稅務(wù)碩士《433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)》名校考研真題（2015年前）詳解

1．中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)[專業(yè)碩士]考研真題及詳解2014年中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)[專業(yè)碩士]考研真題2014年中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)[專業(yè)碩士]考研真題及詳解考試科目：稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)（433）注意：本試題所有答案，應(yīng)按試題順序?qū)懺诖痤}紙上，不必抄題，寫清題號。寫在試卷上不得分。一、單項選擇題（20小題，每小題1分，共20分。）1．下列各項中，表述正確的是（）。A．稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志B．稅率包括比例稅率、累進稅率和定額稅率C．納稅人就是繳納稅款的法人和自然人D．征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品【答案】B查看答案【解析】A項，征稅對象是區(qū)別不同稅種主要標(biāo)志；C項，納稅人即稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人；D項，征稅對象不僅包括物品，還包括應(yīng)稅勞務(wù)。2．納稅人將所繳納的稅款，通過提高商品或生產(chǎn)要素的價格的方式，轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的購買者或最終消費者負擔(dān)的稅負轉(zhuǎn)嫁方式是（）。A．前轉(zhuǎn)B．后轉(zhuǎn)C．稅收資本化D．混轉(zhuǎn)【答案】A查看答案【解析】B項，后轉(zhuǎn)又稱逆轉(zhuǎn)，是指納稅人以壓低原材料進價的方式，以將稅款向后轉(zhuǎn)移給原材料供應(yīng)商的方式。C項，稅收資本化也稱為資本還原，是指生產(chǎn)要素購買者通過預(yù)期，將所購買生產(chǎn)要素未來應(yīng)繳納的稅款，從其購入價格中作一次扣除以壓低購進價格，從而稅負全部或部分向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素出賣者，它是稅收后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。D項，混轉(zhuǎn)又稱散轉(zhuǎn)，在稅款不能完全向前順轉(zhuǎn)，又不能完全向后逆轉(zhuǎn)時采用的將自己繳納的稅款分散轉(zhuǎn)嫁給多方負擔(dān)的方式。3．我國稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府地方政府共享收入，屬于中央政府固定收入的包括（）。A．消費稅、增值稅B．關(guān)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅C．車輛購置稅、消費稅D．增值稅、營業(yè)稅【答案】C查看答案【解析】A項，消費稅屬于中央稅，增值稅屬于中央和地方共享稅；B項，關(guān)稅屬于中央稅，城鎮(zhèn)土地使用稅屬于地方稅；D項，營業(yè)稅屬于地方稅。4．一般納稅人銷售下列貨物中，不適用13％稅率征收增值稅的是（）。A．商場超市銷售的各種水果B．乳品生產(chǎn)企業(yè)銷售的調(diào)制乳C．油田銷售的天然氣D．報刊圖書電子出版物【答案】B查看答案【解析】調(diào)制乳不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，其增值稅稅率為17％。稅率為13％的貨物有如下幾類：①糧食、食用植物油；②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；③圖書、報紙、雜志；④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；⑤國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。5．某食品廠（增值稅一般納稅人）因管理不善將一批從農(nóng)民手中購進的大麥毀損，賬面成本9600元，其不能抵扣的進項稅為（）。A．1248元B．1434元C．1632元D．1966元【答案】B查看答案【解析】從農(nóng)民手中購得農(nóng)產(chǎn)品的稅率為13％。題中，應(yīng)先將賬面成本轉(zhuǎn)化為不含稅商品價格，進而求得不能抵扣進項稅額，則其不能抵扣的進項稅為9600÷（1－13％）×13％＝1434.48（元）。6．納稅人有（）情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。A．合并、分立B．變更經(jīng)營范圍C．變更法人代表D．變更財務(wù)人員【答案】A查看答案【解析】納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。BCD三項，變更行為發(fā)生時應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)報告，但并不需繳清稅款。7．下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A．合伙企業(yè)B．股份制企業(yè)C．外商投資企業(yè)D．有經(jīng)營所得的其他組織【答案】A查看答案【解析】企業(yè)所得稅納稅人，即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下八類：①國有企業(yè)；②集體企業(yè)；③私營企業(yè)；④聯(lián)營企業(yè)；⑤股份制企業(yè)；⑥外商投資企業(yè)；⑦外國企業(yè)；⑧有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。