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企業(yè)內(nèi)部控制缺失問題探究—以星巴克為例目錄TOC\o"1-3"\h\u317491緒論 1313681.1研究背景 178481.1.1選題背景 1208601.1.2選題意義 184081.3研究的方法和內(nèi)容 2273701.3.1研究方法 2218061.2.2研究內(nèi)容 3107902內(nèi)控概念及理論基礎(chǔ) 5267252.1內(nèi)部控制機(jī)制相關(guān)概念 5196842.1.1內(nèi)部控制的概念 5321582.1.2內(nèi)部控制的特征 5238092.1.3內(nèi)部控制的原則 514302.2內(nèi)部控制系統(tǒng)基本框架 695432.3COSO內(nèi)部控制框架 7288812.3.1內(nèi)部環(huán)境 7270202.3.2風(fēng)險(xiǎn)評估 771042.3.3控制活動(dòng) 7257642.3.4信息與溝通 734342.3.5內(nèi)部監(jiān)督 7253342.4內(nèi)部控制缺失的認(rèn)定 792563星巴克基本情況以及內(nèi)部控制問題分析 9181083.1星巴克概述 9269933.1.1基本情況 9274413.1.1內(nèi)部控制狀況 10196543.2COSO要素下星巴克內(nèi)部控制缺陷分析 12179763.2.1控制環(huán)境方面 12182383.2.2風(fēng)險(xiǎn)評估方面 12256723.2.3控制活動(dòng)方面 14133853.2.4信息與溝通方面 14308753.2.5監(jiān)督方面 15208894合理內(nèi)部控制視角下對企業(yè)的建議 15194424.1優(yōu)化控制環(huán)境體系 15100754.2完善風(fēng)險(xiǎn)評估制度 15253754.3規(guī)范自身控制活動(dòng) 16300554.4建立暢通的信息傳遞和溝通機(jī)制 16171894.5整合監(jiān)督評價(jià)體系 16132725合理內(nèi)部控制視角下對企業(yè)的建議 17237845.1研究結(jié)論 1754905.2研究展望 188470參考文獻(xiàn) 191緒論1.1研究背景1.1.1選題背景近年來隨著世界上曝光的企業(yè)各類問題現(xiàn)象頻繁重大,各個(gè)國家對企業(yè)監(jiān)管、企業(yè)財(cái)務(wù)信息、企業(yè)內(nèi)部控制都引起了高度重視,并相繼頒布了一系列相關(guān)法律法規(guī)。我國對當(dāng)代企業(yè)制度不斷改革深化,在2008年頒布了以美國COSO五大基本要素為參照物的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,在隨后的2010年制定了相輔助的指引,也正是這兩年推出的相關(guān)法案促使我國關(guān)于內(nèi)部控制的成長。豐富了我國內(nèi)部控制的理論依據(jù),為我國企業(yè)發(fā)展、管理提供了巨大貢獻(xiàn)。內(nèi)部控制在企業(yè)中不可或缺,該制度是有效提升企業(yè)管理能力以及企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測能力是如今經(jīng)濟(jì)環(huán)境下重要機(jī)制。但近年來企業(yè)內(nèi)部的管理缺失,使得企業(yè)面臨眾多財(cái)務(wù)危機(jī)和財(cái)務(wù)瓶頸。無法解決長期積累的局面,最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)和破產(chǎn)也時(shí)有發(fā)生。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)力提高使人們對于生活水平的要求也變得越來越高,餐飲企業(yè)之間競爭力也越來越激烈,內(nèi)部控制制度也并不是很健全,所以實(shí)行有效的內(nèi)部控制是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益,提升競爭力的核心是餐飲行業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。本文以星巴克作為研究對象,基于內(nèi)部控制的定義,在學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)控制以及內(nèi)部控制研究的基礎(chǔ)上,運(yùn)用內(nèi)部控制治理的基本理論,對其企業(yè)內(nèi)部的管理缺陷進(jìn)行識(shí)別,從四個(gè)方面了解存在的管理風(fēng)險(xiǎn),提出星巴克在內(nèi)部控制治理方面存在的問題,比如結(jié)合星巴克內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合相關(guān)理論知識(shí)討論其內(nèi)部控制失調(diào)的根本原因;在星巴克公司內(nèi)部治理的激勵(lì)機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制和決策機(jī)制下結(jié)合內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動(dòng)等方面,結(jié)合實(shí)際情況找出存在的原因,最后針對這些內(nèi)部控制治理產(chǎn)生的缺陷原因提出一定的控制對策,增強(qiáng)企業(yè)的管理能力,抗風(fēng)險(xiǎn)的能力以及內(nèi)部控制環(huán)境水平,確保公司的正常運(yùn)營和可持續(xù)發(fā)展的趨勢。1.1.2選題意義(1)理論意義企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)舞弊、企業(yè)虧損、人才流失等各種危害。為了更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部環(huán)境從而加強(qiáng)自身企業(yè)的核心競爭力,公司應(yīng)該要進(jìn)行內(nèi)部控制理論研究,充分認(rèn)識(shí)到其是一個(gè)動(dòng)態(tài)且積極的行為過程。這項(xiàng)系統(tǒng)的工程,涉及到企業(yè)的每一員。(2)現(xiàn)實(shí)意義隨著近幾年來經(jīng)濟(jì)與技術(shù)的不斷發(fā)展,公眾的生活水平和消費(fèi)水平都有很大的提高,伴隨著這樣的高速發(fā)展而言,企業(yè)所存在的不完善的內(nèi)控制度,將會(huì)成為企業(yè)在未來發(fā)展中的一顆定時(shí)炸彈。確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn),從而適應(yīng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境。上市公司的內(nèi)部控制制度是為了確保企業(yè)在日常經(jīng)營過程中能夠正常的經(jīng)營,防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)所采取的相關(guān)管理辦法,其根部目的是為了一步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代上市公司業(yè)務(wù)制度和企業(yè)管理結(jié)構(gòu),挺高經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)具體實(shí)際意義。在現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)沖出競爭激烈的重圍從而扎根蓬勃的發(fā)展是離不開完整完善且適合自身的內(nèi)部控制機(jī)制的。通過對一些企業(yè)內(nèi)部控制缺失案例研究,使得企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度能夠得以加深。且這些案例帶來的警惕作用,能夠使企業(yè)內(nèi)部控制的建立和傳達(dá)得到進(jìn)一步的改善,這也是對各利益相關(guān)者的保護(hù),體現(xiàn)出了其現(xiàn)實(shí)意義。1.3研究的方法和內(nèi)容1.3.1研究方法(1)文獻(xiàn)研究法通過查找國內(nèi)外上市公司有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)與企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)文獻(xiàn)資料,包含各類文獻(xiàn)、期刊、報(bào)紙雜志、書籍等。圍繞本文研究主題對所需文獻(xiàn)資料進(jìn)行分類歸納、整理。為研究企業(yè)內(nèi)部控制缺失方面獲得可信、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男畔①Y料。(2)個(gè)案分析法以星巴克為樣本,剖析其內(nèi)部控制的相關(guān)缺陷,并在論文撰寫過程中參考其他上市公司由于內(nèi)部控制的失敗導(dǎo)致企業(yè)遭遇危機(jī)的案例整合信息,從企業(yè)慘痛經(jīng)驗(yàn)中尋找我國上市公司內(nèi)部控制的可持續(xù)發(fā)展。(3)系統(tǒng)分析法從公司的內(nèi)部因素分析和外部因素分析相結(jié)合方式進(jìn)行研究,以上市餐飲企業(yè)作為研究背景,討論其內(nèi)部控制缺陷等相關(guān)內(nèi)容。1.2.2研究內(nèi)容本文以內(nèi)部控制為基點(diǎn)面向我國企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中存在的缺失問題的原因加以分析、探討。主要根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)的基本理論,以內(nèi)部控制要素為出發(fā)點(diǎn)展開討論研究。(1)主要研究內(nèi)容本文在參考足量可信的國內(nèi)國外文獻(xiàn)資料以及相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)章制度、法律法規(guī)的基礎(chǔ)上,闡明本文的選題背景以及選題的研究意義;是對企業(yè)由于內(nèi)部控制缺失導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制失控的相關(guān)文獻(xiàn)和我國實(shí)際上市公司內(nèi)部控制情況進(jìn)行論述,最后提出內(nèi)部控制優(yōu)化實(shí)踐的合理建議。相關(guān)具體章節(jié)內(nèi)容:第一章:緒論。闡明本文的研究背景以及研究意義,在這基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)研究的思路和基本框架。以及國內(nèi)外對企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的研究現(xiàn)狀。豐富可信的文獻(xiàn)資料,國內(nèi)外對內(nèi)部控制的研究及其現(xiàn)狀。第二章:概述基本相關(guān)理論。概括內(nèi)部控制機(jī)制的基本理論、要素以及原則。第三章:對星巴克基本情況及內(nèi)部控制問題進(jìn)行分析。概述星巴克相關(guān)信息,圍繞內(nèi)部控制基本要素對星巴克內(nèi)控機(jī)制中存在的缺失現(xiàn)象加以剖析,對我國企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行改良優(yōu)化。第四章:合理內(nèi)部控制視角下對企業(yè)的建議。根據(jù)第二章中的相關(guān)法律理論和第四章中上市公司出現(xiàn)的內(nèi)部控制缺失問題的反思,提出相應(yīng)的措施和建議。第五章:研究結(jié)論與展望。依據(jù)上述幾章節(jié)的總結(jié),明確企業(yè)經(jīng)營管理過程中所存在的內(nèi)控缺失問題并提出符合我國上市公司內(nèi)部控制的方向。(2)基本框架體系研究框架研究框架研究背景及意義國內(nèi)文獻(xiàn)綜述研究內(nèi)容、方法及體系內(nèi)部控制基本理論星巴克內(nèi)部控制基本情況及問題星巴克內(nèi)部控制改善措施研究結(jié)論文獻(xiàn)研究法個(gè)案分析法圖1星巴克內(nèi)部控制基本框架體系2內(nèi)控概念及理論基礎(chǔ)2.1內(nèi)部控制機(jī)制相關(guān)概念2.1.1內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制制度,指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo),保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)完整和安全,確??煽康臅?huì)計(jì)信息,保證企業(yè)正確方針的落實(shí),實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營經(jīng)濟(jì)、效率和效能性單位內(nèi)部的自我調(diào)整、克制、規(guī)劃、評估和控制方法、手段和措施的概括。2.1.2內(nèi)部控制的特征(1)全面性。