企業(yè)稅收籌劃經(jīng)典案例分析-培訓(xùn)課件

企業(yè)稅收籌劃經(jīng)典案例01.稅收籌劃概念及思路02.增值稅稅籌案例03.企業(yè)所得稅稅籌案例04.個(gè)人所得稅稅籌案例01稅收籌劃思路及概念稅收籌劃概念及思路超前性合法性03040102目的性系統(tǒng)性稅收籌劃概念及思路申請(qǐng)減免稅權(quán)財(cái)務(wù)處置申請(qǐng)權(quán)納稅人基本權(quán)利要求稅務(wù)機(jī)關(guān)保密權(quán)委托代理權(quán)：納稅人可委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅籌劃批評(píng)建議權(quán)平等權(quán)多交稅款申請(qǐng)退還權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)稅收籌劃概念及思路自行籌劃開展稅籌的方法委托中介機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)稅收顧問(wèn)稅收籌劃概念及思路籌劃納稅人籌劃不同國(guó)家或地區(qū)的稅負(fù)狀況籌劃稅收優(yōu)惠，減免稅的籌劃，出口退稅等其它優(yōu)惠的籌劃籌劃不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)籌劃國(guó)際稅收管轄權(quán)籌劃避免雙重征稅籌劃跨國(guó)納稅人籌劃避免稅收違法行為稅收籌劃概念及思路優(yōu)惠稅率：收入籌劃：高新技術(shù)、雙軟、小型微利企業(yè)、非居民企業(yè)等利用簽訂合同時(shí)的納稅義務(wù)時(shí)間達(dá)到延遲納稅的目的企業(yè)所得稅成本、費(fèi)用籌劃：轉(zhuǎn)讓定價(jià)：“五險(xiǎn)一金支出、借款費(fèi)用、廣告費(fèi)(宣傳費(fèi))、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、折舊提取、保險(xiǎn)費(fèi)提取、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、管理費(fèi)、傭金、財(cái)產(chǎn)損失、捐贈(zèng)支出等等貨物購(gòu)銷、款項(xiàng)往來(lái)、勞務(wù)互供、資產(chǎn)互供、費(fèi)用互供優(yōu)惠政策:地區(qū)優(yōu)惠、設(shè)備抵免、三廢利用、高科技產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠等行業(yè)政策優(yōu)惠稅收籌劃概念及思路平銷返利、銷售折讓、折扣銷售采用兼營(yíng)手段縮小不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅部分銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的稅收優(yōu)惠實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)，采用特殊的結(jié)算方式，拖延入賬時(shí)間延續(xù)稅款繳納隨同貨物銷售的包裝物，單獨(dú)處理，不要計(jì)入銷售收入費(fèi)用化報(bào)銷不要票一定劃算嗎？采購(gòu)價(jià)格的納稅籌劃：一般納稅人、小規(guī)模納稅人代開專票、小規(guī)模納稅人開具普票個(gè)人所得稅籌劃：薪酬福利化、薪酬均衡化、項(xiàng)目互轉(zhuǎn)化、福利期權(quán)化、行權(quán)多次化稅收籌劃概念及思路企業(yè)籌資環(huán)節(jié)納稅籌劃02企業(yè)投資環(huán)節(jié)的納稅籌劃企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的納稅籌劃0103生命周期04

企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)的納稅籌劃企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組環(huán)節(jié)的納稅籌劃0705企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的納稅籌劃06企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配環(huán)節(jié)的納稅籌劃稅收籌劃概念及思路企業(yè)注冊(cè)地的籌劃AC經(jīng)濟(jì)特區(qū)、西部地區(qū)、東北地區(qū)、中部地區(qū)、保稅區(qū)、出口加工區(qū)等等可集團(tuán)公司擴(kuò)張形式的籌劃B總分制模式、母子制模式、臨時(shí)辦事機(jī)構(gòu)企業(yè)性質(zhì)的籌劃有限責(zé)任公司、股份制公司、個(gè)人、合伙制公司、一般或小規(guī)模納稅人的選擇;稅收籌劃概念及思路合伙企業(yè)個(gè)體工商戶0403個(gè)人獨(dú)資企業(yè)02有限公司01稅收籌劃概念及思路企業(yè)性質(zhì)增值稅附加稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅3%，6%，9%，13%5%，10%，15%，25%有限公司10%-12%20%（分紅）個(gè)獨(dú)/合伙/個(gè)體同有限公司同有限公司5%-35%無(wú)（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)）?