自2000年1月1日起，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。8．企業(yè)公益性捐贈支出的限額計算的依據(jù)是（）。A．工資總額B．銷售收入C．利潤總額D．營業(yè)收入【答案】C查看答案【解析】企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。9．按照個人所得稅法，以下不屬于特許權(quán)使用費所得的項目是（）。A．轉(zhuǎn)讓技術(shù)訣竅B．轉(zhuǎn)讓技術(shù)秘密C．轉(zhuǎn)讓專利權(quán)D．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)【答案】D查看答案【解析】特許權(quán)使用費，是個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的所得。D項，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。10．根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是（）。A．某人將自己一套閑置的住房出售B．某人將個人的房產(chǎn)無償贈與自己的子女C．某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價入股進行對外投資D．某企業(yè)通過殘疾人聯(lián)合會將一套房產(chǎn)無償贈與當(dāng)?shù)匾患腋＠髽I(yè)【答案】C查看答案【解析】A項，從2008年11月1日起，對居民個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅；B項，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人，免征土地增值稅；C項，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價入股對外投資應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，應(yīng)繳納土地增值稅；D項，公益性捐贈屬于免稅行為。11．下列選項中，屬于房產(chǎn)稅納稅人的是（）。A．房屋的出典人B．擁有農(nóng)村房產(chǎn)的農(nóng)民C．允許他人無租使用房產(chǎn)的房管部門D．產(chǎn)權(quán)不明的房屋的使用人【答案】D查看答案【解析】A項，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納，產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及出典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納；B項，農(nóng)村地區(qū)不在房產(chǎn)稅征稅范圍；C項，納稅單位無租使用房管部門的房產(chǎn)的，由納稅單位繳納房產(chǎn)稅；D項，產(chǎn)權(quán)未確定的房屋，由代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。12．下列合同中不按照財產(chǎn)租賃合同計算貼花的是（）。A．出租設(shè)備的合同B．出租機動車輛的合同C．出租柜臺的合同D．企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同【答案】D查看答案【解析】D項，企業(yè)與其主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于財產(chǎn)租賃合同，而屬于承包經(jīng)營合同。13．對于跨國勞務(wù)所得，中國個人所得稅法規(guī)定，應(yīng)該按照什么原則進行征稅？（）A．勞務(wù)提供地B．納稅人居民國C．合同簽訂地D．勞務(wù)報酬支付地【答案】B查看答案【解析】對從事獨立個人勞務(wù)者，其居住國對其取得的收益可獨享征稅權(quán)。14．根據(jù)我國現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，個人取得月工資超過3500元以上的部分按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。該3500元的規(guī)定屬于（）。A．起征點B．稅收優(yōu)惠C．費用扣除額D．免征額【答案】D查看答案【解析】A項，起征點是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。征稅對象的數(shù)額達到起征點的就全部數(shù)額征稅，未達到起征點的不征稅。B項，稅收優(yōu)惠是指為了配合國家在一定時期的政治、經(jīng)濟和社會發(fā)展總目標(biāo)，政府利用稅收制度，按預(yù)定目的，在稅收方面相應(yīng)采取的激勵和照顧措施。C項，費用扣除額即征稅時允許從個人收入中扣除的費用限額。收入低于費用限額時不納稅，收入高于費用限額時僅對超過部分征稅。D項，免征額是稅法規(guī)定的扣稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，超過免征額只對超過部分征稅。15．對于同時具有兩個國家居民身份的跨國自然人的最終居民身份的判定，稅收協(xié)定范本所規(guī)定的首要標(biāo)準(zhǔn)是（）。A．習(xí)慣性住所B．重要利益中心C．永久性住所D．國籍【答案】C查看答案【解析】自然人雙重居民身份的判定順序：①永久性住所；②重要利益中心；③習(xí)慣性居所；④國籍；⑤雙方國家協(xié)商解決。16．下列哪項行為不屬于視同銷售行為？