2023年-會(huì)計(jì)分錄大全3

會(huì)計(jì)分錄大全說(shuō)明：為提高做題速度，加強(qiáng)記憶。以下資料共享，歡迎轉(zhuǎn)載并請(qǐng)注明出處。請(qǐng)考友審核如有錯(cuò)誤以及遺漏與E-mail：rk200278@126.com聯(lián)系。——現(xiàn)金以及銀行一以及現(xiàn)金1以及備用金A.設(shè)置備用金二級(jí)科目A）發(fā)生時(shí)［撥給內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)用］:借：其他應(yīng)收款一備用金貸：現(xiàn)金/銀行存款B,單獨(dú)設(shè)置備用金科目A）發(fā)生時(shí)［撥給內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)用］:借：備用金貸：現(xiàn)金/銀行存款B）報(bào)銷/定期補(bǔ)足時(shí)：［不再通過(guò)“備用金”科目，只在增以及減備用金金額度時(shí)涉及；按A）］借：管理費(fèi)用（等費(fèi)用科目）貸：現(xiàn)金/銀行存款2以及現(xiàn)金清查A.溢余借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益5.售后回購(gòu)業(yè)務(wù)A.發(fā)出借：應(yīng)收賬款（銀行存款）貸：庫(kù)存商品按帳面成本計(jì)價(jià)應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）售出價(jià)*稅率待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)B.按月確認(rèn)售后回購(gòu)財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用每期數(shù)=（不含稅回購(gòu)價(jià)一不含稅售出價(jià)）/期間數(shù)貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià).發(fā)出商品（如：試用以及未確認(rèn)收入）發(fā)出借：發(fā)出商品同時(shí)（假設(shè)按稅法規(guī)定繳稅）借：應(yīng)收賬款貸：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）收回做相反分錄.應(yīng)收債權(quán)出售/貼現(xiàn)（融資）應(yīng)收債權(quán)

出售不追索按風(fēng)險(xiǎn)以及報(bào)收發(fā)生轉(zhuǎn)」〃應(yīng)收債權(quán)

出售不追索按風(fēng)險(xiǎn)以及報(bào)收發(fā)生轉(zhuǎn)」〃，未〃////〃貼現(xiàn)?負(fù)還款責(zé)任 不〃//////// 巧售質(zhì)押作借款廠（按期提壞準(zhǔn)hI乍結(jié)轉(zhuǎn)壞準(zhǔn)銷售退回確認(rèn)折讓現(xiàn)金折扣 正借營(yíng)業(yè)外支出出售損益［⑤一'X'］」負(fù)貸營(yíng)業(yè)外收入A.出售（風(fēng)險(xiǎn)以及報(bào)酬未發(fā)生轉(zhuǎn)移發(fā)生轉(zhuǎn)移'追索）以及貼現(xiàn)（負(fù)還款責(zé)任）：［作借款（按期提壞準(zhǔn)）］借：銀行存款［按實(shí)際收到的款項(xiàng)］財(cái)務(wù)費(fèi)用［按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)］貸：短期借款等［按銀行借款本金］.出售（風(fēng)險(xiǎn)以及報(bào)酬發(fā)生轉(zhuǎn)移'不追索）以及貼現(xiàn)（不負(fù)還款責(zé)任）：［結(jié)轉(zhuǎn)壞準(zhǔn)確認(rèn)/銷售退回以及銷售折讓以及現(xiàn)金折扣以及出售損益］借：銀行存款（①按實(shí)際收到的款項(xiàng)）壞賬準(zhǔn)備（②按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備的金額）其他應(yīng)收款（③按協(xié)議約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回以及銷售折讓以及現(xiàn)金折扣等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（④按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)的金額）營(yíng)業(yè)外支出（⑤一①②③④￡二正按借方差額）貸：應(yīng)收賬款等（按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）營(yíng)業(yè)外收入（⑤一①②③④負(fù)按貸方差額）六以及預(yù)付賬款銀行存款 應(yīng)付賬款原材料20000①預(yù)付2000。|3510口②收到貨物3000。~I-?——? ?—1~?二應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）——>5100|.發(fā)生借：預(yù)付賬款貸：銀行存款.付出及不足金額補(bǔ)付借：原材料應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：預(yù)付賬款銀行存款（預(yù)付不足部分）.多付，退回：借：銀行存款貸：預(yù)付賬款.無(wú)望收到所購(gòu)貨物［計(jì)提壞賬準(zhǔn)備］借：其他應(yīng)收款貸：預(yù)付賬款借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)以及撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。類：備抵法（按期估計(jì)壞賬損失）將應(yīng)收賬款科目均改為其他應(yīng)收款應(yīng)收債權(quán)出售和融資七以及存貨（原材料以及在途物資以及包裝物以及低值易耗品以及委托加工物資）.存貨取得A.外購(gòu)A）票料同時(shí)到達(dá)并入庫(kù)：銀行存款等 原材料購(gòu)入原材料??應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）借：原材料/包裝物/低值易耗品應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/預(yù)付賬款/應(yīng)付賬款B）已付款/開(kāi)出匯票，票到料未到/未入庫(kù):銀行存款等 在途物資 原材料石購(gòu)入時(shí) ②材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)前< ?A??應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）借：在途物資應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款a料到/入庫(kù)：借：原材料/包裝物/低值易耗品貸：在途物資C）料到，驗(yàn)收入庫(kù)，票未到：［暫估價(jià)入庫(kù)］應(yīng)付賬款 原材料①月末.按材料的估計(jì)價(jià)值入賬 ?②下月初用紅字金額沖回||借：原材料/包裝物/低值易耗品貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款注：本月未入庫(kù)增值稅不得抵扣a下月初再紅字同樣分錄，沖回（票到時(shí)做正常分錄A））：_票_料一同時(shí)到達(dá)并入庫(kù)：借：原材料/包裝物/低值易耗品貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款D）預(yù)付款，采購(gòu):銀行存款預(yù)付賬款①預(yù)付貸款原材料等②收到貨物③補(bǔ)付貸款應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）④收到退回多