個(gè)人所得稅征收方式查賬征收?

財(cái)務(wù)要求較高，必須建立會(huì)計(jì)賬簿?

根據(jù)利潤(rùn)總額征收，企業(yè)盈利了才繳納查賬征收根據(jù)利潤(rùn)計(jì)算，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)：利潤(rùn)總額=收入-成本-費(fèi)用核定征收根據(jù)收入計(jì)算，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)：利潤(rùn)總額=收入*應(yīng)稅所得率。其應(yīng)稅所得率是核定的，比如服務(wù)業(yè)就是10%，建筑業(yè)是7%，貿(mào)易業(yè)是5%。02增值稅稅籌案例增值稅稅籌案例兼營(yíng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃甲公司主營(yíng)生產(chǎn)銷售空調(diào)，兼營(yíng)空調(diào)安裝業(yè)務(wù)。2019年6月，銷售給乙公司空調(diào)取得產(chǎn)品銷售收入113000元，同時(shí)取得安裝所銷售空調(diào)的勞務(wù)收入3000元；7月接受客戶委托安裝自行購(gòu)買的空調(diào)設(shè)備支付安裝費(fèi)800元，以上收入均為含稅，均通過(guò)銀行收取，且銷售與安裝空調(diào)的收入能分開核算。請(qǐng)問(wèn)甲公司應(yīng)如何計(jì)繳6月和7月的增值稅？增值稅稅籌案例016月份應(yīng)納稅額=（113000+3000）/1.13*13%=13345.13元027月份應(yīng)納稅額=800/1.09*9%=66.06元036、7月合計(jì)應(yīng)納稅額=13345.13+66.06=13411.19元增值稅稅籌案例6月與乙公司簽訂銷售合同取得含稅收入113000元6月應(yīng)交增值稅=113000/1.13*0.13=13000元7月與乙公司簽訂安裝空調(diào)的勞務(wù)合同7月應(yīng)交增值稅=3800/1.09*9%=313.76增值稅稅籌案例增值稅稅籌案例貿(mào)易公司增值稅和所得稅較高應(yīng)該如何籌劃？A公司利潤(rùn)400萬(wàn)增值稅：400萬(wàn)*13%

=

52萬(wàn)；企業(yè)所得稅：400萬(wàn)*25%

=

100萬(wàn)500萬(wàn)

采購(gòu)900萬(wàn)

出售供應(yīng)商A公司客戶增值稅稅籌案例500萬(wàn)

采購(gòu)供應(yīng)商公司700萬(wàn)

出售客戶900萬(wàn)

出售銷售中心方案后：銷售中心利潤(rùn)

200萬(wàn)有限公司：利潤(rùn)

200萬(wàn)增值稅稅籌案例900萬(wàn)

出售供應(yīng)商公司客戶700萬(wàn)

出售500萬(wàn)

采購(gòu)供應(yīng)商直發(fā)協(xié)議采購(gòu)部門方案后：采購(gòu)中心利潤(rùn)

200萬(wàn)有限公司：利潤(rùn)

