集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理制度

集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理制度第一章總則1.1本辦法是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)財(cái)會(huì)制度，以及財(cái)政部《關(guān)于工交企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見》制定的，旨在規(guī)范集團(tuán)公司及其所屬分公司和全資子公司的會(huì)計(jì)核算程序和財(cái)務(wù)管理工作的管理辦法。本辦法已報(bào)主管財(cái)稅機(jī)關(guān)審核備案。1.2集團(tuán)公司及其所屬分公司和全資子公司均應(yīng)按照本辦法規(guī)定執(zhí)行。各企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，制定具體的適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法和實(shí)施細(xì)則，并報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。第二章財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)2.1集團(tuán)公司實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的內(nèi)部財(cái)會(huì)管理體制。集團(tuán)公司及其全資子公司是獨(dú)立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自我約束，依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔(dān)民事責(zé)任。其投資形成的子公司實(shí)行獨(dú)立核算，但經(jīng)營、財(cái)務(wù)上實(shí)行統(tǒng)一管理。獨(dú)立核算的企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。2.2集團(tuán)公司的分公司及其所屬子公司下屬的分公司，不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由上級(jí)企業(yè)承擔(dān)。這類單位應(yīng)配備專職的財(cái)務(wù)人員。2.3企業(yè)法人代表在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的主要責(zé)任包括：對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；具體確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，建立健全內(nèi)部控制制度；組織擬定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，按規(guī)定程序報(bào)批后執(zhí)行；根據(jù)企業(yè)預(yù)算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。2.4企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的權(quán)責(zé)包括：主持本級(jí)財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，提請(qǐng)聘任或解聘財(cái)會(huì)人員；對(duì)公司和各經(jīng)營單位財(cái)務(wù)部門下達(dá)并落實(shí)財(cái)務(wù)、費(fèi)用、利潤等考核指標(biāo)；參與公司發(fā)展新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究，提供財(cái)務(wù)意見；負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，組織清產(chǎn)核資；貫徹國家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策和規(guī)定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及賬表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支；調(diào)整各單位、各部門與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系。2.5企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)包括：制定并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法和實(shí)施細(xì)則；組織編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告；負(fù)責(zé)資金、票據(jù)、賬簿、憑證的管理；制定預(yù)算和控制費(fèi)用支出；參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、分析和評(píng)估；接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)，協(xié)助財(cái)政、稅務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督檢查。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算任務(wù)十分重要，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中的所有財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算，以及如實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財(cái)務(wù)部門還需要監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)繳國家稅收并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)決算。