預(yù)付的款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款同時(shí)到達(dá)并入庫(kù)（做A））：_票一料一同時(shí)到達(dá)并入庫(kù):b預(yù)付,不足:借：預(yù)付賬款貸：銀行存款c預(yù)付，多付:借：銀行存款貸：預(yù)付賬款B.自制：借：原材料/包裝物/低值易耗品貸：生產(chǎn)成本C.非貨幣性交易取得A）支付補(bǔ)價(jià)借：原材料應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：原材料（固定資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)等）應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）銀行存款（支付的不價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）B）收到補(bǔ)價(jià)借：原材料應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）貸：原材料（等）應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）營(yíng)業(yè)外收入一非貨幣性交易收益補(bǔ)價(jià)收益=補(bǔ)價(jià)一補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)一補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加債務(wù)重組取得支付補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款一進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（=補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）收到補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款一進(jìn)項(xiàng)稅一補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）銀行存款（補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）接受捐贈(zèng)借：原材料應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值一接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備［按稅法規(guī)定的入帳價(jià)值確定］銀行存款［相關(guān)費(fèi)用］應(yīng)交稅金一［稅費(fèi)：消費(fèi)稅以及資源稅以及城市維護(hù)建設(shè)稅以及教行費(fèi)附加］期末（年）：［交所得稅時(shí)］I<0①k按稅法規(guī)定的入帳價(jià)值確定］①I<0①k按稅法規(guī)定的入帳價(jià)值確定］①4?應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅②; ①X所得稅％ （①+稅前會(huì)計(jì)利）=+數(shù)X所得稅%（定為負(fù)值）一數(shù)無(wú)該筆分錄處置后：［交所得稅后］借：資本公積一接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積一其他資本公積投資者投入：［各方確認(rèn)價(jià)］借：原材料應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：實(shí)收資本（或股本）盤盈.委托加工物資原材料 委托加工物資原材料發(fā)出材料收回材料發(fā)出材料收回材料銀行存款等.支付加T精,

直接出售消費(fèi)稅傲祗金一應(yīng)交消費(fèi)稅連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)稅< 委托方:A,撥付/發(fā)出時(shí)借：委托加工物資貸：原材料/庫(kù)存商品B,支付加工費(fèi)以及增值稅以及消費(fèi)稅以及運(yùn)費(fèi)等直接出售 ：收回后繼續(xù)加工I借：委托加工物資［加工費(fèi)+受托方代扣代繳的消費(fèi)稅!加工費(fèi)］應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） ［加工費(fèi)k增值稅％］I! _A一"材料金額+加工費(fèi).;應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅［1—消費(fèi)稅%義消費(fèi)稅%］貸：銀行存款/應(yīng)付賬款C.完工，收回:直接出售借：原材料/庫(kù)存商品貸：委托加工物資［加工費(fèi)+受托方代扣代繳的消費(fèi)稅收回后繼續(xù)加工加工費(fèi)］.存貨日常事務(wù)A.在途物資借：在途物資應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款B.估價(jià)入帳借：原材料貸：應(yīng)付賬款一估價(jià)注：本月未入庫(kù)增值稅不得抵扣料到，驗(yàn)收入庫(kù)，票未到：［暫估價(jià)入庫(kù)1C生產(chǎn)以及日常領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用）制造費(fèi)用（車間管理部門領(lǐng)用）管理費(fèi)用（行政管理部門領(lǐng)用）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用）貸：原材料/包裝物/低值易耗品D.福利部門以及在建工程領(lǐng)用，發(fā)生非常損失：［應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出］借：應(yīng)付福利費(fèi)（用于職工福利）在建工程/或工程物資（在建工程領(lǐng)用）待處理財(cái)產(chǎn)損溢（發(fā)生非常損失）貸：原材料應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）E.用于職工福利借：貸：原材料應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）.出售存貨（非主營(yíng)業(yè)務(wù)）：A.出售原材料借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）A）月末結(jié)轉(zhuǎn)成本：［按收入和費(fèi)用配比原則］借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料/在途物資/包裝物/低值易耗品［出售時(shí)實(shí)際成本］對(duì)于將原材料對(duì)外銷售以及用于投資以及用于捐贈(zèng)以及用于抵債以及換入固定資產(chǎn)等，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額借：其他業(yè)務(wù)支出（對(duì)外銷售）長(zhǎng)期股權(quán)投資（用于投資）營(yíng)業(yè)外支出（用于捐贈(zèng)）應(yīng)付賬款（用于抵債）固定資產(chǎn)（用于換入資產(chǎn)）貸：原材料應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B.