基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、資金籌集業(yè)務(wù)2、固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)3、材料采購業(yè)務(wù)4、生產(chǎn)業(yè)務(wù)5、銷售業(yè)務(wù)7、期間費(fèi)用8、利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)一、籌資的渠道資金:(1)向債權(quán)人借入（銀行借入的形成短期借款、長(zhǎng)期借款）財(cái)務(wù)費(fèi)用

(2)投資者投入：實(shí)收資本資金資產(chǎn)：銀行存款

庫存現(xiàn)金

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)二、投入資本的核算(一)設(shè)置賬戶(1)性質(zhì)：所有者權(quán)益類

用途：核算企業(yè)投資者投入資本增減變動(dòng)情況

明細(xì)：按投資者設(shè)置借(-)

實(shí)收資本

貸(+)1、按規(guī)定減資1、投資者投入資本2、轉(zhuǎn)增的資本實(shí)收數(shù)(2)性質(zhì)：資產(chǎn)類核

用途：核算企業(yè)存入銀行的各種款項(xiàng)增減變動(dòng)

明細(xì)：一般不設(shè)借(+)

銀行存款

貸(-)1、存入的款項(xiàng)1、提取或支出的款項(xiàng)實(shí)有數(shù)【注】銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款通過“其他貨幣資金”賬戶核算(3)性質(zhì)：資產(chǎn)類

用途：核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況

明細(xì)：一般不設(shè)借(+)

庫存現(xiàn)金

貸(-)1、收到或提取現(xiàn)金1、支付或存入現(xiàn)金實(shí)有數(shù)(4)性質(zhì)：所有者類用途：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有權(quán)益的利得和損失明細(xì)：按來源不同——資本溢價(jià)——其他資本公積基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第1頁。借(-)資本公積貸(+) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第1頁。減少增加結(jié)存余額(二)賬務(wù)處理

1、收到投資者投入

①企業(yè)收到投資者出資額等于其在注冊(cè)資本的份額借：銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料等

貸：實(shí)收資本①企業(yè)收到投資者出資額超過其在注冊(cè)資本的份額借：銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料等

貸：實(shí)收資本資本公積——資本溢價(jià)2、轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積、盈余公積

貸：實(shí)收資本

3、減資

借：實(shí)收資本貸：銀行存款三、借入資本的核算(一)設(shè)置賬戶(1)性質(zhì)：負(fù)債類

用途：核算企業(yè)向銀行等借入的償還期小等一年的款項(xiàng)

明細(xì)：按債權(quán)人設(shè)置借(-)

短期借款

貸(+)1、償還的本金1、借入的款項(xiàng)尚未到期(2)性質(zhì)：負(fù)債類

用途：核算企業(yè)向銀行等借入的償還期大于一年的款項(xiàng)

明細(xì)：按債權(quán)人設(shè)置或者——本金——利息調(diào)整

借(-)

長(zhǎng)期借款

貸(+)1、償還的款項(xiàng) 1、借入的款項(xiàng)尚未到期(3)性質(zhì)：負(fù)債類

用途：核算企業(yè)按照合同約定支付的利息

明細(xì)：按照債權(quán)人設(shè)置

借(-)

應(yīng)付利息

貸(+)已經(jīng)支付的利息計(jì)提的利息尚未支付的利息(4)性質(zhì)：損益類

用途：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用

明細(xì)：費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第2頁。

借(+)

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸(-)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第2頁。1、發(fā)生的利息2、手續(xù)費(fèi)期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”(二)賬務(wù)處理1、向銀行借入款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：短期借款（小于等于一年的）

長(zhǎng)期借款（大于等于一年的）2、月末計(jì)提利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款（當(dāng)月支付）

