控制職責(zé).●復(fù)核控制的實(shí)施我們采用面對(duì)面溝通交流方式,即被復(fù)核人面對(duì)面的向復(fù)核人報(bào)告所執(zhí)行工作〔包括復(fù)核〕進(jìn)展、完成情況、結(jié)果、相關(guān)重大問(wèn)題與事項(xiàng),不確定或遺留事項(xiàng)等.復(fù)核人應(yīng)通過(guò)詢問(wèn)和現(xiàn)場(chǎng)查閱,并根據(jù)已了解的情況予以判斷并確定所復(fù)核事項(xiàng)完成情況與結(jié)果,并確信復(fù)核工作與結(jié)果的有效性.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)?！?〕復(fù)核控制人職責(zé)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)?！瘳F(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人準(zhǔn)備計(jì)劃階段文件〔時(shí)間預(yù)算、業(yè)務(wù)約定書、工作計(jì)劃、操作方案等〕.復(fù)核其組內(nèi)成員的所有工作底稿,并對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、重大問(wèn)題、審計(jì)調(diào)整、管理建議要點(diǎn)的工作底稿進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核,并負(fù)責(zé)向其上一級(jí)匯報(bào).準(zhǔn)備所有完成階段應(yīng)準(zhǔn)備的文件或工作底稿〔提請(qǐng)合伙人注意事項(xiàng)、報(bào)告草稿、管理建議書〕.●質(zhì)量控制經(jīng)理復(fù)核現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人在計(jì)劃階段準(zhǔn)備的所有文件或工作底稿,提出修改意見(jiàn),并做出修改,初步評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與擬定相應(yīng)的對(duì)策,并負(fù)責(zé)將所有重要內(nèi)容或事項(xiàng)〔諸如服務(wù)收費(fèi)、可能存在的風(fēng)險(xiǎn)與擬采取的對(duì)策等〕向負(fù)責(zé)合伙人匯報(bào).復(fù)核現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人的工作底稿與工作計(jì)劃中所確定應(yīng)由其關(guān)注的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核,并對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、重大問(wèn)題、審計(jì)調(diào)整、管理建議要點(diǎn)的工作底稿進(jìn)行再次復(fù)核,并負(fù)責(zé)向其上一級(jí)匯報(bào)〔包括書面報(bào)告重大問(wèn)題、審計(jì)評(píng)估調(diào)整、管理建議要點(diǎn)〕.復(fù)核現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人在完成階段準(zhǔn)備的文件或工作底稿,提出修改意見(jiàn)并作出修改,判定重大事項(xiàng)均已解決或已提出解決方案,并負(fù)責(zé)向負(fù)責(zé)合伙人匯報(bào).●項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人對(duì)計(jì)劃階段完成的文件進(jìn)行總體復(fù)核.對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理所準(zhǔn)備的工作底稿、必要的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、審計(jì)評(píng)估策略中所確定應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。其復(fù)核事項(xiàng)、所有重大問(wèn)題、審計(jì)評(píng)估調(diào)整與管理建議事項(xiàng)予以復(fù)核.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。對(duì)完成階段的相關(guān)文件進(jìn)行總體復(fù)核,判斷風(fēng)險(xiǎn)的影響程度與相應(yīng)對(duì)策的適當(dāng)性,并以書面形式確認(rèn)是否批準(zhǔn)報(bào)告的簽發(fā).2、工程造價(jià)審核質(zhì)量控制措施〔1〕精心組織安排,開(kāi)展有序高效工程造價(jià)咨詢工作〔2〕圍繞造價(jià)審計(jì)工作要求,抓住重點(diǎn)開(kāi)展實(shí)施〔3〕嚴(yán)格工作流程,控制審核質(zhì)量〔4〕與委托方密切合作,主動(dòng)提供服務(wù)〔5〕切實(shí)落實(shí)審計(jì)復(fù)核制度審計(jì)復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制體系的重要組成部分,規(guī)范審計(jì)復(fù)核制度,是控制審計(jì)質(zhì)量的保障.