隨同商品出售包裝物:借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出售，不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物）其他業(yè)務(wù)支出（出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物；視同材料銷售）貸：包裝物C.出租以及借包裝物：A）第一次領(lǐng)用時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）貸：包裝物注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。注：額大通過(guò)待攤費(fèi)用核算。攤銷方法：1.一次轉(zhuǎn)銷，2.五五攤銷（領(lǐng)用時(shí)攤銷一半，報(bào)廢時(shí)攤銷另一半），3,凈值攤銷?！鞍b物”下設(shè)二級(jí)科目：庫(kù)存未用包裝物，庫(kù)存已用包裝物，出租包裝物，出借包裝物，包裝物攤銷。B）收到租金：借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入C）收到（出租以及借）押金：借：銀行存款/銀行存款貸：其他應(yīng)付款D）退回押金：做相反分錄E）沒(méi)收押金（逾期未退）：借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）其他業(yè)務(wù)收入［按差額］查明原因：［無(wú)法支付人］借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入一應(yīng)付現(xiàn)金溢余［無(wú)法查明］其它應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個(gè)人）［支付給個(gè)人/單位］B.短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：現(xiàn)金查明原因：［賠償人］借：管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺［無(wú)法查明］其他應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（X個(gè)人）［個(gè)人承擔(dān)責(zé)任］其他應(yīng)收款一應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款［保險(xiǎn)公司］貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益3以及接受捐贈(zèng)借：現(xiàn)金貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值一接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值繳納所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值一接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值貸：資本公積一其他資本公積應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅二以及銀行存款.貨款交存銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金.提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金F）沒(méi)收押金收入，應(yīng)交消費(fèi)稅:借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅G）報(bào)廢時(shí)：借：原材料/ ［按殘料價(jià)值］貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （出借）.低值易耗品A.一次轉(zhuǎn)銷：［一次全部轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用］A）領(lǐng)用時(shí)：借： ［相關(guān)成本費(fèi)用］貸：低值易耗品B）報(bào)廢時(shí)：［殘料價(jià)值作當(dāng)月攤銷額的減少?zèng)_減相關(guān)成本費(fèi)用］TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"借：原材料/ ［］貸：制造費(fèi)用 ［］營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ［］B.分次轉(zhuǎn)銷：［領(lǐng)用時(shí)計(jì)入”待攤費(fèi)用“，分次攤?cè)霑r(shí)計(jì)入有關(guān)成本］A）領(lǐng)用時(shí)：借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品B）分次攤銷時(shí)：［入成本費(fèi)用］借：制造費(fèi)用 ［］營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ［］貸：待攤費(fèi)用C）報(bào)廢時(shí)：［殘料價(jià)值作當(dāng)月攤銷額的減少?zèng)_減相關(guān)成本費(fèi)用］TOC\o"1-5"\h\z借：原材料/ ［］貸：制造費(fèi)用 ［］營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ［］D）發(fā)生毀損以及遺失：［全部轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用］.計(jì)劃成本法（原材料以及包裝物以及低值易耗品以及委托加工物資）A?貨到，驗(yàn)收入庫(kù)，票未到：［暫估價(jià)入庫(kù)］借：原材料/包裝物/低值易耗品貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款注：本月未入庫(kù)增值稅不得抵扣A）下月初再紅字同樣分錄，沖回（票到時(shí)做正常分錄B）：借：原材料/包裝物/低值易耗品匚二?貸:應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款口B.貨到付款以及發(fā)票到達(dá)借：物資采購(gòu)［實(shí)際成本］應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)C.貨入庫(kù)；［確認(rèn)存貨/收貨的材料成本差異］A）按每批（單筆）：借：原材料/包裝物/低值易耗品［計(jì)劃成本（不含暫估入賬的材料的計(jì)劃成本）］材料成本差異（超）［實(shí)際成本（即發(fā)票價(jià)，不含暫估入賬的物采）一計(jì)劃成本=+］貸：物資采購(gòu)［實(shí)際成本=實(shí)際入庫(kù)數(shù)量（扣減發(fā)生的合理?yè)p耗量）X單位計(jì)劃成本］材料成本差異（節(jié)）［實(shí)際成本（不含暫估入賬后確認(rèn)的物采）一計(jì)劃成本=一］B）按月末匯總：借：原材料/包裝物/低值易耗品［￡計(jì)劃成本（不含暫估入賬的材料的計(jì)劃成本）］貸：物資采購(gòu)月末結(jié)轉(zhuǎn)已付款入庫(kù)的材料成本差異，物資采購(gòu)余額轉(zhuǎn)出：借方（超支）：借：材料成本差異［E實(shí)際成本（不含暫估入賬后確認(rèn)的物采）一￡計(jì)劃成本（B）貸方物資采購(gòu)）=+］貸：物資采購(gòu)貸方（節(jié)約）借：物資采購(gòu)貸：材料成本差異［￡實(shí)際成本（不含暫估入賬后確認(rèn)的物采）一￡計(jì)劃成本（B）貸方物資采購(gòu)］=一］計(jì)劃成本=實(shí)際入庫(kù)數(shù)量（扣減發(fā)生的合理?yè)p耗量）*計(jì)劃價(jià)實(shí)際成本=包含合理?yè)p耗的購(gòu)貨金額（即發(fā)票價(jià)）材料成本差異率=（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計(jì)劃成本+本期計(jì)劃成本）D.