200萬(wàn)增值稅稅籌案例付款時(shí)間條款的稅務(wù)籌劃某建材企業(yè)于2019年5月采取賒銷方式銷售鋼材一批，合同總金額339萬(wàn)，其中價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅39萬(wàn)元，合同約定付款時(shí)間為2019年8月1日；增值稅稅籌案例2019年8月1日2019年5月2019年9月20日未開具發(fā)票未確認(rèn)收入收到客戶的貨款確認(rèn)收入賬務(wù)處理增值稅稅籌案例簽訂合同付款時(shí)間大于實(shí)際收款時(shí)間推遲繳納增值稅風(fēng)規(guī)險(xiǎn)避沒有約定具體付款時(shí)間，對(duì)合同相應(yīng)條款進(jìn)行相應(yīng)的修改暫時(shí)留白（慎用）義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出當(dāng)天有明確付款條款時(shí)，賬務(wù)處理要一致03企業(yè)所得稅稅籌案例企業(yè)所得稅稅籌案例不同出資方式的稅務(wù)籌劃王總和幾個(gè)朋友打算成立一家技術(shù)服務(wù)公司A（股東全為個(gè)人），前期專業(yè)設(shè)備投入2200萬(wàn)元，辦公場(chǎng)所投入1500萬(wàn)元，其他投入500萬(wàn)元，共計(jì)4200萬(wàn)；股東應(yīng)如何出資，才能使股東整體稅負(fù)最低？為了便于分析，假設(shè)公司投入運(yùn)營(yíng)后每年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額240.5萬(wàn)元；

假設(shè)不是小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅籌案例不同出資方式稅收籌劃4200萬(wàn)全部作為注冊(cè)資本500萬(wàn)注冊(cè)資本，3700萬(wàn)作為借款假設(shè)年利率6.5%1.年利息=3700*6.5%=240.5萬(wàn)2.增值稅=240.5/1.03*3%=7萬(wàn)應(yīng)納所得稅=240.5*25%=60.13萬(wàn)應(yīng)納個(gè)稅=180.37*20%=36.07萬(wàn)稅后紅利=180.37-36.07=144.3萬(wàn)3.附加稅=7*12%=0.84萬(wàn)4.個(gè)稅=240.5/1.03*20%=46.7萬(wàn)稅后利息收入=240.5-54.54=185.96萬(wàn)企業(yè)所得稅稅籌案例房產(chǎn)是以公司名義購(gòu)買列入公司的資產(chǎn)好？還是以老板的名義購(gòu)買后出租給公司好？1.契稅、印花稅的稅率相同2.交易涉及評(píng)估費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)基本相同個(gè)人名義購(gòu)買出租給企業(yè)公司名義購(gòu)買房產(chǎn)①個(gè)人的銀行賬戶支出①增值稅可以抵扣②不可抵扣增值稅②折舊計(jì)提在所得稅前扣除③房產(chǎn)增值部分可以通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓去籌劃④要考慮到公司是否有債務(wù)糾紛③折舊不能在所得稅前扣除④個(gè)人家庭成員之間可能引發(fā)的財(cái)稅糾紛和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)所得稅稅籌案例企業(yè)類型選擇的稅務(wù)籌劃某建筑公司準(zhǔn)備在2020年初設(shè)立一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，原來(lái)計(jì)劃設(shè)立全資子公司。