是指對企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制,不是單一的部分控制。該全面性體現(xiàn)在對財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、和工作人員等各方面,而且還必須進(jìn)行各個(gè)工作的分析以及業(yè)務(wù)的研究,在適當(dāng)對制度加以完善。(2)經(jīng)常性。是指內(nèi)控機(jī)制不具備階段性,對企業(yè)日常工作和管理進(jìn)行頻繁考察。(3)潛在性。是指內(nèi)部控制操作在企業(yè)日常管理中體現(xiàn),不與日常工作相割離。無論采用哪種管理模式、無論操作哪種業(yè)務(wù),都存在一種潛在的控制意識(shí)和行為。內(nèi)部控制行為與日常業(yè)務(wù)與管理活動(dòng)并不是明顯的割裂開來,而是隱藏與融匯在其中。不論采取何種管理方式,執(zhí)行知何種業(yè)務(wù),均有潛在的控制意識(shí)與控制行為。(4)關(guān)聯(lián)性。是指企業(yè)中各個(gè)內(nèi)部控制均為相互關(guān)聯(lián),一方可能發(fā)生的控制行為的產(chǎn)生、都會(huì)影響另一方控制的削弱或取消。2.1.3內(nèi)部控制的原則內(nèi)控的原則是為了貼合企業(yè)在規(guī)范下實(shí)踐的過程中的基本準(zhǔn)則和要領(lǐng)。企業(yè)的內(nèi)控的原則有基本的五個(gè)部分構(gòu)成:(1)全面性原則。該制度要確保對公司的各類業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面控制,并在公司管理的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督過程中繼續(xù)進(jìn)行。內(nèi)部控制是在整個(gè)決策、執(zhí)行和控制過程中完成的的,包括企業(yè)及其單位的所有業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。(2)重要性原則。重點(diǎn)要放在關(guān)鍵的要素上,首先要依據(jù)全面性原則,其次要控制重要的、關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)因素,特別是在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。(3)制衡性原則。在企業(yè)工作過程中建立,相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)和員額分布情況和企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的過程中互相控制。內(nèi)部控制應(yīng)包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)、職權(quán)和責(zé)任的分配以及業(yè)務(wù)過程,同時(shí)考慮到業(yè)務(wù)效率。(4)適應(yīng)性原則。在競爭激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,一個(gè)企業(yè)動(dòng)態(tài)發(fā)展那對應(yīng)對的內(nèi)控制度也應(yīng)當(dāng)呈動(dòng)態(tài)發(fā)展。及時(shí)根據(jù)外部環(huán)境對內(nèi)部控制機(jī)制加以完善和改進(jìn)。(5)成本效益原則。企業(yè)必須在成本和收益之間取得平衡,使企業(yè)所承擔(dān)的成本可以獲得最大的收益。但是,成本的降低不可忽視主要風(fēng)險(xiǎn)因素,必須確保公司內(nèi)部控制的有效性。2.2內(nèi)部控制系統(tǒng)基本框架內(nèi)部控制系統(tǒng)是一種自我約束的制度監(jiān)督,為了確保企業(yè)內(nèi)部的營運(yùn)活動(dòng)、確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效性,確保遵循法律和規(guī)章。企業(yè)明確內(nèi)部控制系統(tǒng)基于分離職權(quán)、相互之間的制約、批準(zhǔn)的授權(quán)、對內(nèi)部監(jiān)督檢查,企業(yè)建立與實(shí)施,其包含五個(gè)目標(biāo):(1)合規(guī)性目標(biāo):且當(dāng)確保企業(yè)經(jīng)營管理的合法以及起哦耶財(cái)產(chǎn)安全(2)報(bào)告目標(biāo):確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與相關(guān)信息的真實(shí)完整(3)經(jīng)營目標(biāo):提高經(jīng)營效率和效率(4)戰(zhàn)略目標(biāo):著力促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)內(nèi)控實(shí)踐機(jī)制結(jié)構(gòu)詳情如下圖:圖2-1企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐機(jī)制結(jié)構(gòu)圖內(nèi)部控制的發(fā)展歷史非常悠久,關(guān)于內(nèi)容的發(fā)展也是隨著逐漸擴(kuò)大的企業(yè)逐漸豐富,其目的是使企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)更加復(fù)合企業(yè)發(fā)展。我國內(nèi)控的研究起步比較晚,直到上個(gè)世紀(jì)80年代,社會(huì)意識(shí)形態(tài)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)推行,才開始了相關(guān)的研究。2.3COSO內(nèi)部控制框架COSO是虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的下屬委員會(huì),在1985年,聯(lián)合委員會(huì)中設(shè)立,反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì),為解決企業(yè)中尋在的財(cái)務(wù)報(bào)告虛假問題。歷經(jīng)兩年,贊助成立了COSO委員會(huì)。在1992年9月,COSO委員會(huì)出版了綜合內(nèi)部控制的框架,即1994年增訂的COSO報(bào)告。2.3.1內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ),是內(nèi)控體系中最為關(guān)鍵的部分,內(nèi)部控制的基本規(guī)范中對內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行了明確的界定。