分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町惤瑁荷a(chǎn)成本（等，+或一）貸：材料成本差異（+或一）木〃領(lǐng)用存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=本月E領(lǐng)用存貨計(jì)劃成本義材料成本芥異率轉(zhuǎn)出材料成本差異一律從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出超支額用藍(lán)字，轉(zhuǎn)出節(jié)約額用紅字。注：《資》表中，存貨項(xiàng)目：據(jù)“原材料?”等科目本月余額“材料成本差異”本月借余額填列。.毛利率法（適用于商業(yè)批發(fā)企）［據(jù)本期銷售凈額乘以前期實(shí)際（或本月計(jì)劃）毛利率計(jì)算本期銷售毛利，并計(jì)算發(fā)出存貨成本］銷售成本一銷售收入一毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬(wàn)元，本月購(gòu)貨成本1500萬(wàn)元，銷貨收入4550萬(wàn)元，上月毛利率24%,求5月末成本。5月銷售成本=4550*（1—24%）=3458萬(wàn)元5月末成本=2400+1500—3458=442萬(wàn)元.零售價(jià)法（適用于商業(yè)零售企）［用成本占零售價(jià)的百分比計(jì)算期末存貨成本］成本率=（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià)）本期銷售存貨的成本=期初存貨+本期購(gòu)貨?本期銷售收入x成本率=本期存貨的售價(jià)（銷售收入）*成本率例：某商品公司采用零售價(jià)法，期初存貨成本20000元，售價(jià)總額30000元。本期購(gòu)入存貨100000元,售價(jià)120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？成本率=（20000+100000）/（30000+120000）=80%銷售成本=100000*80%=80000元.委托代銷商品核算受托方：A.發(fā)出時(shí)借：委托代銷商品貸：庫(kù)存商品B.收到銷貨清單，開(kāi)具發(fā)票借：應(yīng)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）C.收到款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款D.結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品E.支付代銷費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款）受托方：A.收到借：委托代銷商品貸：委托代銷款B.對(duì)外銷售借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）C.月底開(kāi)出銷貨清單，收到委托單位發(fā)票借：代銷商品款應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）D,結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品10.盤存A.盤盈A）發(fā)生：借：原材料包裝物/低值易耗品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢［盤盈］B）期末：［沖減］借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入B■盤虧A）發(fā)生:借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢［盤虧］貸：原材料包裝物/低值易耗品B）期末:借：營(yíng)業(yè)外支出［非常原因造成（自然災(zāi)害或意外事故）按凈損失=損失一賠款］管理費(fèi)用［其他原因造成的凈損失，如：定額內(nèi)自然損耗，因計(jì)量以及日常管理而損失］其他應(yīng)收款一X個(gè)人其他應(yīng)收款一應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款一X保險(xiǎn)公司貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢.存貨期末計(jì)價(jià)［按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法］A.計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用一計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一一預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備［存貨賬面價(jià)與可可變現(xiàn)凈值的差額+貸余］B,市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖回借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備［存貨賬面價(jià)與可可變現(xiàn)凈值的差額一已提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一的絕對(duì)值］貸：管理費(fèi)用一計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備C市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過(guò)原帳面價(jià)值借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備［存貨賬面價(jià)與可可變現(xiàn)凈值的差額一已提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+,前期已提存跌準(zhǔn)］貸：管理費(fèi)用一計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備注：沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備金額，應(yīng)以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目的余額沖減至零為限。.因銷售以及債務(wù)重組以及非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售以及債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額八以及短期投資取得時(shí)借:短期投資一股票/債券/基金X應(yīng)收股利（已宣告未領(lǐng)取的股利；屬墊付的資金）應(yīng)收利息（已到期未領(lǐng)取的利息；屬墊付的資金）貸：銀行存款/其它貨幣資金一存出投資款收到投資前已宣告現(xiàn)金股利俐息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息持有期（取得后）獲取股利/利息：（作初始成本收回沖短投賬面價(jià)）借：銀行存款貸：短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備［按成本與市價(jià)孰低計(jì)?