CMA財務(wù)基礎(chǔ)課件

CMAPart1

CMA財務(wù)基礎(chǔ)

一、會計基礎(chǔ)二、折舊的計算三、固定資產(chǎn)處置四、報表的制作CMA介紹1、什么是管理會計2、管理會計與財務(wù)會計的區(qū)別（見下表）3、什么是CMA4、CMA的考試形式

CMA（管理會計）CPA（財務(wù)會計）認(rèn)可度

國際認(rèn)可

認(rèn)可度有限，由所在國家確認(rèn)側(cè)重管理會計財務(wù)會計適用適用于公司內(nèi)財會管理人員適用于公眾會計師行/審計師行職業(yè)發(fā)展方向企業(yè)CFO、CEO有簽字權(quán)的職業(yè)審計師作用提供企業(yè)經(jīng)營決策的財務(wù)信息提供財務(wù)報表服務(wù)對象企業(yè)管理者外部人士思維方式過去、現(xiàn)在和將來過去遵循的原則準(zhǔn)則無GAAP工作程序程序性較差

固定的程序通過率50%－80%10%一、會計基礎(chǔ)知識財務(wù)報表要素會計等式T型帳戶借貸記賬法會計分錄會計假設(shè)案例同學(xué)A明天（2013年7月23日）過生日準(zhǔn)備在家請客，請B幫忙籌備一桌飯菜，A也不知道會花多少錢，先給B了100元，說剩下的你想想辦法，最后花了多少錢我們再算，廚房用具家里都有，隨便用，然后把飯菜的規(guī)格（幾個涼菜、幾個熱菜）給了B。這餐飯后B要向A交代：花了多少錢？除了A給的100元外其余的錢是怎么籌備的，做了哪幾個菜，大家吃是否滿意，A是否滿意？這就是財務(wù)報表。B做飯前要籌備，除了A給的100元，他手里有60元，向C借了70.這些就是財務(wù)狀況，用資產(chǎn)負(fù)債表反映。B買了雞、鴨、魚、肉，請了一個廚師二胖，由于人多，餐具不夠，借了隔壁家的餐具用了12元。大家吃飯后，對這頓飯評價很好，覺得這飯夠300元的檔次，A也很高興，便又給了B200元。事后B算賬，除去本錢、工錢外，還賺了40元，這個賬單就是利潤表。再仔細(xì)清點剩下的食材，是賣了回收現(xiàn)金，還是留著自己吃？這就是現(xiàn)金流量表。會計六大要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費用利潤資金的來源（錢的來源）負(fù)債類1、短期借款：期限1年以內(nèi)的借款2、長期借款：期限在1年以上的借款3、應(yīng)付賬款：購買商品或服務(wù)應(yīng)該支付但還沒有支付的款項。4、預(yù)收賬款：先收錢再給發(fā)貨5、應(yīng)交稅金：應(yīng)該交給國家的稅費6、應(yīng)付工資7、其他應(yīng)付款資金的來源（錢的來源）所有者權(quán)益1、實收資本（股本）：股東投入的資金。2、資本公積3、未分配利潤（保留盈余）資金的占用（錢的去向）資產(chǎn)類1、現(xiàn)金：放在保險柜里2、銀行存款：存入銀行3、原材料：購買生產(chǎn)用材料4、應(yīng)收賬款：產(chǎn)品賣了，沒收到錢5、預(yù)付賬款：有些企業(yè)要先付款再發(fā)貨6、固定資產(chǎn)：購機(jī)器設(shè)備7、無形資產(chǎn)：商標(biāo)專利等成本及損益類（錢的去向）生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品WIP）制造費用（間接費用OH）：生產(chǎn)車間的花費銷售費用：銷售過程中發(fā)生的費用管理費用：管理過程中發(fā)生的費用財務(wù)費用：給銀行的手續(xù)費和利息資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期初期末負(fù)債與所有者權(quán)益期初期末現(xiàn)金短期借款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款存貨應(yīng)付職工薪酬流動資產(chǎn)合計應(yīng)交稅費

其他應(yīng)付款固定資產(chǎn)流動負(fù)債總計減：累計折舊

固定資產(chǎn)凈值長期債務(wù)負(fù)債總計無形資產(chǎn)

實收資本（股本）

保留盈余非流動資產(chǎn)合計

所有者權(quán)益總計

資產(chǎn)總計負(fù)債與所有者權(quán)益總計費用支出表序號費用項目明細(xì)支出金額通過成本費用科目核算，

最終轉(zhuǎn)入利潤表1購買雞鴨魚肉及蔬菜水果等原材料

共計170，有20元的沒有用完150主營業(yè)務(wù)成本2請廚師二胖工錢20主營業(yè)務(wù)成本3請幫工工錢15主營業(yè)務(wù)成本4廚房磨損費10主營業(yè)務(wù)成本5租餐具12營業(yè)費用6B本人工錢25管理費用7支付利息13財務(wù)費用利潤表

本年度銷售額銷貨成本（COGS）毛利銷售管理費用（S&A）息稅前收益利息稅前收益所得稅（稅率為25%）凈利現(xiàn)金流量表－直接法行次項目本期金額1經(jīng)營活動

2從客戶處收到的現(xiàn)金3支付給供應(yīng)商的現(xiàn)金4利息費用5稅金6營運費用支付的現(xiàn)金7經(jīng)營活動凈現(xiàn)金8投資活動9購置財產(chǎn)、廠房設(shè)備所支付的現(xiàn)金10出售財產(chǎn)、廠房設(shè)備所收回的凈現(xiàn)金11投資活動凈現(xiàn)金12籌資活動13吸收投資收到的現(xiàn)金14借款收到的現(xiàn)金15償還債務(wù)支付的現(xiàn)金16籌資活動凈現(xiàn)金17現(xiàn)金凈增加額18年初現(xiàn)金19年末現(xiàn)金

現(xiàn)金流量表－間接法凈利折舊和攤銷應(yīng)收賬款存貨

經(jīng)營活動凈現(xiàn)金會計恒等式資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入－費用）資產(chǎn)+費用＝負(fù)債+所有者權(quán)益+收入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響1、一項資產(chǎn)增加另一項資產(chǎn)減少，增減金額相等。例：企業(yè)本月購入機(jī)器設(shè)備一臺，價稅合計金額為60萬元，已用銀行存款支付，機(jī)器已安裝投入使用。2、一項權(quán)益增加，另一項權(quán)益減少，增減金額相等。一項負(fù)債增加，另一項負(fù)債減少；一項所有者權(quán)益增加，另一項所有者權(quán)益減少；一項負(fù)債增加，一項所有者權(quán)益減少；一項所有者權(quán)益增加，一項負(fù)債減少。例：甲企業(yè)向銀行借入短期借款100萬元，償還上月所欠材料款。3、資產(chǎn)與權(quán)益同時增加，雙方增加金額相等。一項資產(chǎn)增加，一項負(fù)債增加；一項資產(chǎn)增加，一項所有者權(quán)益增加。例：企業(yè)接受外商投入資金，存入銀行存款300萬元。4、資產(chǎn)與權(quán)益同時減少，雙方減少金額相等。一項資產(chǎn)減少，一項負(fù)債減少；一項資產(chǎn)減少，一項所有者權(quán)益減少。例：甲企業(yè)用銀行存款償還短期借款50萬元。會計科目的分類1、資產(chǎn)類科目流動資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、原材料非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、累計折舊、無形資產(chǎn)、長期待攤費用。2、負(fù)債類科目流動負(fù)債：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利；長期負(fù)債：長期借款，應(yīng)付債券。3、所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益：實收資本、資本公積、本年利潤和利潤分配。4、成本類科目成本類：生產(chǎn)成本、制造費用。5、損益類科目。收入類：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入。費用類：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。T型賬戶期初+本期流入＝本期流出+期末期末＝期初+本期流入－本期流出本期流入＝期末+本期流出－期初本期流出＝期初+本期流入－期末1、A企業(yè)短期借款月初余額在貸方，金額為40萬元，本月向銀行借入短期借款45萬元，以銀行存款償還短期借款20萬元，則月末短期借款賬戶的余額為：A、借方65萬元

B、貸方65萬元

C、借方15萬元

D、貸方15萬元2、應(yīng)收賬款賬戶借方期初余額為3500元，借方本期發(fā)生額為5000元，貸方本期發(fā)生額為1800元，該賬戶期末余額是（

）A、借方6800元

B、借方6700元

C、貸方6800元

D、貸方6700元

資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額銀行存款50000短期借款20000應(yīng)收賬款20000應(yīng)付賬款50000原材料40000實收資本40000資產(chǎn)合計110000負(fù)債和所有者權(quán)益合計110000某企業(yè)11月末資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的資料如下：12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：收回應(yīng)收賬款2萬元，并存入銀行。用銀行存款2萬元購原材料。用銀行存款償還短期借款2萬元。從銀行借入短期借款1萬元直接償還應(yīng)付賬款。收到投資人追加的投資6萬元，應(yīng)存入銀行。購入原材料，貨款3萬元，原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。要求：把下表填制完整。資產(chǎn)月初余額本期

增加額本期

減少額月末余額負(fù)債和所

有者權(quán)益月初余額本期

增加額本期

減少額月末余額銀行存款

短期借款

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

原材料

實收資本

資產(chǎn)合計

負(fù)債和所有

者權(quán)益合計

3月1日華夏公司銀行存款賬戶的余額為25萬元。三月份企業(yè)銀行存款收支情況如下：4日，去銀行取現(xiàn)1萬元。5日，向銀行存入現(xiàn)金2萬元。10日，通過銀行轉(zhuǎn)賬15萬元用于支付所欠材料款。20日，用銀行存款發(fā)放工資10萬元。25日，收到銷貨款20萬元。30日，用銀行存款支付利息1000元。要求：1、開設(shè)“銀行存款”T字型賬戶，將上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登入T型賬戶中2、計算本年3月31日華夏公司銀行存款賬戶的期末余額。賬戶名稱期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額庫存現(xiàn)金10002000

500銀行存款100000

290000300000原材料14300136000120000

庫存商品

34000039800020000固定資產(chǎn)530000100000

500000應(yīng)收賬款240000

129000130000短期借款90000100000

52200應(yīng)付賬款500002540034520

長期借款

5000001500000實收資本800000

1000000將下表中不完整的空格填列齊全。記賬法單式記賬法例如，以銀行存款5萬元購買材料單式記賬法的缺點：1、沒有一套完整的賬戶體系。2、對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中登記，各個賬戶之間沒有嚴(yán)密的對應(yīng)關(guān)系，不能反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。3、不便于檢查賬戶記錄的正確性。記賬法復(fù)式記賬法例：以銀行存款5萬元購買材料

企業(yè)用銀行存款償還材料款項復(fù)式記賬法的優(yōu)點：1、需要設(shè)置一套完整的帳戶體系。2、對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，可以清晰地反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。3、賬戶記錄使全部賬戶左右雙方的發(fā)生額和余額的合計數(shù)自動平衡，便于檢查賬戶記錄的完整性和正確性。借和貸的含義借和貸，與不同的賬戶相結(jié)合可以表示不同的含義。1、代表賬戶的左方和右方，2、借和貸只是記賬符號，本身不能表示增加或減少，完全取決于賬戶的性質(zhì)。3、表示余額的方向，通常資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類帳戶、所有者權(quán)益類賬戶期末都有余額。借貸記賬法記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等左邊為借方，右邊為貸方資產(chǎn)、費用的增加記入借方（左邊），負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的增加記入貸方（右邊）賬戶結(jié)構(gòu)按照會計科目設(shè)置不同的賬戶類別，包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所者者權(quán)益類，成本類和損益類。賬戶的結(jié)構(gòu)特點：1、每個賬戶的左方都為借方，右方為貸方。期初余額和期末余額與賬戶記錄增加額的方向一致。2、所有賬戶的借方和貸方記賬方向正好相反。若賬戶借方表示增加，則貸方表示減少。3、根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”會計恒等式確定賬戶記錄性質(zhì)。會計分錄一項會計分錄應(yīng)包括如下三個要素：（1）一組對應(yīng)的記賬符號：借和貸；（2）兩個及兩個以上的對應(yīng)賬戶；（3）借貸相等的金額。例A企業(yè)04月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，編制會計分錄。(1)04月02日，A企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金2000.00元。(2)04月08日，A企業(yè)向某銀行取得貸款100000.00元，用來償還前欠材料款，該貸款期限為三個月。(3)04月15日，A企業(yè)購進(jìn)原材料一批共計30000.00元，用銀行存款支付。(4)04月23日，A企業(yè)收到國家投人的設(shè)備一臺，公允價值為500000.00元。會計假設(shè)會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量二、折舊的計算1、年限平均法（直線法）年折舊率=(1一預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用壽命(年)月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原份×月折舊率或：年折舊額＝（原值－殘值）÷預(yù)計使用壽命(年)月折舊額＝年折舊額÷12【例】甲公司有一幢廠房，原價為5000000元，預(yù)計可使用20年，預(yù)計報廢時的凈殘值率為2%。計算該廠房的折舊率和折舊額。2、工作量法

工作量法是指根據(jù)實際工作量計算每期應(yīng)提折舊額的一種方法。單位工作量折舊額=[固定資產(chǎn)原價×(l一預(yù)計凈殘值率)]÷預(yù)計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量x單位工作量折舊額例：某企業(yè)的一輛運貨卡車的原價為600000元，預(yù)計總行駛里程為500000公里，預(yù)計報廢時的凈殘值率為5%，本月行駛4000公里。計算該輛汽車的月折舊額:3、雙倍余額遞減法年折舊率=2/預(yù)計使用壽命(年)×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=每月月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率【例】某企業(yè)一項固定資產(chǎn)的原價為1000000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為4000元。按雙倍余額遞減法計提折舊，計算每年的折舊額:4、年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和月折舊率=年折舊率÷12月折日額=(固定資產(chǎn)原價一預(yù)計凈殘值)x月折舊率【例】某企業(yè)一項固定資產(chǎn)的原價為1000000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為4000元。按年數(shù)總和法計提折舊，計算每年的折舊額:5、MACRS圖表【例】某企業(yè)一項固定資產(chǎn)的原價為1000000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為4000元。按年數(shù)總和法計提折舊，計算每年的折舊額:【例】甲公司有一幢廠房，原價為5000000元，預(yù)計可使用20年，預(yù)計報廢時的凈殘值率為2%。計算該廠房的折舊率和折舊額。年數(shù)3年資產(chǎn)5年資產(chǎn)7年資產(chǎn)10年資產(chǎn)15年資產(chǎn)20年資產(chǎn)133.332014.291053.75244.453224.49189.57.219314.8119.217.4914.48.556.67747.4111.5212.4911.527.76.1775

11.528.939.226.935.7136

5.768.927.376.235.2857

8.936.555.94.8888

4.466.555.94.5229

6.565.914.46210

6.555.94.46111

3.285.914.46212

5.94.46113

5.914.46214

5.94.46115

5.914.46216

2.954.46117

4.46218

4.46119

4.46220

4.46121

2.231三、固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資嚴(yán)清理”科目核算。具體包括以下幾個環(huán)節(jié):固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按該項固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。發(fā)生的清理費用等。固定資產(chǎn)清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。保險賠償?shù)鹊奶幚?。?yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。清理凈損失的處理。固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。如為貸方余額，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得”科目?！纠考坠境鍪垡蛔ㄖ?，原價為2000000元，已計提折舊1000000元，未計提減值準(zhǔn)備，實際出售價格為1200000元，已通過銀行收回價款。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：

1、將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時:借：資產(chǎn)清理1000000累計折舊1000000貸：固定資產(chǎn)2000000

2、收回出售固定資產(chǎn)的價款時:借：銀行存款1200000貸：固定資產(chǎn)清理12000003、計算銷售該固定資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅，按規(guī)定適用的營業(yè)稅率為5%，應(yīng)納營業(yè)稅額為60000(1200000×5%)元:借:固定資產(chǎn)清理60000貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅60000

4、結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實現(xiàn)的利得時：借:固定資產(chǎn)清理140000貸:營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得140000【例】乙公司現(xiàn)有一臺設(shè)備由于性能等原因提前報廢，原價為500000元，已計提折舊450000元，未計提減值準(zhǔn)備。報廢時的殘值變價收入為20000元，報廢清理過程中發(fā)生清理費用3500元。有關(guān)收入、支出均通過銀行辦理結(jié)算。假定不考慮相關(guān)稅費的影響，乙公司應(yīng)編制如下會計分錄：【例】丙公司因遭受水災(zāi)而毀損一座倉庫，該倉庫原價4000000元，已計提折舊1000000元，未計提減值準(zhǔn)備。其殘料估計價值50000元，殘料已辦理入庫。發(fā)生的清理費用20000元，以現(xiàn)金支付。經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償損失1500000元，尚未收到賠款。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。丙公司應(yīng)編制如下會計分錄：四、報表的制作資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況的財務(wù)報表，屬于靜態(tài)財務(wù)報表?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表信息，為當(dāng)前和潛在的投資者提供企業(yè)運營和投資相關(guān)的現(xiàn)金流量金額，時間和不確定性?，F(xiàn)金流又細(xì)分為經(jīng)營現(xiàn)金流、投資現(xiàn)金流和籌資現(xiàn)金流?，F(xiàn)金流量表幫助相關(guān)者決定企業(yè)是否需要外部融資或是否正在產(chǎn)生現(xiàn)金流，能滿足償債要求，分配股利。債權(quán)人希望在現(xiàn)金流量表中獲得以下問題的答案：企業(yè)能從經(jīng)營流動中產(chǎn)生多少現(xiàn)金？企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流的未來趨勢如何？企業(yè)經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流為正或負(fù)的主要原因是什么？現(xiàn)金流量表分類營運活動的現(xiàn)金流量－指那些與日常業(yè)務(wù)過程相關(guān)的現(xiàn)金流。流入：所有銷售活動的現(xiàn)金收人、應(yīng)收賬款的收回、金融機(jī)構(gòu)的貸款利息收入以及投資銀行的股利收人。流出：支付給員工的工資、供應(yīng)商的貨款、國內(nèi)稅務(wù)署的稅款和債權(quán)人的利息等。投資活動的現(xiàn)金流量－與長期資產(chǎn)賬戶的變動有關(guān)。流入：出售財產(chǎn)、廠房及設(shè)備(PP&E);出售對其他實體的債券或股權(quán)投資;收回對其他實體的貸款本金(利息屬于營運現(xiàn)金流)。流出：購買財產(chǎn)、廠房及設(shè)備;購買其他公司的債券和股票;以及向其他實體提供貸款?；I資活動的現(xiàn)金流量－與長期負(fù)債或權(quán)益賬戶的變化有關(guān)。流入：出售本實體的股權(quán)或發(fā)行債券與票據(jù)。流出：向股東支付股利，回收股份或贖回企業(yè)的債務(wù)。間接法和直接法間接法：將凈利轉(zhuǎn)化為營運活動的凈現(xiàn)金流。凈利+非現(xiàn)金費用(折舊費用和攤銷費用)-投資和籌資活動的利得+投資和籌資活動的損失+流動資產(chǎn)的減少-流動資產(chǎn)的增加+流動負(fù)債的增加-流動負(fù)債的減少+債券折價攤銷-債券溢價攤銷=營運現(xiàn)金流量SQ52森普公司在當(dāng)年發(fā)生了下述交易：?購買了200，000美元的股票?購買了300，000美元在生產(chǎn)車間使用的電子設(shè)備?向森普公司的股東支付了800，000美元的股利在現(xiàn)金流量表中，投資活動的顯示的金額為：a.200,000美元b.500,000美元c.800,000美元d.1,300,000美元RQ316Dividendspaidtocompanyshareholderswouldbeshownonthestatementofcashflowsas支付給公司股東的股利應(yīng)該顯示在現(xiàn)金流量表中的哪一部分？a.operatingcashinflows.經(jīng)營性現(xiàn)金流入b.operatingcashoutflows.經(jīng)營性現(xiàn)金流出c.cashflowsfrominvestingactivities.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量d.cashflowsfromfinancingactivities.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量RQ326Bailey公司的總會計師LarryMitchell正在為編制剛結(jié)束這一年份的現(xiàn)金流量表收集數(shù)據(jù)。Mitchell打算采用直接法編制這份現(xiàn)金流量表，且該期現(xiàn)金流入項目如下列示：?從客戶收回銷貨款$100,000?出于投資目的以$100,000的價格購入證券，以$125,000的價格出售?增發(fā)股票產(chǎn)生的收入總計為$10,000請問來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量是多少？a.$100,000.b.$135,000.c.$225,000.d.$235,000.RQ333Madden公司的總會計師收集了如下的一些資料，據(jù)以編制公司的現(xiàn)金流量表。當(dāng)年公司的凈利潤為$82,000，該年還出售一臺原值$60,000，賬面凈值$53,000的舊設(shè)備，現(xiàn)金收訖且獲利$10,000。新設(shè)備花了$100,000。下面是去年和今年一些賬戶的期末余額：去年今年現(xiàn)金

$39,000$85,000應(yīng)收賬款凈額43,00037,000存貨93,000105,000機(jī)器設(shè)備360,000400,000累計折舊—機(jī)器設(shè)備70,00083,000應(yīng)付賬款22,00019,000應(yīng)付票據(jù)100,000100,000股本250,000250,000留存利潤93,000175,000請問來自公司本年度經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量是多少？a.$63,000.b.$73,000.c.$83,000.d.$93,000.RQ336Kristina公司剛結(jié)束的這一年份的部分財務(wù)資料見下：凈利潤$2,000,000應(yīng)收賬款增加300,000存貨增加100,000應(yīng)付賬款增加200,000折舊費用400,000銷售可供出售證券利得700,000發(fā)行普通股應(yīng)該收到的現(xiàn)金800,000支付的現(xiàn)金股利80,000購置土地支付的現(xiàn)金1,500,000銷售可供出售證券收到的現(xiàn)金2,800,000請問Kristina公司該年來自籌資活動的現(xiàn)金流量是多少？請問Kristina公司該年來自投資活動的現(xiàn)金流量是多少？請問Kristina公司該年來自營運活動的現(xiàn)金流量是多少？CMAPart1

第1章規(guī)劃、預(yù)算編制與預(yù)測

考試形式

4小時=>100道單選題+2道簡答題規(guī)劃、預(yù)算編制與預(yù)測（30%）績效管理（25%）成本管理（25%）內(nèi)部控制（15%）職業(yè)道德（5%）第1章規(guī)劃、預(yù)算編制與預(yù)測第1節(jié)預(yù)算編制的相關(guān)概念第2節(jié)預(yù)測技術(shù)第3節(jié)預(yù)算編制方法第4節(jié)年度利潤與相關(guān)報表第5節(jié)簡易規(guī)劃與分析技術(shù)第1節(jié)預(yù)算編制的相關(guān)概念

預(yù)算—是一個實體的營運計劃和控制工具，它用來確定在一段時間內(nèi)為實現(xiàn)實體的目標(biāo)所需要的資源和投入。預(yù)算編制—為制定預(yù)算所實施的步驟，目標(biāo)傳達(dá)。預(yù)算控制—是一個管理過程，沒有控制，預(yù)算只是預(yù)測，制定預(yù)算審批流程，協(xié)調(diào)相關(guān)方努力，分析差異，提供反饋。模擬報表—以歷史信息為基礎(chǔ)，預(yù)算財務(wù)報表，假設(shè)某些事件已經(jīng)發(fā)生而做出調(diào)整。預(yù)算周期步驟：1、編制總預(yù)算和分預(yù)算2、得到管理層的支持3、比較當(dāng)期績效與預(yù)期績效4、檢查實際結(jié)果與預(yù)算間的差異5、實施調(diào)整6、獲得反饋并根據(jù)反饋信息修訂預(yù)算公司編制預(yù)算的原因規(guī)劃：通過規(guī)劃，可以使組織中的各方均能為組織的發(fā)展獻(xiàn)計獻(xiàn)策，并從不同的角度提出自己的看法。溝通與協(xié)調(diào)：提升組織內(nèi)部的溝通與協(xié)調(diào)性。監(jiān)控：預(yù)算設(shè)立了標(biāo)準(zhǔn)，管理者據(jù)此可以監(jiān)控組織目標(biāo)的實現(xiàn)進(jìn)度。評估：通過比較預(yù)算與實際結(jié)果，評估管理者績效。營運活動與績效目標(biāo)預(yù)算編制前提是戰(zhàn)略分析預(yù)算可用來進(jìn)行績效評估可控成本不可控成本成功的預(yù)算編制的特征成功預(yù)算的共同特征與戰(zhàn)略相一致過程獨立，但來自于戰(zhàn)略計劃和預(yù)測減輕潛在的瓶頸技術(shù)上正確無誤，合理準(zhǔn)確的數(shù)字和事實成功預(yù)算的共同特征（繼續(xù)）管理層接受預(yù)算看成是計劃，溝通及協(xié)調(diào)的工具作為一個激勵工具作為一個內(nèi)部控制工具成功預(yù)算的共同特征（繼續(xù)）銷售與管理費用應(yīng)詳細(xì)，假設(shè)能夠得到理解上級部門必須審核并核準(zhǔn)預(yù)算最終預(yù)算不應(yīng)輕易改變，但足夠靈活預(yù)算流程權(quán)威式預(yù)算法混合式預(yù)算法參與式預(yù)算法整合戰(zhàn)略目標(biāo)自上而下與自下而上不優(yōu)先考慮戰(zhàn)略目標(biāo)更好地控制決策保留了控制權(quán)與獲得專業(yè)信息專業(yè)信息使預(yù)算決定更可靠指令雙向溝通低層級向高層級溝通不滿和不受激勵接受和承諾參與與受激勵可能不嚴(yán)格遵守嚴(yán)格的預(yù)算得到遵守預(yù)算松弛比較適用于小型企業(yè)或穩(wěn)定的環(huán)境適用于大多數(shù)公司高度波動環(huán)境中的責(zé)任中心混合式預(yù)算流程的步驟：包括管理層與有專長的員工與參與者溝通戰(zhàn)略方向制定預(yù)算初稿低層向高層提交預(yù)算，強調(diào)雙向溝通嚴(yán)格而公正的預(yù)算審批RQ3下列哪一項不是對傳統(tǒng)預(yù)算編制流程的批評？a.當(dāng)之前的反復(fù)預(yù)算討論顯示出計劃支出過高時,對其做全面削減B.預(yù)算的結(jié)果中揉合了財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)c.過分強調(diào)一個固定時間范圍，比如一年d.直到預(yù)算期結(jié)束之后,傳統(tǒng)預(yù)算才被用來考評業(yè)績.RQ5下面是某家公司編制年度利潤計劃的步驟順序：?.在匯總各管理層提供的信息后，由最高管理當(dāng)局編制計劃的框架，并向下傳達(dá)?各銷售單位編制銷售預(yù)算，該預(yù)算體現(xiàn)各分部的銷售目標(biāo)。這為各部門的生產(chǎn)預(yù)算提供基礎(chǔ)以及為各營運單位提供預(yù)算的其它組成部分。溝通以橫向為主，向上縱向為輔。?利潤計劃呈送最高管理當(dāng)局進(jìn)行協(xié)調(diào)和審查。最高管理當(dāng)局的建議和修改，由中級管理層據(jù)以執(zhí)行。經(jīng)中級管理層修訂后的利潤計劃，重新提交最高管理當(dāng)局作進(jìn)一步審查?最高管理當(dāng)局最終通過后，把正式的計劃下達(dá)給各營運單位以上對各步驟的概述和下列哪一項預(yù)算編制方法最為契合？a.通過高級管理層強制執(zhí)行b.自下而上c.

自上而下d.由各營運單位定奪各項業(yè)務(wù)的總體合理性RQ6和參與型預(yù)算編制相比，自上而下的編制預(yù)算有它的優(yōu)勢。下列哪一項不屬于其優(yōu)勢之列？a.增加各分部之間的目標(biāo)的協(xié)調(diào)性b.減少預(yù)算編制時間c.可能限制被提議的目標(biāo)的接受程度d.戰(zhàn)略計劃更易貫徹執(zhí)行RQ7在編制下一年度的預(yù)算過程中，下列哪一個方法會帶來最大限度的正面激勵和使各部門的目標(biāo)與企業(yè)的總的目標(biāo)趨于一致？a.允許部門經(jīng)理設(shè)定本部門的目標(biāo)，在該經(jīng)理看來此目標(biāo)會產(chǎn)生最大的收益b.由高層次的管理當(dāng)局設(shè)定總體目標(biāo)，并讓部門經(jīng)理有權(quán)決定怎樣去達(dá)成這些目標(biāo)c.由部門的和高層次的管理當(dāng)局共同設(shè)定公司的目標(biāo)，同時編制公司總體的經(jīng)營計劃d.由部門和高層次的管理當(dāng)局共同設(shè)定目標(biāo)，由部門經(jīng)理編制執(zhí)行計劃RQ8下列哪一項不是參與型預(yù)算編制流程的優(yōu)點？a.部門之間的協(xié)調(diào)b.部門之間的溝通c.目標(biāo)相容（各部門的目標(biāo)與企業(yè)總體目標(biāo)趨于一致）d.對不確定性的控制預(yù)算參與者董事會－負(fù)責(zé)審查預(yù)算，任命預(yù)算委員會成員高級管理層－負(fù)責(zé)預(yù)算，確保管理層理解和支持預(yù)算，激勵下屬制定出真實完整的預(yù)算預(yù)算委員會－由高級經(jīng)理組成，指導(dǎo)/核準(zhǔn)/裁決/監(jiān)控/檢查/審查預(yù)算預(yù)算參與者（繼續(xù)）中低層級的經(jīng)理－做具體的工作，遵循預(yù)算指導(dǎo)方針預(yù)算協(xié)調(diào)者－識別并解決不同責(zé)任中心的分歧以及總預(yù)算不同部分間的分歧流程專家－非管理人員，對成本有細(xì)致的了解，不僅給預(yù)算以更多的關(guān)注，而且有責(zé)任感預(yù)算步驟預(yù)算提案－備忘錄和指示傳達(dá)給責(zé)任中心，編制預(yù)算初稿預(yù)算商議－預(yù)算檢查，占用很多時間預(yù)算檢查與批準(zhǔn)－合并預(yù)算為總預(yù)算，由預(yù)算委員會和董事會批準(zhǔn)預(yù)算修正－定期修正預(yù)算可以給組織的營運提供更好的指引，要確保設(shè)置足夠高的預(yù)算修改門檻，保留原始預(yù)算以作比較成本標(biāo)準(zhǔn)－單位產(chǎn)品為基礎(chǔ)，用于編制預(yù)算，根據(jù)環(huán)境變化更新標(biāo)準(zhǔn)成本，預(yù)算數(shù)量與標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的類型權(quán)威式標(biāo)準(zhǔn)－由管理層制定，很快制定，與目標(biāo)匹配，可能不能得到遵循參與式標(biāo)準(zhǔn)－涉及各方，更可能被接受，耗費較多的時間，確保實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的類型理想標(biāo)準(zhǔn)－遠(yuǎn)期目標(biāo)，產(chǎn)生最佳的可能結(jié)果，持續(xù)改進(jìn)戰(zhàn)略和全面質(zhì)量管理理念，實現(xiàn)理想標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)展，而不是理想標(biāo)準(zhǔn)的偏離，來衡量和獎勵成功當(dāng)前可實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)－與歷史標(biāo)準(zhǔn)有些相似，受過恰當(dāng)培訓(xùn)的人按正常速度操作，標(biāo)準(zhǔn)太低會導(dǎo)致員工工作過慢直接材料與直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本－確定每一件單位的產(chǎn)出所需要的投入的數(shù)量直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本－質(zhì)量是第一決定要素，由目標(biāo)市場決定，價格的設(shè)定參考質(zhì)量、數(shù)量和供應(yīng)鏈成本數(shù)據(jù)組成直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本－以薪金總額加福利為基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)中的支持信息作業(yè)分析－作業(yè)，資源/投入，分析投入的直接成本，間接成本的分配，最徹底的成本核算，但是費用最大歷史數(shù)據(jù)－相對容易，但是不可靠，將最佳業(yè)績作為標(biāo)準(zhǔn)市場預(yù)期與戰(zhàn)略決策－決定最大成本水平，目標(biāo)成本法標(biāo)桿分析－與最優(yōu)業(yè)績水平相比較，不好的標(biāo)桿會導(dǎo)致負(fù)面效應(yīng)，不會帶來重大突破資源配置總預(yù)算的基礎(chǔ)－特定時期內(nèi)的運營控制，在預(yù)期業(yè)務(wù)活動水平上保持不變戰(zhàn)略－SWOT分析，預(yù)算以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)或以前一年的預(yù)算為基礎(chǔ)。長期計劃－確保戰(zhàn)略實施，資本預(yù)算短期目標(biāo)－長期計劃中的變動總預(yù)算的組成要素－總體經(jīng)營計劃，一年或一個營運期間，所有經(jīng)營活動的定量目標(biāo)營運預(yù)算－通過購買或自制獲得這些資源財務(wù)預(yù)算－資金使用與資金來源的匹配資本預(yù)算－采購新設(shè)備和投資新設(shè)施RQ15缺少下列哪一項最有可能導(dǎo)致計劃和預(yù)算編制制度達(dá)不到理想的目標(biāo)？a.歷史的財務(wù)數(shù)據(jù)b.來自各級管理層的看法c.最高管理當(dāng)局的支持d.在年度中遵照剛性的預(yù)算辦事RQ18關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)成本的闡述，下列哪一項是錯誤的？a.在制定標(biāo)準(zhǔn)成本過程中，往往要進(jìn)行時間和動作研究b.設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)成本的適用期間一般為一年c.標(biāo)準(zhǔn)成本可以用在計算存貨成本的賬戶中d.標(biāo)準(zhǔn)成本一般以總額列示，而預(yù)算的成本一般以單位（金額）為基礎(chǔ)RQ20與理想的標(biāo)準(zhǔn)相比，現(xiàn)實的標(biāo)準(zhǔn)a.能使得每單位產(chǎn)品成本更低b.致使預(yù)算制定的基礎(chǔ)不能令人滿意c.為員工的無效率工作和機(jī)器設(shè)備的毀損提取了充足的準(zhǔn)備金d.可以更好的激勵生產(chǎn)制造人員完成目標(biāo)第2節(jié)預(yù)測技術(shù)定量分析方法－主要關(guān)注與以下三個領(lǐng)域相關(guān)的定量分析方法：數(shù)據(jù)分析:建模決策理論回歸分析線性回歸分析－是一種統(tǒng)計方法，用于確定某個變量（或一組變量）對另一個變量的影響因變量（Y）自變量（X）：一個或多個回歸分析的假設(shè)：線性：因變量與自變量之間的關(guān)系是線性的穩(wěn)定性：因變量與自變量之間的關(guān)系保持不變因變量不具備自相關(guān)性或序列相關(guān)性簡單線性回歸，僅使用一個自變量可用于分析：銷售成本與銷售額之間的關(guān)系圖表1A－5（P499）圖表1A－6（P499）Y＝a+bXY年銷售額，因變量X營銷成本，自變量a是截距，表示X＝0時的Y值B是斜率，回歸系數(shù)。R平方T值估計的標(biāo)準(zhǔn)差多元線性回歸Y＝a+b1X1+b2X2+b3X3……+bnXnRQ136成本估計簡單回歸不同于多元回歸，因為簡單回歸只用：a.一個自變量，而多元回歸用全部可用數(shù)據(jù)來估計成本函數(shù)b.幾個自變量，而多元回歸可以用一個自變量也可以用幾個因變量c.一個自變量，而多元回歸用多于一個自變量d.一個因變量，而多元回歸用多于一個因變量RQ137一公司已經(jīng)收集了過去24個月的數(shù)據(jù)以確定是否存在一自變量，可以用來估計送貨費用。正在考慮的3個可能的自變量是送貨數(shù)量、送貨里程和送貨重量。應(yīng)用來確定這些自變量是否能為送貨成本提供有效估計的定量技術(shù)是：a.彈性預(yù)算法b.線性規(guī)劃法c.線性回歸d.可變成本法RQ138Dawson制造公司開發(fā)了如下的多元回歸等式，利用多年的數(shù)據(jù)，并用該等式估計其產(chǎn)品的成本：成本=FC+a*L+b*M其中，F(xiàn)C=固定成本L=每小時工資率M=每磅材料成本下列哪項變動對驗證該模型的結(jié)果無效影響最大？a.工廠間接費用顯著減少，工廠間接費用是固定成本的一部分b.重新談判工會合同，要求更高的工資率c.由于從國外購買材料，材料成本顯著下降d.勞動力生產(chǎn)率顯著變動RQ139為了用廣告費用的函數(shù)分析銷售，Smith公司的銷售經(jīng)理開發(fā)了簡單回歸模型。該模型如下所示，它是根據(jù)觀察32個月銷售和廣告費用的結(jié)果得出的，決定系數(shù)為0.90S=10,000美元+2.50A美元S=銷售收入A=廣告費用如果Smith公司某月的廣告費用為1,000美元，銷售收入的相關(guān)點估計為：a.2,500美元b.11,250美元c.12,250美元d.12,500美元RQ140用Y回歸X的結(jié)果如下所示：系數(shù)截距5.23斜率1.54當(dāng)X的值為10時，Y的估計值是：a.6.78.b.8.05.c.20.63.d.53.84.時間序列分析是對變量在一定時間間隔內(nèi)的取值進(jìn)行分析，目的是明確數(shù)據(jù)模式，以對未來的取值作出預(yù)測。整體模式有四個構(gòu)成要素：趨勢、周期、季節(jié)性以及無規(guī)則變化。平滑法

RQ152在過去的5年中，大屏幕電視的銷售收入穩(wěn)定增長。一經(jīng)銷商預(yù)計2月份的需求為148臺電視。2月份的實際需求為158臺電視。如果平滑常數(shù)α=0.3，那么采用指數(shù)平滑模型，3月份的需求預(yù)測為：a.148臺電視b.151臺電視c.153臺電視d.158臺電視學(xué)習(xí)曲線分析學(xué)習(xí)曲線：是一種系統(tǒng)性的成本估計方法。隨著知識的增長，成本將會下降增量單位時間學(xué)習(xí)模式累積平均時間學(xué)習(xí)模式增量單位時間學(xué)習(xí)模式圖表1A－11產(chǎn)量增量單位時間累積總時間平均生產(chǎn)時間110101028（10*0.8）18946.4（8*0.8）31.427.85585.12（6.4*0.80）53.476.68累積平均時間學(xué)習(xí)模式圖表1A－13產(chǎn)量單位累積平均時間累積總時間第X件產(chǎn)品的具體時間110101028（10*0.8）16646.4（8*0.8）25.64.5485.12（6.4*0.80）40.963.55學(xué)習(xí)曲線的優(yōu)點與缺點：優(yōu)點：用于各種決定的制定

在績效評估中使用缺點：對機(jī)器執(zhí)行的任務(wù)無效

假設(shè)學(xué)習(xí)率保持不變，

結(jié)論可能不具有現(xiàn)實性RQ141隨著工作的經(jīng)驗增加，下列哪種方法最有可能用來分析完成工作所需時間的減少量？a.回歸分析b.學(xué)習(xí)曲線分析c.敏感度分析d.正態(tài)概率分析RQ142Aerosub公司已經(jīng)為太空飛船開發(fā)出一新產(chǎn)品，需要制造一復(fù)雜部件。生產(chǎn)該部件要求高技術(shù)水平。管理層相信隨著其技術(shù)人員適應(yīng)該生產(chǎn)過程，他們有機(jī)會學(xué)習(xí)并提高。生產(chǎn)第一個單位需要10,000單位直接人工工時。如果學(xué)習(xí)曲線為80%，已經(jīng)生產(chǎn)了8個部件，那么每單位產(chǎn)品所需的累積平均直接人工工時為：a.5,120工時b.6,400工時c.8,000工時d.10,000工時RQ145Aerosub公司已經(jīng)為太空飛船開發(fā)出一新產(chǎn)品，需要制造一復(fù)雜部件。生產(chǎn)該部件要求高技術(shù)水平。管理層相信隨著其技術(shù)人員慢慢適應(yīng)該生產(chǎn)過程，他們有機(jī)會學(xué)習(xí)并提高。生產(chǎn)第一個單位需要10,000直接人工工時。如果學(xué)習(xí)曲線為80%，那么生產(chǎn)8單位產(chǎn)品所需的累積直接人工工時為：a.29,520工時b.40,960工時c.64,000工時d.80,000工時RQ150一制造公司需要800直接人工工時來生產(chǎn)第1批4單位的新型發(fā)動機(jī)。管理層相信再生產(chǎn)接下來的4批時會經(jīng)歷90%的學(xué)習(xí)曲線。生產(chǎn)接下來的12單位產(chǎn)品需要多少直接人工工時？a.1,792b.1,944c.2,016d.2,160期望值分析期望值＝Σ

預(yù)測值*概率優(yōu)點：面臨不確定性時，能幫助企業(yè)明確該事件的平均結(jié)果局限性：可靠性完全取決于概率和每種情景的可能結(jié)果RQ179Scarf公司的財務(wù)長已經(jīng)決定用決策模型處理不確定性。在目前的情況下，Scarf公司有兩種可能的措施，與一國際公司聯(lián)合投資或不投資創(chuàng)業(yè)。財務(wù)長已經(jīng)確定了如下信息：措施1:投資聯(lián)合創(chuàng)業(yè)事件和概率:成功概率=60%投資成本=950萬美元投資成功的現(xiàn)金流=1,500萬美元投資不成功的現(xiàn)金流=200萬美元其它成本=0至此時已發(fā)生的成本=650,000美元措施2:不投資聯(lián)合創(chuàng)業(yè)至此時已發(fā)生的成本=650,000美元其它成本=100,000美元下列哪項分別正確的反映了投資與不投資的期望值？a.300,000美元和(750,000)美元b.(350,000)美元和(100,000)美元c.300,000美元和(100,000)美元d.(350,000)美元和(750,000)美元敏感性分析概念：是一個變量的變化對另一個變量的影響。經(jīng)濟(jì)狀況銷售預(yù)測值原來確定的發(fā)生概率備選概率1備選概率2經(jīng)濟(jì)繁榮時30000000.10.60.1正常水平20000000.80.30.2經(jīng)濟(jì)衰退時6000000.10.10.7第3節(jié)預(yù)算編制方法項目預(yù)算法當(dāng)完全獨立于公司的其他要素時使用，時間框架就是項目的期限，跨年度項目按年度分解，相同的技術(shù)和組成要素，只關(guān)注與項目相關(guān)的成本，間接費用被簡化。包含所有項目成本，輕易度量單個項目的影響，當(dāng)使用了與組織相關(guān)的資源和人力時有局限性作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法關(guān)注于作業(yè)而不是部門或產(chǎn)品，相應(yīng)的成本動因，成本池，同質(zhì)成本，隨生產(chǎn)同比例變化，固定成本屬于一個成本池，變動成本劃分到不同的成本池。增值性作業(yè)，作業(yè)成本，強調(diào)團(tuán)隊合作，同步作業(yè)，客戶滿意度理清資源消耗與產(chǎn)出之間的關(guān)系，如何影響資源需求，計劃作業(yè)有突出的成本內(nèi)涵作為總預(yù)算編制流程的基礎(chǔ)，不同的成本度量方法，一部分間接原材料或間接人工歸入直接材料和直接人工作業(yè)作業(yè)量單位作業(yè)成本作業(yè)成本安裝80次調(diào)試$4000/調(diào)試32,000.00組裝1700直接人工工時$5/直接人工工時8,500.00質(zhì)量檢驗6000直接人工工時$12/直接人工工時72,000.00工程變更100次檢驗$2500/檢驗250,000.00總間接成本15次變更$10000/變更150,000.00

800,500.00增量預(yù)算法很常用的預(yù)算方法，以前一年度的預(yù)算為起點，根據(jù)預(yù)計的變化來調(diào)整各個項目，與零基預(yù)算相反，預(yù)算規(guī)模會逐年增大零基預(yù)算法避免無效率因素，每個項目成本的合理性，深入檢查受其控制的各個領(lǐng)域促使檢查所有業(yè)務(wù)要素，假造有效、精簡的組織按重要性程度的高低列出所有活動并分配成本，刪除不合理的項目，替代方法，只有批準(zhǔn)的項目才能出現(xiàn)在預(yù)算中，接受的項目的成本通過討論和協(xié)商來確定關(guān)注每個項目而不是例外，剔出成本大于收益的項目，雇用新經(jīng)理時十分有用，用光所有資源，預(yù)算松弛，耗時間，無法體現(xiàn)前期的經(jīng)驗教訓(xùn)。連續(xù)性（滾動）預(yù)算法每個預(yù)算期結(jié)束后添加一個新的預(yù)算期，預(yù)算中的時間數(shù)保持不變比年度預(yù)算有更強的相關(guān)性，將一個很復(fù)雜的過程分解成易于管理的步驟，從更長遠(yuǎn)的視角來審視決策，需要預(yù)算協(xié)調(diào)人員，經(jīng)理每月花費時間的機(jī)會成本彈性預(yù)算法特定產(chǎn)出水平確立一個基準(zhǔn)成本預(yù)算，加上增量成本－產(chǎn)量關(guān)系，不同產(chǎn)量水平下的成本習(xí)性，調(diào)整變動成本，不調(diào)整固定成本，更多地作為一種分析工具以確定差異，而不是用于制定原始預(yù)算

原始預(yù)算彈性預(yù)算實際預(yù)算產(chǎn)量（件）720006800068000直接人工工時/件0.50.50.5需要（使用）的直接人工工時360003400034000直接人工工時的單位成本151515.5總直接人工成本540000510000527000RQ26CountryOvens是一家家族餐飲連鎖店。一項意想不到的道路建設(shè)項目，使得經(jīng)過位于Newtown的飯店的客流量大為增加。結(jié)果，飯店的業(yè)務(wù)量也異乎尋常地顯著增加。下面哪一種類型的預(yù)算最適合用來幫助飯店經(jīng)理計劃好人工成本？a.Zero-basedbudget.零基預(yù)算b.Rollingbudget.滾動預(yù)算c.Activity-basedbudget.作業(yè)預(yù)算d.Flexiblebudget.彈性預(yù)算RQ27Pavilion公司采用一種預(yù)算編制流程，它從分析當(dāng)前的實際著手尋找改進(jìn)空間，從而決定為了達(dá)成改進(jìn)所需要做出的變革。然后以改進(jìn)的業(yè)務(wù)或者流程為基礎(chǔ)編制預(yù)算，從而使得預(yù)算數(shù)字低于前期。公司想以更低的成本制造產(chǎn)品和提供服務(wù)。預(yù)算數(shù)字的減少是因為作業(yè)效率和質(zhì)量提高的結(jié)果，而不是因為主觀上隨意削減。上述的這種預(yù)算流程被稱為a.activity-basedbudgeting.作業(yè)預(yù)算b.kaizenbudgeting.持續(xù)改進(jìn)預(yù)算c.standardcostbudgeting.標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算d.zero-basedbudgeting.零基預(yù)算RQ28有一種預(yù)算方法要求經(jīng)理去證實每一期預(yù)算總體情況的合理性。這種預(yù)算是：a.performancebudgeting.業(yè)績預(yù)算b.programbudgeting.項目預(yù)算c.zero-basebudgeting.零基預(yù)算d.incrementalbudgeting.增量預(yù)算RQ33Lexcore公司目前正在制定來年的季度預(yù)算。過去工人們花上3.2個小時去完成一項復(fù)雜的裝配任務(wù)。如果Lexcore采用滾動預(yù)算或者持續(xù)改進(jìn)（Kaizen）預(yù)算，則下列哪一項最恰當(dāng)?shù)谋硎隽嗽撃甑难b配時間是按逐步改進(jìn)的原則估計的？滾動預(yù)算持續(xù)改進(jìn)（Kaizen）預(yù)算a.維持在3.2小時維持在3.2小時b.維持在3.2小時少于3.2小時.c.少于3.2小時維持在3.2小時.d.少于3.2小時少于3.2小時第4節(jié)年度利潤計劃與相關(guān)報表總預(yù)算－是實體的所有預(yù)算及其子單位的營運活動計劃的全面匯總。營運預(yù)算：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、間接費用預(yù)算及銷售管理費用預(yù)算財務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算、資本支出預(yù)算、模擬資產(chǎn)負(fù)債表和模擬現(xiàn)金流量表資本預(yù)算

銷售預(yù)算銷售預(yù)測：對即將到來的時期的銷售額的主觀估計銷售預(yù)算（見圖表1A－21）生產(chǎn)預(yù)算（見圖表1A－22，P528頁）期初存貨+本期生產(chǎn)＝本期銷售+期末存貨本期生產(chǎn)＝本期銷售+期末存貨－期初存貨直接材料（DM）預(yù)算（見圖表1A－23）期初DM+本期采購DM＝期末DM+本期生產(chǎn)耗用DM本期采購DM＝期末DM+本期生產(chǎn)耗用DM－期初DM直接人工（DL）預(yù)算（見圖表1A－25）生產(chǎn)所需要DL工時數(shù)（DLH）＝預(yù)期產(chǎn)量*單位產(chǎn)品所需的DLHDL成本的預(yù)算額＝生產(chǎn)中所需要的DLH*DL工時的單位成本間接費用預(yù)算（見圖表1A－26）銷貨成本預(yù)算期初WIP+（DM+DL+OH）＝期末WIP+COGM期初FG+COGM＝期末FG+COGS銷售費用預(yù)算模擬損益表（見圖表1A－29）RQ39－生產(chǎn)預(yù)算Hannon零售公司的定價策略為在其成本上加成30%。公司預(yù)計7、8、9月份的銷售額分別為$715,000，$728,000，$624,000。公司的銷售政策是每個月月末保持的庫存量要足敷下月銷量的25%。請問在8月份公司的預(yù)算上，存貨采購成本應(yīng)該是多少？a.$509,600.b.$540,000.c.$560,000.d.$680,000.RQ40－生產(chǎn)預(yù)算Streeter公司從事微波爐的塑料轉(zhuǎn)盤的生產(chǎn)。公司明年的四個季度的銷量分別預(yù)計為65,000，72,000，84,000，66,000單位。公司在每個季度末的產(chǎn)品庫存量要保持為下一個季度銷量的50%。請問第二季度應(yīng)該生產(chǎn)多少單位？a.72,000units.72,000單位b.75,000units.75,000單位c.78,000units.78,000單位d.84,000units.84,000單位RQ45－生產(chǎn)預(yù)算Rombus公司的預(yù)算數(shù)據(jù)如下：計劃銷量4,000單位材料成本每磅$2.50直接人工每單位3小時直接人工工資率每小時$7期初產(chǎn)成品存貨900單位期末產(chǎn)成品存貨600單位期初直接材料庫存4,300磅期末直接材料庫存4,500磅單位料耗6磅