2.3.2風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估是指要及時(shí)對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別與分析,而后擬定符合企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。這個(gè)過程包括評估與實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn),以及風(fēng)險(xiǎn)的層次結(jié)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)評估是識(shí)別、科學(xué)分析和及時(shí)評估影響公司內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種錯(cuò)誤因素,并采取應(yīng)對策略的過程。2.3.3控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的最終結(jié)果,采取的適當(dāng)控制措施,將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)限制在一個(gè)可以接受的限度內(nèi)。2.3.4信息與溝通信息和溝通是指要求企業(yè)能夠及時(shí)地、準(zhǔn)確地收集和傳遞企業(yè)內(nèi)部控制的有關(guān)的信息。重要的是要確保信息在公司內(nèi)部以及公司與外部之間得到有效的溝通。2.3.5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)控的監(jiān)督是企業(yè)在所控制的區(qū)域的建立和實(shí)施內(nèi)部控制、評估內(nèi)部控制的有效性以及對內(nèi)部控制缺陷的改進(jìn),是內(nèi)部控制實(shí)施的重要保障。內(nèi)部監(jiān)督對企業(yè)自身有兩個(gè)實(shí)際意義:其一是可以及時(shí)的察覺企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷加以及時(shí)改正體制,促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的合理性和完整,其二是確保內(nèi)控機(jī)制有效的實(shí)現(xiàn)。2.4內(nèi)部控制缺失的認(rèn)定(1)設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。企業(yè)在內(nèi)部控制評價(jià)中,應(yīng)對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類分析。其中設(shè)計(jì)缺陷,是指在缺乏對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的控制,現(xiàn)有的內(nèi)控體制設(shè)計(jì)不符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展,使得企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的失敗;運(yùn)行缺陷是指企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控體系其運(yùn)行并未按原定要求操作,從而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。(2)缺陷程度認(rèn)定。內(nèi)控缺陷的認(rèn)定是企業(yè)在發(fā)展過程中一重要內(nèi)容。在進(jìn)行內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定時(shí),應(yīng)當(dāng)注意其自身特點(diǎn)與表現(xiàn)形式的結(jié)合。內(nèi)控的評價(jià)是內(nèi)控缺陷檢測的主要手段,內(nèi)部控制缺陷是通過企業(yè)決策過程中的內(nèi)部監(jiān)督來識(shí)別從中找到內(nèi)部控制缺陷的所在,在經(jīng)過相關(guān)規(guī)定審核,最終由董事會(huì)決定。內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定是多層次的,例如財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷又可以分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定在于日常監(jiān)督專項(xiàng)監(jiān)督,每年內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)對各個(gè)部門進(jìn)行評價(jià),從各個(gè)方面、角度進(jìn)行價(jià),并給出認(rèn)定意見,交由董事會(huì)做最終決策。3星巴克基本情況以及內(nèi)部控制問題分析3.1星巴克概述3.1.1基本情況從1971年星巴克于美國的西雅圖成立起,再到1992年的成功上市,目前已在北美、灣和澳門開設(shè)了近500多家門店,其拉丁美洲、歐洲、中東和太平洋沿岸中約230家在大陸地區(qū),擁有員工超39個(gè)國家擁有超過13000多家咖啡過1萬名。2005年底,星巴克在上海店,擁有員工超過145000人。自1998成立星巴克企業(yè)管理(中國)有限公年3月在臺(tái)灣開設(shè)第一家店和1999司,主要負(fù)責(zé)星巴克大中華區(qū)戰(zhàn)略發(fā)年1月在北京開設(shè)大陸第一家店以展、市場開拓和營運(yùn)等事務(wù)。我們可以感受到這樣一家極具特色且發(fā)展迅速的時(shí)尚咖啡餐飲行業(yè)迅速在身邊傳播開來。這樣的咖啡文化也在一次又一次的實(shí)踐中隨著時(shí)代的發(fā)展,給人們的生活給予了一定的推動(dòng)和影響。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù),從上圖中我們可以看到:近年來,中國餐飲業(yè)市場規(guī)模逐漸壯大,2011年突破2萬億,2015年突破3萬億,2018年更是突破了4萬億,達(dá)到了4.27萬億,占國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)值的4.7%。因疫情影響,有所下降,但是讓遠(yuǎn)高于GDP的增速。圖3-12012年-2020年中國餐飲收入情況星巴克2020第四財(cái)季(截止9月27日)顯示,星巴克凈增門店數(shù)為480個(gè),環(huán)比增長4%,其中259家門店在中國開設(shè),創(chuàng)下了星巴克季度開店總數(shù)的新紀(jì)錄。截至2020財(cái)年末,在中國內(nèi)地的近190個(gè)城市店鋪總數(shù)達(dá)到了4700家。除了采用一種集中區(qū)域分布的方式下將線下門店作為主要銷售渠道,企業(yè)想法設(shè)法開展新零售進(jìn)行線上銷售,在通過線下開店占領(lǐng)市場的趨勢下,持續(xù)擴(kuò)張入駐淘寶天貓等線上平臺(tái)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下,通過微信公眾號(hào)、小程序,星巴克APP進(jìn)行外賣點(diǎn)單和啡快,依托眾平臺(tái),推崇咖啡文化,達(dá)到競爭優(yōu)勢。表3-1星巴克各財(cái)年相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表財(cái)報(bào)幣種:美元(USD)報(bào)告期2020年年報(bào)2019年年報(bào)2018年年報(bào)2017年年報(bào)2016年年報(bào)每股指標(biāo)基本每股收益0.792.953.271.991.91稀釋每股收益0.792.923.241.971.90每股凈資產(chǎn)-6.65-5.260.893.814.03每股現(xiàn)金流1.364.269.122.923.13每股營業(yè)總收入20.0422.3818.8815.6414.59每股指標(biāo)基本每股收益0.792.953.271.991.91稀釋每股收益0.792.923.241.971.903.1.1內(nèi)部控制狀況(1)營運(yùn)方面無論是因?yàn)橹袊?jīng)濟(jì)保持著增長的趨勢,消費(fèi)者的消費(fèi)觀念也發(fā)生了結(jié)構(gòu)性的變化,還是咖啡文化日漸走入了人們的日常生活中,這些都漸漸構(gòu)成了星巴克整體營銷環(huán)境的核心競爭力。從目標(biāo)市場的劃分,根據(jù)不同的市場環(huán)境決定相應(yīng)的目標(biāo)群體,提供不同的產(chǎn)品與服務(wù);從嚴(yán)格把握產(chǎn)品的質(zhì)量、環(huán)境質(zhì)量、以及材料質(zhì)量;從考慮產(chǎn)品的自身成本、租賃費(fèi)用等,制定不同產(chǎn)品需求彈性的價(jià)格策略;還是保證直營門店的品牌名譽(yù),星巴克正在走向大眾的內(nèi)心。(2)銷售方面星巴克的各個(gè)門店都嚴(yán)格確保衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn),每塊抹布的使用、消毒水的配比、設(shè)備的清洗等都有門市的相應(yīng)規(guī)章制度衛(wèi)生制標(biāo)。每一位上班的伙伴都要確保身體健康并且持有有效時(shí)間期限內(nèi)的健康證。在特殊期間,需要每一位員工佩戴口罩并在接觸食物前進(jìn)行相應(yīng)洗手步驟,每日核對食品的相關(guān)保質(zhì)期確認(rèn)核對登記,確保從原料采購到門市,再從門市的制作與銷售都得到一定的保障。(3)人事方面在星巴克的各地門市里,都會(huì)不定時(shí)的根據(jù)需求進(jìn)行校園招聘、社會(huì)招聘等。在里面上班的每一位員工都會(huì)被稱之為“伙伴”,然而這些伙伴在入職以后都會(huì)成為“星巴克大學(xué)”中的一名“學(xué)生”,這里面伙伴能夠?qū)W習(xí)到各類咖啡知識(shí),企業(yè)規(guī)章制度、文化理念等。但由于門市內(nèi)兼職員工較多,所以內(nèi)部流動(dòng)會(huì)比較大,當(dāng)?shù)疆厴I(yè)季時(shí),兼職人員的離開無疑會(huì)給門市曾江一定的人工成本和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。從而增加了門市日常經(jīng)營下的負(fù)擔(dān)與風(fēng)險(xiǎn)。(4)市場環(huán)境隨著市場環(huán)境的變化,從線上購物的趨勢越來越深入人心,都給實(shí)體店有著巨大的沖擊,再到近年來瑞幸、COSTA、貓屎咖啡等傳統(tǒng)的實(shí)體店鋪再到一些網(wǎng)紅的咖啡店入駐,這些變化,是星巴克想要穩(wěn)定的立足于市場的挑戰(zhàn),當(dāng)面對這些挑戰(zhàn)時(shí),就會(huì)遇到很多與之而來的風(fēng)險(xiǎn)。這樣變幻莫測的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場環(huán)境,不容小覷。(5)食品安全風(fēng)險(xiǎn)作為餐飲企業(yè)來說,食品安全風(fēng)險(xiǎn)是必不可免的因素。人們的生活條件水平日漸變好,人們對食物口感、營養(yǎng)等都有了更好的追求。食品健康作為人體生命安全最基本的保障,無論是從食品原料的采購,再到原物料、產(chǎn)成品、半成品的運(yùn)輸,再到倉庫存儲(chǔ)、加工,最后進(jìn)入門市的銷售,這一道又一道環(huán)節(jié),都存在著食品安全的風(fēng)險(xiǎn)。(6)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對于財(cái)務(wù)狀況的各種不確認(rèn)性,使得企業(yè)在正常經(jīng)營過程中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),受到多方面的影響,使得盈利或者虧損都具有較大的不確定性。成本的高低以及大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響,都會(huì)導(dǎo)致在財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中,存在著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)是極其不可控的,因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)只能預(yù)防和減少,不能消除,所以內(nèi)部控制就顯得尤為重要。隨著近幾年來星巴克在中國各個(gè)城市拓展門店,有時(shí)不到3公里就有兩家,門店凈增數(shù)量的勢頭十分的迅猛。并且在大數(shù)據(jù)時(shí)代下,進(jìn)行線上周邊產(chǎn)品和主流產(chǎn)品的銷售,并通過微信公眾號(hào)、小程序,星巴克APP進(jìn)行外賣點(diǎn)單和啡快,依托眾平臺(tái),開啟線上的營銷模式。這些方式都給企業(yè)帶來巨大的資金壓力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.2COSO要素下星巴克內(nèi)部控制缺陷分析3.2.1控制環(huán)境方面自1999年進(jìn)入中國以來,星巴克就秉持著“激發(fā)并孕育人文精神——每人、每杯、每個(gè)社區(qū)”的公司使命,其始終致力于在中國成為一家與眾不同的餐飲公司:在傳承經(jīng)典咖啡文化的同時(shí),關(guān)愛每一位星巴克伙伴,為給顧客提供超越期望的星巴克體驗(yàn),并為所在的區(qū)域的繁榮貢獻(xiàn)出企業(yè)的力量。截至2020財(cái)年末,星巴克在中國開設(shè)了581家門店,其中2020財(cái)年第四季度開設(shè)了259家門店,目前在中國的店鋪總數(shù)達(dá)到了4700家。該公司在第四季度新開了480家門店,在全球范圍內(nèi)已開設(shè)32660家門店,擁有超過55000名星巴克伙伴,但是這些伙伴多半為學(xué)生兼職,流動(dòng)性極強(qiáng)。門市擴(kuò)張的速度,門室內(nèi)伙伴也是不斷跟新批次,這給企業(yè)的文化宣傳以及門市內(nèi)管理都造成了一定的困難以及成本消耗,星巴克其在建設(shè)內(nèi)部控制從而也有了一定的影響。3.2.2風(fēng)險(xiǎn)評估方面市場環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)主要來源于以下三個(gè)方面:市場環(huán)境變化、競爭者以及消費(fèi)者。當(dāng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境逐漸趨于較為利好的形式時(shí),同行業(yè)內(nèi)同類型的競爭者會(huì)越來越多,競爭者所銷售的產(chǎn)品類型也會(huì)越發(fā)趨于一致,比如櫻花季節(jié)時(shí),櫻花系列的飲品、食物,甚至是周邊產(chǎn)品,都會(huì)有所雷同。這些因素都會(huì)成為消費(fèi)者的思考顧慮。消費(fèi)者也會(huì)漸漸從品牌、食物本身、價(jià)格等因素篩選出自己想要的。盡管在一片區(qū)域內(nèi),星巴克努力將門市開設(shè)在每一個(gè)區(qū)域,但是從大型商場再到商業(yè)寫字樓,競爭者和消費(fèi)者的作用下,仍是很大的挑戰(zhàn)。這些潛在因素的風(fēng)險(xiǎn),也給其財(cái)務(wù)方面有著一定的影響。但從一家門市來看,星巴克的店鋪?zhàn)饨?、水電成本相?dāng)?shù)母?。為了確保食品安全,星巴克在餐具清洗方面有著自己嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn):定時(shí)更換消毒水,清洗奶缸,以及洗碗機(jī)等用水用電,都給門店資金方面有著一定壓力。雖然星巴克營運(yùn)狀態(tài)較好,營業(yè)收入等都相較為穩(wěn)定,但是門市擴(kuò)張、運(yùn)營成本等給企業(yè)也會(huì)帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響。根據(jù)相關(guān)的財(cái)報(bào)顯示,星巴克第四季度營收62.03億美元,同比降低8.1%。凈利潤為3.93億美元,同比降低51.1%。攤薄后每股收益0.33美元,同比降低50.7%。總營業(yè)支出為57.57億美元,同比基本持平。其中美洲地區(qū)營收為42.33億美元,同比降低9%;國際地區(qū)營收14.92億美元,同比降低5%;渠道開發(fā)部門營收4.64億美元,同比降低9%。其他數(shù)據(jù)方面,星巴克全年?duì)I收為235.18億美元,同比降低11.3%??偁I業(yè)支出為222.79億美元,同比降低2%。全年凈利潤為9.23億美元,同比降低74.2%;攤薄后每股收益0.79美元,同比降低72.9%。表3-2星巴克各季度收益情況記錄表收益記錄2020年06月2020年09月2020年12月2021年03月每股收益估算-0.590.310.550.53實(shí)際每股收益-0.460.510.610.62區(qū)別0.130.20.060.09驚喜%22.00%64.5%10.9%17.00%表3-3星巴克各季度每股收益趨勢表每股收益趨勢2020年06月2020年09月2020年12月2021年03月當(dāng)前估算0.770.990.993.67天前0.770.993.013.6130天前0.780.932.843.46前60天0.780.932.843.46前90天0.780.932.843.45圖3-2星巴克近5年資產(chǎn)負(fù)債率走勢星巴克預(yù)期2021財(cái)年?duì)I收在280億-290億美元之間,這些都說明市場對星巴克反應(yīng)是積極的,但是目前公司的主要利潤來源星巴克季節(jié)性特調(diào),這些季節(jié)性飲品相比普通咖啡價(jià)格貴上15%。盡管類似于太妃拿鐵、桃桃烏龍等飲品深受歡迎,除了一方面體現(xiàn)出了星巴克的盈利能力和品牌擴(kuò)張方面都在不斷進(jìn)步,但是另一方面也暴露出了創(chuàng)新的過程中也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn),競爭對手們的咖啡業(yè)務(wù)正在不斷追趕。3.2.3控制活動(dòng)方面每個(gè)公司都會(huì)有較全面的內(nèi)部控制理論制度,但是在實(shí)際操作的過程中,就會(huì)有很多和理論相悖的情況發(fā)生。例如理論中有些職位的崗位職責(zé)不得兼容,檔案保管和稽核等、出納和會(huì)計(jì)的職責(zé)等,這些在現(xiàn)實(shí)的工作當(dāng)中都會(huì)有所重復(fù)兼容的現(xiàn)象。像在星巴克門市的日常運(yùn)營中,每天都會(huì)有一到兩個(gè)班次的值班經(jīng)理進(jìn)行收銀現(xiàn)金的清點(diǎn)和管理工作,每周一也會(huì)安排一個(gè)伙伴進(jìn)行現(xiàn)金存款、換取業(yè)務(wù),相當(dāng)于門市內(nèi)每一位員工都有機(jī)會(huì)經(jīng)手現(xiàn)金,這些崗位職責(zé)分配不夠明確,使得人人都有相交叉職責(zé),這是很多餐飲服務(wù)行業(yè)共同存在的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象這無疑會(huì)造成很大的控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。3.2.4信息與溝通方面作為服務(wù)行業(yè)來說,星巴克立志于要和顧客建立一個(gè)有效的溝通橋梁,但是在實(shí)際的工作當(dāng)作也會(huì)存在著很多的溝通障礙與困難。