稅收評估和檢查業(yè)務(wù)過程的控制程序

稅收評估和檢查業(yè)務(wù)過程的控制程序1．目的保證國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章得到正確貫徹執(zhí)行，查處稅收違法行為，保障稅收收入的足額入庫，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅。2．范圍本程序適用于稅收評估和檢查業(yè)務(wù)過程的管理。3.定義稅收評估和檢查業(yè)務(wù)是指對本局管轄范圍內(nèi)納稅人、扣繳義務(wù)人依法納稅情況的稅收評估和稅收檢查、審計(jì)工作。4．職責(zé)4.1稅收評估科負(fù)責(zé)對稅收評估和檢查業(yè)務(wù)的過程及管理方法進(jìn)行策劃，并對業(yè)務(wù)運(yùn)作過程實(shí)施監(jiān)督。4.2相關(guān)部門負(fù)責(zé)稅收評估和檢查業(yè)務(wù)過程的實(shí)施。4.3稅收評估和檢查業(yè)務(wù)實(shí)施過程的工作職責(zé)和具體要求詳見《國稅××分局稅收評估辦法》、《國稅××分局增值稅申報稽核評稅管理辦法》和《國稅××分局稅務(wù)稽查工作規(guī)程》。5.工作程序5.1過程策劃本局對稅收評估和檢查業(yè)務(wù)運(yùn)作過程進(jìn)行策劃的核心是：對納稅人、扣繳義務(wù)人依法納稅情況實(shí)施評估和檢查，通過評估和檢查提高納稅人、扣繳義務(wù)人遵紀(jì)守法、依法納稅的素質(zhì)，創(chuàng)造并維護(hù)良好的稅收秩序，確保國家稅收收入的足額入庫。5.2稅收綜合評估5.2.1評估對象來源5.2.2評估對象來源分為內(nèi)部信息和外部信息。a)

內(nèi)部信息包括內(nèi)部征管信息、上級交辦、征收管理局、稽查局傳來的信息以及分局預(yù)告式檢查、非預(yù)告式檢查、案件復(fù)查、發(fā)票協(xié)查信息等。b)

外部信息包括銀行、工商、海關(guān)、公安、地稅等部門反饋信息。5.2.3稅收評估科根據(jù)信息資料的來源，進(jìn)行審核、分析、篩選，分“輕重緩急”制定評估計(jì)劃，報經(jīng)分管局長批準(zhǔn)后由相關(guān)部門組織實(shí)施。5.2.4稅收評估科應(yīng)對已確定的評估對象，賦予評估編號。5.3評估的實(shí)施5.3.1評估前的準(zhǔn)備a)

相關(guān)部門采取微機(jī)與人工結(jié)合辦法調(diào)閱評估對象的相關(guān)信息，全面了解其生產(chǎn)經(jīng)營狀況，財(cái)會制度和財(cái)務(wù)會計(jì)處理方法，熟悉相關(guān)的稅收政策等，確定相應(yīng)的審核、分析和評估方案。b)

稅收評估的形式：采用相關(guān)信息、數(shù)據(jù)對比分析和約談評估對象兩種形式。5.3.2稅收評估執(zhí)行人員權(quán)限a)

評估對象的相關(guān)信息、數(shù)據(jù)對比分析工作可由一人完成，約談評估對象調(diào)查須兩人以上。b)

評估過程中可根據(jù)工作需要按法定程序采取調(diào)取資料、實(shí)地調(diào)查等手段，需要跨管轄區(qū)域調(diào)查的，可采取協(xié)查或函查兩種方法進(jìn)行。5.3.3執(zhí)行人員對評估對象在稅務(wù)登記、增值稅專用發(fā)票管理、納稅申報和稅收檢查等方面進(jìn)行評估，評估結(jié)束后應(yīng)制作“稅收綜合評估報告”,詳見《國稅××分局稅收評估辦法》。5.3.4對執(zhí)行人員初步判明評估對象有涉嫌重大稅收違法行為的，除制作“稅收綜合評估報告”外，還應(yīng)出具“稅收評估/稽核評稅建議書”。5.4評估審議5.4.1評估結(jié)束后,相關(guān)部門應(yīng)將“綜合評估報告”和“稅收評估/稽核評稅建議書”，連同相關(guān)評估資料提交稅收評估科組織審議，審議結(jié)果形成“稅收評估結(jié)論”。5.4.2“稅收評估結(jié)論”報分管局長批準(zhǔn)后,形成對評估對象的最終結(jié)果和處理方法。5.5增值稅申報稽核評稅5.5.1稽核評稅對象來源分為內(nèi)部信息和外部信息。a)

內(nèi)部信息包括內(nèi)部征管信息、上級交辦，征收管理局轉(zhuǎn)辦的信息。b)