應(yīng)付利息（當(dāng)月未支付）3、到期償還

借：短期借款

長(zhǎng)期借款

貸：銀行存款一、固定資產(chǎn)的確認(rèn)1、定義：同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有（出租設(shè)備）②使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度2、確認(rèn)條件：①與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)②該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量（二）固定資產(chǎn)的分類1、按經(jīng)濟(jì)用途分類①生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用：車間房屋、設(shè)備②非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用：職工宿舍2、綜合分類①生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)②非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)③租出固定資產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)租出）④不需用固定資產(chǎn)⑤未使用固定資產(chǎn)⑥土地（過去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地）⑦融資租入固定資產(chǎn)（三）固定資產(chǎn)增加的核算1、外購：①不需要安裝②需要安裝A、外購固定資產(chǎn)成本的確定成本=買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+裝卸費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+安裝費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)：關(guān)稅增值稅：增值稅一般納稅人購入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的動(dòng)產(chǎn)（如機(jī)器設(shè)備等）支付的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本B、外購需要安裝的固定資產(chǎn)成本=工程用物資成本+人工成本+相關(guān)稅費(fèi)性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)進(jìn)行建造工程準(zhǔn)備的各種物資成本明細(xì)：專用材料、專用設(shè)備、工器具借（+）工程物資貸（-）購入物資實(shí)際成本領(lǐng)用物資的成本為在建工程準(zhǔn)備的各項(xiàng)物資基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第3頁。性質(zhì)：資產(chǎn)類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第3頁。用途：核算企業(yè)進(jìn)行建造工程、安裝工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝的設(shè)備價(jià)值明細(xì)：工程項(xiàng)目設(shè)置（建筑工程、安裝工程、設(shè)備安裝）借（+）在建工程貸（-）各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出完工工程轉(zhuǎn)出的實(shí)際支出尚未完工的實(shí)際支出(4)性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及結(jié)存情況明細(xì)：按類別或使用部門設(shè)置借(+)固定資產(chǎn)貸(-)1、外購，投入，自建等2、增加固定資產(chǎn)原值1、出售、報(bào)廢等2、減少的原值實(shí)存數(shù)2、接受投資：應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定成本，但合同或協(xié)議價(jià)約定價(jià)值不公允的除外（四）固定資產(chǎn)折舊折舊①折舊空間范圍②折舊時(shí)間范圍③影響折舊因素④折舊計(jì)算方法⑤折舊賬務(wù)處理1、折舊空間范圍除以下情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊a.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)b.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地【注意】融資租入+經(jīng)營(yíng)租出=應(yīng)計(jì)提折舊2、折舊時(shí)間范圍（1）固定資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月扔計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊（2）固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊【注意】（1）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額（2）處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊。更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按照重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用壽命計(jì)提折舊因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益3、影響折舊因素原價(jià)、凈殘值、減值準(zhǔn)備、使用壽命4、折舊計(jì)算方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意（1）年限平均法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第4頁。年限平均法又稱直線法，是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法。使用年限內(nèi)各期的折舊金額相等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第4頁。【例】某企業(yè)外購設(shè)備一臺(tái)，原值為720000元，預(yù)計(jì)可使用20年，該設(shè)備報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為4%該設(shè)備的折舊率和月折舊額的計(jì)算如下：【答案】年折舊率=（1-4%）/20=4.8%月折舊率=4.8%/12=0.4%月折舊額=720000*0.4%=2880（2）工作量法工作量法是根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際工作量計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的一種方法在一定期間內(nèi)固定資產(chǎn)的工作量越多，計(jì)提的折舊也就越多【例】某企業(yè)購入運(yùn)貨汽車一輛，原值400000元，預(yù)計(jì)行駛里程200000千米，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，本月行駛5000千米。該汽車的本月折舊額計(jì)算如下：【答案】單位里程折舊額=400000*（1-5%）/200000=1.9（元/千米）本月折舊額=5000*1.9=9500（元）（3）雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值（固定資產(chǎn)賬面余額減累計(jì)折舊）和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法【例】某企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為1000000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元【答案】第一年：100*（2/5）=40第二年：（100-40）*（2/5）=24第三年：（100-40-24）*（2/5）=14.4第四年：（100-40-24-14.4-0.4）*（2/5）=10.6第五年同第四年(4)年數(shù)總和法年數(shù)總和法是以固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額為基數(shù)，乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表預(yù)計(jì)使用年限的逐年合計(jì)數(shù)特點(diǎn)是：計(jì)算折舊的基數(shù)是固定不變的，折舊率依據(jù)固定資產(chǎn)尚可使用年限確定，各年折舊率呈遞減趨勢(shì)，據(jù)此計(jì)算的折舊額也呈遞減趨勢(shì)【例】固定資產(chǎn)的原值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，以及凈殘值為0.4萬元【答案】第一年：（100-0.4）*（5/15）=33.2第二年:（100-0.4）*（4/15）=26.56第三年：（100-0.4）*（3/15）=19.92第四年：（100-0.4）*（2/15）=13.28第五年：（100-0.4）*（1/15）=6.645、固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理建造其他固定資產(chǎn)使用—在建工程基本生產(chǎn)車間使用—制造費(fèi)用管理部門使用—管理費(fèi)用銷售部門使用—銷售費(fèi)用經(jīng)營(yíng)租出—其他業(yè)務(wù)成本性質(zhì)：資產(chǎn)類（固定資產(chǎn)的備抵賬戶）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第5頁。用途：核算固定資產(chǎn)累計(jì)磨損的價(jià)值基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第5頁。明細(xì)：一般不設(shè)借(-)