，市價(jià)低于成本的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。］借：投資收益一計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備部分出售借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整）貸：短期投資投資收益一計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（借或貸）一出售短期股票［扣計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（貸）余額］全部出售以及處理借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資投資收益一二提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（借或貸）一出售Q期股票［扣計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（貸）余額；賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額九以及長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法A.取得A）購(gòu)時(shí)宣告分派股利（未領(lǐng)?。┙瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司［成交價(jià)］應(yīng)收股利［已宣告未分派現(xiàn)金股利］貸：銀行存款B）購(gòu)后宣告分派購(gòu)前股利（未領(lǐng)?。┙瑁簯?yīng)收股利［已宣告未分派現(xiàn)金股利］貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（沖減初始成本）C）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得b收到補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款一補(bǔ)價(jià)）銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款c支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)）D） 非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入以及以存貨投資）a固定資產(chǎn)換入a）固定資產(chǎn)賬面價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理［原值一己提折舊］累計(jì)折舊［已提折舊］貸：固定資產(chǎn)［原值］b）補(bǔ)價(jià)調(diào)整.支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司貸：固定資產(chǎn)清理銀行存款.收到補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理營(yíng)業(yè)外收入一非貨幣性交易收益b以存貨投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備［已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備］貸：原材料,/［賬面余額］應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B,日常事務(wù)A）追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司貸：銀行存款B）收到投資年度以前的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司購(gòu)時(shí)宣告分派股利（未領(lǐng)取）/應(yīng)收股利購(gòu)后宣告分派購(gòu)前股利（未領(lǐng)?。〤）投資年度的利潤(rùn)和現(xiàn)金股利的處理借：銀行存款貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益=投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份/全年月份12）我國(guó)公司一般是當(dāng)年利潤(rùn)或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算?！緫?yīng)沖減初始投資成本的金額】=被投資單位分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例一投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益即：超過(guò)應(yīng)享有收益部分沖減投資成本D）投資以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理a沖回以前會(huì)計(jì)期間沖減的投資成本投后年，被投企： 長(zhǎng)期股權(quán)投資、 G）=（?-?）X持股%投資收益（投企）△累計(jì)（含投前）>累計(jì)實(shí)現(xiàn)貸：⑥分派利潤(rùn)/股利W⑥凈損益借：①二③累計(jì)沖減投資成本的金額一累計(jì)已沖減初始成負(fù)貸②累計(jì)已沖減初始成本任 本期分派的一①貢：?利潤(rùn)/股利+②借：應(yīng)收股利 ［本期被投企分派的利潤(rùn)/股利=?］長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司［已沖減的初始成本=②購(gòu)后宣告分派購(gòu)前股利（未領(lǐng)?。菀虎儋J：投資收益一股利收入［本期確認(rèn)的投資收益=?+②］長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司［本期應(yīng)沖減初始成本二①］貸：銀行存款.先征后返增值稅借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入.?？顡苋虢瑁恒y行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款（所有者權(quán)益章節(jié)做詳細(xì)說(shuō)明）.結(jié)售以及購(gòu)入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入價(jià)以及賣出價(jià)與折合匯率之間的差額A.盈余借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用■匯兌損益［期末匯率折人民幣與愿賬面金額之差］B.損失借：財(cái)務(wù)費(fèi)用?匯兌損益貸：銀行存款.存銀行/其他金融機(jī)構(gòu)款不能收回借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款三以及其他貨幣資金.取得：借：其他貨幣資金一外埠存款/銀行匯票/銀行本票/信用證存款/信用卡存款/存出投資款（已存入證券公司,未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金）貸：銀行存款.權(quán)益法長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（投資成本）［①份額，投資時(shí)被投企所有者權(quán)益X投資方投資持股%］/一股票投資一投資成本一X公司一X公司（股權(quán)投資差額）［②股權(quán)投資差額=初始投資成本一①>0,借方差額］資本公積一（股權(quán)投資差額） ［②<0, 貸方差額］一X公司（損益調(diào)整） ［損益原因］—X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）［非損益原因］投資時(shí)被投企所有者權(quán)益=股本+資本公積（資本溢價(jià)）+盈余公積+未分配利潤(rùn)一分派現(xiàn)金股利（至投前）+凈利潤(rùn)（至投前）注：每項(xiàng)業(yè)務(wù)必有“長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（投資成本）”，其余三科目必與其相對(duì)應(yīng)。