外部信息包括銀行、工商、海關(guān)、公安、地稅等部門反饋信息。5.5.2稅收評估科根據(jù)信息資料，進(jìn)行審核、分析、篩選，分“輕重緩急”制定“稽核評稅計(jì)劃”，報市征收管理局統(tǒng)一下達(dá)稽核評稅編號,經(jīng)分管局長批準(zhǔn)后，由相關(guān)部門組織實(shí)施。5.6稽核評稅的實(shí)施。5.6.1稽核評稅前的準(zhǔn)備a)

相關(guān)部門采取微機(jī)與人工結(jié)合辦法調(diào)閱稽核評稅對象相關(guān)信息，全面了解其生產(chǎn)經(jīng)營狀況，財(cái)會制度和財(cái)務(wù)會計(jì)處理方法，熟悉相關(guān)的稅收政策等，確定相應(yīng)的審核、分析方案。b)

稽核評稅的形式以相關(guān)信息對比分析和質(zhì)詢相結(jié)合。5.6.2稽核評稅執(zhí)行人員的權(quán)限a)

稽核評稅對象的相關(guān)信息對比分析可一人獨(dú)立完成，質(zhì)詢調(diào)查須兩人以上。b)

稽核評稅工作限于在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部場所進(jìn)行。c)

除申報資料外，可根據(jù)需要和法定程序采取調(diào)取稽核評稅對象的其他相關(guān)稅收、會計(jì)財(cái)務(wù)資料，具體詳見《××市國家稅務(wù)局增值稅申報稽核管理規(guī)程》。5.6.3執(zhí)行人員認(rèn)定稽核評稅對象納稅申報異常的，按下列方式進(jìn)行處理：a)

納稅人有正當(dāng)理由能說明申報異常原因，執(zhí)行人員可建議認(rèn)定為納稅申報正常戶，并制作“稽核評稅報告”。b)

納稅人無正當(dāng)理由，但通過自查補(bǔ)報能夠消除異常的，執(zhí)行人員可建議認(rèn)定為納稅申報正常戶，并制作“稽核評稅報告”。c)

納稅人無正當(dāng)理由，又未自查補(bǔ)報或拒不提供有關(guān)資料、不按期接受質(zhì)詢，致使無法正常實(shí)施稽核評稅的，執(zhí)行人員可建議認(rèn)定為納稅申報異常戶，除制作“稽核評稅報告”外，同時出具“稅收評估/稽核評稅建議書”。5.7評稅復(fù)審稽核評稅結(jié)束后,相關(guān)部門應(yīng)將“稽核評稅報告”和“稅收評估/稽核評稅建議書”，連同相關(guān)稽核評稅資料提交稅收評估科組織審議并形成復(fù)審結(jié)果。5.8稽核評稅結(jié)果執(zhí)行稅收評估科將復(fù)審結(jié)果確定為納稅申報異常戶的經(jīng)分管局長批準(zhǔn)后，制作“增值稅待查對象通知書”或“增值稅待查對象特急通知書”，報市征收管理局。5.9稅務(wù)檢查5.9.1稅務(wù)檢查案源的管理5.9.2稅務(wù)檢查案源分為內(nèi)部信息和外部信息。a)

內(nèi)部信息包括上級交辦、征收管理局、稽查局等轉(zhuǎn)辦的案件、專項(xiàng)檢查對象、稽查局自查或復(fù)查對象、發(fā)票協(xié)查信息等。b)

外部信息包括銀行、工商、海關(guān)、公安、地稅等部門反饋的信息和舉報案源。5.9.3稅收評估科根據(jù)案源信息，制定檢查選案計(jì)劃，經(jīng)分管局長批準(zhǔn)后、由相關(guān)部門組織實(shí)施。5.9.4稅收評估科對已確定的稅務(wù)檢查對象，按部門和順序賦予案件編號。5.10稅務(wù)檢查的實(shí)施5.10.1稅務(wù)檢查前的準(zhǔn)備相關(guān)部門采取微機(jī)與人工結(jié)合辦法調(diào)閱檢查對象的納稅檔案，全面了解其生產(chǎn)經(jīng)營狀況，財(cái)會制度和財(cái)務(wù)會計(jì)處理方法，熟悉相關(guān)的稅收政策等，確定相應(yīng)的稅務(wù)檢查形式和方法。5.10.2稅務(wù)檢查人員的權(quán)限a)

實(shí)施檢查時必須兩人以上，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件并送達(dá)“稅務(wù)檢查通知書”。b)

實(shí)施稅務(wù)檢查時，可根據(jù)需要和法定程序采取詢問、調(diào)取帳簿資料和實(shí)施檢查等手段，需要跨管轄區(qū)域檢查的，可采取函查或異地調(diào)查。c)