累計(jì)折舊

貸(+)1、因固定資產(chǎn)減少而轉(zhuǎn)出的已計(jì)提折舊1、計(jì)提的折舊累計(jì)數(shù)計(jì)提折舊

借：制造費(fèi)用（車間的固定資產(chǎn)）

管理費(fèi)用（管理部門固定資產(chǎn)）

貸:累計(jì)折舊(五)固定資產(chǎn)處置減少A、處置①出售②報(bào)廢③損毀B、盤虧1、固定資產(chǎn)處置的基本環(huán)節(jié)固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和損毀等（1）將處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理（2）發(fā)生的清理費(fèi)用等（3）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等（4）保險(xiǎn)賠償?shù)鹊奶幚恚?）清理凈損益的處理性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：關(guān)于固定資產(chǎn)處置、出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和損毀清理的賬務(wù)處理明細(xì)：無借（+）固定資產(chǎn)清理貸（-）清理成本、清理費(fèi)用清理收入清理凈損失清理凈收益貸方余額—轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入借方余額—轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外支出不管是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理損失，還是自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失都計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”2、固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理(1)固定資產(chǎn)出售的賬務(wù)處理(2)固定資產(chǎn)報(bào)廢的賬務(wù)處理(3)固定資產(chǎn)毀損的賬務(wù)處理【例】某企業(yè)出售一廠房，原價(jià)1000000元，累計(jì)已計(jì)提折舊400000元，計(jì)提減值準(zhǔn)備100000元，支付清理費(fèi)用10000元，出售取得價(jià)款為600000元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%【答案】1、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理500000累計(jì)折舊400000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100000貸：固定資產(chǎn)10000002、支付清理費(fèi)用基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第6頁。借：固定資產(chǎn)清理10000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第6頁。貸：銀行存款100003、計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅（600000*5%=30000）借：固定資產(chǎn)清理30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅300004、取得出售價(jià)款借：銀行存款600000貸：固定資產(chǎn)清理600005、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理60000貸：營(yíng)業(yè)外收入60000無形資產(chǎn)(一）無形資產(chǎn)的內(nèi)容專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)（二）無形資產(chǎn)的核算核算：①取得A外購B自行研發(fā)a研究階段支出計(jì)入管理費(fèi)用b開發(fā)階段滿足資本化條件的記入無形資產(chǎn)②撤銷A使用壽命有限B使用壽命不確定③處置A營(yíng)業(yè)外收入B營(yíng)業(yè)外支出第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、材料的采購成本材料的采購成本是指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用。【注意】不同納稅人支付的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）處理不同一般納稅人——不計(jì)入成本小規(guī)模納稅人——計(jì)入成本第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理例如：采購不含稅進(jìn)價(jià)10000增值稅1700大企業(yè)一般納稅人材料的采購成本為10000小企業(yè)小規(guī)模納稅人材料的采購成本為11700第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理二、供應(yīng)核算的內(nèi)容（實(shí)際成本法）采購成本驗(yàn)收入庫結(jié)算貨款在途物資原材料應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第7頁?；A(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第7頁。采購材料采購材料1.貸款已經(jīng)支付，同時(shí)材料入庫2.貸款已經(jīng)支付，材料尚未入庫.4.預(yù)付款方式采購3.貸款尚未支付，材料入庫一、設(shè)置賬戶(1)性質(zhì)：資產(chǎn)類（尚未入庫，貨款支付）用途：核算企業(yè)尚未入庫，貨款已付的材料物資實(shí)際成本明細(xì)：按照材料的品種或者規(guī)格設(shè)置

借(+)

在途物資

貸(-)1、外購材料的買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)等2、采購費(fèi)用1、驗(yàn)收入庫的外購材料的采購成本尚未入庫(2)性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)庫存原材料的增減變動(dòng)情況明細(xì)：按照材料品種或規(guī)格設(shè)置

借(+)

原材料

貸(-)1、驗(yàn)收入庫的原材料實(shí)際成本1、領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本庫存的原材料(3)性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)因稅法規(guī)定應(yīng)該繳納的各項(xiàng)稅款明細(xì)：按照應(yīng)交稅費(fèi)的項(xiàng)目設(shè)置

借(-)

應(yīng)交稅費(fèi)

貸(+)1、實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)1、計(jì)提的相關(guān)稅費(fèi)多交或尚未抵扣的尚未繳納的稅款用以核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過本賬戶核算。印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅、契稅不通過應(yīng)交稅費(fèi)賬戶核算。（4）性質(zhì)：負(fù)債類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第8頁。用途：核算企業(yè)應(yīng)購買材料，接受勞務(wù)等形成的應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第8頁。明細(xì)：按供應(yīng)單位設(shè)置

借(-)

應(yīng)付賬款

貸(+)1、償還的1、應(yīng)購買材料，接受勞務(wù)形成的應(yīng)付款尚未償還(5)性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票期限：最長(zhǎng)不超過6個(gè)月

借(-)

應(yīng)付票據(jù)

貸(+)1、到期償還1、開出承兌的商業(yè)匯票尚未到期(6)性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)按合同預(yù)付的款項(xiàng)明細(xì)：按債務(wù)人設(shè)置

借(+)

預(yù)付賬款

貸(-)1、預(yù)付貨款2、補(bǔ)付貨款1、收到貨物時(shí)的價(jià)稅全款預(yù)付的二、賬務(wù)處理1、采購材料，貨款已付，料未入庫(1)收到增值說專用發(fā)票

借：在途物資（買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)等）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款(2)驗(yàn)收入庫時(shí)

借：原材料（買價(jià)+運(yùn)費(fèi)等）

貸：在途物資2、采購材料，料已入庫

借：原材料（買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等3、結(jié)算貨款時(shí)

借：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2、采購材料，料已入庫

借：原材料（買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等3、結(jié)算貨款時(shí)

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第9頁。借：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第9頁。

貸：銀行存款4、關(guān)于預(yù)付賬款的業(yè)務(wù)(1)預(yù)付貨款時(shí)

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款(2)收到增值稅專用發(fā)票時(shí)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款（全款）(3)補(bǔ)付貨款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款三、計(jì)劃成本材料采購（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)使用計(jì)劃成本購入材料的采購成本明細(xì)：供應(yīng)單位或品種材料采購 1、計(jì)劃成本核算時(shí)采購材料實(shí)際成本2、入庫時(shí)節(jié)約差1、入庫材料的計(jì)劃成本2、材料入庫結(jié)轉(zhuǎn)的超值差在途材料的采購成本（2）性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)使用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本和實(shí)際成本的差額明細(xì)：類別或品種（原材料、周轉(zhuǎn)材料）材料成本差異1、超值差2、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差1、節(jié)約差2、發(fā)出材料應(yīng)付擔(dān)的超支差實(shí)際成本大于計(jì)劃成本計(jì)劃成本大于實(shí)際成本2.例題【例題】甲公司采用支票支付方式購入M材料一批，專用發(fā)票上記載的貨款為50萬元，采購費(fèi)用1萬元，增值稅額8.5萬元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本50萬元，材料已驗(yàn)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第10頁。收入庫?；A(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第10頁?！菊_答案】（1）甲公司采購材料借：材料采購——M材料51（50＋1）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8.5貸：銀行存款59.5【正確答案】（2）入庫借：原材料——M材料50（計(jì)劃）貸：材料采購——M材料50借：材料成本差異——M材料1貸：材料采購——M材料1（3）發(fā)出材料（假設(shè)生產(chǎn)領(lǐng)用原材料）借：生產(chǎn)成本50貸：原材料—M材料50借：生產(chǎn)成本1貸：材料成本差異——M材料1（二）實(shí)際成本法下發(fā)出材料賬務(wù)處理1.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法計(jì)價(jià)方法計(jì)價(jià)方法個(gè)別計(jì)價(jià)法月末一次加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)法先進(jìn)先出法（1）個(gè)別計(jì)價(jià)法（了解）假設(shè)存貨具體項(xiàng)目的實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)相一致，按照各種存貨逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法。第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（2）先進(jìn)先出法（掌握）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第11頁。指以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法?；A(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第11頁。日期摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額51期初余額1501015005購入10012120015010010121500120011銷售200101215006005012600【例題·單選題】企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出甲材料的成本，2007年2月1日，結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實(shí)際成本100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本110元；2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，發(fā)出甲材料的實(shí)際成本為（）元。A.10000B.10500C.42000D.11000『正確答案』C『答案解析』2月末，發(fā)出甲材料的實(shí)際成本=200*100+200*110=42000（元）。第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（3）月末一次加權(quán)平均法(掌握)日期摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額51期初1501015005購入10012120025011銷售2005016購入20014280025020銷售10015023購入10015150025027銷售10015030合計(jì)4005500400150存貨平均單位成本=（總成本）÷（總數(shù)量）=（月初存貨結(jié)存金額＋本期購入存貨金額）÷（月初存貨結(jié)存數(shù)量＋本期購入存貨數(shù)量）=（1500＋5500）/（150＋400）≈12.727（元）發(fā)出成本=400×12.727=5090.8（元）庫存成本=1500＋5500－5090.8=1909.2（元）【例題·單選題】企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料庫存金額為（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000『正確答案』C『答案解析』全月一次加權(quán)平均單價(jià)=（200×100＋300×110）/（200＋300）=106（元）甲材料的庫存金額=100×106=10600（元）第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第12頁。（4）移動(dòng)加權(quán)平均法（了解）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第12頁。日期摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額51期初1501015005購入10012120025010.8270011銷售20010.821605010.85406購入20014280025013.36334020銷售10013.36133615013.362004注：每購入一次貨物就需重新計(jì)算一次成本。2.材料發(fā)出的賬務(wù)處理【例題】根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，5月份車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用B材料500000元，車間—般消耗B材料40000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用B材料9000元?！赫_答案』借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品500000制造費(fèi)用40000管理費(fèi)用9000貸：原材料——B材料549000考試時(shí)另外的問法，計(jì)入生產(chǎn)成本的材料費(fèi)用為多少？為500000元。本期的材料費(fèi)用為多少？為549000元。一、設(shè)置賬戶(1)性質(zhì)：成本類用途：核算車間的各項(xiàng)間接費(fèi)用明細(xì)：按車間設(shè)置借(+)

制造費(fèi)用

貸(-)1、車間發(fā)生的各項(xiàng)間接。例如水電費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、非生產(chǎn)工人工資、機(jī)耗月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”(2)性質(zhì)：成本類用途：核算生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)：按產(chǎn)品品種或規(guī)格設(shè)置借(+)

生產(chǎn)成本

貸(-)1、直接材料(原材料)2、直接人工(生產(chǎn)工人的薪酬)3、月末轉(zhuǎn)入的制作費(fèi)用1、完工結(jié)轉(zhuǎn)到“庫存商品”的實(shí)際成本在產(chǎn)品成本(4)性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的實(shí)際成本明細(xì)：按產(chǎn)品品種或規(guī)格設(shè)置基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第13頁。借(+)

庫存商品

貸(-)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第13頁。1、完工驗(yàn)收入庫的成本1、發(fā)出產(chǎn)品的成本庫存的(5)性質(zhì)：負(fù)債類用途：企業(yè)核算應(yīng)付給職工的各項(xiàng)薪酬明細(xì)：按職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置借(-)

應(yīng)付職工薪酬

貸(+)1、實(shí)際發(fā)放的1、分配計(jì)提的尚未支付的1.職工薪酬的概念職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償，具體包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。（1）短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬具體包括:職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等。（2）離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。（3）辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。（4）其他長(zhǎng)期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長(zhǎng)期帶薪缺勤、長(zhǎng)期殘疾福利等。（勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi)用、職工培訓(xùn)費(fèi)，不作為職工薪酬核算。）二、賬務(wù)處理1、領(lǐng)用材料（誰收益誰承擔(dān)）

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用）

制造費(fèi)用（車間一般耗用）管理費(fèi)用（管理部門一般耗用）

貸：原材料2、分配計(jì)提職工薪酬

(1)借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人新酬）

制造費(fèi)用（非生產(chǎn)工人新酬）

管理費(fèi)用（管理部門薪酬）

貸：應(yīng)付職工薪酬

(2)借：庫存現(xiàn)金

(3)借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

貸：銀行存款【注】企業(yè)代扣所得稅發(fā)放應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款代扣代繳個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第14頁。貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第14頁。3、職工差旅費(fèi)

(1)預(yù)借差旅費(fèi)

借：其他應(yīng)收款—某某

貸：庫存現(xiàn)金(2)報(bào)銷差旅費(fèi)

借：管理費(fèi)用或制造費(fèi)用（實(shí)際報(bào)銷數(shù)）

貸：其他應(yīng)收款—某某（原預(yù)借數(shù)）注意借：管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款

貸：其他應(yīng)收款

庫存現(xiàn)金4、發(fā)生水電費(fèi)

借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：銀行存款等5、發(fā)生辦公費(fèi)

借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：庫存現(xiàn)金等6、月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

—B產(chǎn)品

貸：制造費(fèi)用（本月全部金額）7、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本

借：庫存商品—A產(chǎn)品

—B產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

—B產(chǎn)品小結(jié)：生產(chǎn)過程核算領(lǐng)用原材料——分配職工薪酬——?dú)w集制造費(fèi)用——月末結(jié)轉(zhuǎn)到制造費(fèi)用——結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品【注】完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)1.產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算（1）企業(yè)應(yīng)設(shè)置產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬，用來歸集應(yīng)計(jì)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用。（2）通過對(duì)材料費(fèi)用、職工薪酬和制造費(fèi)用的歸集和分配，企業(yè)各月生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用已記入“生產(chǎn)成本”科目中。（3）計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本1）如果月末某種產(chǎn)品全部完工，該種產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬所歸集的費(fèi)用總額，就是該種完工產(chǎn)品的總成本，用完工產(chǎn)品總成本除以該種產(chǎn)品的完工總產(chǎn)量即可計(jì)算出該種產(chǎn)品的單位成本。2）如果月末某種產(chǎn)品全部未完工，該種產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬所歸集的費(fèi)用總額就是該種產(chǎn)品在產(chǎn)品的總成本。3）如果月末某種產(chǎn)品一部分完工，一部分未完工，這時(shí)歸集在產(chǎn)品成本明細(xì)賬中的費(fèi)用總額還要采取適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ㄔ谕旯ぎa(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，然后才能計(jì)算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第15頁。完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝期初在產(chǎn)品成本＋本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用－期末在產(chǎn)品成本基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第15頁。一、核算內(nèi)容確定收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本（已銷售產(chǎn)品）核算銷售費(fèi)用計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)︱

︱

︱

︱主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

銷售費(fèi)用

營(yíng)業(yè)稅金及附加二、設(shè)置賬戶(1)性質(zhì)：損益類（費(fèi)用）用途：核算銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)各實(shí)際成本明細(xì)：按產(chǎn)品的規(guī)格借(+)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸(-)1、已銷產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)成本1、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”(2)性質(zhì)：損益類（收入）用途：核算銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)獲得的收入明細(xì)：按產(chǎn)品規(guī)格設(shè)置借(-)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸(+)1、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”2、銷售退回1、銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入(3)性質(zhì)：損益類(費(fèi)用)用途：核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅明細(xì)：項(xiàng)目設(shè)置借(+)

營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸(-)1、銷售產(chǎn)品等計(jì)提稅1、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”【注】營(yíng)業(yè)稅金及附加屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。需注意的是，房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅（和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）通過“管理費(fèi)用”賬戶核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅通過該賬戶核算。(5)性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)按照合同向購貨單位預(yù)收款項(xiàng)明細(xì)：按購貨單位設(shè)置借(-)

預(yù)收賬款

貸(+)1、發(fā)出貨物的價(jià)稅全款1、預(yù)收款項(xiàng)2、收回余款預(yù)收的(6)性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)向債務(wù)人收取款項(xiàng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第16頁。明細(xì)：按購貨單位設(shè)置基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第16頁。借(+)

應(yīng)收賬款

貸(-)1、銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)應(yīng)收入的賣價(jià)，銷售稅，代墊費(fèi)1、已經(jīng)收回及確認(rèn)的壞賬損失尚未收回的

預(yù)收的賬款三、賬務(wù)處理1、銷售商品，實(shí)現(xiàn)收入

借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（售價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）（售價(jià)×17%）

庫存現(xiàn)金或銀行存款（代墊運(yùn)雜費(fèi)）2、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（成本價(jià)）

貸:庫存商品（成本價(jià)）3、發(fā)生銷售費(fèi)用

借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款4、計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—營(yíng)業(yè)稅等

交納借：應(yīng)交稅費(fèi)

貸：銀行存款5、關(guān)于預(yù)收賬款(1)預(yù)收貨款時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款(2)發(fā)出貨物出增值稅專用發(fā)票

借：預(yù)收賬款（全款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）(3)收到余款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款6、商業(yè)折扣【例】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款30萬元，增值稅5.1萬元，己辦理托收手續(xù)。（給予購貨方10%商業(yè)折扣）【答】借：應(yīng)收賬款31.59貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入27應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）4.597、現(xiàn)金折扣【例】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貸款30萬元，增值稅5.1萬元，已辦理托收手續(xù)（現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30）【答】基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第17頁。銷售時(shí)：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第17頁。借：應(yīng)收賬款35.1貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）5.1收款時(shí)：借：銀行存款34.8財(cái)務(wù)費(fèi)用0.3（按不含稅價(jià)款計(jì)算）貸：應(yīng)收賬款35.18、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定，可以按應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、賒銷百分比法等應(yīng)收賬款余額百分比法：初次計(jì)提=當(dāng)期應(yīng)收款項(xiàng)期末余額*壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例再次計(jì)提=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額-“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額（+借方余額）=壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)有余額-已有余額當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備：若為正數(shù)，表示應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額若為負(fù)數(shù)，則表示應(yīng)該沖減的壞賬準(zhǔn)備金額壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理（初次計(jì)提、發(fā)生壞賬、壞賬收回、再次計(jì)提）初次計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬又收回借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備四、其他收益的核算(一)設(shè)置賬戶(1)性質(zhì)：損益類(收入)用途：核算企業(yè)非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)：按收入項(xiàng)目設(shè)置借(-)

其他業(yè)務(wù)收入

貸1、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”1、銷售材料的收入2、出租固定資產(chǎn)包裝物的收入(2)性質(zhì)：損益類（費(fèi)用）用途：核算企業(yè)非主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本稅費(fèi)明細(xì)：按業(yè)務(wù)種類設(shè)置基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第18頁。借(+)