舉例2020年某音上面曾經(jīng)有火過幾個(gè)視頻關(guān)于星巴克顧客與伙伴之間存在著一定的溝通不順暢導(dǎo)致不愉快;某門市由于拒絕收取硬幣購買飲料的行為也是在當(dāng)時(shí)上了熱搜,這類需要緊急公關(guān)的實(shí)踐,由于星巴克有著層層的管理層倒是信息傳遞不夠及時(shí),從而在管理層給出回應(yīng)處理時(shí)也有夠及時(shí)有效,這無疑使得眾多的網(wǎng)友在公共的媒體平臺(tái)進(jìn)行討論,在一定的程度到給企業(yè)造成了一定的影響。3.2.5監(jiān)督方面承接上述的事件事例,當(dāng)企業(yè)一旦發(fā)生了需要緊急公關(guān)的事項(xiàng)時(shí),后續(xù)整改方面在星巴克層層的管理下,有著一定的監(jiān)督欠缺,造成了一定的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。門市的經(jīng)理在門市的經(jīng)營以及管理方面都有著較大的權(quán)利,當(dāng)區(qū)域經(jīng)理無法監(jiān)管到該范圍內(nèi)門市經(jīng)營情況時(shí),對門市經(jīng)理的監(jiān)督限制方面就會(huì)有一定的缺失。門市們職責(zé)分工不明確,存在著職權(quán)有一定重合的情況。當(dāng)外部環(huán)境的監(jiān)督與控制不夠到位時(shí)就會(huì)發(fā)生一定舞弊情況,這種情況的出現(xiàn)會(huì)使得門市們一些伙伴的工作積極性受到影響,從而對門市運(yùn)營造成一定的內(nèi)部控制缺失。4合理內(nèi)部控制視角下對企業(yè)的建議4.1優(yōu)化控制環(huán)境體系星巴克有著自己獨(dú)特的企業(yè)文化和自身品牌的價(jià)值魅力,“激發(fā)并孕育人文精神——每人、每杯、每個(gè)社區(qū)”他們?yōu)橹χ?,企業(yè)獨(dú)特的營銷模式、周邊產(chǎn)品以及適宜的咖啡廳環(huán)境,都在助推著企業(yè)逐漸做大做強(qiáng)。同時(shí)隨著國家對于企業(yè)財(cái)稅狀況的逐漸加強(qiáng)管理,企業(yè)財(cái)務(wù)狀況數(shù)據(jù)透明化也成了大勢所趨。在這些方面的共同作用下,企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制顯得尤為重要,如何深度優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制,使得星巴克每一位伙伴都能在所處的環(huán)境下居安思憂,將企業(yè)的文化宣傳,品牌維護(hù),門市運(yùn)營放在第一位,改善門市伙伴的服務(wù)質(zhì)量與態(tài)度,加強(qiáng)與顧客之間的連接與溝通,使得企業(yè)團(tuán)隊(duì)凝聚力日益加強(qiáng)能夠留住人才、提高人才,讓企業(yè)在上市的道路上越走越穩(wěn),更具有競爭力。4.2完善風(fēng)險(xiǎn)評估制度隨著星巴克發(fā)展的數(shù)十年中,有著適合自己企業(yè)發(fā)展方向的治理體系模式,這套體系配合著企業(yè)各門市的運(yùn)營發(fā)展,盡管如此對于市場環(huán)境沒想、食品安全風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等各與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)都需要有更深的研究與規(guī)范改善。在日常的運(yùn)營過程中,從原材料的采集就需要嚴(yán)格的把控,對于生豆的采集與驗(yàn)收都需要進(jìn)行檢測與登記;對于產(chǎn)成品而言,保質(zhì)期的及時(shí)核對登記,在銷售過程中注意飲食衛(wèi)生;對于門市伙伴制作飲品、加熱糕點(diǎn)時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格的衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn),這幾項(xiàng)都能較好的把控食品安全風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的加速變化,隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的來臨,對于競爭者要有一顆敬畏和平常心,對于消費(fèi)者而言也要做更多的市場調(diào)查,研究出更加個(gè)性化符合現(xiàn)代消費(fèi)理念的產(chǎn)品和飲品。而這些除了能夠?qū)⑹袌霏h(huán)境風(fēng)險(xiǎn)有所控制,也能夠使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到一定的預(yù)防和把控。4.3規(guī)范自身控制活動(dòng)盡管星巴克有著一個(gè)較為適合自己企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制治理體系,但是對于實(shí)際工作操作中需要有更多的監(jiān)督與控制,對于門市經(jīng)理、區(qū)經(jīng)理有著一定的權(quán)利制衡,可以考慮對于區(qū)域內(nèi)部門市經(jīng)理調(diào)換,學(xué)習(xí)其他門市優(yōu)秀的運(yùn)營發(fā)展,同時(shí)能夠激發(fā)起區(qū)域內(nèi)各門市的積極性和緊迫感。對于權(quán)利的制衡和崗位職責(zé)明確區(qū)分,讓門市內(nèi)的伙伴能夠明確知道自己的職責(zé)所在,消除懈怠。為了更好的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)化透明,除了崗位職責(zé)區(qū)分明確,做到錢帳分離,也需要門市及時(shí)的將經(jīng)營狀況傳遞給上級(jí),做好相應(yīng)的運(yùn)營分析和財(cái)務(wù)分析,保證門市以及總公司的財(cái)務(wù)資料準(zhǔn)確性。只有當(dāng)內(nèi)部控制得到良好的改善提高時(shí),企業(yè)才能夠減少各類風(fēng)險(xiǎn)事件,長久的發(fā)展下去占據(jù)一定的市場份額。4.4建立暢通的信息傳遞和溝通機(jī)制隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的快速發(fā)展,門市與消費(fèi)者的密切接觸溝通交流都會(huì)有一定的困難與障礙,當(dāng)發(fā)生沖突時(shí)很多消費(fèi)者會(huì)運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)手段媒介抒發(fā)想法,企業(yè)如何根據(jù)這種突發(fā)的狀況有一定的信息傳遞以及應(yīng)急措施顯得尤為重要。