2023年注冊會計師考試（CPA）《稅法》模擬試題（含答案）

2023年注冊會計師考試（CPA）《稅法》模擬試題（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.進(jìn)口貨物海關(guān)估價方法，.相同貨物成交價格估價方法，大約同時是指海關(guān)接受貨物申報之日的大約同時，最長不應(yīng)當(dāng)超過前后（）日。

A.5B.15C.30D.45

2.李某2020年末獲得境內(nèi)上市公司股票分配的股息10000元，隨后將上述股票轉(zhuǎn)讓。該股票為2020年6月購買，持股期限恰好為半年。則李某應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

A.1000B.1600C.2000D.2800

3.下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”計征增值稅的是（）。

A.文化體育服務(wù)B.信息技術(shù)服務(wù)C.財產(chǎn)保險服務(wù)D.植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)

4.下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.卡丁車B.鉛蓄電池C.醫(yī)用酒精D.電動汽車

5.下列屬于判斷企業(yè)所得稅大修理支出標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)20％以上

B.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50％以上

C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長5年以上

D.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

6.位于市區(qū)的某企業(yè)，實行增值稅期末留抵退稅，2021年10月實際繳納消費稅15萬元，契稅5萬元，退還9月增值稅留抵稅額3萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。

A.0.84B.1.61C.1.40D.1.05

7.在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進(jìn)口商品價格的變動而增減進(jìn)口稅率的關(guān)稅是（）。

A.選擇稅B.滑準(zhǔn)稅C.復(fù)合稅D.從量稅

8.稅收的本質(zhì)是（）。

A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系

B.保證征稅機關(guān)的權(quán)利

C.一種分配關(guān)系

D.為納稅人和征稅單位履行義務(wù)給出規(guī)范

9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來源地的確定，表述錯誤的是（）。

A.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定

B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

C.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

D.租金所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

10.有下列情形的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處2000元以下罰款的是（）。

A.未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證

B.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈未按視同銷售處理

C.未按規(guī)定將全部賬戶報稅務(wù)機關(guān)

D.進(jìn)項稅款未按規(guī)定登記

11.下列屬于財政部頒發(fā)的稅收部門規(guī)章的是（）。

A.《稅收征收管理法實施細(xì)則》B.《增值稅暫行條例實施細(xì)則》C.《環(huán)境保護(hù)稅法》D.《企業(yè)所得稅法》

12.某市房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年3月受讓一處土地使用權(quán)，支付價款3000萬元，支付相關(guān)稅費150萬元，在此土地上開發(fā)一處高檔寫字樓，發(fā)生開發(fā)成本16000萬元，其中包括利息支出1000萬元，能夠提供金融機構(gòu)的證明，并能按項目分?jǐn)?。?dāng)年完工并全部銷售，該企業(yè)計算繳納土地增值稅時，可以扣除的開發(fā)費用為（）萬元。（開發(fā)費用扣除比例按最高限額）

A.1815B.1907.5C.1915D.1900

13.下列關(guān)于稅法要素的說法中，不正確的是（）。

A.征稅對象是稅法最基本的要素

B.納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)

C.計稅依據(jù)按照計量單位的性質(zhì)劃分，分為價值形態(tài)和物理形態(tài)兩種

D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅項目，是對課稅對象質(zhì)的界定

14.下列關(guān)于一般納稅人（非先進(jìn)制造業(yè)），申請留抵退稅需要符合的條件的說法，不正確的是（）。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元

B.納稅信用等級為A級或者B級

C.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰一次及以上

D.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形

15.某企業(yè)從境外進(jìn)口一批貨物，貨物價款30萬元(折合人民幣，下同)，貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費4萬元、保險費1萬元，企業(yè)向自己的采購代理人支付購貨傭金0．5萬元，支付賣方傭金2萬元。已知該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10％，則該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。

A.3.5B.3.7C.3.75D.3.65

16.甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照7:3的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是（）。

A.利潤分割法B.再銷售價格法C.交易凈利潤法D.可比非受控價格法

17.銷售下列酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否單獨作價，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額繳納消費稅的是（）

A.黃酒B.甲類啤酒C.乙類啤酒D.葡萄酒

18.個人轉(zhuǎn)讓下列財產(chǎn)取得的差價收入中,免征個人所得稅的是（）

A.自行研發(fā)的機器設(shè)備B.從二級市場購買的A股股票C.從二手車市場購入的機動車輛D.從二級市場購買的企業(yè)債券

19.甲企業(yè)將原值為28萬元的房產(chǎn)作價30萬元（不含增值稅，下同）投資于乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以40萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則下列表述正確的是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅2.1萬元

B.乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅0.84萬元

C.丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅1.2萬元

D.丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅0.9萬元

20.下列關(guān)于稅法原則的表述中，不正確的是（）。

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

C.制定稅法時禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

D.國內(nèi)法優(yōu)于國際法體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

二、多選題(15題)21.下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。

A.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費用

B.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費用

C.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

D.由買方負(fù)擔(dān)的與進(jìn)口貨物視為一體的容器費用

22.下列關(guān)于申請延期繳納稅款的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.在批準(zhǔn)期限內(nèi)免于加收滯納金

B.延期期限最長不得超過3個月

C.應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請

D.延期納稅須經(jīng)縣級稅務(wù)局批準(zhǔn)

23.下列情形中，應(yīng)按評估價格計征土地增值稅的有（）。

A.提供扣除項目金額不實的

B.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的

C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售需要進(jìn)行清算的

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的

24.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的下列行政行為不服，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機關(guān)申請復(fù)議后，才能向人民法院提出訴訟的有（）