是否按照審計(jì)方案確定的審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)實(shí)施審計(jì)；審計(jì)工作是否符合相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則；與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；收集的審計(jì)證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；審計(jì)程序是否符合規(guī)定.〔6〕實(shí)行質(zhì)量控制制度,為確保審計(jì)質(zhì)量,我們要實(shí)行全過(guò)程、全方位質(zhì)量控制制度,以確保審核的工作質(zhì)量.兩個(gè)方面的質(zhì)量控制：〔1〕全面質(zhì)量控制對(duì)策與程序；〔2〕具體項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序.三個(gè)層次：我們建立了審核工作分級(jí)督導(dǎo)制度,執(zhí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。經(jīng)理三級(jí)復(fù)核程序.分層次對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。全方位質(zhì)量控制包括六個(gè)方面：〔1〕職業(yè)道德原則；〔2〕專業(yè)勝任能力；〔3〕人員安排的合理性；〔4〕審核過(guò)程中的指導(dǎo)與監(jiān)督；〔5〕疑難問(wèn)題的解決；〔6〕三個(gè)層面的監(jiān)督與控制.三個(gè)層次審核工作的具體內(nèi)容為：第一層次：項(xiàng)目經(jīng)理自核.對(duì)審計(jì)工作底稿是否完整、清晰；取證文件是否真實(shí)有效；送審資料和內(nèi)容是否與咨詢合同一致；工程量計(jì)算是否正確；簽證手續(xù)是否完備；設(shè)計(jì)變更是否得到確認(rèn)；計(jì)價(jià)內(nèi)容是否合規(guī)、合理；結(jié)算方式是否符合招標(biāo)文件與施工合同〔協(xié)議〕的條款相一致等涉與工程造價(jià)的相關(guān)事項(xiàng)和內(nèi)容進(jìn)行審核.對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與需要解決的問(wèn)題匯總并發(fā)表相關(guān)意見(jiàn).第二層次：技術(shù)負(fù)責(zé)人復(fù)核.對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的審計(jì)工作底稿進(jìn)行全面復(fù)核,對(duì)審計(jì)程序是否執(zhí)行,審計(jì)內(nèi)容是否符合招、投標(biāo)的有關(guān)規(guī)定,各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取是否合理、項(xiàng)目經(jīng)理提出的相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核,在充分了解情況的基礎(chǔ)上提出有關(guān)問(wèn)題的解決方案,對(duì)審計(jì)中的重大問(wèn)題提交技術(shù)負(fù)責(zé)人共同研究決定.第三層次：總經(jīng)理終核.對(duì)項(xiàng)目的工作底稿進(jìn)行抽查復(fù)核,對(duì)審計(jì)中的重大問(wèn)題進(jìn)行把關(guān).并召集項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理討論解決前期審計(jì)工作##未解決的所有問(wèn)題.〔7〕恪守職業(yè)道德,嚴(yán)格審計(jì)紀(jì)律.〔8〕質(zhì)量管理體系框圖質(zhì)量管理體系框圖見(jiàn)下頁(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。質(zhì)量管理體系框圖會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。