A.取得（初始/追加）股票借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（投資成本）/一股票投資一投資成本一X公司［按份額（初始成本）］貸：銀行存款A(yù)）初始投資成本高于應(yīng)享有被投資公司份額（投資差借差）：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（股權(quán)投資差額）［②=初始投資成本一①>0,借方差額；合同年限/~叵］年攤銷］貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（投資成本） （沖減實(shí)付投資成本趨于權(quán)益成本）新的投資成本=①份額=A借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（投資成本）一貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（投資成本）年末攤銷股權(quán)投資差額（初投時(shí)成>份借差）：［。初投借差。年數(shù)（攤年限）+12X持有月數(shù)］總的處理思路是，將初始投資和再投資看作是同一事項(xiàng)，應(yīng)將產(chǎn)生的股權(quán)投資差額借以及貸方互相抵銷，抵銷后的余額如為借方，則反映在“長(zhǎng)期股權(quán)投資一一XX公司（股權(quán)投資差額）”科目中，繼續(xù)攤銷；抵銷后的余額如為貸方，則反映在“資本公積一一股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目中a初投借差初攤借：投資收益一股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（股權(quán)投資差額）［初投借差：攤年數(shù)：12x持有月數(shù)］b追投時(shí)為股權(quán)投資借方差額：［據(jù)初以及追投借差分別攤銷］借：投資收益一股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（股權(quán)投資差額）［（初借差：攤年限）+（追借差+追投攤年限:12x持有月數(shù)）］a）追投借差小，并入初投未攤完按剩年限并初投攤借：投資收益一股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（股權(quán)投資差額）［（初借差一已攤初借差+追投借差）+初投剩攤年數(shù)］c追投時(shí)為（成〈份）股權(quán)投資貸方差額［據(jù)初以及追投借差攤銷］a）初投借差攤余2追投貸差：（不足沖減部分，按年限攤）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（投資成本）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（股權(quán)投資差額）［追投貸差］經(jīng)上述處理后，尚余借差在規(guī)定的剩余攤銷年限內(nèi)繼續(xù)攤銷。借：投資收益一股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（股權(quán)投資差額）［（初投借差攤余一追投貸差）+剩攤年限］b）初投借差攤余V追投貸差：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（投資成本）［追投貸差（絕對(duì)值）=追投（成本一份額）V0］貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（股權(quán)投資差額）「初投差借余=初投借差［累計(jì)已攤初投差］（將初投借差攤余沖減到零） =初投借差+攤年限X已攤年數(shù)資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備 ［平衡數(shù)=追投貸差一初投差借余（已攤初投差）］B）初始投資成本低于應(yīng)享有被投資公司份額（初投貸差；新投資成本的確認(rèn)）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（投資成本）（增加投資成本趨于權(quán)益成本新投資成本的確認(rèn)）貸：資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備［②=初始投資成本一“份額”<0,貸方差額］新的投資成本=①份額=A借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（投資成本）+借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（投資成本）年末攤銷股權(quán)投資差額（初投時(shí)成V份貸差）：追加投資產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額應(yīng)首先沖減已計(jì)入”資本公積一一股權(quán)投資準(zhǔn)備〃的原貸方差額，但以當(dāng)初產(chǎn)生的貸方差額為限；沖減后尚有余額的，才確認(rèn)為股權(quán)投資借方差額，計(jì)入''長(zhǎng)期股權(quán)投資一一被投資單位（股權(quán)投資差額）〃，并按規(guī)定年限攤銷。a（且計(jì)入資本公積）追投時(shí)為股權(quán)投資借方差額：［以初投貸差為限沖減追投借差，不足沖減部分，按年限攤］a）初投貸差2追投借差：借：資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（投資成本）［追投借差=追投（初成一份額）］追加投資產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額應(yīng)與''長(zhǎng)期股權(quán)投資一一被投資單位（股權(quán)投資差額）〃的原貸方余額進(jìn)行抵銷，抵銷后的差額按規(guī)定期限攤銷。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一被投資單位（股權(quán)投資差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一被投資單位（投資成本）（按本次追加投資形成的股權(quán)投資借差金額）經(jīng)上述處理后，尚余借（貸）差在規(guī)定的攤銷年限內(nèi)繼續(xù)攤銷。b）初投貸差V追投借差：（不足沖減部分，按年限攤）借：資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備 ［初投貸差］長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（股權(quán)投資差額）［平衡數(shù)=追投借差一初投貸差］貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（投資成本）［追投借差=追投（初成一份額）］經(jīng)上述處理后，所產(chǎn)生的借差在規(guī)定的攤銷年限內(nèi)攤銷。借：投資收益一股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（股權(quán)投資差額）［平衡數(shù)+攤年限］b追投時(shí)為股權(quán)投資貸方差額：新產(chǎn)生的貸方差額計(jì)入''資本公積一一股權(quán)投資準(zhǔn)備借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（投資成本）［追投貸差］貸：資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備B,被投資公司實(shí)現(xiàn)凈損益A）被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利（投資以前年度）借：應(yīng)收股利/銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（投資成本）ef:被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利（投資以后年度）B）被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（盈利）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（損益調(diào)整）［盈利額］貸：投資收益一股權(quán)投資收益C）被投資公司發(fā)生凈損失（虧損）借：投資收益一股權(quán)投資損失貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（損益調(diào)整）［虧損額］加權(quán)持股比例=原持股比例*當(dāng)年持有月份/12+追加持股比例*當(dāng)年持有月份/12D）被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利（投資以后年度）借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（損益調(diào)整）ef:被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利（投資以前年度）E）被投資公司接收捐贈(zèng)b被投資公司帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)）1借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值一接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)交稅金（或銀行存款）支付的相關(guān)稅費(fèi)2借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值一接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)

貸：資本公積一接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備3處理借：資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積一其他資本公積c投資公司借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額貸：資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備F）被投資公司增資擴(kuò)股借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額貸：資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）H）專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上）J）投資差額攤銷（期限：1以及合同約定投資期限，按此期限；2以及無(wú)規(guī)定不超過(guò)10年）借：投資收益一股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（股權(quán)投資差額）K）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）分錄中123代實(shí)際金額d被投資公司.補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整1貸：累計(jì)折舊.調(diào)減應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅=1*所得稅率貸：以前年度損益調(diào)整2③,減少未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整3=2-1④,沖回多提公積金借：盈余公積一法定公積金按調(diào)整年度計(jì)提比例*3一法定公益金貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)4調(diào)整后減少未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）一3-4e投資公司①.損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整=上3-4貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（損益調(diào)整）②.若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng).沖減未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)5貸：以前年度損益調(diào)整.沖回多提公積金借：盈余公積一法定公積金一法定公益金貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)6調(diào)整未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）=5-6.權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）C.出售以及處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法）借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（投資成本）（損益調(diào)整）投資收益（借或貸）D,轉(zhuǎn)為成本法借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一x公司成本法投資成本貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一x公司（投資成本）權(quán)益法下帳面余額（損益調(diào)整）權(quán)益法下帳面余額E.宣告分派前期現(xiàn)金股利沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一x公司.成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以（追溯調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認(rèn)投資差額）F.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本法）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司貸：銀行存款G.