其他業(yè)務(wù)成本

貸(-)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第18頁。1、已售材料成本2、出租固定資產(chǎn)，包裝物折舊費(fèi)等1、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”(二)賬務(wù)處理1、銷售材料，開出增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)收入借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)

貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本

借：其他業(yè)務(wù)成本（成本價(jià)）

貸：原材料一、期間費(fèi)用的構(gòu)成期間費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒?dòng)中不能直接歸屬于某個(gè)特定成本核算對(duì)象的，在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。性質(zhì)：損益類

用途：核算行政管理部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用

明細(xì)：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第19頁。

借(+)

管理費(fèi)用

貸(-)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第19頁。1、行政管理部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用1、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”性質(zhì)：損益類（費(fèi)用）用途：核算企業(yè)為銷售發(fā)生的費(fèi)用明細(xì)：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置借(+)

銷售費(fèi)用

貸(-)1、為銷售發(fā)生的費(fèi)用2、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)1、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”3.財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括：利息支出（減利息收入）匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，通過“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算。第八節(jié)利潤(rùn)形成與利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理一、利潤(rùn)形成的核算（一）利潤(rùn)的構(gòu)成1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益【概括】“三營(yíng)、三費(fèi)、兩益、一減”。2、利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出3、凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用（利潤(rùn)總額×25%）【注意】增值稅不影響企業(yè)的利潤(rùn)；計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的稅費(fèi)，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；計(jì)入管理費(fèi)用的稅費(fèi)，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第20頁。企業(yè)所得稅，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額，但是影響凈利潤(rùn)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第20頁?！纠}】甲公司2012年有關(guān)損益類科目的年末余額如下（該企業(yè)年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目）續(xù)表【正確答案】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝（6000000＋700000）－（4000000＋400000）－80000－500000－770000－200000－100000＋150000＋600000＝1400000（元）利潤(rùn)總額＝1400000＋50000－250000＝1200000（元）凈利潤(rùn)＝1200000－300000＝900000（元）（二）賬戶設(shè)置基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第21頁。投資收益、所得稅費(fèi)用、本年利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出?；A(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第21頁。(1)性質(zhì)：損益類（收入）用途：用以核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。明細(xì)：不設(shè)借(-)

投資收益

貸(+)1、發(fā)生的投資損失2、期末轉(zhuǎn)出的收益1、實(shí)現(xiàn)的投資收益2、期末轉(zhuǎn)出的損失(2)性質(zhì)：損益類（費(fèi)用）用途：核算企業(yè)計(jì)提結(jié)轉(zhuǎn)的所得稅明細(xì)：不設(shè)借(+)

所得稅費(fèi)用

貸(-)1、按利潤(rùn)總額計(jì)提所得稅1、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”(3)性質(zhì)：所有者權(quán)益類用途：核算企業(yè)本年初到本期末實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損注：年末無論凈虧損或凈利潤(rùn)都結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配，無余額借(-)

本年利潤(rùn)

貸(+)1、轉(zhuǎn)入各項(xiàng)費(fèi)用1、轉(zhuǎn)入各項(xiàng)收益余額借方凈虧損余額貸方凈利潤(rùn)(4)性質(zhì)：損益類（收入類）用途：核算企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)利得明細(xì)：按收益項(xiàng)目設(shè)置借(-)

營(yíng)業(yè)外收入

貸(+)1、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”1、取得的利得，罰沒，捐贈(zèng)，違約金收入，處置非流動(dòng)資產(chǎn)凈收益(5)性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）用途：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)損失基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第22頁。明細(xì)：按損失項(xiàng)目設(shè)置基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全教材全文共25頁，當(dāng)前為第22頁。借(+)

營(yíng)業(yè)外支出

貸(-)1、發(fā)生的損失、罰沒、支出、捐贈(zèng)支出、非流動(dòng)損失等1、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”（三）賬務(wù)處理第一步：結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收益

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)外收入

投資收益

貸：本年利潤(rùn)第二步：結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本