2023年-某某全國會計從業(yè)-會計基礎重點-復式記賬

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賬戶名稱（會計科目） 貸方圖3.1（一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)在資產(chǎn)類賬戶中，資產(chǎn)的增加記錄在賬戶的借方，資產(chǎn)的減少記錄在賬戶的貸方,賬戶的余額在借方。資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)見圖3.2。借 資產(chǎn)類賬戶 貸資產(chǎn)的期初余額資產(chǎn)本期增加額資產(chǎn)本期減少額資產(chǎn)的期末余額圖3.2資產(chǎn)類賬戶期末余額的計算公式如下：借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額（二）負債類賬戶的結(jié)構(gòu)在負債類賬戶中，負債的增加記錄在賬戶的貸方，負債的減少記錄在賬戶的借方,賬戶的余額在貸方。負債類賬戶的結(jié)構(gòu)見圖3.3。借 負債類賬戶 貸負債本期減少額負債的期初余額負債本期增加額負債的期末余額圖3.3負債賬戶期末余額的計算公式如下：貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額（三）所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)在所有者權(quán)益類賬戶中，所有者權(quán)益增加記錄在賬戶的貸方，所有者權(quán)益減少記錄在賬戶的借方，賬戶的余額在貸方。所有者權(quán)益類賬戶與負債類賬戶的結(jié)構(gòu)類似，所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)見圖3.4借 所有者權(quán)益類賬戶 貸所有者權(quán)益本期減少額所有者權(quán)益的期初余額所有者權(quán)益本期增加額所有者權(quán)益的期末余額圖3.4所有者權(quán)益類賬戶期末余額的計算公式如下：貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額（四）成本類賬戶的結(jié)構(gòu)在成本類賬戶中，成本的增加記錄在賬戶的借方,成本的減少記錄在賬戶的貸方,賬戶的余額在借方。成本類賬戶的結(jié)構(gòu)見圖3.5。借 成本類賬戶 貸成本的期初余額成本本期增加額成本本期減少額成本的期末余額圖3.5成本類賬戶期末余額的計算公式如下：借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額（五）損益類賬戶的結(jié)構(gòu)損益類賬戶包括收入和費用（或支出、成本）賬戶，這些賬戶是反映會計主體在某一會計期間發(fā)生的收入和費用支出、成本開支情況。在某一會計期間結(jié)束時,收入與費用（支出）成本開支相抵后表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加或減少，因此，這類賬戶在期通常沒有余額，稱為虛賬戶。對這類賬戶平時要進行發(fā)生額的記錄,期末再轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類賬戶（本年利潤）。.收入類賬戶的結(jié)構(gòu)在收入類賬戶中，收入的增加記在賬戶的貸方，收入的減少記在賬戶的借方，期末本期發(fā)生的收入增加額減去本期發(fā)生的減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類有關(guān)賬戶，期末無余額。收入類賬戶的結(jié)構(gòu)見圖3.6。借 收入類賬戶 貸收入減少或結(jié)轉(zhuǎn)額收入增加額本期發(fā)生額（收入減少額合計）本期發(fā)生額（收入增加額合計）圖3.6.費用類賬戶的結(jié)構(gòu)在費用類賬戶中，費用的增加記在賬戶的借方，費用的減少記在賬戶的貸方，期末本期發(fā)生的費用增加額減去本期發(fā)生的費用減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類有關(guān)賬戶，期末一般無余額。費用類賬戶的結(jié)構(gòu)見圖3.7。借 費用類賬戶 貸費用增加額費用減少額或結(jié)轉(zhuǎn)額本期發(fā)生額（費用增加額合計）本期發(fā)生額（費用減少額合計）圖3.7上述各類賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下借、貸方所登記的合適的內(nèi)容以及賬戶余額的方向，可以歸納成以下表3—1（表中均為一般情況）。表3—1賬戶借方貸方余額期末余額計算公式舉例資產(chǎn)類賬戶增加減少借方資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額（增加額）—本期貸方發(fā)生額（減少額）銀行存款權(quán)益類賬戶（即負債與所有者權(quán)益賬戶）減少增加貸方權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額（增加額）一本期借方發(fā)生額（減少額）應付賬款成本類賬戶增加減少借方成本類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額（增加額）-本期貸方發(fā)生額（減少額）生產(chǎn)成本收入類賬戶減少增加結(jié)本潤無末入利應額期轉(zhuǎn)年后余收入類賬戶期末無余額主營務收入費用類賬戶增加減少期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤后應無余額費用類賬戶期末無余額管控費用賬戶借方賬戶借方資產(chǎn)類賬戶1權(quán)益類賬戶（即負債與所有者權(quán)益賬戶）成本類賬戶收入類賬戶費用類賬戶貸方余額借方貸方L借方1L四、借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。