公司在職造價(jià)工程師營(yíng)銷經(jīng)理接受委托、簽訂委托協(xié)議公司在職造價(jià)工程師營(yíng)銷經(jīng)理接受委托、簽訂委托協(xié)議項(xiàng)目助理復(fù)印資料〔清單由項(xiàng)目經(jīng)理提出〕項(xiàng)目助理復(fù)印資料〔清單由項(xiàng)目經(jīng)理提出〕總經(jīng)理成立項(xiàng)目組、制訂業(yè)務(wù)計(jì)劃書總經(jīng)理成立項(xiàng)目組、制訂業(yè)務(wù)計(jì)劃書工程師計(jì)算工程量、套用定額或清單、計(jì)取各類費(fèi)用工程師計(jì)算工程量、套用定額或清單、計(jì)取各類費(fèi)用項(xiàng)目經(jīng)理項(xiàng)目經(jīng)理甲乙雙方共同認(rèn)可的資料甲乙雙方共同認(rèn)可的資料調(diào)調(diào)整出具初步成果文件整整改文秘復(fù)印相關(guān)資料文秘復(fù)印相關(guān)資料總經(jīng)理總經(jīng)理復(fù)核、向董事長(zhǎng)匯報(bào)總經(jīng)理總經(jīng)理復(fù)核、向董事長(zhǎng)匯報(bào)看現(xiàn)場(chǎng)、與甲乙雙方核對(duì)看現(xiàn)場(chǎng)、與甲乙雙方核對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核、出具審核結(jié)果項(xiàng)目經(jīng)理項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核、出具審核結(jié)果總經(jīng)理總經(jīng)理復(fù)核、向董事長(zhǎng)匯報(bào)、出具正式報(bào)告總經(jīng)理總經(jīng)理復(fù)核、向董事長(zhǎng)匯報(bào)、出具正式報(bào)告項(xiàng)目助理復(fù)印相關(guān)資料項(xiàng)目助理復(fù)印相關(guān)資料資料歸檔項(xiàng)目助理資料歸檔項(xiàng)目助理〔六〕合同管理方法1、做好合同分析企業(yè)合同條文多如牛毛,不僅合同條文雜亂而缺乏體系,就連合同文件也常常雜亂無(wú)章,所以很多管理人員都不愿意認(rèn)真閱讀企業(yè)合同.仔細(xì)閱讀合同條文是合同管理的第一步,如何有系統(tǒng)有效率的閱讀企業(yè)合同是一件很重要的工作,能夠確保合同分析的有效性.本文僅就如何分析合同內(nèi)容,簡(jiǎn)單介紹幾個(gè)步驟如下.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)?！?〕區(qū)分出程序合同與實(shí)體合同.所謂程序合同是指當(dāng)合同發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),合同中約定有關(guān)如何處理爭(zhēng)議的相關(guān)約定,例如合意管轄、仲裁條款、證據(jù)合同、爭(zhēng)點(diǎn)合同、仲裁前置程序、合意鑒定機(jī)關(guān)等,這些約定發(fā)生程序法上的效力,故稱為程序合同.而實(shí)體合同是指發(fā)生實(shí)體法上效力的約定.區(qū)分程序合同與實(shí)體合同的目的在于所適用的法律與法理皆不相同,故分析合同內(nèi)容時(shí)應(yīng)區(qū)分清楚.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)?！?〕從實(shí)體合同中區(qū)分出主合同與從合同.從實(shí)體合同中還可區(qū)分出主合同與從合同,所謂從合同是指從屬于主合同或是擔(dān)保主合同債務(wù)的合同,如果主合同關(guān)系不存在,從合同關(guān)系也一同消滅.有關(guān)從合同的約定有押標(biāo)金、差額保證金、預(yù)付還款保證、履約保證、保留款保證、保固保證、人保、法定抵押權(quán)、權(quán)利質(zhì)權(quán)等約定.常有人將從合同約定與違約金約定混為一談,應(yīng)予注意.〔3〕從主合同中區(qū)分出合同責(zé)任與侵權(quán)行為責(zé)任.從主合同關(guān)系還可以區(qū)分出合同責(zé)任與侵權(quán)行為責(zé)任,所謂侵權(quán)行為責(zé)任是指有關(guān)勞安、工安、鄰損等責(zé)任的約定.而合同責(zé)任則指工期、貨款、合同變更、品管等有關(guān)企業(yè)制造與付款的相關(guān)約定.〔4〕從主合同中分析有幾種合同要素與彼此間的關(guān)系.企業(yè)主合同是承攬合同、買賣合同與雇傭合同的混合或并立的合同,故在閱讀企業(yè)合同時(shí)應(yīng)清楚區(qū)分合同要素,并了解合同要素間的關(guān)系與合同發(fā)生漏洞時(shí)法律適用的問(wèn)題.2、合同管理的綜合化創(chuàng)新〔1〕確定應(yīng)辦事項(xiàng).企業(yè)合同的內(nèi)容、厚度、重量可說(shuō)是十分復(fù)雜.企業(yè)合同雖然又厚又重,但是其中圖說(shuō)與合同規(guī)范就占了絕大部分,談到合同當(dāng)事人間權(quán)力義務(wù)關(guān)系的條文并不多,而且很多只是原則性的規(guī)定,再加上企業(yè)合同承攬人獨(dú)立性原則的性質(zhì),會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。必須于承攬人依約排定工項(xiàng)間的邏輯關(guān)系與進(jìn)度后,才能確定定作人的應(yīng)辦事項(xiàng),所以企業(yè)合同充滿漏洞是可以預(yù)見(jiàn)的.