（）A．將外購的貨物用于本單位集體福利B．將外購的貨物分配給股東和投資者C．將外購的貨物無償贈送給其他個人D．將外購的貨物作為投資提供給其他單位【答案】A查看答案【解析】A項屬于不得抵扣進項稅情況；BCD三項均為視同銷售情況。17．下列哪個消費稅稅目屬于定額和定率的復(fù)合計稅方式（）。A．化妝品B．啤酒C．雪茄煙D．白酒【答案】D查看答案【解析】消費稅中只有白酒和卷煙實行復(fù)合計稅方式?；瘖y品、雪茄煙適用于比例稅率（從價計征）；啤酒適用定額稅率（從量計征）。18．下列經(jīng)營項目采用5％稅率征收營業(yè)稅的有（）。A．交通運輸業(yè)B．娛樂業(yè)C．服務(wù)業(yè)D．文化體育業(yè)【答案】C查看答案【解析】A項，交通運輸業(yè)已從征營業(yè)稅改為征增值稅；B項，娛樂業(yè)適用5％～20％的幅度稅率，具體稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定；D項，文化體育業(yè)稅率為3％。19．年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)按照規(guī)定，于納稅年度終了后（）內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。A．1個月B．2個月C．3個月D．4個月【答案】C查看答案【解析】《所得稅條例》第36條規(guī)定：年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，需由個人向稅務(wù)局進行納稅申報。20．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)來源于中國境外的所得的抵免限額，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)（）。A．分國（地區(qū)）分項計算B．所有國家匯總計算C．分國（地區(qū)）不分項計算D．每類項目匯總計算【答案】C查看答案【解析】我國目前企業(yè)所得稅法規(guī)定，對境外抵免限額實行分國不分項計算方法。二、多項選擇題（10小題，每小題2分，共20分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，少選、錯選、多選均不得分）1．稅收的本質(zhì)是一種（）。A．經(jīng)濟關(guān)系B．分配關(guān)系C．契約關(guān)系D．政治權(quán)力【答案】ABC查看答案【解析】稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，強制無償?shù)叵蚣{稅人征稅取得財政收入的一種方式。稅收的本質(zhì)是國家以法律規(guī)定向經(jīng)濟單位和個人無償征收實物或貨幣所形成的特殊分配關(guān)系，此關(guān)系集中反映國家與各階級、各階層的經(jīng)濟關(guān)系、利益關(guān)系。2．辨別公共產(chǎn)品與私人物品通常應(yīng)用的基本標(biāo)準(zhǔn)是（）。A．可分割性與不可分割性B．排他性與非排他性C．競爭性與非競爭性D．盈利性與非盈利性【答案】BC查看答案【解析】公共產(chǎn)品具有與私人產(chǎn)品顯著不同的三個特征：效用的不可分割性、消費的非競爭性和受益的非排他性。而辨別公共物品和私人物品通常應(yīng)用兩個基本標(biāo)準(zhǔn)：一是排他性和非排他性；二是競爭性和非競爭性。公共物品具有非排他性和非競爭性，而私人物品具有排他性和競爭性。3．亞當(dāng)·斯密的稅收原則有（）。A．公平原則B．確實原則C．最少征收費用原則D．稅務(wù)行政原則【答案】BC查看答案【解析】亞當(dāng)·斯密的稅收原則是其于1976年在《國富論》中提出的，他著名的稅收四原則為“平等”、“確定”、“便利”和“最少費用”。4．能在一定程度上如實反映一個國家的積累水平、總體稅負狀況和稅負承受能力的宏觀稅負指標(biāo)是（ ）。A．國民生產(chǎn)總值稅收負擔(dān)率B．國內(nèi)生產(chǎn)總值稅收負擔(dān)率C．國民收入稅收負擔(dān)率D．企業(yè)綜合稅收負擔(dān)率【答案】ABC查看答案【解析】D項，企業(yè)綜合稅收負擔(dān)率為微觀層面的稅負指標(biāo)。5．商品勞務(wù)課稅的顯著特征是（）。A．商品勞務(wù)課稅的稅基廣泛，稅源可靠B．稅收負擔(dān)具有累退性C．稅負較易轉(zhuǎn)嫁D(zhuǎn)．商品勞務(wù)課稅計征復(fù)雜，不易征管【答案】ABC查看答案【解析】商品勞務(wù)課稅是指以銷售商品或提供勞務(wù)而取得的銷售收入額或營業(yè)收入額為征稅對象的一類稅，在我國也被稱為流轉(zhuǎn)稅。商品勞務(wù)課稅的特征：①稅基廣泛，稅源可靠；②是一種間接稅，較易轉(zhuǎn)嫁，具有累退性；③課稅隱蔽，課稅阻力??；④計征簡便，易于征管，征納成本較低。6．根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的說法正確的有（）。A．銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定B．提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C．權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定D．股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定【答案】ABD查看答案【解析】所得來源地標(biāo)準(zhǔn)如下：①銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。②提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。③轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得：a．