宣告分派投資前現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一x公司H,追溯調(diào)整TOC\o"1-5"\h\z追加投資前應(yīng)攤銷投資差額=追加投資前確認(rèn)投資差額/攤銷年限*已持有期間1=（成本法初始投資成本一應(yīng)享有被投資公司份額）/攤銷年限*已持有期間持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益=持有期間被投資公司凈利潤(rùn)變動(dòng)數(shù)*所占份額2成本法改權(quán)益法的累計(jì)影響數(shù)=持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益一追加投資前應(yīng)攤銷投資差額=2—1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司（投資成本）（股權(quán)投資差額）=調(diào)整前確認(rèn)的投資差額一確認(rèn)攤銷部分（損益調(diào)整）=2貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司調(diào)整時(shí)帳面數(shù)利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)=2-1（累計(jì)影響數(shù)）追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一x公司實(shí)際投資成本貸：銀行存款以下分錄見(jiàn)例題舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520000元購(gòu)入B公司股票，持股比例占10%,另支付2000元相關(guān)稅費(fèi)2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40000元；a以及借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司522000貸：銀行存款522000b以及借:應(yīng)收股利40000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司40000長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額=522000-40000=4820002003年1月1日A公司以1800000再次購(gòu)入B公司25%股權(quán)，另支付9000元相關(guān)稅費(fèi)。持股比例達(dá)35%,改用權(quán)益法核算。B公司2002年1月1日所有者權(quán)益合計(jì)4500000元，2002年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400000,2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400000。A與B所得稅率均為33%,股權(quán)投資差額10年攤銷。A以及追溯調(diào)整2002年投資時(shí)產(chǎn)生的投資差額=552000—450000*10%=720002002年應(yīng)攤銷投資差額=72000*10*1=72002002年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=400000*10%=40000成本法改權(quán)益法累計(jì)影響數(shù)=40000-7200=32800借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一b公司（投資成本）410000=（522000-40000—7200）（股權(quán)投資差額）64800=（72000-7200）（損益調(diào)整）40000=（400000*10%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一b公司482000利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)32800A、追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一b公司（投資成本）1809000=（1800000+9000）貸：銀行存款1809000C以及因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利潤(rùn)應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見(jiàn)書(shū)）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一b企業(yè)（投資成本）40000貸：（損益調(diào)整）40000E以及股權(quán)投資差額=1809000—（4500000—400000+400000）*0.25=684000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一b公司（股權(quán)投資差額）684000貸：（投資成本）684000新的投資成本=410000+1809000+40000-684000=1575000所占份額=（4500000-400000+400000）*0.35=1575000F以及攤銷投資差額借：投資收益一股權(quán)投資差額攤銷75600=（64800/9+684000/10）貸：（股權(quán)投資差額）乃6000H以及2003年投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一b公司（損益調(diào)整）140000=400000*35%貸：投資收益一股權(quán)投資收益140000十以及長(zhǎng)期債券投資1.債券投資A.取得借：長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資（面值）（溢價(jià)）（債券費(fèi)用）相關(guān)費(fèi)用較大投資收益一長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷相關(guān)費(fèi)用較小貸：銀行存款長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資（折價(jià)）B.一次還本付息：年度終了計(jì)提利息以及攤銷溢折價(jià)借：長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資（應(yīng)計(jì)利息）長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資（折價(jià)）貸：投資收益一長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資（溢價(jià)）（債券費(fèi)用）C.分期付息：年度終了計(jì)提利息以及攤銷溢折價(jià)L）計(jì)提以及攤銷借：長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資（折價(jià)）應(yīng)收利息貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資（溢價(jià)）（債券費(fèi)用）投資收益一長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷M）收到付息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息.采購(gòu)/購(gòu)買原材料:借：在途物資/原材料應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：其他貨幣資金一外埠存款/銀行匯票/銀行本票/信用證存款/信用卡存款.購(gòu)原料后，有余額/匯本票超期未用：［轉(zhuǎn)回］借：銀行存款貸：其他貨幣資金一外埠存款/銀行匯票/銀行本票/信用證存款.收到信用卡存款付款憑證及發(fā)票脹單：借：銀行存款貸：其他貨幣資金一信用卡存款.取得投資：借：短期投資貸：其他貨幣資金一（明細(xì)）四以及應(yīng)收票據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收票據(jù) 銀行存款1「收款二應(yīng)交稅金一噌（銷項(xiàng)