企業(yè)發(fā)生的任何經(jīng)濟業(yè)務均可概括為以下四種類型：（一）資產(chǎn)與權(quán)益同時增加，總額增加（二）資產(chǎn)與權(quán)益同時減少，總額減少（三）資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變（四）權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變五、借貸記賬法的試算平衡試算平衡，是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方式方法。（一）發(fā)生額試算平衡法：根據(jù)所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗所有賬戶發(fā)生額記錄是否正確的方式方法。公式如下：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計（二）余額試算平衡法：是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方式方法。根據(jù)余額的時間不同可以分為期初余額平衡和期末余額平衡，公式如下：全部期初余額+全部本期借方發(fā)生發(fā)-全部本期貸方發(fā)生額=全部借方余額全部賬戶的借方期初余額合計二全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計二全部賬戶的貸方期末余額合計第一，對于每項經(jīng)濟業(yè)務都必須同時記入兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶。第二，所記入的賬戶可屬于同類，也可屬于不同類，這取決于經(jīng)濟'業(yè)務的類型,但記入賬戶時，一個記在借方，則另一個必須記在貸方。第三，對于每項經(jīng)濟業(yè)務都應以相等的金額在借貸兩方面同時登記。在編制試算平衡表時，應注意以下幾點:.必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。因為會計等式是對六項會計要素整體而言的，缺少任何一個賬戶的余額，都會造成期初或期末借方余額合計與貸方余額合計不相等。.如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應認真查找，直到實現(xiàn)平衡為止。.即便實現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：（1）漏記某項經(jīng)濟業(yè)務，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡（2）重記某項經(jīng)濟業(yè)務，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增，借貸仍然平衡（3）某項經(jīng)濟業(yè)務記錯有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡（4）某項經(jīng)濟業(yè)務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡（5）借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵消，借貸仍然平衡等。第三節(jié)會計分錄一、會計分錄的概念會計分錄簡稱分錄。它是指按照復式記賬的要求，對每項經(jīng)濟業(yè)務列示出應借、應貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。在實務中，為了保證賬戶記錄的正確性,在把經(jīng)濟業(yè)務記錄賬戶之前，應先確定經(jīng)濟業(yè)務所涉及的賬戶及其應記的借貸方金額，然后再根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時所取得的原始憑證，在記賬憑證中編制會計分二、會計分錄的合適的內(nèi)容及分類.會計分錄應當包括以下合適的內(nèi)容：一組對應的記賬符號：借方和貸方；（2）涉及兩個或兩個以上的賬戶名稱；（3）借貸雙方的相等金額。會計分錄在書寫上應該上借下貸，左右錯開。即先借后貸；貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格要對齊，金額也要對齊書寫；在一借多貸或一貸多借的情況下,借方或貸方的文字要對齊，金額也應對齊。2.按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。注意：無論是簡單會計分錄還是復合會計分錄，其編制步驟都是相同的。三、會計分錄的編制步驟編制會計分錄，應按以下步驟進行:分析經(jīng)濟業(yè)務「a涉及到的賬戶確定應計入的賬戶方向檢查（方向、金額）.分析經(jīng)濟業(yè)務事項涉及的是資產(chǎn)（費用、成本）還是權(quán)益（收入）。一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，首先分析該經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計賬戶類型，看看是資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶，還是收入類賬戶、費用（成本）類賬戶等。.確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少.確定應記入哪個（或哪些）賬戶的借方，哪個（或哪些）賬戶的貸方。.確定應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。第四節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系賬戶按其提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可以分為總分類賬戶和明細分類賬戶?？偡诸愘~戶，是指根據(jù)總分類科目設置的，用于對會計要素具體合適的