此外，財(cái)務(wù)部門還需要參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，解決財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，并組織、指導(dǎo)屬下單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算。企業(yè)各級(jí)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員需要按規(guī)定對(duì)本單位實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督，其中主要內(nèi)容包括對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補(bǔ)充；發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。除法定的會(huì)計(jì)帳冊(cè)外，不得另立會(huì)計(jì)帳冊(cè)。企業(yè)的資金不得以個(gè)人名義開立帳戶存儲(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)分3個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)本企業(yè)的支款與用款進(jìn)行全過程監(jiān)管。各級(jí)財(cái)務(wù)部門都必須建立稽查制度。出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動(dòng)。企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)主管的聘任應(yīng)當(dāng)經(jīng)過上一級(jí)單位同意。集團(tuán)公司董事會(huì)可視實(shí)際情況決定直接聘任或解聘所屬分公司和全資子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)。被撤消、合并單位的財(cái)會(huì)人員，必須會(huì)同有關(guān)人員編制財(cái)產(chǎn)、資金、債權(quán)、債務(wù)移交清單，辦理交接手續(xù)。移交交接包括移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳目、款項(xiàng)、公章、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。企業(yè)一般財(cái)會(huì)人員的交接，由所在單位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行；財(cái)務(wù)部經(jīng)理的交接，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理會(huì)同所在單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行；集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理交接由總經(jīng)理監(jiān)交。財(cái)會(huì)人員的后續(xù)教育制度也非常重要，需要進(jìn)行不少于68小時(shí)的后續(xù)教育時(shí)間。2、結(jié)算資金的管理集團(tuán)公司每年都會(huì)組織不少于三個(gè)工作日的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，聘請(qǐng)專家就企業(yè)財(cái)會(huì)人員應(yīng)解決的業(yè)務(wù)和新的財(cái)會(huì)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)。此外，集團(tuán)公司下屬企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)也應(yīng)組織本單位財(cái)務(wù)人員的崗位培訓(xùn)。在會(huì)計(jì)核算的原則方面，企業(yè)應(yīng)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和分行業(yè)會(huì)計(jì)制度，以及其他法律法規(guī)關(guān)于會(huì)計(jì)核算一般原則、會(huì)計(jì)憑證和賬簿、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查等事項(xiàng)的規(guī)定。下列事項(xiàng)應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：有價(jià)證券的收付、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支、收入、成本、費(fèi)用的計(jì)算、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理等。記賬方法方面，企業(yè)應(yīng)一律采取借貸記賬法，記賬原則采取權(quán)責(zé)發(fā)生制。同時(shí)，公司對(duì)公司資本堅(jiān)持資本確定、資本充實(shí)、資本保全的原則。在企業(yè)采取的會(huì)計(jì)處理方法方面，前后各期必須一致，非經(jīng)集團(tuán)公司董事會(huì)同意，任何人不得隨意改變。凡與企業(yè)合作經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。