當(dāng)定作人與承攬人簽訂企業(yè)合同,并由承攬人依約排定施工計(jì)劃后,雙方應(yīng)進(jìn)一步協(xié)商具體的應(yīng)辦事項(xiàng)以補(bǔ)充合同的漏洞,其中包括具體的事項(xiàng)、具體的時(shí)間、具體的地點(diǎn)、具體的條件、由誰(shuí)履行等內(nèi)容.確定雙方當(dāng)事人的應(yīng)辦事項(xiàng)后,應(yīng)制作成合同網(wǎng)圖,將雙方當(dāng)事人間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系以網(wǎng)圖的方式展示出來(lái),以便于管理.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。〔2〕合同變更.有關(guān)于合同變更的合同管理有兩點(diǎn)是要特別說(shuō)明的.首先是合同變更需要符合四種原因之一：?jiǎn)畏阶兏?、合意變更、裁判變更與法律變更等.尤其是單方變更與合意變更,企業(yè)必須仔細(xì)分辨定作人有關(guān)合同變更的表示是"合同變更的要約"或是"合同變更的意定形成權(quán)".其次是合同變更成立后,合同雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系已經(jīng)改變,變更后的法律關(guān)系應(yīng)表現(xiàn)在網(wǎng)圖上,并再度確定變更后合同雙方當(dāng)事人間的應(yīng)辦事項(xiàng).〔3〕保全合同權(quán)利.所謂合同權(quán)利的保全是指,為滿足法律規(guī)定權(quán)利行使前應(yīng)完足的要件所采取的行動(dòng),例如：違約的催告、指示不當(dāng)?shù)母嬷?、即時(shí)檢查義務(wù)、抗辯權(quán)的行使等.另外,需要落實(shí)采證工作.國(guó)際上某位知名索賠專家在被問(wèn)與索賠成功的三大法寶時(shí),曾幽默地回答：第一是記錄,第二紀(jì)錄,第三是記錄.采證工作說(shuō)穿了只有兩個(gè)重點(diǎn)：第一是抓違約、第二是提損失；所謂抓違約就是緊盯業(yè)主是否違約,就像是警察躲在暗處抓交通違規(guī)一樣,一遇業(yè)主違約想辦法紀(jì)錄下來(lái),只要各企業(yè)人員捉到業(yè)主違約,應(yīng)計(jì)點(diǎn)獎(jiǎng)勵(lì),記錄不是漫無(wú)目的的紀(jì)錄,是有重點(diǎn)的在記錄,企業(yè)人員必須了解熟悉業(yè)主的應(yīng)辦事項(xiàng)有哪些,并且時(shí)時(shí)注意業(yè)主是否依約履行；所謂提損失就是要證明自己會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。因?yàn)闃I(yè)主違約而受有多少損失,提損失是個(gè)很不容易做而且辛苦的事情,必須將損失的證明有系統(tǒng)并且簡(jiǎn)而易懂的呈現(xiàn)出來(lái).會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)?！财摺辰M織協(xié)調(diào)工作建筑工程結(jié)算審核工作的優(yōu)劣,直接影響項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)效益.由于建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模大,建設(shè)周期長(zhǎng),技術(shù)復(fù)雜,人、財(cái)、物消耗大,考慮到投入使用后的經(jīng)濟(jì)效益等因素,一旦決策失誤,將造成無(wú)可挽回的巨大經(jīng)濟(jì)損失,為了合理確定造價(jià),必須在建設(shè)全過(guò)程,按照不同階段的特點(diǎn)進(jìn)行多次計(jì)價(jià),即按建設(shè)程序合理確定不同階段的造價(jià)精度,以充分體現(xiàn)造價(jià)的合理性,進(jìn)而保證工程造價(jià)的有效控制.建設(shè)工程竣工結(jié)算直接關(guān)系到投資方、承包方的經(jīng)濟(jì)利益.工程竣工結(jié)算又是一項(xiàng)涉與面廣、技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的綜合性復(fù)雜工作.結(jié)合我公司多年來(lái)的工作實(shí)踐,就現(xiàn)行工程結(jié)算審核中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析,如何確保工程結(jié)算審核的真實(shí)性和合理性,進(jìn)一步做好工程造價(jià)控制和工程結(jié)算,采取以下措施在監(jiān)理單位、承包人、招標(biāo)人、供應(yīng)商之間建立一定組織協(xié)調(diào)關(guān)系,確保相互間信息溝通順暢：1、建設(shè)單位應(yīng)規(guī)范現(xiàn)場(chǎng)管理,建立監(jiān)督機(jī)制,嚴(yán)格簽證制度,避免出現(xiàn)簽證項(xiàng)目?jī)?nèi)容不完備、先施工后補(bǔ)簽證的現(xiàn)象.對(duì)隱蔽工程的簽證應(yīng)在其驗(yàn)收前進(jìn)行,盡量圖紙化,在簽證前做好簽證部分費(fèi)用的估算,而不