請問Rombus公司的生產(chǎn)預(yù)算中，會列示將生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量？a.3,700.b.4,000.c.4,300.d.4,600.RQ53－DM預(yù)算在編制下一個季度直接材料采購預(yù)算時，工廠的總會計師提供了如下的資料：預(yù)算的銷量2,000每件耗用材料磅數(shù)t4每磅材料成本$3現(xiàn)有庫存材料磅數(shù)400現(xiàn)有庫存產(chǎn)成品數(shù)量250計劃期末產(chǎn)成品庫存量325計劃期末材料庫存磅數(shù)800請問需要采購多少磅數(shù)的原材料？a.2,475.b.7,900.c.8,700.d.9,300.RQ49－DL預(yù)算Petersons公司來年預(yù)算資料如下：產(chǎn)成品期初存貨$10,000產(chǎn)品銷售成本400,000生產(chǎn)耗用直接材料100,000產(chǎn)成品期末存貨25,000在產(chǎn)品期初、期末存貨0預(yù)計制造費用相當(dāng)于直接人工金額的兩倍。請問來年的直接人工預(yù)算額應(yīng)該是多少？a.$315,000.b.$210,000.c.$157,500.d.$105,000.RQ60－COGS給定Scurry公司如下的數(shù)據(jù)資料，則公司產(chǎn)品銷售成本是多少？期初產(chǎn)成品庫存$100,000產(chǎn)品的制造成本700,000期末產(chǎn)成品庫存200,000期初在產(chǎn)品庫存300,000期末在產(chǎn)品庫存50,000a.$500,000.b.$600,000.c.$800,000.d.$950,000.RQ32下列各項預(yù)算：I.Costofgoodssoldbudget.產(chǎn)品銷售成本預(yù)算II.Productionbudget.生產(chǎn)預(yù)算III.Purchasesbudget.采購預(yù)算IV.Administrativebudget.行政管理費預(yù)算如按編制的時間先后排列，正確的順序應(yīng)該是：a.I,II,III,IV.b.III,II,IV,I.c.IV,II,III,I.d.II,III,I,IV.RQ34在制定年度全面預(yù)算時，下列哪一項做好的描述了此項預(yù)算指定的順序？a.Productionbudget,directmaterialbudget,revenuebudget.生產(chǎn)預(yù)算，直接材料預(yù)算，收入預(yù)算b.Productionbudget,revenuebudget,directmaterialbudget.生產(chǎn)預(yù)算，收入預(yù)算，直接材料預(yù)算c.Revenuebudget,productionbudget,directmaterialbudget.收入預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算，直接材料預(yù)算d.Revenuebudget,directmaterialbudget,productionbudget.收入預(yù)算，直接材料預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算財務(wù)預(yù)算資本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算模擬資產(chǎn)負(fù)債表模擬現(xiàn)金流量表現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金結(jié)合或現(xiàn)金短缺融資計算：1、預(yù)計現(xiàn)金流入2、預(yù)計應(yīng)收賬款余額RQ62Granite公司銷售的產(chǎn)品都是采取賒銷的方式，采用這樣的收款模式：銷售當(dāng)月收回60%，售后第一個月收回25%，售后第二個月收回15%。收不回的賬款少之又少，微不足道。在銷售當(dāng)月支付的顧客，將會得到2%的銷售折扣。如果1-4月份的銷售額分別為$220,000，$200,000，$280,000，$260,000。請問公司5月1日的應(yīng)收賬款余額將會是多少？a.$107,120.b.$143,920.c.$146,000.d.$204,000.RQ65Brwon公司估計各月的月度銷售額如下：January1月份$100,000February2月份150,000March3月份180,000以前的經(jīng)驗表明，銷售額的40%當(dāng)月收回，50%下個月收回，剩下的10%售后第二個月收回。截止12月31日公司應(yīng)收賬款余額為80,000，其中$72,000來自12月份的銷售，$8,000來自11月份的銷售.請問公司在一月份預(yù)計能收回多少現(xiàn)金？a.$76,800.b.$84,000.c.$108,000.d.$133,000.RQ70Monroe公司基于下面的資料，正在編制現(xiàn)金預(yù)測：?月度銷售額：12月份-3月份分別為$200,000，$200,000，$350,000，$400,000.?所有的銷售均為賒銷，在銷售的下一個月收回款項?采購額度為下個月銷售額的60%，款項當(dāng)月支付結(jié)清?其他費用為每月$25,000，其中包括折舊費用$5,000若1月份的期初現(xiàn)金余額為$30,000，并且公司要求現(xiàn)金余額最少維持在$10,000。則在2月底至少需要有多少短期借款？a.$60,000.b.$70,000.c.$75,000.d.$80,000.第5節(jié)簡易規(guī)劃與分析技術(shù)銷售百分比法編制模擬損益表模擬損益表

本年度下一年度銷售額100,000.00

銷貨成本（COGS）80,000.00

毛利20,000.00

銷售管理費用（S&A）5,000.00

息稅前收益15,000.00

利息1,800.00

稅前收益13,200.00

所得稅（稅率為35%）4,620.00

凈利8,580.00

每股收益0.72

股利（股利支付率為40%）3,432.00

保留盈余增加額5,148.00

模擬資產(chǎn)負(fù)債表

本年度下一年度資產(chǎn)

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物3,000.00

應(yīng)收賬款18,000.00

存貨25,000.00

流動資產(chǎn)總計46,000.00

凈固定資產(chǎn)35,000.00

資產(chǎn)總計81,000.00

負(fù)債與所有者權(quán)益

應(yīng)付賬款12,000.00

應(yīng)計負(fù)債8,000.00

應(yīng)付票據(jù)5,000.00

流動負(fù)債總計25,000.00

長期債務(wù)20,000.00

負(fù)債總計45,000.00

普通股20,000.00

保留盈余16,000.00

所有者權(quán)益總計36,000.00

負(fù)債與所有者權(quán)益總計81,000.00

額外融資需要

模擬現(xiàn)金流量表凈利9945應(yīng)收賬款

存貨

應(yīng)付賬款

應(yīng)計負(fù)債

營運性現(xiàn)金流

資本支出（凈固定資產(chǎn)）

投資性現(xiàn)金流

應(yīng)付票據(jù)

股利支出

融資性現(xiàn)金流

現(xiàn)金流凈變化

期初現(xiàn)金

期末現(xiàn)金

評估預(yù)期績效流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負(fù)債速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨）/流動負(fù)債資產(chǎn)回報率（ROA）＝凈利潤/平均總資產(chǎn)權(quán)益回報率（ROE）＝凈利潤/平均權(quán)益毛利率＝（銷售收入－銷貨成本）/銷售收入營運利潤率＝營運收入/銷售收入凈利潤率＝凈利潤/銷售收入債務(wù)比率＝總債務(wù)/總資產(chǎn)利息覆蓋率（利息倍數(shù)比率）＝EBIT/利息費用基本EPS（每股收益）＝（凈利－優(yōu)先股股利）/發(fā)行在外的加權(quán)平均普通股股數(shù)敏感性分析銷售額增長率變化模擬損益表（見圖表1A－40，P550頁）模擬資產(chǎn)負(fù)債表（見圖表1A－41，P551頁）銷貨成本變化模擬損益表（見圖表1A－42，P552頁）模擬資產(chǎn)負(fù)債表（見圖表1A－43，P553頁）CMAPart1

第二章績效管理

考試形式

4小時=>100道單選題+2道簡答題規(guī)劃、預(yù)算編制與預(yù)測（30%）

績效管理（25%）成本管理（25%）內(nèi)部控制（15%）職業(yè)道德（5%）*難度：A，B，C156第1節(jié)成本量度與差異量度第2節(jié)責(zé)任中心與報告分部第3節(jié)績效評估157第1節(jié)：成本量度與差異量度

158

比較實際結(jié)果與計劃成果

成功預(yù)算周期的特點總預(yù)算

標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查差異持續(xù)改進(jìn)效率：指為特定資源設(shè)定的預(yù)算或標(biāo)準(zhǔn)效益：衡量公司在多大程度上達(dá)成其目標(biāo)有利差異與不利差異—圖表1B-1,574頁有利差異：實際收益大于計劃收益

實際成本小于計劃成本不利差異：實際收益小于計劃收益實際成本大于計劃成本

圖表1B-1B公司實際成果與靜態(tài)預(yù)算之間的差異分析實際營運收入35,760預(yù)算營運收入270,000差異234,240U

實際成果靜態(tài)預(yù)算差異（實際-靜態(tài)）銷售數(shù)量24,00030,0006,000U銷售收入3,000,0003,600,000600,000U變動成本：直接材料1,491,8401,800,000308,160F直接人工475,200480,0004,800F變動間接制造費用313,200360,00046,800F變動成本總計2,280,2402,640,000359,760F邊際貢獻(xiàn)719,760960,000240,240U固定成本684,000690,0006,000F營運收入35,760270,000234,240U161

使用彈性預(yù)算進(jìn)行業(yè)績評價

彈性預(yù)算與靜態(tài)預(yù)算彈性預(yù)算—改變預(yù)算金額來反映實際的產(chǎn)出水平，產(chǎn)生更好的管理控制結(jié)果靜態(tài)預(yù)算—各項預(yù)算數(shù)據(jù)在全年均不發(fā)生改變彈性預(yù)算的特點1、改變產(chǎn)出水平2、改變與產(chǎn)出水平相關(guān)的變動成本3、固定成本保持不變彈性預(yù)算的編制步驟:1、編制靜態(tài)總預(yù)算2、明確實際產(chǎn)出量3、計算彈性預(yù)算中的總銷售收入4、計算彈性預(yù)算中的成本圖表1B-2B公司的彈性預(yù)算80%產(chǎn)出水平100%產(chǎn)出水平靜態(tài)預(yù)算110%產(chǎn)出水平銷售數(shù)量24,00030,00033,000銷售收入2,880,0003.600,0003,960,000變動成本2