經(jīng)分局局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款等內(nèi)容。5.10.3檢查過程中，檢查人員對達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的案件，應(yīng)進(jìn)行立案并制作“立案審批表”。5.10.4檢查人員在檢查中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫“稅務(wù)檢查底稿”，責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供有關(guān)文件和資料并注明出處。檢查結(jié)束時,檢查人員應(yīng)將檢查的情況向檢查對象說明，并核對事實(shí)，聽取意見。5.10.5稅務(wù)檢查結(jié)束后，檢查人員應(yīng)制作“稅務(wù)稽查報告”并將“稅務(wù)稽查報告”連同“稅務(wù)檢查底稿”及其他檢查資料，提交稅收評估科組織案件審理。對查無問題的，制作“稅務(wù)稽查結(jié)論”。5.11稅務(wù)案件審理5.11.1案件審理人員在接到檢查人員提交的案件資料后，應(yīng)及時進(jìn)行案件審理，并將初步審理結(jié)果報稅收評估科案件審理工作小組討論后形成“稅務(wù)審理報告”。案件的審理應(yīng)在十日內(nèi)完成，但下列情況除外：a)

經(jīng)審理后需檢查人員增補(bǔ)證據(jù)和資料的；b)

審理過程中就有關(guān)政策問題需請示等待答復(fù)的；c)

超過審理權(quán)限的重大案件需報請稅務(wù)審理委員會審理的；5.11.2案件審理中發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清、證據(jù)不足或者手續(xù)不全等情況，應(yīng)當(dāng)通知檢查人員在三日內(nèi)增補(bǔ)。5.11.3對重大案件，按規(guī)定應(yīng)報送分局稅務(wù)案件審理委員會審理定案，對達(dá)到市局審理標(biāo)準(zhǔn)的案件，還應(yīng)報送市局大案要案審理委員會審理后定案。5.11.4審理結(jié)束后，審理人員應(yīng)根據(jù)審理意見制作“審理報告”和“稅務(wù)處理決定書”、“稅務(wù)行政處罰決定書”，需要給予行政處罰的案件還應(yīng)制作“稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書”，履行報批手續(xù)后，一并交相關(guān)部門執(zhí)行。5.11.5對構(gòu)成犯罪應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的案件，應(yīng)制作“稅務(wù)違法案件移送書”，經(jīng)分管局長批準(zhǔn)后移送司法機(jī)關(guān)處理，并報市局備案。5.12稅務(wù)處理決定執(zhí)行5.12.1“稅務(wù)處理決定書”、“稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書”、“稅務(wù)行政處罰決定書”由執(zhí)行人員負(fù)責(zé)送達(dá)檢查對象，并填制“稅務(wù)文書送達(dá)回證”。文書送達(dá)分直接送達(dá)和留置送達(dá)。5.12.2“稅務(wù)處理決定書”、“稅務(wù)行政處罰決定書“的監(jiān)督執(zhí)行。

監(jiān)督檢查對象按照稅務(wù)處理決定規(guī)定限期繳納稅款、滯納金、罰款。

檢查對象未按照稅務(wù)處理決定的規(guī)定執(zhí)行的，稅務(wù)執(zhí)行人員應(yīng)按程序向其發(fā)出“催繳稅款通知書”，責(zé)令限期繳納稅款。

對催繳無效的檢查對象，稅務(wù)執(zhí)行人員應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。5.12.3稅務(wù)執(zhí)行人員對稅務(wù)處理決定的情況應(yīng)制作“稅務(wù)執(zhí)行報告”報部門領(lǐng)導(dǎo)審核。5.13稅務(wù)違法案件舉報管理5.13.1舉報案件的受理：

范圍：偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅和虛開、偽造非法提供、非法取得發(fā)票以及其他稅務(wù)違法行為。形式：人民來信、電話記錄、來訪記錄或者舉報人認(rèn)為方便的其他形式。5.13.2舉報案件處理：舉報中心接到舉報后，應(yīng)登記“舉報信息登記表”，并制作“來信、來訪處理單”，經(jīng)分管局長審批后，送選案人員處理。5.13.3舉報案件擋案管理依照《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)檔案管理辦法》及有關(guān)規(guī)定辦理。5.13.4舉報中心負(fù)責(zé)對舉報案件的查辦情況進(jìn)行回復(fù)，并有責(zé)任對舉報人、舉報內(nèi)容給予保護(hù)和保密，5.13.5舉報中心負(fù)責(zé)舉報案件的獎勵工作。6資料的收集與裝訂6.1在稅收評估和檢查過程中，對查有問題戶實(shí)行“一案一卷”，對查無問題戶實(shí)行“多案一卷”，統(tǒng)一編號。6.2相關(guān)部門對已查結(jié)案件應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行裝訂。6.3稅收評估科對案卷進(jìn)行驗(yàn)收，合格后移