不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；b．動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定；c．權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。④股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。⑤利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。⑥其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。7．企業(yè)繳納的下列保險費可以在稅前扣除的有（）。A．為特殊工種的職工支付的人身安全保險費B．支付的財產(chǎn)保險費C．為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費D．為員工繳納的補充養(yǎng)老保險金不超過工資總額5％的部分【答案】ABCD查看答案【解析】以下保險費可稅前扣除：①為職工繳納的“五險一金”；②補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險；③企業(yè)財產(chǎn)保險；④為特殊工種職工支付的法定人身安全保險；⑤商業(yè)保險。此外，不允許稅前扣除的保險費用支出有：①外企為境內(nèi)員工支付的境外保險費；②商業(yè)保險費。8．下列所得中，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有（）。A．編劇從任職單位取得的劇本使用費B．雇主為員工購買的商業(yè)性補充養(yǎng)老保險C．個人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得D．出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的所得【答案】BCD查看答案【解析】A項屬于特許權(quán)使用費范疇。D項，相關(guān)規(guī)定如下：①任職記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅，除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅；②出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。9．下列環(huán)節(jié)既征收消費稅又征收增值稅的有（）。A．卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)B．金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)C．金銀首飾的零售環(huán)節(jié)D．化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)【答案】ACD查看答案【解析】應(yīng)稅征收消費稅的商品均普遍繳納增值稅。A項，卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)均需繳納消費稅；C項，金銀首飾（金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，稅率為5％，不在上述范圍內(nèi)的其他珠寶玉石及貴重首飾在生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費稅，稅率為10％；D項，化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅。10．根據(jù)中國所實現(xiàn)的稅收管轄權(quán)制度，下列哪些所得應(yīng)該在中國納稅（）。A．中國居民甲某向境外轉(zhuǎn)讓一項專利獲得的收入B．美國公民乙某在中國短暫停留期間獲得的由美國公司支付的工資薪金收入C．日本居民丙某轉(zhuǎn)讓位于中國的房產(chǎn)獲得的收入D．德國居民丁某貸款給愛爾蘭的一家企業(yè)獲得的利息【答案】AC查看答案【解析】A項，我國稅法規(guī)定居民國對本國居民取得的來自其他國家的特許權(quán)使用費擁有征稅權(quán)；B項，在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作不超過90日，或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機構(gòu)負擔(dān)的工資薪金，免予申報繳納個人所得稅；C項，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得應(yīng)在不動產(chǎn)所在地納稅；D項，居民國對其居民所獲得的他國股息享有征稅權(quán)，因此丁某應(yīng)在德國納稅。三、判斷題（10小題，每小題2分，共20分）1．從立法過程來看，稅法屬于習(xí)慣法；從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。（）【答案】×查看答案【解析】稅法是由國家制定的，因而是制定法而非習(xí)慣法。稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，具有強制性，屬于義務(wù)法。2．黨的十八大提出要在改善民生中建設(shè)和諧社會，要千方百計增加居民收入，初次分配和再分配都要兼顧效率和公平，再分配更加注重效率。（）【答案】×查看答案【解析】十八大指出：構(gòu)建和諧社會，要千百計增加居民收入，實現(xiàn)發(fā)展由全民共享。必須深化收入分配制度改革，努力實現(xiàn)居民收入增長同經(jīng)濟發(fā)展同步、勞動報酬增長和勞動生產(chǎn)率提高同步，提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重，初次分配和再分配都要兼顧效率公平，再分配更加注重公平。3．中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人。（）【答案】√查看答案【解析】上述情況，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人。在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。4．根據(jù)“營業(yè)稅改征增值稅”試點的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬的納稅人為一般納稅人。（）【答案】×查看答案【解析】應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人。5．將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者，不構(gòu)成銷售行為，不征收增值稅。（）【答案】×查看答案【解析】題中行為視同銷售，應(yīng)繳納增值稅。視同銷售行為有：①將貨物交付他人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；⑦將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。6．納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上30000元以下的罰款。（）【答案】×查看答案【解析】納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上10000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處10000元以上50000元以下的罰款。7．納稅人在任職單位取得董事費收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅。（）【答案】√查看答案【解析】個人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬所得性質(zhì)，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。8．因國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房產(chǎn)的，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。（）【答案】√查看答案【解析】因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟補償?shù)模瑧?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。9．兩國稅務(wù)機關(guān)簽訂雙邊稅收協(xié)定的主要目的是協(xié)助兩國國內(nèi)稅款的征收。（）【答案】×查看答案【解析】兩國稅務(wù)機關(guān)簽訂雙邊稅收協(xié)定的主要目的是：①消除雙重征稅；②穩(wěn)定稅收待遇；③適當(dāng)降低稅率，分享稅收收入；④減少管理成本，合理歸屬利潤；⑤防止偷漏稅。10．在中國境內(nèi)有習(xí)慣性住所，以及雖然沒有習(xí)慣性住所但是居住滿1年的個人，構(gòu)成中國個人所得稅稅法的居民。（）【答案】×查看答案【解析】在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，為居民納稅人，就其從中國境內(nèi)和境外取得的全部所得繳納個人所得稅。此處的住所為因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)的習(xí)慣性居住。四、計算題（6小題，每小題5分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位）1．某飯店共設(shè)兩層餐廳和10個包間，包間免費為客人提供免費卡拉OK設(shè)備。某月該飯店取得收入如下：餐廳的餐費150萬元；另收服務(wù)費0.2萬元；附設(shè)獨立核算小賣部取得收入共計2萬元；出租柜臺銷售工藝品，銷售收入1萬元，月租金0.1萬元。請問該飯店當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為多少？答：當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=（150＋0.2＋0.1）×5％＝7.52（萬元）。2．某市大型電器專賣公司為增值稅一般納稅人，2012年11月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：（1）銷售給某賓館300臺空調(diào)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明每臺不含稅價格為3400元；（2）購進空調(diào)200臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款360000元，已通過認證，貨款已支付；另支付運輸企業(yè)開具的貨票上注明的運費21000元；（3）從國外進口原裝液晶電視50臺，關(guān)稅完稅價格為6200元每臺，關(guān)稅稅率為20％。要求：根據(jù)上述資料計算：（1）該公司國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的銷項稅額；（2）該公司國內(nèi)采購應(yīng)繳納的進項稅額；（3）該公司進口應(yīng)繳納的關(guān)稅和增值稅；（4）該公司該月應(yīng)繳納的增值稅稅款。答：（1）國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的銷項稅額=3400×300×17％＝1734000（元）；（2）營改增之后，運輸業(yè)適用的增值稅率為11％，則國內(nèi)采購應(yīng)繳納的進項稅額=360000×17％＋21000×11％＝63510（元）；（3）進口應(yīng)繳納的關(guān)稅：6200×50×20％＝62000（元），增值稅：6200×50×（1＋20％）×17％＝63240（元）；（4）該月應(yīng)繳納的增值稅稅款=1734000－63510＋63240＝1733730（元）。3．某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該樓重置成本價800萬元，成新度折扣率五成，銷售時繳納相關(guān)稅費30萬元。請計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。答：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。因此：評估價格=重置成本價×成新度折扣率=800×50％=400（萬元）；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費30萬元；可扣除項目金額的合計數(shù)=400+30=430（萬元）；增值額＝500－430＝70（萬元），增值額未超過扣除金額的50％，稅率為30％；則土地增值稅＝70×30％＝21（萬元）。4．趙某擁有兩處住房，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2012年7月1日出租給王某用于辦公，按市場價每月收取租金收入1200元。請計算趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。答：原價60萬元的房產(chǎn)，屬于自有非營業(yè)用房產(chǎn)，不征房產(chǎn)稅。原值20萬元的房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)屬于個人出租住房（不分出租后用途），按照4％的優(yōu)惠稅率征收房產(chǎn)稅。在2012年出租時間為6個月，因此應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200×4％×6＝288（元）。5．2012年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)向某企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金100萬元、土地補償費10萬元、拆遷補償費12萬元，按當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率為3％。請計算2012年該企業(yè)共計應(yīng)繳納的契稅。答：出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。因此應(yīng)繳納契稅：（100＋10＋12）×3％＝3.66（萬元）。6．某汽車制造廠主要生產(chǎn)小轎車，2012年5月將自己生產(chǎn)的排量為1.2升的新型小轎車10輛獎勵給本廠職工，尚無同類產(chǎn)品銷售價格，其生產(chǎn)成本為30000元，國家稅務(wù)總局核定的該產(chǎn)品的成本利潤率是8％，該小轎車適用的消費稅率為3％。請計算該企業(yè)應(yīng)納消費稅稅額。答：自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)當(dāng)視同銷售。沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。小汽車組成計稅價格=（成本＋利潤）÷（1－比例稅率）=30000×（1＋8％）÷（1－3％）=33402.06（元）；該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅稅額=33402.06×3％×10＝10020.62（元）。五、綜合分析題（2小題，每小題15分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位）1．某中國居民企業(yè)2012年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2500萬元，營業(yè)外收入70萬元；（2）銷售成本1100萬元；（3）發(fā)生銷售費用670萬元（其中廣告費450萬元），管理費用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費15萬元），財務(wù)費用60萬元；（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）；（5）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈30萬元，支付稅收滯納金6萬元）；（6）計入成本、費用中的實際工資總額150萬元，撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費25萬元和職工教育經(jīng)費4萬元；（7）該企業(yè)第一、二、三、四季度已分別預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款10萬元、20萬元、15萬元和18萬元。要求：計算該企業(yè)2012年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅及年終匯算清繳應(yīng)補繳的稅款。答：會計利潤：2500＋70－1100－670－480－60－（160－120）－50＝170（萬元）；廣告費扣除標(biāo)準(zhǔn)：2500×15％＝375（萬元），應(yīng)納稅所得額調(diào)增450－375＝75（萬元）；業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)：15×60％＝9（萬元），2500×0.005＝12.5（萬元），應(yīng)納稅所得額調(diào)增15－9＝6（萬元）；公益性捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)：170×12％＝20.4（萬元），調(diào)增30－20.4＝9.6（萬元）；稅收滯納金屬于不可扣除項目，調(diào)增6（萬元）；職工工會經(jīng)費扣除標(biāo)準(zhǔn)：150×2％＝3（萬元），可全額扣除；職工福利費扣除標(biāo)準(zhǔn)：150×14％＝21（萬元），調(diào)增25－21＝4（萬元）；職工教育經(jīng)費扣除標(biāo)準(zhǔn)：150×2.5％＝3.75（萬元），調(diào)增4－3.75＝0.25（萬元）。綜上：應(yīng)納稅所得額＝170＋75＋6＋9.6＋6＋4＋0.25＝270.85（萬元）；應(yīng)納所得稅額＝270.85×25％＝67.71（萬元）；匯算清繳補繳稅額＝67.71－（10＋20＋15＋18）＝4.71（萬元）。2．中國居民趙先生為一國有企業(yè)的工程師，2012年取得以下收入：（1）每月取得企業(yè)支付的工資薪金6000元；（2）2月份，出版了一本書稿，獲得稿酬35000元，后因出版社添加印數(shù)，追加稿酬12000元；（3）5月份，為某企業(yè)提供專業(yè)技術(shù)服務(wù)，取得勞務(wù)報酬5600元；（4）6月份，從A國取得轉(zhuǎn)讓專利費折合人民幣25000元，已在A國按稅法規(guī)定繳納了2500元的個人所得稅，并取得完稅憑證；（5）8月份，出國訪問期間應(yīng)邀給B國某大學(xué)講學(xué)，取得收入10000元，未繳納稅款；（6）10月份，取得5年期國債利息收入8700元。要求：根據(jù)上述資料，計算：（1）趙先生全年工資薪金應(yīng)繳納的個人所得稅；（2）趙先生稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅；（3）趙先生取得勞務(wù)報酬應(yīng)繳納的個人所得稅；（4）趙先生從A國取得特許權(quán)使用費所得應(yīng)補繳的個人所得稅；（5）趙先生在B國的講學(xué)收入應(yīng)補繳的個人所得稅；（6）趙先生國債利息所得應(yīng)繳納的個人所得稅；（7）趙先生全年在中國應(yīng)繳納的個人所得稅。工資、薪金所得個人所得稅稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過1500元（含）的302超過1500～4500元的部分101053超過4500～9000元的部分205554超過9000～35000元的部分2510055超過35000～55000元的部分3027556超過55000～80000元的部分3555057超過800004513505答：（1）趙先生每月工資薪金應(yīng)繳納的個人所得稅=（6000－3500）×10％－105＝145（元），則全年繳納工資薪金個人所得稅：145×12＝1740（元）。（2）同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。應(yīng)繳納個人所得稅=（35000＋12000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝5264（元）。（3）勞務(wù)報酬應(yīng)繳納的個人所得稅=5600×（1－20％）×20％＝896（元）。（4）25000×（1－20％）×20％＝4000（元），特許權(quán)使用費所得應(yīng)補繳稅款=4000－2500＝1500（元）。（5）講學(xué)收入應(yīng)補繳的個人所得稅=10000×（1－20％）×20％＝1600（元）。（6）國債利息收入屬于免稅收入，因而不繳納個人所得稅。（7）在中國應(yīng)繳納個人所得稅=1740＋5264＋896＋1500＋1600＝11000（元）。六、論述題（2小題，每小題15分，共30分）1．請闡述稅收原則中公平原則與效率原則的內(nèi)涵。答：（1）稅收公平原則即國家征稅應(yīng)使各個納稅人的稅負與其負擔(dān)能力相適應(yīng)，并使納稅人之間的負擔(dān)水平保持平衡。在現(xiàn)代稅收法律關(guān)系中，所有納稅人的法律地位必須平等，稅收負擔(dān)在國民間分配也必須公平合理，但公平合理并非絕對的等額負擔(dān)。目前對公平原則的理解存在兩種觀點：①受益說，認為稅收公平包括橫向公平和縱向公平。橫向公平指凡自政府得到相同利益者應(yīng)負擔(dān)相同稅收；縱向公平指凡自政府得到利益不同者應(yīng)負擔(dān)不同稅收。②負擔(dān)能力說，認為凡具有相同納稅能力者應(yīng)負擔(dān)相同稅收，不同納稅能力者應(yīng)負擔(dān)不同稅收。稅收負擔(dān)能力指各納稅人經(jīng)濟負擔(dān)能力，其基礎(chǔ)有所得、財產(chǎn)和消費三種。（2）稅收效率原則即用盡可能少的人力、物力、財力消耗取得盡可能多的稅收收入，并通過稅收分配促使資源得到合理有效的配置。稅收效率原則可以分為稅收的經(jīng)濟效率原則和稅收本身的效率原則兩個方面：①經(jīng)濟效率原則，即征稅應(yīng)利于促進經(jīng)濟效率的提高，或者對經(jīng)濟效率的不利影響最小。由于稅收效率影響到資源配置和經(jīng)濟運行機制，因此要盡量使稅收超額負擔(dān)最小化和稅收的額外收益最大化。②稅收本身的效率原則，又稱稅務(wù)行政管理的效率原則，即征稅過程本身的效率應(yīng)盡量提高，要求稅收在征收和繳納過程中所耗費的成本最小。檢驗稅收本身效率的標(biāo)準(zhǔn)在于稅務(wù)支出占稅收收入的比重。2．請論述我國個人所得稅制度目前存在的問題和改革的思路。答：我國個人所得稅制度是自1994年開始實行，經(jīng)歷了幾次改革調(diào)整，大體上與我國的經(jīng)濟發(fā)展形勢比較符合。但近些年，隨著民眾收入水平的提高，收入結(jié)構(gòu)出現(xiàn)不平衡以及