具體實(shí)施方法包括：以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以收到或存入開戶行的日期和金額作為記賬依據(jù)；以廠房、設(shè)備、原材料等實(shí)物投資的，應(yīng)按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗(yàn)核實(shí)的實(shí)物清單、金額，收到實(shí)物的日期作為記賬依據(jù)，有關(guān)資產(chǎn)應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)的，還應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)；以專有技術(shù)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)作投資的，應(yīng)以合同規(guī)定的金額和日期為記賬依據(jù)；各方交付的出資額，應(yīng)由政府批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證，出具驗(yàn)資報(bào)告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。在貨幣資金及結(jié)算資金的管理方面，企業(yè)應(yīng)采取以下措施：現(xiàn)金出納必須做到日清月結(jié)，隨時(shí)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫；出納人員到銀行提取現(xiàn)金，必須同時(shí)有兩個(gè)人前往辦理；凡能用支票支付的款項(xiàng)不得支付現(xiàn)金；現(xiàn)金的支出必須由財(cái)務(wù)部總監(jiān)（經(jīng)理）簽字方可付款，財(cái)務(wù)部總監(jiān)（經(jīng)理）短暫離崗，則由財(cái)務(wù)部總監(jiān)（經(jīng)理）書面委托人簽字。同時(shí)，年末應(yīng)按應(yīng)收賬款余額計(jì)提5‰的壞賬準(zhǔn)備?，F(xiàn)金支付范圍包括發(fā)放工資、各種津貼和獎(jiǎng)金，支付出差人員的差旅費(fèi)，向個(gè)人購買農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，以及結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支等。出差人員申請(qǐng)差旅費(fèi)借款時(shí)，必須填寫借款申請(qǐng)單，并詳細(xì)說明出差時(shí)間、地點(diǎn)和申請(qǐng)金額。申請(qǐng)借款金額按照“車費(fèi)+（住宿費(fèi)+生活補(bǔ)助）×出差天數(shù)”的計(jì)算方法進(jìn)行。借款審批程序必須按照公司規(guī)定進(jìn)行，并經(jīng)財(cái)務(wù)部總監(jiān)（經(jīng)理）核準(zhǔn)簽字后方可借款。出差人員必須在一周內(nèi)報(bào)銷清帳，否則財(cái)務(wù)人員將從工資中扣回未報(bào)銷的差旅費(fèi)。其他借款需由借款人填寫申請(qǐng)單，經(jīng)公司經(jīng)理級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)簽字，并由簽字人負(fù)責(zé)歸還款項(xiàng)。如果不能按期歸還或出現(xiàn)損失，簽字人將承擔(dān)全部責(zé)任。所有現(xiàn)金往來必須收付有憑證，嚴(yán)禁口頭約定。同時(shí)，嚴(yán)禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)和支付大額度（1萬元以上）的往來或貿(mào)易現(xiàn)金。銀行帳戶必須按照國家規(guī)定開設(shè)和使用，僅用于本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算，嚴(yán)禁出借給外單位或個(gè)人使用，也嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。集團(tuán)公司各管理部門原則上不允許開設(shè)銀行帳號(hào)，確因工作需要開設(shè)帳戶的，需報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)，并補(bǔ)辦備案手續(xù)。銀行帳戶印鑒的使用實(shí)行3章分管并用制，即：財(cái)務(wù)章由會(huì)計(jì)保管，另外2枚由各自本人保管，不允許1人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差時(shí)由其委托他人代管。銀行支票的使用規(guī)定：業(yè)務(wù)人員領(lǐng)用銀行支票時(shí)必須憑付款審批單，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人簽字，寫明用途、金額和日期。會(huì)計(jì)人員出單后，出納才能簽發(fā)銀行支票。同時(shí)，要求業(yè)務(wù)人員在銀行支票使用簿上簽字，登記銀行支票號(hào)碼、金額和收款人。簽發(fā)銀行支票時(shí)必須按要求填寫日期、大小寫金額、收款人和用途等，不得簽發(fā)空白支票或空頭支票。如特殊情況需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當(dāng)幣位寫上“￥”。如果支票用于轉(zhuǎn)帳，必須在支票左上角劃兩條斜線。業(yè)務(wù)人員收到支票后應(yīng)到財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)辦理入帳手續(xù)。一般情況下，應(yīng)先確認(rèn)收到款項(xiàng)后，才發(fā)貨或提供勞務(wù)。借出支票后，必須在十日內(nèi)報(bào)銷清帳，不得轉(zhuǎn)借他人使用。如果因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)帳，應(yīng)到財(cái)務(wù)部說明原因，限定報(bào)帳時(shí)間。否則，前帳不清，后帳不借。支票報(bào)銷時(shí)必須附發(fā)票和入庫單。對(duì)于分期付貨款的，必須按每次付貨款金額開具發(fā)票方可報(bào)銷。預(yù)付貨款必須在合同約定的時(shí)間內(nèi)依合同付款并清算完畢。此外，固定資產(chǎn)核算是企業(yè)中非常重要的一部分。固定資產(chǎn)分為五大類，包括房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具和其它設(shè)備。每類固定資產(chǎn)都有不同的折舊年限和折舊率，以計(jì)留5%殘值提取折舊。固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時(shí)處理完畢。固定資產(chǎn)報(bào)廢必須由使用部門提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)本級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)研究核實(shí)后，對(duì)造成報(bào)廢的原因進(jìn)行分析明確責(zé)任。對(duì)于存貨的管理范圍，包括產(chǎn)成品、庫存商品、在途商品、原材料、半成品、在產(chǎn)品、委托加工產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物等。存貨的計(jì)價(jià)需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行計(jì)算。集團(tuán)公司對(duì)全資子公司的貸款擔(dān)保的授權(quán)部門批準(zhǔn)方式，根據(jù)累計(jì)擔(dān)保余額與本企業(yè)凈資產(chǎn)的比例分為三種情況。企業(yè)對(duì)所屬企業(yè)擔(dān)保時(shí)應(yīng)結(jié)合實(shí)際收取擔(dān)保費(fèi)或規(guī)定被擔(dān)保企業(yè)承擔(dān)一定的責(zé)任和義務(wù)。對(duì)控股、參股企業(yè)的貸款擔(dān)保，應(yīng)以企業(yè)在接受投資企業(yè)的投資比例為該筆借款承受擔(dān)保額。企業(yè)對(duì)沒有投資關(guān)系的企業(yè)原則上不提供貸款擔(dān)保，確有必要擔(dān)保的，有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定。擔(dān)保額不能超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的20%。對(duì)外投資包括債券投資、股權(quán)投資和其他投資。股權(quán)投資和其他投資是對(duì)外投資管理的重點(diǎn)。在對(duì)外投資的評(píng)價(jià)中，應(yīng)注意投資增值程度、投資保本能力、投資風(fēng)險(xiǎn)性、納稅優(yōu)惠方針、全面、科學(xué)、準(zhǔn)確預(yù)算投資的預(yù)期成本、正確估計(jì)公司的籌資能力、投資是否符合公司的發(fā)展方向及經(jīng)營思想、管理和控制能力等原則。集團(tuán)公司對(duì)外投資設(shè)立聯(lián)營企業(yè)時(shí)，必須進(jìn)行可行性研究，對(duì)可行性報(bào)告、立項(xiàng)、審批、注資額、注資方式都要慎重研究，并注意上述原則，且得到集團(tuán)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。集團(tuán)公司可以用專有技術(shù)、商譽(yù)、實(shí)物等對(duì)外投資，其計(jì)價(jià)必須經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部核定。對(duì)控股的單位按權(quán)益法進(jìn)行核算，對(duì)相對(duì)控股單位和不占控股地位的單位按成本法核算。6、所有由集團(tuán)公司參與組建的聯(lián)營企業(yè)都需要按時(shí)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，并在每個(gè)季度結(jié)束后的20天內(nèi)繳納應(yīng)繳的稅后利潤，年底進(jìn)行清算。7、聯(lián)營企業(yè)匯繳的利潤（或虧損）將被考慮在集團(tuán)公司有關(guān)部門經(jīng)營業(yè)績的考核中。8、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部每年至少要對(duì)聯(lián)營企業(yè)進(jìn)行一次財(cái)務(wù)檢查，如果發(fā)現(xiàn)有損害集團(tuán)公司權(quán)益的情況，要求聯(lián)營企業(yè)進(jìn)行改正。9、如果聯(lián)營企業(yè)連續(xù)三年虧損或虧損嚴(yán)重，且沒有發(fā)展前途，集團(tuán)公司應(yīng)該退出股份或采取其他補(bǔ)救措施，并追究組建該聯(lián)營企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。10、集團(tuán)公司全資子公司的對(duì)外投資必須遵循規(guī)定的立項(xiàng)審批程序和權(quán)限。以下股權(quán)性投資需要經(jīng)過集團(tuán)公司的批準(zhǔn)：1）投資金額超過100萬元（含100萬元）；2）以企業(yè)的基本生產(chǎn)設(shè)備、不動(dòng)產(chǎn)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)投資的。第十章發(fā)票和收據(jù)的使用管理1、企業(yè)必須按照發(fā)票管理規(guī)定正確使用發(fā)票。發(fā)票和集團(tuán)公司收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，也不能讓其他單位開具發(fā)票。2、發(fā)票和收據(jù)的填寫必須清晰，不得涂改。如果填寫有誤，應(yīng)該重新開具發(fā)票和收據(jù)，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”。開具的收據(jù)必須在備注欄內(nèi)注明“收到發(fā)票后此收據(jù)自動(dòng)失效”。3、應(yīng)該指定專人管理發(fā)票，特別是增值稅專用發(fā)票必須妥善保管，防止丟失或被盜。如果因?yàn)楸９懿簧茖?dǎo)致發(fā)票和收據(jù)遺失，后果由發(fā)票保管人負(fù)責(zé)。4、如果發(fā)票丟失，應(yīng)立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部報(bào)告，并登報(bào)公告。5、企業(yè)不得填開大頭小尾的發(fā)票，也不能代開發(fā)票。企業(yè)必須憑合法的發(fā)票入賬，與企業(yè)成本、費(fèi)用、資產(chǎn)有關(guān)的付出，都必須要索取合法發(fā)票。6、一般發(fā)票和收據(jù)由財(cái)務(wù)部檔案保管人員負(fù)責(zé)收發(fā)和建檔保管；增值稅專用發(fā)票的購買和保管由辦稅員負(fù)責(zé)。第十一章稅收及利潤分配、利潤上交1、企業(yè)必須依法向國家交納稅金。稅前會(huì)計(jì)利潤