預(yù)計(jì)子公司從2020年-2023年應(yīng)納稅所得額分別為-800萬(wàn)，-1000萬(wàn)，1000萬(wàn)和2000萬(wàn)?；I劃下應(yīng)如何設(shè)立分支機(jī)構(gòu)對(duì)公司比較有利？企業(yè)所得稅稅籌案例總公司在2020-2021少交企業(yè)所得稅450萬(wàn)先設(shè)立分公司，第三年將分公司轉(zhuǎn)為子公司2022年和2023年前期虧損，后期盈利成立子公司，獨(dú)立核算緩解資金壓力，總體算下來(lái)節(jié)省450萬(wàn)貸款利息納稅總額是300萬(wàn)企業(yè)所得稅稅籌案例小型微利企業(yè)稅務(wù)籌劃某公司2019年度應(yīng)納稅所得額為320萬(wàn)元如何籌劃可以大幅度的節(jié)稅？企業(yè)所得稅稅籌案例籌劃后應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=80萬(wàn)25萬(wàn)收入支出節(jié)稅：55萬(wàn)企業(yè)所得稅稅籌案例運(yùn)用廣宣費(fèi)政策稅收籌劃A房地產(chǎn)開發(fā)公司和B房地產(chǎn)開發(fā)公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，根據(jù)雙方簽訂的廣告費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議，A房地產(chǎn)公司在2019年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的40%應(yīng)歸集至B房地產(chǎn)公司扣除；企業(yè)所得稅稅籌案例A公司B公司①扣除限額：18000*15%=2700萬(wàn)①扣除限額：16000*15%=2400萬(wàn)②A公司轉(zhuǎn)移來(lái)的宣傳費(fèi)：1080萬(wàn)③B公司實(shí)際扣除：2400+1080=3480萬(wàn)④結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除：2500-2400=100萬(wàn)②轉(zhuǎn)移至B關(guān)聯(lián)企業(yè)為：2700*40%=1080萬(wàn)③在A公司扣除：2700-1080=1620萬(wàn)④結(jié)轉(zhuǎn)以后年度：3600-2700=900萬(wàn)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》財(cái)稅【2017】41號(hào)第二條04個(gè)人所得稅稅收籌劃案例個(gè)人所得稅稅籌案例1.企業(yè)給員工或者老板按月度報(bào)銷固定“車補(bǔ)”，員工是否繳納個(gè)稅？2.某公司總經(jīng)理將私家車出租給公司使用，月租金2000元，使用車輛實(shí)際發(fā)生的油料、維修等費(fèi)用由公司承擔(dān)，據(jù)實(shí)報(bào)銷個(gè)人所得稅稅籌案例汽油費(fèi)過(guò)路過(guò)橋保險(xiǎn)費(fèi)維修保養(yǎng)費(fèi)費(fèi)用扣除停車費(fèi)車輛購(gòu)置稅租賃費(fèi)折舊費(fèi)個(gè)人所得稅稅籌案例目前建議老板平時(shí)準(zhǔn)備好幾項(xiàng)專利，到時(shí)候增資到企業(yè)，專利技術(shù)成為降低企業(yè)所得稅稅負(fù)的良好途徑！1、用專利技術(shù)投資入股：借：無(wú)形資產(chǎn)-專利技術(shù)