A.確定計稅金額B.確認(rèn)征稅對象C.加收滯納金D.停止進(jìn)口退稅權(quán)

25.下列各項關(guān)于城建稅及附加的稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

A.城建稅按減免后實際繳納的“兩稅”稅額計征

B.對于因減免稅而需進(jìn)行“兩稅”退庫的，城建稅不可同時退庫

C.對“兩稅”實行先征后退辦法的，城建稅也要實行先征后退辦法

D.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加

26.下列各項中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（）。

A.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋，在停止使用后

B.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對危險房屋，在停止使用后

C.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用一年以上的，在房屋大修期間

D.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間

27.下列情形中，免征契稅的有（）。

A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施

B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬

D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬

28.進(jìn)口下列商品時，應(yīng)按照從量計征進(jìn)口關(guān)稅的有（）。

A.原油B.膠卷C.啤酒D.錄像機

29.下列憑證中，應(yīng)按“技術(shù)合同”繳納印花稅的有（）。

A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的合同B.專利實施許可所書立的合同C.專利申請轉(zhuǎn)讓所書立的合同D.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同

30.稅務(wù)機關(guān)采取以下措施，正確的有（）。

A.對于因評價指標(biāo)得分評為C級的納稅人，次年評價時加扣11分

B.對于因評價指標(biāo)得分評為D級的納稅人，次年評價時加扣11分

C.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為B級

D.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為A級

31.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。

A.家庭財產(chǎn)兩全保險合同B.融資租賃合同C.銀行同業(yè)拆借合同D.衛(wèi)生許可證

32.關(guān)于城建稅的納稅地點，下列說法正確的有（）。

A.除特殊情形外，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點

B.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位，應(yīng)隨同增值稅、消費稅在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅

C.各油井應(yīng)納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時一并繳納城建稅

D.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，一律在機構(gòu)所在地繳納城建稅

33.2021年1月，李先生通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的甲電子商務(wù)交易平臺從國外購買列入《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》中的配方奶粉，該次交易支付價款3000元。當(dāng)月無其他交易。下列關(guān)于對該筆進(jìn)口交易稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。

A.納稅人為甲電子商務(wù)平臺B.由海關(guān)核定征稅C.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收D.適用關(guān)稅稅率為0%

34.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（）

A.稅收法定原則B.程序法優(yōu)于實體法原則C.法律不溯及既往原則D.特別法優(yōu)于普通法原則

35.關(guān)稅征收管理規(guī)定中，關(guān)于補征和追征的期限有（）

A.補征期1年內(nèi)B.追征期1年內(nèi)C.補征期3年內(nèi)D.追征期3年內(nèi)

參考答案

1.D大約同時是指海關(guān)接受貨物申報之日的大約同時，最長不應(yīng)當(dāng)超過前后45日。

2.A個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅。適用20%的稅率計征個人所得稅。應(yīng)繳納個所得稅=10000×50%×20%=1000（元）。

3.B選項AD:應(yīng)按照'生活服務(wù)”計征增值稅。選項C:應(yīng)按照“金融服務(wù)”計征增值稅。[知識點]增值稅的征稅范圍

4.B卡丁車、醫(yī)用酒精、電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。

5.B固定資產(chǎn)大修理支出需同時滿足以下兩個條件：（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

6.A城市維護(hù)建設(shè)稅法以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（15－3）×7%＝0.84（萬元）。

7.B滑準(zhǔn)稅是根據(jù)貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關(guān)稅。關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價格由高至低而由低至高設(shè)置。

8.C稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系；稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系，既要保證國家稅收收入，也要保護(hù)納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。

9.D利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。

10.C本題考查稅收征收管理法的法律責(zé)任。納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的。（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。（3）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的。（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的。（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的。（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

11.B選項A：屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)；選項CD：屬于稅收法律。

12.B取得土地使用權(quán)支付的金額＝3000+150＝3150（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)成本=16000-1000=15000（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費用＝1000+（3150+15000）×5%＝1907.5（萬元）

13.B選項B，納稅環(huán)節(jié)主要是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)，而不僅僅是指在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

14.C同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的；（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

15.B企業(yè)向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格，但支付的賣方傭金應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格。該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時應(yīng)繳納關(guān)稅=(30+4+1+2)×10％=3．7(萬元)。

16.A利潤分割法根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤（實際或者預(yù)計）的貢獻(xiàn)計算各自應(yīng)當(dāng)分配的利潤額。

17.D對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

18.B選項B:個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi).上市公司股票取得的所得免征個人所得稅。選項ACD:按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。[知識點]個人所得稅稅收優(yōu)惠

19.C乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=30×3%=0.9（萬元）；丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=40×3%=1.2（萬元）。

20.D選項D：法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。另一般國際法優(yōu)于國內(nèi)法。

21.ABD下列應(yīng)當(dāng)計入關(guān)稅完稅價格：（1）由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費；（2）由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用；（3）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用；（4）與進(jìn)口貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供，并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟南铝胸浳锘蛘叻?wù)的價值；（5）賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。

22.ABC選項D:納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月?！局R點】延期繳納稅款制度

23.ABD納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅：1.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；2.提供扣除項目金額不實的；3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。

24.ABC本題考查稅務(wù)行政復(fù)議范圍。申請人對復(fù)議范圍中征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。征稅行為包括，確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。選項D,可以向行政復(fù)議機關(guān)申請復(fù)議，也可以直接向人民法院提出訴訟。

25.AD選項B：對于因減免稅而需進(jìn)行“兩稅”退庫的，城建稅也可同時退庫；選項C：對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。

26.ABD經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止