根據(jù)不同事件的緊急和影響程度,使得管理層與門市有著一定的危機(jī)意識(shí),進(jìn)行公關(guān)回應(yīng)。除了服務(wù)溝通外,食品安全問題的緊急公關(guān)也需要制定預(yù)案,使得對企業(yè)品牌建立、文化傳播等有一定問題事件的影響降到最低,并能夠及時(shí)有效的進(jìn)行整改。4.5整合監(jiān)督評價(jià)體系對于企業(yè)而言,需要內(nèi)部控制監(jiān)督與外部控制監(jiān)督相輔相成作用而下,除了將企業(yè)適合自己發(fā)展的內(nèi)部控制理論體系得到更好的體現(xiàn),在日常運(yùn)營發(fā)展中進(jìn)行一定的制約與規(guī)范,在外部控制監(jiān)督下,企業(yè)需要配合外部會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)部門對企業(yè)財(cái)務(wù)各項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能,對于企業(yè)中日常經(jīng)營活動(dòng)以及核算進(jìn)行一定的監(jiān)督檢查,保持其真實(shí)性、合法性以及合理性。將這些內(nèi)部監(jiān)督外部檢查的各項(xiàng)指標(biāo)計(jì)入企業(yè)部門個(gè)人的績效考核中,進(jìn)行一定的獎(jiǎng)懲措施。根據(jù)不同的崗位進(jìn)行不同的職責(zé)劃分,再明確到門市伙伴個(gè)人中。通過公司帶動(dòng)整體,乃至門市。只有當(dāng)管理人員將這些都具以落實(shí),使得星巴克下每一家門市除了有著企業(yè)大方向范圍的內(nèi)部控制治理體系,也有著符合不同門市發(fā)展的內(nèi)部控制準(zhǔn)則,落實(shí)到每一處每一人,企業(yè)才能更加長久有效的發(fā)展下去。5合理內(nèi)部控制視角下對企業(yè)的建議5.1研究結(jié)論首先,我國餐飲行業(yè)企業(yè)應(yīng)該建立和完善內(nèi)控制度,防治企業(yè)內(nèi)部控制缺失現(xiàn)象,杜絕崗位職責(zé)兼容、人為權(quán)力過大控制等,應(yīng)當(dāng)注重回避各崗位職責(zé)不兼任原則,針對星巴克導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境薄弱,內(nèi)控缺失的情況進(jìn)行分析。其次,為了使企業(yè)能夠更好的在發(fā)展趨勢良好的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中生存,它們必須對其運(yùn)作所涉及的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行徹底的分析,以便為內(nèi)部控制制度奠定基礎(chǔ)。再次,應(yīng)當(dāng)建立健全相關(guān)管理層、經(jīng)理層以及伙伴等工作制度,對各崗位職責(zé)進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)與調(diào)換激勵(lì),使得企業(yè)中每一個(gè)人都能夠?qū)⑵髽I(yè)文化、品牌宣傳等放在第一位。并且在服務(wù)的過程中做好與顧客的溝通,真正和顧客建立連接。最后,作為上市公司必須對內(nèi)對外及時(shí)提供相關(guān)信息,并有對緊急事件的公關(guān)能力,出現(xiàn)問題時(shí)應(yīng)當(dāng)正面、準(zhǔn)確的做好溝通工作,避免更大損失。本文依據(jù)“企業(yè)內(nèi)部控制的基本標(biāo)準(zhǔn)及其評價(jià)準(zhǔn)則”,通過文獻(xiàn)查閱法和案例分析法等對星巴克控制缺失加以討論,并根據(jù)結(jié)論提出建議。本文研究主要取得以下成果如下:(1)COSO五大要素為出發(fā)點(diǎn)結(jié)合星巴克內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)和信息溝通情況展開研究,強(qiáng)調(diào)建立有效合理的內(nèi)控的必要性。(2)通過內(nèi)控國內(nèi)外研究,對內(nèi)控發(fā)展進(jìn)行整合,為我國介紹了內(nèi)控制度國內(nèi)外相關(guān)研究,對國內(nèi)外的內(nèi)部控制評價(jià)研究文獻(xiàn)進(jìn)行梳理,為本文對我國上市公司的內(nèi)部控制缺失防范研究奠定理論基礎(chǔ)。(3)結(jié)合文獻(xiàn)和案例的結(jié)果分析發(fā)現(xiàn),由于我國內(nèi)部控制制度起步晚,企業(yè)管理層對內(nèi)部控制意識(shí)不夠強(qiáng)導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制管理不夠規(guī)范,管理人員缺乏對內(nèi)部控制的注意、人力資源管理不足、內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮原有的作用以及業(yè)務(wù)活動(dòng)的不正常操作等問題。(4)從內(nèi)控制度體系角度對星巴克內(nèi)控缺失展開研究,建議提高管理層管理素質(zhì),提高管理人員的意識(shí);用人角度建議提高員工內(nèi)控意識(shí)以及健全人才制度;從內(nèi)部審計(jì)角度建議實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)獨(dú)立性;從各項(xiàng)建議中加以實(shí)踐并對出現(xiàn)的問題進(jìn)行預(yù)估,通過管理者與員工的配合并建立有效動(dòng)態(tài)的的監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制有效解決內(nèi)控缺失問題。5.2研究展望內(nèi)部控制是影響公司經(jīng)營狀況和會(huì)計(jì)信息可靠性的重要因素之一。對于星巴克這樣的企業(yè)而言,其所產(chǎn)生的一些內(nèi)控缺失也正是我國餐飲服務(wù)行業(yè)中所會(huì)產(chǎn)生的問題,正是這樣一個(gè)小小的縮影,能夠給我們很多啟示。本文通過文獻(xiàn)查閱法和案例分析法與內(nèi)控基本理論結(jié)合對星巴克內(nèi)控體系中存在的缺失進(jìn)行探索分析,盡管其內(nèi)控體系還是比較符合企業(yè)的發(fā)展,但是仍有不足。內(nèi)部控制并不是一成不變的,需要企業(yè)在經(jīng)營過程中通過實(shí)踐不斷完善、豐富公司的內(nèi)部控制制度,內(nèi)部控制的管理也需要全企業(yè)上下的協(xié)調(diào)和配合
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