500萬(wàn)元貸：實(shí)收資本-股東500萬(wàn)元2、若是按照最低10年攤銷，每年分?jǐn)偅航瑁汗芾碣M(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷

50萬(wàn)元貸：累計(jì)攤銷50萬(wàn)元個(gè)人所得稅稅籌案例企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。技術(shù)成果投資入股，是指納稅人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權(quán)）的行為。?

被投資方一定是居民企業(yè)，投資方可以是任何企業(yè)或個(gè)人；?

企業(yè)或個(gè)人選擇適用上述任一項(xiàng)政策，均允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時(shí)的評(píng)估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。?

技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國(guó)防專利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。1、個(gè)稅遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納；——(財(cái)稅[2016]101號(hào))2、增值稅免征，開具免稅發(fā)票。3、攤銷進(jìn)入費(fèi)用節(jié)省企業(yè)所得稅。個(gè)人所得稅稅籌案例勞動(dòng)分紅的個(gè)稅繳納風(fēng)險(xiǎn)某公司為了激勵(lì)員工的工作積極性與維持企業(yè)員工的穩(wěn)定性，經(jīng)董事會(huì)決議、每年從稅后利潤(rùn)中提取2%的分紅基金、用于對(duì)符合企業(yè)規(guī)定條件的員工進(jìn)行“勞動(dòng)分紅”。勞動(dòng)分紅是否屬于“股權(quán)分紅”？是否需要交納“個(gè)人所得稅”？《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條個(gè)人所得稅稅籌案例支付憑證出席人員會(huì)議時(shí)間地點(diǎn)內(nèi)容目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)餐桌上吃出“億元”會(huì)議費(fèi)個(gè)人所得稅稅籌案例退休返聘人員稅收籌劃技術(shù)總工老王今年61歲，退休后入職一家建筑設(shè)計(jì)公司做設(shè)計(jì)工作月薪4萬(wàn)，另外老王還經(jīng)常在外面幫助一些培訓(xùn)機(jī)構(gòu)給企業(yè)做技術(shù)培訓(xùn)，培訓(xùn)按此收費(fèi)，每次均收取5000-20000元不等。4萬(wàn)是按照工資薪金預(yù)扣預(yù)繳？是否要和退休工資合并？培訓(xùn)是按照勞務(wù)還是工資？企業(yè)是否有扣繳義務(wù)？個(gè)人所得稅稅籌案例受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇；受雇人員因事假、病假、休假等原因受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入個(gè)人所得稅稅籌案例企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度個(gè)人消費(fèi)積分反饋禮品企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得個(gè)人所得稅稅籌案例向股東借款用于經(jīng)營(yíng)所得風(fēng)險(xiǎn)分析我公司經(jīng)常向股東等個(gè)人借款用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，請(qǐng)問(wèn)支付利息的時(shí)候需要取得發(fā)票可以稅前扣除嗎？是否有扣除限額？是否屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系？個(gè)人所得稅稅籌案例股東借款向處理要點(diǎn)《企業(yè)所得稅法》第四十六條財(cái)稅【2008】121號(hào)1.必須取得利息發(fā)票2.需要簽訂書面借款合同或者協(xié)議3.同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款利率4.向股東借款屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系，注意債資比個(gè)人所得稅稅籌案例合理利用商業(yè)健康險(xiǎn)稅務(wù)籌劃甲公司共有員工8000余人，人均年薪210000元，人均年個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為120000元，人均年應(yīng)納個(gè)人所得額為9萬(wàn)元。人均應(yīng)納個(gè)稅=90000*10%-2520=6480元甲公司為“全體員工”“統(tǒng)一”購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)，是否要并入工資薪金每年扣除是固定2400元嗎？單位為員工購(gòu)買的健康保險(xiǎn)可以在所得稅稅前扣除嗎？《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條個(gè)人所得稅稅籌案例一人有限公司：企業(yè)所得稅：5萬(wàn)個(gè)稅（分紅）：19萬(wàn)王先生是做家庭裝修的，2018年注冊(cè)了個(gè)體戶，查賬征收。每年可以取得經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額100萬(wàn)，2019年度核定征收：100萬(wàn)收入只需要繳納9500元方案二王先生有以下幾種方案方案三案例注冊(cè)一人有限責(zé)任公司，稅后利潤(rùn)保留在公司方案一個(gè)稅=100*35%-6.55=28.45萬(wàn)個(gè)人所得稅稅籌案例利用雙層公司分配股息稅務(wù)籌劃張華于10年前投資100萬(wàn)創(chuàng)辦了甲公司，為減輕稅收負(fù)擔(dān)，甲公司10年利潤(rùn)均未分配，目前已經(jīng)累計(jì)達(dá)到1000萬(wàn)元?，F(xiàn)張華準(zhǔn)備將甲公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人，轉(zhuǎn)讓價(jià)位1億元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅=（1億-1千萬(wàn)）*20%=1800萬(wàn)個(gè)人所得稅稅籌案例1000萬(wàn)轉(zhuǎn)讓張華和自己媳婦成立合伙企業(yè)張華自然人100%持有有限公司A公司個(gè)人所得稅稅籌案例籌劃后股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅=1億*10%*35%-6.65=343.35萬(wàn)節(jié)稅=1800萬(wàn)元-343.35萬(wàn)=1456.65萬(wàn)元級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30,000元的稅率5%速算扣除數(shù)012345超過(guò)30,000元至90,000元的部分超過(guò)90,000元至300,000元的部分超過(guò)300,000元至500,000元的部分超過(guò)500，000元的部分10%20%30%35%1500105004050065500個(gè)人所得稅稅籌案例高額的勞務(wù)費(fèi)如何籌劃培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，一次性支付給講師講師費(fèi)用100萬(wàn)，需要預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅嗎？